2017年中级会计实务试卷及答案5820

2017年中级会计实务试卷及答案
单选题
1、事业单位用固定资产、无形资产对外投资时，按______的价值入账。

A．固定资产原始
B．评估价或合同、协议确定
C．固定资产的净值
D．固定资产重置完全价
单选题
2、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。

甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是()。

A．作为2009年当期正常事项
B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项
C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项
D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项
单选题
3、工器具及生产家具购置费的计算方法为()。

A．设备购置费X定额费率
B．原价+运杂费
C．原价×(1+运杂费率)
D．原价×(1+运杂费率)×(1+损耗率)
多选题
4、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有()。

A．存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
C．固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧
D．发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法
多选题
5、下列支出，应当作为营业外支出的有()。

A．对外捐赠支出
B．处理无形资产净损失
C．税务罚款支出
D．固定资产盘亏
简答题
6、某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。

税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：
(1)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

(2)管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。

(3)销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。

(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

(5)审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。

假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，
要求按顺序计算并说明理由：
该企业借款利息的纳税调整金额；
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、其他资产费用系指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分，主要包括生产准备及开办费等，则其生产准备及开办费的内容有()。

A．人员培训费用
B．人员提前进厂费
C．必需的生产办公、生活家具用具购置费
D．备品备件费
E．为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有()。

A．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本
B．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本
C．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
D．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。

A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是()。

A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账
面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
单选题
14、某商业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

20×7年有关资料如下：
(1)有关账户年初、期末余额和部分账户发生额如下：
单位：万元
账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额
应收账款23404680
应收票据585351
交易性金融资产300100(出售)200
应收股利203010
存货25002400
长期股权投资500200(以固定资产投资)700
应付账款17552340
应交税费：
应交增值税250302(已交)408(进项税额)220
短期借款600400700
(2)利润表有关账户本年发生额如下：
账户名称借方发生额贷方发生额
营业收入4000
营业成本2500
投资收益：
现金股利10
出售交易性金额资产20
(3)其他有关资料如下：
出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元；以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。

不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

下列各项关于甲公司20×9年度现金流量表列报的表述中，不正确的是()。

A．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为2574万元
B．“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为2223万元
C．投资活动现金流入120万元
D．未发生投资活动现金流出
单选题
15、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）
A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
多选题
16、下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A．固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
多选题
17、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。

A．出售对另一公司的控制股权
B．经有关部门批准发行可转换公司债券
C．公司董事会作出的债务重组决定
D．公司董事会提出的股票股利分配方案
单选题
18、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

甲公司坏账准备
的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。

因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。

(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。

按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。

按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。

(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。

2006年未存在的其他事项如下：
(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。

(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。

甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。

税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。

税法规定，国债利息收入免征所得税。

(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。

税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

2007年发生的事项如下：
(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。

(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款
项560万元，2007年末每股市价13元。

(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。

签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。

(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。

(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。

(6)应付违反环保法规定罚款100万元。

(7)2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。

(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。

(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。

(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。

其他相关资料：
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。

根据上述资料，回答下列问题：
甲公司2007年初变更会计政策时，按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为()万元。

A．1071
B．990
C．1080
D．1110
单选题
19、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是()。

A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价
值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
多选题
20、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有()。

A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理
多选题
21、下列各项，按规定应计入营业外支出的有()。

A．罚款支出
B．固定资产盘亏净损失
C．确实无法支付的应付账款
D．自然灾害造成的财产损失
多选题
22、关于房地产投资风险的说法中正确的是()。

A．风险意味着对于可能的情况无法估计其可能性大小
B．风险为投资的实际收益与预期收益的偏差
C．实际收益低于预期收益时，投资面临风险损失
D．风险可以用各种可能收益与均值收益偏离的程度来描述
E．风险是绝对不可控的
多选题
23、企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应计入管理费用的有()。

A．因收发计量错误造成的存货盘亏净损失
B．因核算差错造成的存货盘亏净损失
C．因管理不善造成的存货盘亏净损失
D．因定额内损耗造成的存货盘亏净损失
多选题
24、注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。

其程序一般包括()。

A．对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位
B．追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期
C．检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票D．追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源
多选题
25、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()。

A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
多选题
26、下列有关固定资产的说法中，正确的有()。

A．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利
益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B．与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D．自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成
单选题
27、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是()。

A．计提的坏账准备
B．对外的捐赠支出
C．税款滞纳金
D．处置固定资产净损失
单选题
28、某项固定资产的原始价值为100000元，预计净残值率为10%，预计使用年限5年。

如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为()元；A．30000
B．24000
C．18000
D．6000
单选题
29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
30、下列关于投资性房地产的说法，正确的是()。

A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益
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1-答案：B
[解析] 事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金。

用货币资金对外投资时，按实际支付的金额入账；用固定资产、无形资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值入账；用材料对外投资时，按合同协议确定的价值(以及一般纳税人应交的增值税销项税额)入账；转让对外投资或对外投资到期兑付时，按对外投资的账面金额，冲减投资基金，转入一般基金。

2-答案：D
暂无解析
3-答案：A
工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率
4-答案：A,B,D
[解析] 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项A、B、D属于会计政策变更。

5-答案：A,B,C,D
[解析] 营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。

营业
外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出等。

故选项ABCD均应当作为营业外支出。

6-答案：该企业借款利息的纳税调整金额275万元
暂无解析
7-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：A,B,C,E
暂无解析
9-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。

所以A、B选项均为调整事项。

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C 正确。

资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。

12-答案：B,D
[考点] 我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：C
[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。

14-答案：A
[解析] 销售商品、提供劳务收到的现金=(4000+4000×17%)+(2340-4680)+(585-351)-100=2474(万元)
15-答案：B
[解析] 在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。

16-答案：B,C,D
【解析】选项A，固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。

【说明】本题与B卷多选题第9题完全相同。

17-答案：A,B,C,D
[解析] 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。

以上均属于在资产负债表日不存在的事项。

18-答案：A
[解析] (1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)为：
19-答案：C
[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。

20-答案：A,B,C,D
[解析] 以上项目均符合会计准则的规定。

21-答案：A,B,D
[解析] 确实无法支付的应付账款经批准确认为营业外收入。

22-答案：B,C,D
暂无解析
23-答案：A,B,C,D
暂无解析
24-答案：A,B,C,D
暂无解析
25-答案：A,B,D
[解析] 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

26-答案：A,C
[解析] 与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

27-答案：A
[解析] 计提的坏账准备计入管理费用。

对外的捐赠支出与企业生产经营无直接关系，但也是经济利益的流出，因此也应计入营业外支出。

28-答案：C
[解析] 第三年应计提的折旧额=100 000×(1-10%)×3÷15=18 000(元)
29-答案：C
[解析] 选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

30-答案：A
暂无解析。