中国税制课后(江财版)习题答案

第七章：城市维护建设税
【注】城市的税率7%，建制镇5%，所处其他区域1% 教育税附加计征比例3% 【减免规定】 1、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征教育费附加 2、“三税”在免征或减征时，也同时免征或减征附加费 3、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的附 加费 4、对于因减免增值税、消费税、营业税而发生的退库的， 可同时退还已征收的教育费附加
研究开发费用，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成 无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 业务招待费准予扣除限额=4050x0.5%=20.25 50x60%=30 20.25<30 所以超过20.25的部分不得扣除，所以（50-20.25=29.75） 不得扣除。调增 研究开发费用的扣除=60x50%=30调减 （4）支付的借款利息准予扣除=50/10%x6%=30 50-30=20调增 （5）从外地联营企业分会税后利润免税 国债利息收入免税 所以调减20万元 （6）罚款不得扣除，调增1万
（5）向敬老院直接捐曾15万不得扣除，赞助支出6万不得扣 除，滞纳金和罚款7万不得扣除 调增=15+6+7=28万 （6）境外所得准予扣除=3000x15%=450<600超过部分在我 国当年不能扣除，所以当期允许扣除450万元 （7）已缴纳的320万，调减 （8）会计利润=50 000-28 000-2500-450-95002000x6%+520-200+3000=12 750 2011年度应纳税所得额=9750+610+28- 320=10068 应缴纳所得税=10068x15%=1510.2 3、（1）全年的工资费用可以据实扣除 职工工会经费准予扣除限额=1100x2%=22=22据实扣除 职工福利费准予扣除限额=1100x14=154=154据实扣除 职工教育经费准予扣除限额=1100x2.5%=27.5<32.5 调增32.5-27.5=5
公益性捐赠支出 会计利润总额的12%以内的部分，准予扣除 公益性捐赠准予扣除限额=210x12%=25.2万<30 调增30-25.2=4.8 （7）2011年应纳税所得额= 210+29.75- 30+20- 20+1+4.8 =247.55 应缴纳所得税=247.55x25%=61.8875 2、(此题个人认为争议较大，对于收入和支出界定不够清晰） 高新技术企业企业所得税税率为15% （1）销售成本28000准予扣除 （2）消费税2500，城建税及附加450准予扣除 （3）业务招待费准予扣除限额=50 000x0.5%=250 860x60%=516>250 准予扣除250 调增860-250=610 （4）利息支出=2000x6%=120
【纳税调整的方法】 1. 可比非受控价格法 2. 再销售价格法 3. 成本加成法 4. 交易净利润法 5. 利润分割法 6. 其他符合独立交易原则的方法
第十一章；个人所得税
1、（1）工薪收入应纳所得税=（5500-300-50-3500）x10105=60 年终奖金：30000/12=2500 30000x10%-105=2895 该年应交个人所得税=60x12+2895=3615 （2）每周固定参加一次演出，作为工资薪金收入 应交个人所得税=（4800-3500）x3%x12=468 （3）买卖股票所获得的收入3000元，不缴纳个人所得税 （4）在A国参加演出，取得的收入 应补交个人所得税=10 000x(1-20%)x20%-1000=600 在B国发表一篇文章 应补交个人所得税=6000x(1-20%)x20%x(1-30%) -600=72
第十章：企业所得税
1、税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值 税以外的各项税金及其附加 （1）增值税不允许税前扣除 会计利润=4050-2500-80-600-500-100+20-80 =210万元 （2）广告和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过的部分在以后纳税年度结转 扣除 对化妆品制造、医药制造和饮料自造（不含酒类）企业发 生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的 30%准予扣除。 准予扣除限额=4050x15%=607.5>400据实扣除 （3）业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超 过当年销售收入的0.5%
1、向海关缴纳进口环节的增值税免征 被罚滞纳金不得抵扣 免抵增值税不退还城建税和教育费附加 本期应缴纳城建税=（22+50）x5%+8x5%=4 应缴纳的教育费附加= （22+50）x3%+8x3%=2.4 2、（40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=4 250 (40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=2 550
中国税制课后答案
仅供参考（欢迎指正）
制作者：徐飞龙
增值税课后习题答案
• • • • • • • • 1 （1）向甲商场销售电视机 应交税费-增值税（销项）=500x2850x0.17=242 250 向乙商场销售电视机 应交税费-增值税（销项）=200x3000x0.17=102 000 (2)采取依旧换新，扣除部分不得抵扣增值税 应交税费-增值税（销项）=（31 100+4 000)/(1+17%) x17%=5 100 (3)采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售 价，不得从销售额中减除 应交税费-增值税（销项）=4 000x20x17%=13 600 (4)采取以物易物的方式销售，双方都做购销处理 应交税费-增值税（销项）=3 000x20x17%=10 200
• • • • • • • பைடு நூலகம் • • •
(3)由于上月产品被退回销售额10万， 应冲减的增值税=10x17%=1.7 内销一批货物，销售折扣不可以抵扣销项 应交增值税（销项）=300x17%=51 国内环节的销项税额=51-1.7=49.3 (4)不予免抵退税额=500x(17%-13%）=20 (5)12月应缴纳的增值税=49.3-(82.01+102.41)+20 =-115.12 (6)12月份免抵退税额=500x13%=65 (7)12月应退税额 因为65<115.12 所以当期应退税额=65万元
第六章：营业税
1 （1）取得贷款业务交营业税 应交营业税=600x5%=3 支付单位、个人的存款利息与营业税无关，无需缴纳营业税 （2）取得债券收入应缴纳营业税 应交营业税=（1 100-900）x5%=10 （3）取得金融服务手续费收入缴纳营业税 应交营业税=15x5%=0.75 （4）吸收居民存款不缴纳营业税
第五章：消费税课后答案
• • • • • • • • • • • 1、汽车轮胎的消费税率3% 销售农用拖拉机轮胎免征消费税 应交消费税=23.4/(1+17%) x 3%+39.78/(1+17%)x3% =1.62万元 2、果酒属于其他酒类，税率为10% 除黄酒、啤酒外，其他酒类的押金一定按税征收，押金含 税 117/(1+17%) x10%+5.85/(1+17%) x10%=10.48 3、(1)运费、装卸费属于价外费，计入应税消费品中 应缴纳的消费税=(1200+2+0.34)/(1+17%)x 15%=154.15 (2)收取的税金属于增值税，不计入消费税 应缴纳的消费税=[585/(1+17%)+18](1-15%)x15%=91.41
2（1）(4500-1600-400-300-600）x36x5%=2880 （2）(6800x30-144000)x5%=3000 12月应缴纳的营业税=2880+3000=5880 3（1）餐饮收入应交营业税=150x5%=7.5 （2）住宿收入应交营业税=86x5%=4.3 （3）9x5%=0.45 （4）（17+6+23+71）x20%=23.4 本月应交营业税=7.5+4.3+0.45+23.4=35.65
3、（1）每月退休工资2000不交 兼职每月3000元<3500元，不交 （2）翻译中篇小说属于劳务报酬 应交个人所得税=5000x(1-20%)x20%=800 再版中篇小说取得收入 应交个人所得税=6000x(1-20%)x20%x(1-30%)=672 在A杂志连载所取得的收入 应交个人所得税=5000x(1-20%)x20%x(1-30%)=560 在B报纸连载（本年未连载结束）不交个税 （3）存款利息收入免税 国债利息收入免税 转让国债收入应交个人所得税=（5000-3000）x20% =400
（4）收到的保险赔偿，不缴纳个人说的谁 （5）在A国取得收入应交个人所得税 30000x(1-20%)x30%-2000=5200 应补交个人所得税=5200-5000=200 在B国从事画展取得收入应交个人所得税 70000x(1-20%)x40%-7000=15400<18000 不用补交税款 【注】希望本课件能够给各位带来帮助。限于个人水平有限， 如果有什么不同之处，还望指点一下。
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• (5)应交税费-增值税（销项）=(300-5)x3 000x17%=150 450 • (6)本月应缴纳增值税=242 250+102 000+5 100+13 600+ 10 200+150 450-400 000=123 600 3、（1）支付给代理人的劳务费和支付到港后的运费都不计入关税组成计 税价格中 组成计税价=500+2=502 应缴纳关税=502x20%=100.4 进口环节应缴纳增值税的组成计税价=502+100.4=602.4 进口环节应缴纳的增值税=602.4x17%=102.41 (2)支付到港后的运费应缴纳增值税=1x7%=0.07 从国内购进原材料应缴纳的增值税=400x17%=68 外购动力应缴纳的增值税，其中用于企业基建工程的属于非应税项目 应缴纳的增值税（进项）=100x(1-20%)x17%=13.6 以进口的原材料委托加工缴纳的增值税=5.1 购进办公品应缴纳的增值税=0.34 购入的材料被盗，属于非正常损失，不计入成本 应予以抵扣的增值税=30x17%=5.1 国内环节的进项税额=0.07+68+13.6+5.1+0.34-5.1=82.01
2、（1）每月工资应缴纳的个人所得税 =（6000-100-100+1000-3500）x10%-105=225 年终奖金36000/12=3000 应交个人所得税=36000x10%-105=3495 该年钱某应交个人所得税=225x12+3495=6195 （2）直接捐赠不得扣除 捐给母校的研究开发在下一次收入中扣除 当期应交个人所得税=6000x(1-20%)x20%=960 （3）获得国债和政府金融债券收入免税 （4）对个人出租的住房减按10%征收 应交个人所得税=（5000-100-800）x(120%)x20%x50%x12=3936 （5）在我国应交个人所得税=25000x(1-20%)x20%=4000 应补缴个人所得税=4000-3000=1000
（2）国债利息、被投资公司取得利息免税 应予以调减=7+38=45 从金融公司取得的利息不得减免 （3）借款构建固定资产可扣除=12x3/12=3 调增=12-3=9 （4）业务招待费准予扣除限额=8000x0.5%=400 45x60%=27<400 调增=45-27=18 广告宣传费扣除限额=8000x15%=1200 调增=1220-1200=20 （5）转让无形资产，调增=60-35=25 （6）发放给职工福利 调增=23+3.91-23.91=3 （7）银行借款，意外事故损失可以抵扣 调增=10+3=13万 （8）本期应纳税所得额=8+5-45+9+18+20+25+3+13=56 应补交所得税=56x25%-2.16=11.84