会计计量模式问题研究

会计计量模式问题研究
会计计量是财务会计的一个核心问题。

随着近年全球一体化经济的加强、技术更新的加快、创新业务的不断推出，无论会计实务还是会计理论都对传统的会计计量模式提出了巨大的挑战。

会计计量的现状是：一方面，以历史成本为主的传统会计计量模式不能反映创新交易，不能满足一体化经济下信息使用者决策的需要；另一方面，虽然各国都有会计计量方面的规范和准则，但总体上对会计计量模式指导不充分、应用较随意。

多年来会计理论和实务界都做了相当的努力并取得了重要的研究成果。

目前关于公允价值的会计计量问题成了国际会计的热点，争议和讨论主要集中在三方面：一是公允价值的含义；二是公允价值计量与传统五种计量属性的关系；三是公允价值计量的实际应用。

本文立足国内外会计计量理论与相关准则成果，研究有关公允价值的会计计量理论问题。

全文共分五部分：第一章，提出会计计量理论和实务的缺陷。

一是传统的历史成本计量模式难以应对资产减值、衍生金融工具以及包含不确定性和或有事项的负债计量，提供的信息不能充分反映经济现实；二是财务会计概念框架没有为会计计量提供充分的理论依据，各国会计准则中也没有各种会计计量模式的具体应用指南，会计计量缺乏国际协调与趋同。

第二章，论述会计计量模式的理论基础。

分两节，第一节论述会计信息系统的目标是满足最高级用户的信息需求；第二节在比较和界定公允价值含义的基础上阐明会计计量的实质是公允价值计量。

第三章，会计计量模式框架构建。

一是提出并解释了构成会计计量模式的三个要素计量时点、计量单位和计量属性；二是比较传统会计计量模式和公允价值计量模式，指出公允价值是对现行市价的计量，现行成本和可实现净值是公允价值的过渡形式，历史成本在最初交易时点与公允价值一致，在其他时点与公允价值脱离。

第四章，中美会计计量模式比较。

分两节：一是概述中美有关会计计量的。