(新)07预付及应收款-2应收利费审计程序表

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表

应收账款的具体审计目标与认定对应关系表（原创版）目录1.应收账款的实质性程序2.审计目标与认定对应关系表3.详细解释各个审计目标正文一、应收账款的实质性程序在审计过程中，对应收账款进行实质性程序是必不可少的一步。

这些程序主要包括：1.确认应收账款的存在：通过查阅相关合同、发票等凭证，确认应收账款的真实性和准确性。

2.确认应收账款的权利和义务：核实企业是否拥有收回应收账款的权利，以及是否承担了相应的义务。

3.确认应收账款的计价和分摊：检查应收账款的计价是否合理，是否正确分摊了相关费用。

4.确认应收账款的可收回性：评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。

5.确认应收账款的披露和报告：审核财务报表中应收账款的披露内容和报告数据，确保其准确无误。

二、审计目标与认定对应关系表在实施应收账款的实质性程序时，审计师需要明确以下几个审计目标：1.完整性：确保所有应收账款都已记录在册，没有遗漏。

2.准确性：确保应收账款的金额、期限等要素均正确无误。

3.权利和义务：确保企业拥有收回应收账款的权利，并承担相应的义务。

4.可收回性：评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。

5.披露和报告：确保财务报表中应收账款的披露内容和报告数据准确无误。

对应上述审计目标，审计师需要采取相应的审计程序和方法，以确保审计工作的有效性和准确性。

三、详细解释各个审计目标1.完整性：审计师需要检查所有的应收账款记录，确保没有遗漏。

这可以通过查阅合同、发票等原始凭证，与财务报表中的记录进行比对来实现。

2.准确性：审计师需要核实应收账款的金额、期限等要素是否正确。

这可以通过重新计算、查阅合同和发票等方法来实现。

3.权利和义务：审计师需要确认企业是否拥有收回应收账款的权利，以及是否承担了相应的义务。

这可以通过查阅合同、咨询法律顾问等方法来实现。

4.可收回性：审计师需要评估应收账款的回收风险，确保企业能够按时收回款项。

这可以通过分析客户的信用状况、还款能力等方法来实现。

02 审计程序表(企业会计制度)2

索引号底稿目录有无索引号底稿目录有无索引号底稿目录有无流动资产231预提费用综合审计程序101货币资金232预计负债CA1审计计划阶段111短期投资CA2审计实施阶段112应收票据长期负债CA3审计完成阶段113应收股利241待转资产价值内部控制审计114应收利息242长期借款CT1签约前对审计项目的调查问卷115应收账款243应付债券CT2内部控制审计总控表116其他应收款246长期应付款CT3重要项目内控调查问卷117预付账款251专项应付款CT4控制环境和会计系统问卷118应收补贴款CT5财务与管理循环问卷119存货261递延税款CT6采购与付款循环问卷120待摊费用CT7生产或服务循环问卷130内部往来所有者权益CT8销售与收款循环问卷301股本CT9计算机系统问卷长期资产311公司拨入资金CT10货币资金内控测试151长期股权投资312已归还投资CT11财务与管理循环测试152拨付所属资金321资本公积CT12采购与付款循环测试153长期债权投资331盈余公积CT13生产或服务循环测试161固定资产341未分配利润CT14销售与收款循环测试162累计折旧CT15计算机系统测试163固定资产减值准备损益类项目CT16财务欺诈测试164工程物资501主营业务收入须关注的重要事项165在建工程502主营业务成本K1期初余额166固定资产清理503主营业务税金及附加K2期后事项171无形资产504劳务成本K3或有事项181长期待摊费用505其他业务利润K4财务承诺190待处理财产损溢509营业费用K5持续经营能力510管理费用K6违反法规行为流动负债511财务费用201短期借款512投资收益202应付票据513补贴收入k8债务重组203应付账款514营业外收入K9非货币性交易204预收账款515营业外支出K10关联方及其交易205应付工资516所得税K11借款费用206应付福利费517以前年度损益调整K12企业合并或分立209应付股利K13合并会计报表210应交税金K14少数股东权益221其他应交款601现金流量表工作底稿K15其它特殊事项审计程序222其他应付款(请到“参数”页中填写审计机构名称)业务类审计工作底稿目录客户名称: 会计年度: 年档案编号:*1、本表按企业会计制度规定的会计报表项目来设置。

预付账款审定表填写流程

预付账款审定表填写流程
1、期末余额为负数的预付账款
在做预付账款科目的审计时，一般要做的一个审计程序是：分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整。

预付账款是资产类的科目，一般期末余额在借方，如果出现在贷方的情况，需要进行重分类调整，这个没啥好说的，很简单。

当然，需要提醒一点的是，不是一看到负数就一股脑地进行重分类，有时候还需要看看出现负数的原因是什么，有可能存在特殊的情况，比如企业有可能以前账务处理做错了或者由于各种各样的其他原因导致预
付账款出现了负数，这个是需要进一步去了解和检查的。

2、预付账款和应付账款同时挂账的情况
预付账款审计底稿，一般要做一个审计程序：结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。

对于预付账款和应付账款同时挂账的情况，一般情况下要予以对冲。

这个很简单，这里不多说，实务中，也可能存在预付账款和其他往来款科目进行对冲的情况，这个也要结合实际的情况去看，有可能是企业会计核算时用的科目错误，审计在调整时直接进行对冲，也有可能是基于某些特殊情况下的对冲。

3、结合发生的成本费用进行测算检查。

实务中，很多企业财务人员经常有依据发票进行账务处理的习惯。

提前预付了款项，就挂在“预付账款”核算，如果由于种种原因
一直没有收到对方的发票，则可能一直没有将“预付账款”结转到成本、费用等科目，这也是很多企业存在账龄较长的预付款的一个原因，实际上是已经发生的成本费用支出，只是由于没有收到发票而一直没有结转。

此外，预付账款也经常出现跨期的现象，常见如租赁费、法律顾问费。

审计差异汇总表——调整分录汇总表

被审计单位：编制人：张三日期：会计期间：复核人：李四日期：索引号报表项目或科目权益代码会计科目及子目借方贷方1应收账款应收账款262,514.50预收款项预收款项262,514.50 2预付款项预付款项280,486.06应付账款应付账款280,486.06 3其他应收款其他应收款98,232.50其他应付款其他应付款98,232.50 4其他应收款其他应收款18,937.16其他应付款其他应付款18,937.16 5未分配利润61899.57无形资产899.57 6营业税金及附加6719.98应交税费19.98 7管理费用6758.42应交税费58.42 8未分配利润6157,200.04资本公积2157,200.04 9盈余公积4110,833.18未分配利润6110,833.18 10管理费用67899.57无形资产899.57 11应交税费4,519.81所得税费用674,519.81 12未分配利润620354.18盈余公积420354.18 13未分配利润6110,614,841.91其他应收款10,614,841.91 14应收账款39,909.56未分配利润6139,909.56 15应交税金32,070.93未分配利润610.0032,070.93 16应交税费未分配利润63审计差异汇总表——调整金额单位：元说明客户是否同意调整应收账款贷方余额重分类为预收YY 应付账款借方余额重分类为预付YY 其他应收款借方余额重分类为其YY 其他应付款借方余额重分类为其YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY —调整分录汇总表。

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目,基本上可分两大类:一类是属于结算业务形成的债权债务。

所谓结算业务,是指企业与其他单位或个人之间,因购销商品或者提供,接受劳务而形成的往来挂账。

这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示,即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款;另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务,称为其他应收款、其他应付款。

此外,除上述几个科目外,业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目,这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。

其核算内容也基本上属于结算业务,因其核算和列报都较简单,错报概率很小,因此本文以下不作讨论。

2、对结算业务的往来科目,又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算:(1)应收、预收带“收”字的“账款”,核算“卖”的业务往来,即销售商品、提供劳务形成的债权债务;(2)应付款、预付带“付”字的“账款”,核算“买”的业务往来,即购买商品、接受劳务形成的债权债务;(3)按规定。

应收账款可以与预收账款混用,应付账款可与预付账款混用,即其明细科目期末余额可以在借方,也可以在贷方;也可以只用应收账款、应付账款科目,不用预付账款、预收账款科目。

审计时,如果企业存在以上列举的混用情况,或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。

不使用“预收账款”、“预付账款”科目,审计人员不能按核算不规范认定。

但是,绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算,也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。

审计以下项目,应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款,从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业,对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。

审计师如何进行预付款项审计

审计师如何进行预付款项审计预付款项是指企业在支付货款、服务费用等前提下，提前支付供应商、承包商或其他合作方一定金额的资金。

对于企业而言，预付款项有助于保证交易正常进行，但同时也存在一定的风险。

为了保证预付款项的合规性和合理性，审计师需要进行相应的审计工作。

本文将介绍审计师如何进行预付款项审计的具体步骤和方法。

一、审计前准备进行预付款项审计前，审计师需要对企业的预付款项进行初步了解，并制定审计计划。

审计计划应包括对预付款项的审计目标、范围以及具体的审计程序等内容。

审计师还应了解企业的相关政策、制度，以及与预付款项相关的业务流程、控制措施等情况。

二、审计程序1.了解预付款项的性质和金额审计师需要对企业的预付款项进行分类和归档，了解预付款项的性质、用途、金额等情况。

预付款项通常包括对外付款和对内付款两种类型，对外付款是指企业向供应商、承包商等支付预付款，对内付款是指企业向其他部门或子公司支付预付款。

2.审查与预付款项相关的文件和记录审计师需要审查与预付款项相关的合同、协议、发票、付款凭证、银行对账单等文件和记录，了解预付款项的合规性和合理性。

特别需要关注的是预付款项的计提、支付、冲销等环节是否符合企业的相关制度和程序。

3.评估内部控制制度审计师需要评估企业的内部控制制度，包括采购、付款、决策、审批、核算等方面的控制措施。

对于预付款项，特别需要关注的是付款控制、核算控制和风险管理控制等方面，以确保预付款项的流程合规，并规避相关风险。

4.抽样核实预付款项审计师可以通过抽样的方式，核实企业预付款项的有效性和准确性。

对于抽样的预付款项，审计师需要核对相关的文件和记录，与合同、协议、发票等进行比对和核实。

5.确认预付款项余额审计师需要确认企业的预付款项余额是否准确无误。

可以通过与供应商、承包商等联系确认，并与企业内部的财务人员核对相关数据。

三、审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，向企业的管理层和股东等相关方提供审计结论和建议。

应收帐款审计程序表

应收帐款审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A4被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标：1、核定资产损失的真实性2、核定资产的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号一、12 3 4二1 2 2三损失认定的证据审核债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认定的证据审核：A、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；B、工商部门的注销、吊销证明；C、政府部门有关行政决定文件。

债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核：A、应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明B、无法准确判断已失踪、死亡的，获取企业内部相关情况说明和核准文件。

因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响确实无法收回的应收款项损失认定的证据审核：A、应获取企业的相关专项说明书和核准文件。

逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核：A、因败诉而无法收回的，应获取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行或债务人无偿债能力而被法院裁定终（中）止执行的，应获取法院裁定文件，依据法院的法律文书B、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，应获取企业相关的专项说明C、逾期3年以上，企业已依法催收但尚未收回的，应查明债务人是否已资不抵债、是否连续3年亏损或连续停止经营3年以上且最近3年内没有任何业务往来D、逾期3年以上，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在获取境外中介机构出具的有关证明，或者获取得我国驻外使（领）馆或商务机构出具的有关证明。

E、对逾期3年以上的应收款项，企业与债务人进行债务重组所形成的损失，应获取企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议F、上述情形需获取企业损失认定核准文件。

应收账款科目的审阅获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。

获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。

对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。

审计程序——预付账款

XX会计师事务所XX部
1123预付账款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
企业是否按照要求，加强对预付账款的管理，对涉及大额或长期的预付款项，是否进行定期追踪核查，对发现有问题的预付款项，是否及时采取措施。

三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。

审计底稿程序表大全

审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。

2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。

3、抽查大额库存现金收支。

检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。

是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。

2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。

6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。

1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。

3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。

应收账款审计目标和程序

应收账款审计目标和程序应收账款审计目标和程序（1）审计目标①确定应收账款是否存在；②确定应收账款是否归被审计单位所有；③确定应收账款增减变动的记录是否完整；④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；⑤确定应收账款年末余额是否正确；⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

（2）审计程序①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。

②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。

③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。

⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。

检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。

⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。

⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

应收账款的替代性审计程序应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。

注册会计师对应收账款审计一般首选询证方法，但由于目前询证回函率极低，无法获取必要的审计证据。

根据审计准则的有关规定，要求注册会计师必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实性。

一、执行替代性审计程序的主要方法(一)通过审查期后的收款予以证实年报审计的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的应收账款，到注册会计师审计时一般能够收回。

注册会计师应选择外勤结束日前一两日，检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单，若款项已经收回，则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据，即使债务人未回函，也可确认其金额。

应收账款审计程序

二、审计程序
1、核对应收帐款明细帐与总帐余额是否相符；
2、获取或编制应收帐款明细表或帐龄分析表；
3、选取帐龄长、金额大的应收帐款向债务人进行函证，并根据情况
编制函证结果汇总表；回函金额不符的，查明原因或作适当调整；
4、未回函的或未发询证函的应收帐款，采用替代程序进行检查，判
断其债权的真实性和可收回性；
5、检查应收帐款中是否有无法收回的款项；
6、抽查有无不属于结算业务的债权；
7、对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率是否正
确；
8、出现贷方余额的应收帐款，必要时作重分类调整；
9、验明应收帐款是否已在资产负债表恰当披露。
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
客户：项目：应收账款审计程序截至日：
编制人复核人
签字
日期
索引号页次
C 4－1 1
一、审计目标
1、确定应应收帐款增减变动的记录是否完整；
4、确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；
5、确定应收帐款年末余额是否正确；
6、确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。

应收账款程序文件(含流程图)

1 目的加强应收帐款管理。

2 适用范围适用于对产品验收、开票、回款、管理工作控制。

3 职责3.1 根据相关的规章制度和经济活动的核算流程，来加强应收帐款的管理工作。

3.2负责产品验收、开票、回款会计核算，定期与营销中心销管（以下称销管）核对应收账款和预收账款。

3.3建立健全产品验收交付货款登记工作，指导销管建立健全发货申请单登记工作，做到账账相符、帐表相符。

3.4严格按照财务制度管理应收帐款，并根据需要对应收帐款进行定期的统计和分析。

4 流程4.1制造部根据产品交付验收单（发货申请单）登记发货记录并提交产品交付验收单复印件至销管。

4.2销管收到制造部提交的产品交付验收单复印件登记应收帐款报表并将相关资料存档客户档案，同时通知财务登记货款，月底与财务核对应收帐款往来帐。

4.3财务部根据产品交付验收单复印件及发货申请单（出库单）登记应收帐款发货记录，月底与销管核对应收帐款往来帐。

4.4销管根据产品制造部递交产品交付验收单通知业务人员提供客户（工作令号）开票资料。

4.5销管持开票申请单和发货申请单开票联递交财务申请开票。

4.6财务部开票员根据销管提供资料进行审核无误开票，并登记发货开票记录。

4.7销管将开具的发票传递给业务人员，同时根据合同规定要求回款。

4.8法务部根据销管提供客户无理拒付货款申请法律途径回款。

4.9财务部根据银行回款信息反馈给销管。

4.10销管根据财务部提供的回款信息反馈业务员，确认客户（工作令号）回款信息1个工作日内反馈给财务部，同时登记客户档案。

4.11销管每月底（节假日顺延）出具月度应收帐款明细表。

4.12财务部审核销管提供应的应收帐明细表内容是否符合例会工作要求。

4.13销管根据财务部通知联系相关部门负责人约定应收帐款会议时间（规定时间：次月3日，节假日顺延）。

4.14应收帐款会议由财务部总帐会计主持，营销中心（南部、北部）董事长、营运总裁参加。

预收账款一般审计程序

预收账款一般审计程序预收账款是在企业销售业务成立以前，预先收取的部分货款。

由于预收帐款是随着企业销货业务的发生而发生的，因此审计人员应结合企业销货业务对预收帐款进行审计。

一、可供选择的实质性程序1、获取或编制预收账款明细表。

(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)以非记账本位币结算的预收账款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确；(3)检查是否存在借方余额，必要时提请被审计单位进行重分类调整；(4)结合应收账款等往来款项目的明细余额，检查是否存在应收、预收两方挂账的项目，必要时提请被审计单位作出调整；(5)标识重要客户。

2、检查预收账款长期挂账的原因，必要时提请被审计单位予以调整。

3、抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额是否正确。

4、选择预收账款的重要项目（包括零余额账户）函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单等）。

5、结合货币资金的期后测试，以确定预收账款是否已计入恰当期间。

6、标明预收关联方的款项，执行关联方及其交易审计程序。

7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

8、检查预收款项是否按照企业会计制度的规定恰当列报。

二、审计程序1、获取或编制预收款项明细表审计目标：计价和分摊审计过程：（1）审计人员向客户获取预收款项明细表（底稿见FE002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制，自行编制时需取得的资料为：预收款项明细账或客户往来情况表、总账或科目余额表；（2）复核加计正确；（3）将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。

将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；（4）经检查，本期没有非记账本位币结算的预收款项；（5）经检查，预收款项不存在借方余额，不需重分类；（6）结合应收账款等往来款项目的明细余额，经检查不存在应收、预收两方挂账的项目。

应收账款及坏账准备审计程序表

(4)复核计算坏账准备余额占应收账款余额的比率,并和以前年度的相关比率比较,检查分析重大差异原因；
(5)验明坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露
9、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
(4)有贷方余额的项目
4、根据回函情况，编制“应收账款函询统计表”,确定哪些项目需要再次函询；
5、对确定时间内未回函的项目，采用替代审计程序审核：
(1)审阅应收账款明细账,核实往来业务的真实性与合法性；
(2)检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回；
(3)审阅构成债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运货单等),核实交易的真实性
2、取得或编制资产负债表日应收账款及坏账准备明细表，检查：
(1)加总数是否正确；
(2)与明细账、总账核对是否相符；
(3)与资产负债表上列示是否一致源自3、发询证函，以确认余额是否真实、准确。根据被审计单位的重要性水平，选取下列项目进行函证：
(1)长期挂账的项目；
(2)期末余额( )万元以上的账户；
(3)被审计单位与债务人发生纠纷的项目；
6、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款借方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与发票、发货单(出库单)等是否相符,是否与明细账的记录相符；
(2)会计处理是否正确
7、抽查一定数量的记账凭证，检查本期应收账款贷方发生额是否完整有效：
(1)应收账款发生数与银行存款、现金日记账等科目相应记录是否相符,是否与明细账的记录相符；
（3）“×”：不适用，没有执行。

审计工作中的应收账款审计程序

审计工作中的应收账款审计程序在审计工作中，应收账款是公司财务状况的重要组成部分之一。

因此，审计师需要进行应收账款审计程序，以验证公司财务报表中的应收账款余额的准确性和真实性。

以下是一些常见的应收账款审计程序：1. 确认程序：审计师可通过向客户的应收账款方进行确认，来确认账户余额的准确性。

确认函应直接发给与客户存在应收账款关系的第三方，要求其确认账款余额和其他相关事项。

审计师还可以考虑对一部分应收账款进行抽样确认。

2. 调查程序：审计师可以调查客户与其应收账款方的交易活动，以确定其交易的真实性和合规性。

这包括确认销售及发货记录、查看销售合同和订单、审阅交易相关的收据和发票等。

3. 分析程序：审计师可以对客户的应收账款余额进行分析，并与去年同期进行比较。

这有助于发现异常或不寻常的变化，进一步调查其原因，并评估是否存在风险。

4. 反向确认程序：审计师可以通过向选定的客户进行反向确认，验证是否有与应收账款相关的未披露的债权或承诺。

5. 确认离职程序：如果有财务人员离职或变动，审计师应确认其身份和权限，并调查是否存在滥用职权或欺诈行为。

6. 样本抽查程序：审计师可以选择应收账款余额的一部分进行抽样，并对其收集的证据进行审查。

这有助于确定账款的存在性、准确性和完整性。

7. 对内控评估程序：审计师应评估客户的内部控制制度，特别是与应收账款相关的控制活动。

这有助于确定潜在的控制风险，以及需要进行额外审计程序的领域。

8. 对关联方交易的审计程序：审计师应对客户与关联方之间的交易进行审计。

这包括评估关联方交易的商业合理性和定价是否符合市场公允价值。

9. 对坏账准备的审计程序：审计师应评估和测试客户的坏账准备计提是否合理，是否充分。

10. 对关联方应收账款的审计程序：如客户存在关联方应收账款，审计师应评估这些账款是否符合相关会计准则，并确认其准确性和真实性。

需要注意的是，上述审计程序并非全部，审计师在实施审计工作时应根据具体情况和风险评估，灵活运用和组合这些程序，以达到有效审计的目的。

其他应收款审计程序表

其他应收款审计程序表
一、审计目的
本程序表旨在规范其他应收款审计过程，保障审计准确性和可靠性，确保其他应收款项目的真实性和合规性。

二、审计程序
1.初步了解
–审计师应当初步了解被审计单位的业务性质、规模和其他应收款的性质及科目。

2.内部控制评估
–评估被审计单位关于其他应收款的内部控制制度的设计合理性和有效性。

3.其他应收款核查
–选取其他应收款账户，核对与财务报表一致性，评估其他应收款的账龄、计提坏账准备等情况。

4.重大客户确认
–对其他应收款较大的客户进行确认，确认其余额的准确性和有效性。

5.提供担保情况审计
–审计提供担保情况下的其他应收款，确认提供担保是否符合公司政策和法律法规。

6.法律文件审查
–审查与其他应收款相关的法律合同、文件等，确认合规性和有效性。

7.后续处理
–对审计过程中发现的问题提出处理意见和建议，确保审计结论的准确性和可靠性。

三、参考资料
•《审计准则》
•公司内部其他应收款管理制度
四、附注
本程序表是在正常情况下进行其他应收款审计所需要遵循的程序和步骤，具体情况可根据被审计单位的实际情况进行调整。

如何学注会《审计》：应收账款的实质性程序

如何学注会《审计》：应收账款的实质性程序
在注会考试《审计》的各类交易和账户余额审计中，各位考生应该注意对应收账款的实质性程序的学习。

在应收账款的实质性程序中，账龄分析和应收账款函证是两块比较特殊的内容，现在把应收账款的实质性程序梳理如下。

一、取得或编制应收账款明细表。

二、检查涉及应收账款的相关财务指标。

1、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；
2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

三、分析应收账款账龄。

四、向债务人函证应收账款。

1、函证的范围和对象
除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师。

公司审计程序表

公司审计程序表一、审计目的本审计旨在评估公司财务状况、业务流程和内部控制的有效性，为管理层提供决策依据，同时为公司利益相关者提供可靠的信息。

二、审计流程1.审计准备阶段：确定审计范围、制定审计计划、通知被审计单位、收集相关资料和法律法规。

2.审计实施阶段：进行现场检查、核对账目、询问员工、观察工作流程、评估内部控制有效性。

3.审计报告阶段：编写审计报告、征求被审计单位意见、完成报告定稿、发布审计结果。

三、审计范围本次审计范围包括公司所有业务部门、子公司及分支机构，重点关注财务会计制度建设、业务流程合规性、内部控制有效性等方面。

四、审计方法1.实地观察：对现场工作场所进行实地观察，了解业务开展情况。

2.查阅资料：查阅公司财务报表、账簿、凭证等资料，了解财务状况。

3.询问员工：与员工进行面谈，了解业务流程、内部控制及存在的问题。

4.测试控制：对内部控制进行测试，评估其有效性。

五、审计内容1.财务会计制度：检查财务会计制度是否健全、会计记录是否合规、财务报表是否真实反映公司财务状况。

2.收入确认：审查收入确认流程是否合规，是否存在提前或延迟确认收入的情况。

3.成本核算：检查成本核算方法是否正确，是否存在成本不实、虚报成本的情况。

4.存货管理：评估存货管理制度是否健全，是否存在存货积压、丢失等问题。

5.内部控制：评估内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和不足之处。

6.子公司及分支机构：对子公司及分支机构进行专项审计，确保其财务状况合规、业务开展正常。

六、审计结果经过审计，发现以下问题：1.财务会计制度不完善，部分账目记录不清晰。

2.收入确认流程存在不合规现象，存在提前确认收入的情况。

3.成本核算不准确，存在虚报成本的情况。

4.存货管理制度存在漏洞，部分存货积压严重。

5.部分子公司的内部控制制度不完善，存在风险隐患。

针对以上问题，提出以下改进建议：1.加强财务会计制度建设，完善账目记录。

2.规范收入确认流程，确保合规。

应收账款核算服务流程与规范

相关说明
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
4．处理应收账款到账情况
（1）应收账款到账后，应收账款会计及时进行核销
（2）若应收账款未能按时到账，应及时联系有关部门确认原因
（3）会计处会同有关部门对应收账款未能及时到账原因进行分析，向欠债人发出应收账款催款通知单
5．期末账务处理
（1）欠债人归还账款后，应收账款会计及时进行核销
（2）欠债人拒不付款的，编制应收账款账龄分析表，正确计提坏账准备，记入当期损益，同时由企业法务人员开始法律诉讼
应收账款核算服务流程与规范
流程
名称
应收账款核算服务流程与规范
文件受控状态
文件管理部门
服务程序
服务规范
1．审核原始凭证
（1）应收账款会计对相关部门提交的原始凭证进行审核
（2）若发现原始凭证存在不合规现象，在及时按酒店有关规定采取处理措施
2．编制、复核记账凭证
（2）将记账凭证交给复核人员复核（复核的主要内容有总账科目、明细科目选用是否正确，应收账款下的往来单位名称、单证号等信息是否准确，各类收入计算是否准确）
（3）复核通过后，由复核人员在凭证上盖章
3．编制应收账款明细表
（1）应收账款会计根据记账凭证编制应收账款明细表
（2）在登记明细账时，可采用三栏式、多栏式和数量金额式