企业会计实务模拟实训

前言一、如何能走上会计岗位事实上，最难的确实是如何能得到第一次会计工作机会！即我们常讲的“万事开头难”！通过这套实操课程的认真学习，希望大伙儿第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过第一关！我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以用友财务软件给大伙儿演示讲解一遍。

学完后，不管是手工账依旧软件记账，我们都能应对！另外，有个建议，大伙儿最好开始先做一段儿时刻手工账，如此能真正理解账务处理程序。

因为，财务软件除了开始的初始化比较苦恼、复杂（因此买软件时，软件公司关心做），平常差不多只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几秒钟就自动处理完了。

二、会计岗位有哪些依照《会计基础工作规范》和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案治理岗位。

会计工作岗位能够一人一岗、一人多岗或一岗多人。

通常，在小型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，“一岗多人”的现象较多、较普遍。

实际工作中，依照每个企业具体规模、治理要求等不同，设置会计岗位：出纳、库管、会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计……）、会计主管、财务经理等。

三、工作中都需要我们做哪些具体的情况、如何做——分情况1.给小企业代理记账（包括自己在家或在会计公司）月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理，把不能用的单据退回，应该有而没有的单据提示客户找到提供→编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面（左上对齐）→登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账）→编财务报表→报税，甚至年初的工商年检。

但两个头儿——填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管。

治理（内控）不重要，要紧是针对税务等部门的一些强制性工作。

2.在企业做专职（1）企业规模专门小差不多类似代理记账，但还得负责两个头儿——填制原始单据和会计资料归档，及财产清查。

现在，治理（内控）也不太重要。

（2）大中型企业作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。

比如出纳填支票、开发票收据、给职员报销等→编记账凭证→登日记账→现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭证，并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。

其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归档、工商年检等也必须处理。

模块一模拟企业资料及期初建账一、教材及讲解框架1.教材框架全书分为两篇。

上篇介绍了模拟实训会计主体的差不多情况及会计政策，给出了期初余额、明细科目设置、12月份经济业务（按时刻先后发生顺序列示）等核算所需资料，介绍了从建账一直到建档各个工作环节的工作内容及要求并附参考答案以供核对；下篇是经济业务事项中涉及到的原始凭证，及一些空白的记账凭证、专用账页和会计报表。

2.讲解框架，分4个模块模块一模拟企业资料及期初建账模块二会计业务处理1.采购业务；2.生产与成本核算业务；3.销售业务；4.筹资与投资业务（包括固定资产和无形资产业务）；5.工资业务；6.一般日常业务；7.损益结转及税费计算业务.模块三期末对账结账及报表编制模块四会计资料整理归档二、企业概况及会计政策、核算方法（要紧自己看）大部分在企业注册成立过程中，即没有账簿信息时就已确定。

如企业名称，在第一步的名称预先核准确定；企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记证中均有体现；固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也都记录。

三、建账（一）企业刚成立建账1.依照企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计制度》教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是《企业会计准则》。

2.购买账簿工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，因此工业企业建账是最复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有：①现金日记账一般企业只设1本现金日记账。

但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。

②银行存款日记账一般应依照每个银行账号单独设立1本账。

假如企业只有1个差不多账户，则就设1本银行存款日记账。

现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。

依照单位业务量大小能够选择购买100页的或200页的。

③总分类账一般企业只设1本总分类账。

外形使用订本账，依照单位业务量大小能够选择购买100页的或200页的。

这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。

④明细分类账明细分类账要使用活页的，因此不能直接买到现成的。

存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的差不多全用三栏式账页。

因此，我们要分不购买这4种账页，依照所需每种格式账页大概页数分不取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。

因此，本数的多少依旧是依照单位业务量等情况而不同。

业务简单且专门少的企业能够把所有的明细账户设在1本明细账上；业务多的企业可依照需要分不就资产、权益、损益类分3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本……无固定情况，完全视企业治理需要来设。

另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。

一般小公司差不多上和其他资产类合在一起。

3.选科目能够参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业治理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。

4.填制账簿内容（1）封皮（2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表①单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。

②印鉴，即单位公章。

③使用账簿页数，在本年度结束（12月31日）据实填写。

④经管人员，盖相关人员个人名章。

另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时刻和监交人员职务、姓名。

⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5元每本贴花。

另外，假如明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。

（3）总分类账的账户目录总分类账外形采纳订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。

但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。

如“库存现金”用第1、2页，“银行存款”用第3、4、5、6页，依照单位具体情况设置。

并要把科目名称及其页次填在账户目录中。

明细分类账由于采纳活页式账页，在年底归档前能够增减账页，故不用特不严格的预留账页。

现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。

（4）账页（不存在期初余额）现金和银行存款日记账不用对账页特不设置。

①总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。

②明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括依照企业具体情况分不设置的明细科目名称。

另外关于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如“治理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业治理需要，即费用的分析项目列示，每个企业能够不相同。

另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸，并各个账户错开粘贴。

因此口取纸上也要写出会计科目名称。

一般只写一级科目。

另外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。

（二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账1.应该重新建账的总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。

2.能够不重新建账的有些明细账也能够接着使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，假如更换新账，重抄一遍的工作量相当大，因此，能够跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿，也都能够跨年度连续使用。

3.重新建账的具体做法（1）依照所需购买总账、两本日记账，设置明细账；（2）填制账簿内容①封皮②扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表③总分类账的账户目录④账页以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。

不必填制记账凭证，为了衔接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也确实是直接“过账”。

A）现金日记账和银行存款日记账“日期”栏内，写上“1月1日”或空着；“摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样；将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。

B）非损益类总账和明细账只是比日记账多一项余额方向的列示。

即在余额列前要表明“借”或“贷”字。

模块二会计业务处理一、采购业务采购是指企业在一定的条件下从供应市场猎取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动正常开展的一项企业经营活动。

采购业务中，企业一般需要依照物料需求时刻打算，以采购订单的形式向供应方发出需求信息，并安排和跟踪整个物流过程，确保物料按时到达企业，以支持企业的正常运营的过程。

一、采购业务概述（法律法规规定）1.采购对象：生产用材料（低值易耗品）、机器设备、办公用品2.采购的实务流程（1）请购①填写请购单②审批：采购主管、经理、总经理（2）采购请购单（3）交货、整理付款①验货②传递凭证③会计部门应于结账前，办妥付款手续。

登记入账。

3.结算方式：现金：现金、现金支票转账：支票、商业汇票、银行本票、银行汇票、汇兑（信汇和电汇）、托付收款、托收承付和转账结算相比，现金结算具有如下特点：（1）直接和便利。

（2）不安全。

（3）不易宏观操纵和治理。

（4）费用较高。

二、采购业务会计处理流程（一）按结算方式划分会计业务处理流程1.现金结算：现金使用范围：个人，结算起点以下2.转账结算银行的转账汇款方式常用的有电汇、票汇、电子银行等。

（1）支票支票是出票人签发的，托付办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票分为一般支票、现金支票、转账支票3种。

※支票结算会计业务处理流程①购买支票②支票使用支票的具体填写：A.出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

a）月份：b）日期B.收款人：a）现金支票收款人可写为本单位名称b）现金支票收款人可写为收款人个人姓名c）转账支票收款人应填写为对方单位名称。

转账支票背面本单位不盖章。

C.付款行名称、出票人账号D.人民币（大写）：数字大写；E.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清晰。