医药流通企业应收账款信用风险管理

会计研究ACCOUNTING RESEARCH
医药流通企业应收账款信用风险管理
李丽萍青岛九州通医药有限公司
摘要：应收账款管理是企业的一把“双刃剑”，从严管控势必会影响业务拓展，从松管理可能会给企业带来风险，因此做好医药流通企业的应收账款风险管理意义重大。

本文首先对医药流通企业当前的应收账款信用风险管理工作现状进行了分析，并结合企业账款回收的实际需要，制定了应收账款信用风险管理工作的改进策略，对提升医药流通企业的综合性发展质量，具有十分重要的意义。

关键词：医药流通企业；应收账款；信用风险
引言
应收账款管理工作很大程度上影响着医药流通企业的根本利益，在当前医药流通企业需要承受越来越多的市场竞争压力的情况下，为开拓市场份额，达成销售业绩，可能会放宽信用政策，甚至以账期换取销售，维护老客户，挖掘新客户，如果信用政策利用不当，在信用机制不健全的情况下可能会产生应收账款的信用风险。

加强对应收账款信用风险管理情况的关注，制定合理有效的信用政策，规避应收账款信用风险，优化应收账款信用风险管理策略，是医药流通企业需重点关注的内容。

一、医药流通企业应收账款信用风险管理存在的问题
（一）应收账款风险监督机制不够成熟
从国内医药行业的情况来看，中国医药、上海医药、华润医药、九州通为流通企业综合潜力靠前的企业，应收账款占总资产的比重都比较高，应收账款的信用风险管理是医药流通企业的重要工作内容。

有效的分析应收账款的现状，明确应收账款管理的重要性，对确保风险监督机制的成熟构建至关重要。

现有的一些医药流通企业在进行应收账款管理策略设计过程中，对于风险管理相关工作所需条件缺乏关注，没有定期进行应收账款信用评估相关工作的有效性分析，导致信用风险管理工作在具体实施过程中，难以保证应收账款风险监督机制的有效落地，无法为应收账款信用分析举措的调节提供必要支持。

一些医药流通企业无独立的
应收账款风险监督部门，甚至没有专门
的风险管理人员，对于客户资信管理缺
乏经验，信息资源更新需要进行应收账款
信用风险管理方案的调整时效性较差，导
致信用信息评估工作在具体运行过程中，
难以有效地适应信用等级评估相关工作的
开展需要，不完善的信用风险监督机制
在构建的过程中，无法为应收账款管理
方案的改进提供必要保障。

一些医药流
通企业在进行信用风险监督评价过程中，
应收账款监管部门一般是财务及风控部
门，部分企业资信调查环节可能会与第
三方机构合作，基于监管部门人员的专
业能力受限，无法实现对信用风险管理
质量的有效维护，造成应收账款相关信
用风险的管控成效无法得到体现。

一些
应收账款风险监督工作在实施过程中，
缺乏对信用风险等级调查和评估工作的
重视，导致应收账款风险监督工作在探索
推进的过程中，无法保证其风险监督所需
资源得到科学调配，难以在提升风险识别
效率的基础上实现应收账款信用风险管控
工作的优化，也使得风险监督机制的具体
问题难以得到解决。

（二）应收账款信用风险管理方法缺乏
有效创新
部分医药流通企业缺乏对当前市场环
境下企业信用风险管理特征的有效研究，
在进行应收账款信用管控方案的设计时对
应收账款回款风险构成情况研究不足，导
致应收账款管控的价值无法得到充分体
现。

部分医药流通企业的资信调查的方法
没有创新、资信管控的维度相对单一，授
信额度和授信账期的认定缺乏合理性，导
致应收账款风险规避的措施缺乏足够的有
效性。

（三）应收账款信用风险的识别质量
较差
实现信用风险的识别是保证信用风险
得到有效应对的基础。

但是，现有的一些
医药流通企业缺乏对信用风险构成特征的
有效考察，在处理信用风险管理相关决策
设计工作的过程中，未能实现对决策制定
合理性的准确判断，导致决策机构的实际
状况无法得到明确的价值判断，难以为下
游客户群体信用档案的构建和应用提供必
要支持，也使得医药流通企业无法为信用
风险的识别预测提供帮助。

部分应收账款
信用风险的识别方案在探索建设过程中，
缺乏对不同业务特征的客户的有效分析，
在处理医药行业信用政策管理体系建设过
程中，未能实现对主体行业客户信用状况
的有效掌握，导致信息收集工作无法为应
收账款风险管理提供精准支持，难以为医
药流通企业提升客户经营能力提供必要支
持。

应收账款信用风险的识别工作缺乏对
医药流通企业特征的掌握，尤其对于客户
群体的基本信息构成情况研究总结存在不
足，导致公司性质和注册资本、销售规
模、主要资产性质、从业人员、法人状况
等关键性信息的作用未能得到充分展现。

掌握客户一手状态的一线业务人员对下游
客户的风险信号把控不强，缺乏风险识别
的方法和经验，导致信息传递不通畅，也
使得应收账款信用风险的管控条件难以保
持在理想状态。

（四）信用管理相关惩戒措施不够完善
部分医药流通企业对于失信客户的管
理缺乏有效的应对措施，没有完善的信用
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管理系统，即便有信用管理系统，但是在执行上刚柔把控不好，导致超期回款也习以为常，管控惩戒力度不大，起不到惩戒作用。

在内部管理方面，部分医药流通企业对企业负有直接责任的业务人员的相关考核不完善，考核力度小，导致重销售而轻回款，弱化应收账款的风险，导致企业丧失资产保全的最佳时机。

二、医药流通企业应收账款信用风险管理的管控措施
（一）建立卓有成效的应收账款风险监督机制
应收账款的信用风险管理是企业内部控制重要的组成部分，要建立有效的应收账款风险监督机制，建立应收账款信用政策审批机制，完善应收账款风险信息沟通机制，改进应收账款管理控制节点及审批流程，转变应收账款信用风险管控制度的落地执行及绩效评价制度，改良应收账款风险管理复评制度。

同时，要加强对医药流通企业应收账款构成情况的研究，并对相关的信用风险管理工作所需条件进行研究，使信用风险监督改进相关工作的实施可以更加成熟的适应医药流通企业的发展需求，更好地满足信用风险管理工作的运行需求。

要加强对事后监督性质工作的运行特点的分析，并对客户群体进行资信状况考察，结合信用等级评估所得结论，制定符合医药流通企业发展需求的策略，为应收账款信用风险管理工作的改进提供有力保障。

一定要加强对信用条件构成情况的研究，尤其要对信用交易名单的主要构成内容进行有效分析，使信用交易方案的建设可以具备更加合理的基础条件。

加强对医药流通企业总体经营风险构成情况的关注，使信用风险管理思路在设计过程中，可以按照全程监督的方式进行应收账款价值的维护，使应收账款风险管理策略能够得到更加成熟的设计处理。

（二）收账款信用风险管理方法的创新性
对应收客户做好等级管理，根据业务状况、历史信用情况等做好客户的管理分级，建立完善的客户信用档案，除指定客户的信用额度、信用账期外，还要充分考虑客户的回款方式，区分电汇回款和承兑
回款，为降低信用风险，提升资金归拢，可以制定一定的提前回款激励措施。

医药流通企业引入应收账款管理的供应链金融产品，比如：无追保理业务、白条业务等，提前回款、降低风险。

医药流通企业要有效地实现信息化系统管理，通过大数据分析，形成完善的客户信用档案，不同客户给予不同的资信政策和调整方案。

医药流通企业需要结合当前的市场环境特点进行现有应收账款信用风险管理方法局限性分析，并将事中管理作为风险管理方法创新的侧重点，使应收账款所具备的多方
面价值可以得到充分明确，保证信用风险策略的构建和应用价值得到更加完整的体现。

要加强对应收账款回款风险构成特征的考察，并将风险级别管理作为重点关注的问题，使客户信用标准等关键性信息的应用价值可以得到更加充分的体现，更好地实现信用风险管理方法的调整优化。

要加强对客户信用标准构成特点的研究，按照当前医药流通企业所处市场环境的调查结论，制定风险承担和风险转换的具体方法，借此完成传统风险管理举措的替换。

（三）应收账款信用风险的识别和规避
医药流通企业需要结合本行业的特征进行应收账款信用风险识别方案的探索构建，探索应收账款信用风险的信号，应收账款的管理也要从事后处理到事前控制、事中监督进行转变。

要对销售合同的签订环节进行分析创新，事前控制体现在对欠款产生前的客户资信调查、信用政策制定环节，事中管理主要体现在应收账款的日常监督、多维度分析、应收账款风险质询等，事后控制主要是对应收张侃的催收、应收账款管理的考核等，同时，注重信息化管控、资信政策调整分权审批、滚动资信复评等日常管控。

医药流通企业需要结合本行业的特征进行应收账款信用风险识别方案的探索构建，使符合事前识别需求的信用管理体系能够得到更加合理的构建，进而满足信用风险识别控制的具体需求。

要加强对信用风险管理工作相关机构建设情况的研究，尤其要对影响风险控制水平的因素进行总结，使相关决策的制定和实施环境可以得到调整优化，更好地适应应收账款信用风险控制的实际需要。

（四）完善信用管理的绩效体系建设
在合同签订环节要完善对外部客户失
信条款的约定，明确失信代价，比如：如果逾期未回款，执行限制发货、降低信用额度、缩短信用期限等策略。

要对内部主要职责部门加强应收账款管理考核，从应收账款限额、逾期应收管理、风险应收处理，应收账款控制率等多维度多角度考核管理，通过绩效考核引导业务人员提高风险意识，推动应收账款信用风险的规避。

结语
加强应收账款信用风险管理可以为医药流通企业维护自身权益提供有力支持。

因此，实现对医药流通企业应收账款信用风险管理现状的研究，并结合企业的实际情况制定改进策略，对医药流通企业的创新发展，降低企业的信用风险，具有十分重要的意义。

财
参考文献
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