2011年东北财经大学财政税务学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解【圣才出品】

2011年东北财经大学财政税务学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解
注：1．答案必须写在答题纸上，写在题签（试题）上不给分。

2．答卷须用蓝、黑色笔（钢笔、签字笔、圆珠笔），用铅笔、红笔等其他颜色笔答题不给分。

一、概念题（每题5分，共30分）
1．财政贴息
答：财政贴息，又称利息补贴，是财政补贴的一种形式，其实质是财政代替企业向银行支付利息。

各国对银行发放的财政性低息或无息贷款，以及企业经批准从银行获得的专项贷款，其利息由财政帮助归还。

财政贴息是在财政资金不足的情况下，鼓励企业单位贷款和银行投资发展社会经济项目的一项重要措施。

2．政府决算
答：政府决算，是经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告。

它既是对年度政府预算收支执行情况的最终反映，也是一年内经济和社会发展计划执行结果在财政上的集中反映。

政府决算由决算报表和文字说明两部分构成，通常按照我国统一的决算体系汇编而成，包括中央级决算和地方总决算。

3．税收成本
答：税收成本是指在尽量减少税收流失和差错的情况下，由于征集一定数量的税收所发生的各项直接费用、间接费用和额外费用的总称。

税收成本有广义和狭义之分。

狭义的
付的各种费用，包括直接成本和间接成本。

纳税成本是指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。

课税负效应是指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲，从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。

广义的税收成本还包括税收立法成本。

4．出口退税
答：出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定退税率计算后予以退还。

出口退税必须满足以下条件：①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；②必须是报关离境的货物；③必须是在财务上作销售处理的货物；④必须是出口已收汇并已核销的货物。

5．税目
答：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。

有些税种具体课税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、营业税等，一般都规定有不同的税目。

6．综合所得税
答：综合所得税，是对纳税人的各项应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收所得税的税收制度。

这种税制多采用累进税率，其优点是较为充分考虑了纳税人的总体负担能力，能够量能课税，公平税负。

但这种税制需要纳税人纳税意识强、服
二、简答题（每题10分，共50分）
1．从风险管理的角度是如何对国债进行分类的?
答：国债，又称国家公债，是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。

国家债务按照不同的分类标准可以分成许多种类。

近年来世界银行专家从加强政府债务风险管理的角度出发对国债进行划分，可以将其分为以下四种类型：
（1）直接显性债务
直接显性债务是指在任何情况下都会发生的政府法定责任，如国债本金和利息。

由于直接显性债务的可控性，与之相对应的直接财政风险也是可控制的。

现阶段直接显性债务主要由三部分组成：国际金融组织贷款、国际多边组织贷款和外国政府贷款。

（2）直接隐性债务
直接隐性负债是指在经济运行中不依附于其他事件而必然发生的、后果可以预见的，任何情况下都存在的负债，但并非基于法律或合同关系的政府责任，而是基于公众和利益集团压力的政府道义责任。

例如扩大义务教育的支出，未来社会保障计划，公共投资项目及改善基础设施建设的未来日常维护成本等。

虽然这些风险因素当前并没有反映在财政预算中，但是他们随时都有可能转化成财政支出的一部分，形成直接显性风险。

（3）或有显性债务
或有显性负债是指在特定事项发生的情况下，政府需要支付的法定债务，以及根据法律和政策规定地方政府或财政要兜底的支付事项。

或有显性负债包括其他公共部门（如政策性银行、铁道等）发行债券、间接担保的外债、与国债投资被套的资金、政策性银行的
不良资产、政府各部门办的融资机构不良资产、政策性担保公司不良资产、资产管理公司不良资产和政府各部门为引资而担保的其他债务。

（4）或有隐性债务
或有隐性负债是在特定的情况下政府承担的非法定的责任或义务，它常常是由于政府行为导致的连带性债务，可能发生，也可能不发生。

政府只是在市场失灵、迫于来自公众和利益集团的压力，或者不这样做的机会成本过高的情况下才会承担这些负债。

或有隐性债务包括国有银行不良资产、国有企业未弥补亏损、农村合作基金不良资产和其他金融机构的不良资产。

2．我国的政府性收费包括哪几个种类?
答：政府性收费是一种行政性收费，是政府为提供特定社会产品和服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括行政性收费和事业性收费两部分。

政府性收费遵循非盈利原则，是政府非税收入的重要形式。

（1）行政性收费
是指国家机关、具有行政管理职能的主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有强制性和排他性特征。

（2）事业性收费
是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用，一般具有补偿性和排他性特征。

政府性收费遵循非营盈利原则，是政府非税收入的重要形式。

按照现行财政管理体制，行政事业性收费一部分纳入预算管理，另一部分按预算外资金管理。

在《关于公布取消和
停止征收100项行政事业性收费项目的通知》中，财政部、国家发展和改革委联合要求，自2009年1月1日起，在全国统一取消和停止征收100项行政事业性收费。

3．什么情形下需要核定营业税营业额?如何核定?
答：（1）营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

（2）纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

（3）对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：
①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
③按下列公式核定：
营业额＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率），公式中的
成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。

4．现行个人所得税工资、薪金所得项目费用减除标准。

答：（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（2）自2011年9月起，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额不超过1500元的，税率为3％。

（3）按照税法的规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。

附加减除费用标准，从2011年9月1日起，在减除3500元费用的基础上，再减除1300元，即总共减除4800元。

5．税收保全措施和税收强制执行措施的区别。

答：税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期满之前，由于纳税人的行为或某些客观原因，导致税款难以征收的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品货物或其他财产的强制措施。

税收强制执行措施是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取强制手段，强迫其履行义务的行为。

二者的区别如下：
（1）适用对象不同
①税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人；
②税收强制执行措施不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义。