纳税统筹课后练习

《企业纳税筹划的基本方法》课堂练习
判断题：
1、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。

A、对
B、错
正确答案：B
题目解析：《企业所得税法》第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

所以，该命题错误。

2、企业发生的赞助支出准予扣除。

A、对
B、错
正确答案：B
题目解析：在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。

所以，该命题错误。

3、企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

A、对
B、错
正确答案：A
题目解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

4、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。

B、错
正确答案：A
题目解析：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。

所以，该命题正确。

5、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

A、对
B、错
正确答案：B
题目解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

所以，命题错误。

6、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。

A、对
B、错
正确答案：B
题目解析：《企业所得税法》第十四条，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

所以，该命题错误。

7、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；不得扣除。

A、对
正确答案：B
题目解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

所以，命题错误。

8、企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。

A、对
B、错
正确答案：B
题目解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

所以，该命题错误。

9、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。

A、对
B、错
正确答案：B
题目解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

所以，该命题错误。

10、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。

A、对
B、错
题目解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

单选题：
1、某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（）
A、按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。

B、按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除
C、按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除
D、以上意见都不正确
正确答案：C
题目解析：企业对该项业务应作为2008年度销售业务处理，取得的价款作为收入，存货的成本作为销售成本，在计算应纳税所得额时扣除。

所以，C选项正确。

2、企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、三
B、四
C、五
D、六
题目解析：《企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应
退税款。

所以，C选项正确。

3、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。

A、20%
B、25%
C、30%
D、33%
正确答案：B
题目解析：《企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25%。

所以，B选项正确。

4、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。

A、公允价值
B、重置价值
C、历史价值
D、原始价值
正确答案：A
题目解析：《企业所得税法实施条例》第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形
式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

所以，A选项正确。

5、公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200
万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（）
A、100
B、200
C、300
D、400
正确答案：C
题目解析：企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

根据题目，租金收入包括其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元和其他企业租用A公司的固定资产支付200万元。

所以，C 选项正确。

6、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。

2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（）
A、根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B、根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C、根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律
D、以上意见都不正确
正确答案：A
题目解析：根据《企业所得税法》第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

所以，A选项正确。

7、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、10%
C、15%
D、20%
正确答案：B
题目解析：《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

所以，B选项正确。

8、甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。

A、60
B、100
C、240
D、20
正确答案：D
题目解析：《企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

当年发生的业务招待费为100万元，税前可扣金额的限额为：100*60%=60万，4000*5‰=20万，两者中较低者。

因此，税前可扣金额为20万。

所以，D选项正确。

9、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A、10%
B、12%
C、15%
正确答案：C
题目解析：《企业所得税法》第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

所以，C选项正确。

10、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，
但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。

A、本国企业
B、外国企业
C、居民企业
D、非居民企业
正确答案：D
题目解析：《企业所得税法》第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得
的企业。

所以，D选项正确。

多选题：
1、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（）。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得
B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D、符合条件的技术转让所得
正确答案：ABCD
题目解析：《企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；
所以，上述选项都正确。

2、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：( )
A、税收滞纳金
B、被没收财物的损失
C、法定比例范围内的公益性捐赠支出
D、向投资者支付的股息
正确答案：ABD
题目解析：《企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。

3、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照（）的规定计算纳税。

A、税收法律
B、税收行政法规
C、国家税务局的规章
D、税收地方性法规
正确答案：AB
题目解析：《企业所得税法》第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（），应当视同销售货物、提供劳务。

A、捐赠
B、偿债
C、赞助
D、在建工程
正确答案：ABC
题目解析：《企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

5、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

其中包括：（）
A、企业生产的成本、费用
B、企业的税金、
C、企业的损失
D、赞助支出
正确答案：ABC
题目解析：《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

赞助支出税前不得
扣除。

所以，ABC选项正确。

6、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

但下列（）无形资产不得计算摊销费用扣除。

A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
B、自创商誉
C、与经营活动无关的无形资产
D、开发无形资产时未形成资产而发生的费用
E、其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
正确答案：ABCE
题目解析：《企业所得税法》第十二条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

7、企业的下列（）收入为不征税收入。

A、财政拨款
B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C、国务院规定的不征税收入
D、国债利息收入
E、符合条件的非营利组织的收入
正确答案：ABC
题目解析：《企业所得税法》第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。

所以，DE选项不正确。

8、下列属于居民企业的是（）。

A、注册地与实际管理机构均在中国
B、注册地或实际管理机构所在地其一在中国
C、作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国
D、依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
正确答案：ABCD
题目解析：《企业所得税法》本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

9、在计算应纳税所得额时，下列（）固定资产不得计算折旧扣除。

A、未使用的房屋、建筑物
B、接受捐赠的固定资产
C、以经营租赁方式租入的固定资产
D、单独估价作为固定资产入账的土地
正确答案：CD
题目解析：《企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

10、下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（）。

A、通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础
B、自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础
C、以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础
D、融资租入的如果合同未约定付款总额以该资产的市场价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础
正确答案：BC
题目解析：《企业所得税法实施条例》第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
（五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
所以AD选项不正确。