上海财大《企业税收筹划》课件
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n 外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比 例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低 回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 中国经营报
n 中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约 为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这约相 当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若加上 内资企业的避税，数字将会十分惊人。
违反发票管理的规定而受到的处罚。
n 在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业 、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。
n 国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资 本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国 人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税 或只需支付很少税款的地区。
n 2002年 因为2001年南京100万元的亏损由上海 的盈利来弥补，所以
n 上海企业所得税：(100+100)*24%=48万元 n 南京企业所得税 (200-100)*30%=30万元 n 珠海企业所得税 100*15%=15万元
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税筹划的一般方法
n 1.合法性
n 2.超前性
n 3.目的性 低税负和滞延纳税时间
学习改变命运,知 识创造未来
n
4.综合性 考虑整体税负和资本上收海益财大最《企大业化税收筹划》课件
合理避税的概念
n 关联概念 n 偷税：“大头小尾”、“移花接木”、“瞒天过海” n 漏税：
n 合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是尊重税 法，只不过他们靠自己的智慧，利用了税法的漏洞获得了利益。 这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑掉了，这时候中 国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。 n 节税：指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收 优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。 n 变更企业形式节税 n 运用财务筹划节税 n 利用税收优惠政策节税
n ●税基即期实现法（见案例2） n ●税基均衡法（见案例3） n ●税基最小法 n ——收入最小法 n ——税前费用扣除最大化 n ——其它税基最小法 n ● 税基分别记帐法（1）前提是分别销售，如果不是
分别销售，也不能分别记账。（2）如果企业将一企业 完整的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适 用不同的税率纳税，属于偷税行为。
n 第一步 分析现有企业税收现状 n 第二步 具体分析，提供多种税收筹划方案 n 第三步 筛选税收筹划方案 n 第四步 各部门沟通协调，执行各税收筹划方
案 n 第五步 分析、总结
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税筹划的形式
n ➢纳税人自行筹划：由财务会计人员进行筹划 。
n ➢纳税人委托中介机构进行筹划
100
100
南京 30% 100
-100 200
深圳 15% 100
100
100
学习改变命运,知 识创造未来
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合并纳税法
n 2000年 以各自适用的税率汇总纳税： 100*24%+100*30%+100*15%=69万元
n 2001年 如果南京亏损100万元，可以先用其他 有盈利的机构的利润去弥补，以弥补后的余额 再纳税：100*15%=15万元
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税的产生原因
n 二、避税产生的外部原因 n 1.就国内避税而，税法缺陷表现如下：
n 税收的地区差别 n 税收的部门、行业差别 n 纳税主体之间税收待遇的差别 n 2.国际避税产生的外部原因主要表现在： n 各国税制的差别 n 跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。 n 给予跨国投资者优惠待遇 n 税收协定内容不同 n 税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高
发现) n 有依法拒绝检查的权利 n 基本生活得到保障的权利
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税人的义务
n 1.申报办理税务登记 n 领取营业执照或变更之日起30日内，办理税务
登记。基本存款账户和其他存款账户告知税务 机关。 n 2.按税收征管法的要求管理账簿、凭证 n 3.纳税申报 n 4.按期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金) n 5.接受、协助税务检查
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税筹划的一般方法
n ●避免违法纳税法 n ——掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止
因认定的错误而受到处罚。 n ——掌握和理解各税有关计税依据的规定，防
止因计税依据确认的错误而受处罚。 n ——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税
申报的规定，防止因申报错误而受到的处罚。 n ——掌握和理解发票管理的有关规定，防止因
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法
n 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法 。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负 债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免 交企业所得税的目的。
学习改变命运,知 识创造未来
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。
n 中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了 空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些 厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司 ，这样便可避税以增加利润。
n 转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、贷 款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于国
际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风险 。
n 对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进 行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。
n 招数五：利用税收优惠政策 n 招数六：增加工资发放的次数
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税的概念
n 合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。 即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税 法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据： 非不应该和非不允许
n 世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹； 非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加 、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲 的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴哈 马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔 京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯 、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。
上海财大《企业税收筹 划》课件
学习改变命运,知 识创造未来
2021年3月3日星期三
参考书目
n 《企业税收筹划》 何鸣昊等编 企业管 理出版社 2002年9月
《税法难点解析》 高金平编 中国财政经 济出版社 2001年11月
《税法》 中国财政出版社 2002年版
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
企业合理避税的基本技术
n 1.免税技术 n 2.减税技术 n 3. 税率差异技术 n 4.分割技术 n 5.扣除技术 n 6.抵免技术 n 7.延期纳税技术 n 8.退税技术
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税的基本程序
n 300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进 一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通 过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达 60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可 以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。
n Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受 避税和不可接受避税
n 分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混 合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必要 增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、 欺诈避税
n 税收筹划的四大特征：
济规律之一。实现利润最大化的途径是实现收入的 最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费 用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人 追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一 种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经济条件 下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求
学习改变命运,知 识创造未来
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税产生的客观条件
n 经济发展水平 n 税负轻重水平 n 税率高低水平 n 税法的详细条文 n 课税对象的叠叉性
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税的产生原因
n 一、避税产生的内部原因
n 价格=成本+利润+税收 n 在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经
n 外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。
n 专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集 团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷 款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。
n 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额 中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内 部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从 而增加利润的目的。
n 根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等 客观原因造成的，而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实赢 。照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税引起的后果
n 一、减少税收收入 n 二、形成税负失平 n 三、造成福利损失 n 四、获得支配收入 n 五、导致再分配
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税人的权利
n 了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利 n 请求保密权 n 申请减、免、退税的权利 n 享有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 n 控告权和检举权 n 延期申报权 n 延期缴纳税款的权利，三个月内 n 委托代理权 n 依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现，二是纳税人
n 委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行 税收筹划的主要形式。目前我国从事税收筹划
业务的中介机构主要是原各级税务机关成立的 、现在已经脱钩分离的税务师务所和会计师事 务所。
n ➢纳税人聘请税收顾问筹划
n 一般大企业、尤其是跨国公司，都聘请中介组
学习改变命运,知识创造未来
织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校 上海财大《企业税收筹划》课件
纳税筹划的一般方法
n 一、纳税人的财务筹划法 n ●税基递延法 n ——加速折旧法（见案例1） n ——折旧年限孰短法 n ——存货成本转出孰高法 n ——提取准备金法 n ——合并纳税法
学习改变命运,知 识创造未来
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合并纳税法
税率 2000 2001 2002
上海 24% 100
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每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 中国经营报
n 中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约 为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这约相 当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若加上 内资企业的避税，数字将会十分惊人。
违反发票管理的规定而受到的处罚。
n 在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业 、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。
n 国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资 本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国 人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税 或只需支付很少税款的地区。
n 2002年 因为2001年南京100万元的亏损由上海 的盈利来弥补，所以
n 上海企业所得税：(100+100)*24%=48万元 n 南京企业所得税 (200-100)*30%=30万元 n 珠海企业所得税 100*15%=15万元
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税筹划的一般方法
n 1.合法性
n 2.超前性
n 3.目的性 低税负和滞延纳税时间
学习改变命运,知 识创造未来
n
4.综合性 考虑整体税负和资本上收海益财大最《企大业化税收筹划》课件
合理避税的概念
n 关联概念 n 偷税：“大头小尾”、“移花接木”、“瞒天过海” n 漏税：
n 合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是尊重税 法，只不过他们靠自己的智慧，利用了税法的漏洞获得了利益。 这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑掉了，这时候中 国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。 n 节税：指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收 优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。 n 变更企业形式节税 n 运用财务筹划节税 n 利用税收优惠政策节税
n ●税基即期实现法（见案例2） n ●税基均衡法（见案例3） n ●税基最小法 n ——收入最小法 n ——税前费用扣除最大化 n ——其它税基最小法 n ● 税基分别记帐法（1）前提是分别销售，如果不是
分别销售，也不能分别记账。（2）如果企业将一企业 完整的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适 用不同的税率纳税，属于偷税行为。
n 第一步 分析现有企业税收现状 n 第二步 具体分析，提供多种税收筹划方案 n 第三步 筛选税收筹划方案 n 第四步 各部门沟通协调，执行各税收筹划方
案 n 第五步 分析、总结
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税筹划的形式
n ➢纳税人自行筹划：由财务会计人员进行筹划 。
n ➢纳税人委托中介机构进行筹划
100
100
南京 30% 100
-100 200
深圳 15% 100
100
100
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合并纳税法
n 2000年 以各自适用的税率汇总纳税： 100*24%+100*30%+100*15%=69万元
n 2001年 如果南京亏损100万元，可以先用其他 有盈利的机构的利润去弥补，以弥补后的余额 再纳税：100*15%=15万元
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税的产生原因
n 二、避税产生的外部原因 n 1.就国内避税而，税法缺陷表现如下：
n 税收的地区差别 n 税收的部门、行业差别 n 纳税主体之间税收待遇的差别 n 2.国际避税产生的外部原因主要表现在： n 各国税制的差别 n 跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。 n 给予跨国投资者优惠待遇 n 税收协定内容不同 n 税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高
发现) n 有依法拒绝检查的权利 n 基本生活得到保障的权利
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税人的义务
n 1.申报办理税务登记 n 领取营业执照或变更之日起30日内，办理税务
登记。基本存款账户和其他存款账户告知税务 机关。 n 2.按税收征管法的要求管理账簿、凭证 n 3.纳税申报 n 4.按期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金) n 5.接受、协助税务检查
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税筹划的一般方法
n ●避免违法纳税法 n ——掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止
因认定的错误而受到处罚。 n ——掌握和理解各税有关计税依据的规定，防
止因计税依据确认的错误而受处罚。 n ——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税
申报的规定，防止因申报错误而受到的处罚。 n ——掌握和理解发票管理的有关规定，防止因
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法
n 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的 资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企 业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法 。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负 债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免 交企业所得税的目的。
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。
n 中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了 空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些 厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司 ，这样便可避税以增加利润。
n 转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、贷 款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于国
际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风险 。
n 对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进 行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益。
n 招数五：利用税收优惠政策 n 招数六：增加工资发放的次数
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税的概念
n 合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。 即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税 法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据： 非不应该和非不允许
n 世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹； 非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加 、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲 的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴哈 马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔 京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯 、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。
上海财大《企业税收筹 划》课件
学习改变命运,知 识创造未来
2021年3月3日星期三
参考书目
n 《企业税收筹划》 何鸣昊等编 企业管 理出版社 2002年9月
《税法难点解析》 高金平编 中国财政经 济出版社 2001年11月
《税法》 中国财政出版社 2002年版
学习改变命运,知 识创造未来
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学习改变命运,知 识创造未来
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企业合理避税的基本技术
n 1.免税技术 n 2.减税技术 n 3. 税率差异技术 n 4.分割技术 n 5.扣除技术 n 6.抵免技术 n 7.延期纳税技术 n 8.退税技术
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税的基本程序
n 300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进 一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通 过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达 60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可 以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。
n Barry Spitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受 避税和不可接受避税
n 分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混 合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必要 增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、 欺诈避税
n 税收筹划的四大特征：
济规律之一。实现利润最大化的途径是实现收入的 最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费 用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人 追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一 种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经济条件 下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求
学习改变命运,知 识创造未来
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合理避税产生的客观条件
n 经济发展水平 n 税负轻重水平 n 税率高低水平 n 税法的详细条文 n 课税对象的叠叉性
学习改变命运,知 识创造未来
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合理避税的产生原因
n 一、避税产生的内部原因
n 价格=成本+利润+税收 n 在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经
n 外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。
n 专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集 团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷 款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。
n 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额 中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内 部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从 而增加利润的目的。
n 根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等 客观原因造成的，而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实赢 。照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
每年避税300亿 解读中国外企避税招数
n 招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益
学习改变命运,知 识创造未来
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合理避税引起的后果
n 一、减少税收收入 n 二、形成税负失平 n 三、造成福利损失 n 四、获得支配收入 n 五、导致再分配
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
纳税人的权利
n 了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利 n 请求保密权 n 申请减、免、退税的权利 n 享有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 n 控告权和检举权 n 延期申报权 n 延期缴纳税款的权利，三个月内 n 委托代理权 n 依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现，二是纳税人
n 委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行 税收筹划的主要形式。目前我国从事税收筹划
业务的中介机构主要是原各级税务机关成立的 、现在已经脱钩分离的税务师务所和会计师事 务所。
n ➢纳税人聘请税收顾问筹划
n 一般大企业、尤其是跨国公司，都聘请中介组
学习改变命运,知识创造未来
织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校 上海财大《企业税收筹划》课件
纳税筹划的一般方法
n 一、纳税人的财务筹划法 n ●税基递延法 n ——加速折旧法（见案例1） n ——折旧年限孰短法 n ——存货成本转出孰高法 n ——提取准备金法 n ——合并纳税法
学习改变命运,知 识创造未来
上海财大《企业税收筹划》课件
合并纳税法
税率 2000 2001 2002
上海 24% 100