小企业会计报表阅读与分析

无形资产及其他资产
目余额合计数。 1 300
1 150
200
150
无形资产及其他资产合计
1 500
1 300
10 750 1 500 2 200 580 1 100 500 150 100
0 16 880
4 700 700 5 400 22 280
14 000 16 100 3 420
410 939 34 459
先进先出法 280
200
企业对其 定资产20 80以0 外，23 8在00 日
银行存款 10 000
8 200
所加有权明平细均科法目 常生产620经0 营过67程50 中
他单位和个人 4 600
8 850
其他货币资金 的物资15。0
200
流动负债合计
借移方动余平额均合法计 28 837
32 750 长期负债：
5.信用状况评价
6.发展前景评价
企业面面观
借款人评价的主要资料
企业活动有关报表 有关历史方面资料 有关计划方面的资料 同类企业资料 调查记录资料 企业信用等级评定报告等资料 其它有关资料 评估人员要求对上述资料进行系统整理、分析、核实、
剔除不真实和不准确的资料
课程内容
一、财务报表的构成 二、会计报表阅读及简要分析 三、会计报表的指标分析 四、分析中应注意的几个勾稽关系
4 600 150 28 837 500
8 850 200 32 750 1 400
流动负债合计 长期负：
利企润业。投是资本者年实利际 32 000 9 098
35 000 10 598
润投和入利的润资分本配总科额。 22 902 3 000 25 902
24 402 所有者权益： 3 300 27 702
会计报表——要素
资 产 ＝ 负 债 ＋ 所有者权益
利润 ＝ 收入 － 费 用
一、财务报表的构成
会计报表——要素
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益的资源。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者
二、会计报表阅读及简要分析
▼固定资产——计提折旧
年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法
不同的折旧计提方法对当期的损益会带 来怎样的结果。
二、会计报表阅读及简要分析
▼固定资产——计提折旧 例：一台机器设备原价为500 000元，
预计使用年限为5年，预计生产产 量为2 000 000件，预计净残值率 为4％，。
一、财务报表的构成
财务报表
会计报表
会计报表附注
一、财务报表的构成
会计报表
是综合反映企业一定时期财 务状况和经营成果的书面文件。 它是会计核算过程中最后提出的 结果，也是会计核算工作的总结。
一、财务报表的构成
会计报表 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.股东权益增减变动表
一、财务报表的构成
二、会计报表阅读及简要分析
▼固定资产——计提折旧（平均年限法）
年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限×100％ ＝（1－4％）÷5×100％ ＝ 19.2%
年折旧额＝固定资产原价×年折旧率 ＝500 000×19.2％ ＝96 000 （元）
二、会计报表阅读及简要分析
▼固定资产——计提折旧（工作量法）
单位工作量折旧额＝固定资产原价× （1－预计净残值率）÷ 预计中工作量
＝500 000×（1－4％）÷2 000 000 ＝0.24 月折旧额＝某项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 ＝30 000 × 0.24 ＝ 72 000 （元） （72 000 ×12＝86 400元）
二、会计报表阅读及简要分析
金流动的最终结果。
二、会计报表阅读及简要分析
3.现金流量表——现金流量
经营
投资
筹资
二、会计报表阅读及简要分析
3.现金流量表
例： 销售商品、提供劳务收到的现金
当期销售商品、提供劳务收到的现金收入 + 当期收到前期的应收帐款 + 当期收到前期的 应收票据 + 当期的预收帐款 – 当期因销售退回 而支付的现金 + 当期收回前期核销的坏帐损失 – 本期发生非现金资产减少的应收帐款和应收票 据
应收和暂付的 原50材0 料、140委0 托
固定资产：
减个去别坏计账价准法备 加工材3200料0 、包350装00 物、
款项。 9 098
10 598
期毛末利余率额法 低值易22 90耗2 品、24 4在02 产所有者权益：
品及自253 9000制20 半成273 73品0020 、
无形资产及其他资产
❖ 企业所掌握的资源及其结构 ❖ 企业的偿债能力 ❖ 企业负担的债务及其结构 ❖ 所有者的权益及结构 ❖ 企业的财务趋向
XX有限公司资产负债表
2009年12月31日
年初数
年末数
负债及所有者权益
流动资产：
流动负债：
905
805
流动资产合计 长期投资
102
50
2 200
2 180
现金 应收账款 是4 40指0 企业5 47除0 固
14 050 1 700 4 156 650 1 300 800 200 200
0 23 056
2 700 606 3 306 26 362
14 000 16 100 4 738
674 1 952 36 790
二、会计报表阅读及简要分析
——资产
短期投资 长期投资
交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期金融资产
4 930 200 850
2 941 939
112 100 略
5 250 939
6 189 529 264
5 396 200 525
2 719 1 952
二、会计报表阅读及简要分析
3.现金流量表是反映企业一定会计期 间，现金及现金等价物 的流入、流出和净流量 情况的财务报表。
二、会计报表阅读及简要分析
产成品1 30。0
1 150
200
150
无形资产及其他资产合计
1 500
1 300
年初数
10 750 1 500 2 200 580 1 100 500 150 100
0 16 880
4 700 700 5 400 22 280
14 000 16 100 3 420
410 939 34 459
单位：万 年末数
二、会计报表阅读及简要分析
2.利润表是反映企业一定会计期 间经营成果的报表。
XX有限公司利润表
2009年度
项
目
上年实际
一、产品销售收入
120 000
94 000
二、产品销售利润
10 000 16 000
800
5 000
2 600
三、营业利润
1 100 8 100
100
250 450
四、利润总额
8 000
▼固定资产——计提折旧（双倍余额递减法）
年折旧率＝2÷预计使用年限×100％ ＝2÷5×100％ ＝ 40%
年折旧额＝固定资产年初帐面余额×年折旧率 第一年应提折旧额＝500 000×40％ ＝200 000 （元） 第二年应提折旧额＝（500 000－200 000）×40％＝120 000（元） 第三年应提折旧额＝（300 000－120 000）×40％＝ 72 000（元） 第四年应提折旧额＝（108 000－500 000×4％）÷2＝44 000（元） 第五年应提折旧额＝（108 000－500 000×4％）÷2＝44 000（元）
单位：万元
本年实际
112 100 87 900 9 880 14 320 300 2 700 1 300 3 420 7 200 200 250 150 7 500
一、产品销售收入 略
五、净利润 六、可分配利润
七、可供股东分配的利润
八、未分配利润
120 000 略
5 600 200
5 800 580 290
二、会计报表阅读及简要分析
——流动负债 短期借款 应付帐款 应付工资 应交税金 其他应交款 预提费用
应付票据 预收帐款 应付福利费 应付股利或利润 其他应付款
二、会计报表阅读及简要分析
——流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 应交税费 应付利息
应付票据 预收帐款 应付职工薪酬 应付股利或利润 预提费用
二、会计报表阅读及简要分析
历史成本：在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照 购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资 产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现 金或者现金等价物的金额计量。 重置成本：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金 等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 可变现净值：在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的 金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 现值：在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的 折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行 资产交换或者债务清偿的金额计量。
14 050 1 700 4 156 650 1 300 800 200 200
0 23 056
2 700 606 3 306 26 362
14 000 16 100 4 738
674 1 952 36 790
二、会计报表阅读及简要分析
资产负债表的编制
❖ 直接填列 ❖ 根据有关帐户余额整理后填列
货币资金、应收帐款、预收帐款、应付 帐款、预付帐款、存货、一年内到期的长期 负债、未分配利润等。
二、会计报表阅读及简要分析
▼固定资产——计提折旧（年数总和法）
年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和 年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率 第一年应提折旧额＝（500 000－500 000×4%）×5/15 ＝160 000 （元） 第二年应提折旧额＝（500 000－500 000×4%）×4/15＝128 000 （元） 第三年应提折旧额＝（500 000－500 000×4%）×3/15 ＝ 96 000 （元） 第四年应提折旧额＝（500 000－500 000×4%）×2/15 ＝64 000（元） 第五年应提折旧额＝（500 000－500 000×4%）×1/15 ＝32 000（元）
二、会计报表阅读及简要分析
3.现金流量表
某企业本期商品销售收入为２８０万元，以 银行存款收讫，应收票据期初余额为２７万元， 期末余额６万元，应收帐款期初余额为１００万 元，期末余额为４０万元，年度内核销的坏帐损 失为２万元。另外，当期因商品质量问题发生退 货价款为３万元，货款已通过银行转账支付。
收到的现金为280+21+60-2-3=３5６万元
流动资产：
流动负债：
905
805
企业借入尚未102 尚 50
企业购买原材料、 2 200
2 180
4 400
5 470
未归还的1年28期0 以200
企下商业（品所含和有1接年应受）付21006劳802000的000和务借2386 827005000
暂供收应其等他而单应位付和给 流动资产合计 款。 长期投资 个供企人应业的单尚款位未项的分。款配项的。 固定资产：
投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有
者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净
额、直接计入当期利润的利得和损失等。
二、会计报表阅读及简要分析
1. 资产负债表是反映企业一定时点财务状 况的报表。
• 企业只用自己的钱永远做不大 • 资金是企业发展的“血液” • 直接融资渠道窄，难以在公开资本市场筹集资金
借款人评价的主要内容是企业财务分析 切忌孤立看财务
对借款人的评价分析
1.借款人概况
2.经营者素质及管理水平评价
3.经济技术实力评价
4.财务分析
资产负债分析 资产运用效率评价 盈利能力分析 现金流量分析 其他分析
3.现金流量表——现金
库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物——短期债券投资
二、会计报表阅读及简要分析
3.现金流量表——现金流量
•现金流出量——是指资产循环过程中引 起的企业现
金支出的增加额。
•现金流入量——是指资产循环过程中引起的企业现
金收入的增加额。
•现金净流量——是现金流入 – 现金流出之差，是现