资产的税务处理的基本原则(ppt 94页)
《固定资产处置》课件
战略调整风险
企业在进行固定资产处置时，可 能需要进行战略调整或转型，这 可能带来一系列的经营风险和不
确定性。
01
固定资产处置的最 佳实践
提高固定资产处置效率的策略
制定合理的处置计划
提前规划固定资产的处置，明 确处置目标、时间安排和责任
人，确保工作有序进行。
建立有效的协调机制
加强部门间的沟通与合作，确 保信息畅通，提高处置效率。
财务报告风险
固定资产处置可能对企业的财务报 告产生影响，如未按照会计准则进 行恰当的会计处理，可能引发财务 报告的误报或违规。
固定资产处置的运营风险
生产中断风险
固定资产处置可能导致企业生产 的中断，特别是对于那些对生产 设备依赖较强的企业来说，设备 处置可能影响正常的生产流程。
供应链风险
固定资产处置可能影响企业的供 应链稳定性，如关键资产的缺失 可能导致供应链中断或效率降低
产权风险
固定资产的产权归属可能存在争议， 如未进行清晰的权属登记或权属证明 文件缺失，可能导致处置过程中的法 律纠纷。
固定资产处置的财务风险
资产价值评估风险
固定资产的评估价值可能因市场 环境、技术更新等因素而发生变 化，导致实际价值与评估价值存
在偏差。
资金回收风险
固定资产处置过程中，可能存在买 家违约、资金回笼不及时等风险， 影响企业的现金流状况。
引入信息化管理工具
利用信息化手段，如固定资产 管理软件，实现资产信息的快 速查询和更新，减少重复和不 必要的操作。
定期评估处置效果
对固定资产处置的执行情况进 行定期评估，总结经验教训，
持续改进处置效率。
优化固定资产处置流程的方法
简化处置流程
固定资产会计处理原则
固定资产会计处理原则固定资产是企业长期使用、价值较高的资产，对企业的经营活动具有重要意义。
在会计处理中，固定资产的处理原则是非常重要的，它直接影响到企业财务报表的真实性和准确性。
本文将从固定资产的确认、计量、折旧、减值和处置等方面，介绍固定资产会计处理的原则。
一、固定资产的确认原则固定资产的确认原则是指在企业会计处理中，确认固定资产时应遵循的规定。
固定资产的确认原则主要包括以下几点：1. 能够产生经济利益：确认固定资产时，应确保该资产能够为企业带来经济利益，包括未来现金流入或成本节约等。
2. 成本能够可靠确定：确认固定资产时，应以成本能够可靠确定为原则，确保资产的成本能够准确反映实际情况。
3. 控制权归属明确：确认固定资产时，应明确资产的控制权归属，确保资产的所有权和使用权清晰。
4. 可靠性和相关性：确认固定资产时，应考虑信息的可靠性和相关性，确保财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况。
二、固定资产的计量原则固定资产的计量原则是指在确认固定资产后，对其价值进行计量时应遵循的规定。
固定资产的计量原则主要包括以下几点：1. 成本计量：固定资产应以成本计量为基础，包括购置成本、改良成本、安装调试费等直接与资产取得有关的支出。
2. 可比性原则：固定资产的计量应具有可比性，即同类固定资产应采用相同的计量方法，确保财务信息的比较性。
3. 公允价值计量：在特定情况下，固定资产的计量也可以采用公允价值计量，以反映资产当前的市场价值。
4. 持续性原则：固定资产的计量应具有持续性，即在资产的使用寿命内，应根据相关规定对其价值进行持续计量和调整。
三、固定资产的折旧原则固定资产的折旧是指在固定资产的使用过程中，按照一定的方法和期限逐年分摊其成本的过程。
固定资产的折旧原则主要包括以下几点：1. 确定折旧方法：企业应根据固定资产的使用情况和预期经济效益，选择合适的折旧方法，如直线法、工作量法等。
2. 确定折旧期限：企业应根据固定资产的预期使用寿命和残值率，确定折旧期限，确保折旧额能够合理反映资产的价值变动。
(完整)企业所得税ppt
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
《税务基础知识》课件
按照税务登记的地域范围，可以 分为总机构税务登记和分支机构
税务登记。
税务登记的流程
01
纳税人向当地税务机关 提出税务登记申请，并 提交相关资料。
02
税务机关对纳税人提交 的资料进行审核，确认 纳税人的身份和纳税资 格。
03
税务机关为纳税人颁发 税务登记证，并建立纳 税人档案。
04
纳税人按照规定办理纳 税申报、缴纳税款等手 续，并接受税务机关的 管理和监督。
缴纳税款
纳税人按照税务机关的要求，及时缴 纳应缴税款，确保税款及时入库。
04
税务筹划
税务筹划的概念
税务筹划定义
税务筹划是指纳税人在法律规定的范 围内，通过合理安排和调整自己的纳 税事务，以达到减少税收负担、实现 税收最小化的经济行为。
税务筹划主体
税务筹划目的
税务筹划的目的是通过合理合法的方 式减少纳税人的税收负担，提高经济 效益。
税务检查的范围
包括纳税人的纳税申报、 税款缴纳、发票使用、财 务核算等方面。
税务审计的概念
税务审计的定义
税务审计是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税 情况进行全面、系统的审查，以确定其纳税申报的真实性 、合法性和准确性的一种税收管理活动。
税务审计的目的
发现和纠正纳税人的纳税违法行为，促进税收公平、公正 ，提高纳税人的纳税遵从度。
税务筹划是纳税人对税收法治建设的一种参与和推动，有助于完善税 收法律制度。
优化资源配置
通过税务筹划，纳税人可以优化资源配置，提高企业竞争力。
05
税务检查与审计
税务检查的概念
税务检查的定义
税务检查是指税务机关依 法对纳税人履行纳税义务 的情况进行检查和监督的 一种税收管理活动。
税务管理课件77页PPT
“和谐税收”内涵的解读：
a. 体现了促进科学发展的原则。 ★ “三高一低”表现：
高投入问题： 高消耗问题： 高排放问题：
低效率问题：
b. 体现了强国富民原则
从税收的本质“取之于民、用之于民”来思考:
Ⅰ.要“取之适度”：
Ⅱ.要用之“适当适时”
c. 体现了法制公平原则
管不好”的问题。
c. 有利于切实解决“纳税人根本就不可能满意”的 服务问题。
d. 有利于强化评估、稽查重点职能，充分释放 “马特莱法则”效应，努力提高纳税申报准确率 和水平。
e. 有利于撤下“悬在税务干部头上的达摩 克利斯之剑”，规避执法风险，保护干部 的从政安全。
f. 有利于发挥社会大三角的相互制约作用， 充分保护纳税人的合法权益。
沃尔玛的管理
• a.靠制度规则 • b.靠管理机制 • c.靠企业文化
海尔靠什么走向世界，创造了辉煌呢？
a.海尔的制度: b.海尔的管理机制: c.海尔的文化：
OEC管理模式
“市场链”管理机制
“马特莱法则”机制
②沙漠如何变成绿洲？
• a.什么是沙漠？ • b.实践证明，铁三角理论完全可以用于
机关的管理机关的建设之中。 • c.中央为什么提出了“建设学习型机关”
（１）“干部员工愉快”：
＊集体是一个充满团队精神氛围的集体，干部员工愿意上 班；
＊干部员工的价值能得到充分展现，愿意干事；
＊干部员工的价值能得到充分肯定和认可，干事不白干；
＊干部的疾苦（有人帮）能得到关爱，难事有人帮； ＊干部的素质职业技能能得到提高，被人尊重；
＊干部有安全感，不提心吊胆。
（２）“纳税人满意”：
（三）旧瓶必须装新酒。
税法全套ppt课件(完整版)
（二）税法 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 1.属于法律范畴，是国家法律的重要组成部分； 2.调整对象为征纳税方面的权利义务关系； 3.立法目的为保障国家利益和纳税人合法权益。
税法从广义上说，包括三个层次的内容：一是税 收的各种法律或条例，这是各种税收的基本法律规 范；二是各种税收法律或条例的实施细则、实施办 法，这是对各种税收法律或条例所作的扩展性或限 定性、解释性规范；三是各种税收的单项规定，这 是对税收法律、条例或实施细则、实施办法所作的 一些补充性规定。
例：五级累进税率表
级数
所得额级距
1 0～1000元（含）
2 1000元～5000元（含）
3 5000元～10000元（含） 4 10000元～20000元（含） 5 20000元以上
税率 10% 20% 30% 40% 50%
速算扣除数 0
100 600 1600 3600
（3）种类（按累进依据和累进方式的不同划分） ①全额累进税率 A.概念：征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率 计算征税。 B.优点：计算简便。 C.缺点：两个级距的临界点附近会出现税负陡增现象。
（3）种类： ①单一比例税率（烟叶税、车辆购置税） ②差别比例税率： A.产品差别比例税率（消费税） B.行业差别比例税率（营业税） C.地区差别比例税率（城建税） ③幅度比例税率（契税）
2.累进税率 （1）概念：按征税对象数额的大小，划分若干等 级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额 越大，税率越高。一般适用于对所得额的征税。 （2）优缺点： ①优点：符合量能负担的原则 ②缺点：计算较为复杂（特别是超额累进税率）
第一章：
税制概论
税务管理ppt课件
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执 照被 吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
纳税人
设置账簿
自领取营业执照 或者发生纳税 义务之日起15日内
备案
自领取税务登记证 件之日起15日内
代账
生产、经营规模小又确 无建账能力的纳税人
扣缴义务人 扣缴义务发生之日起10日内
不需要
不允许
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【电子记账&建账要求】
《实施细则》第二十六条 纳税人、扣缴义务人会计制度健全， 能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代 收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视 同会计账簿。
8
3.1.2 变更与注销税务登记
第十六条 从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自 工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管 理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更 或者注销税务登记。
《实施细则》第十一条 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务 局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执 照的情况。
税收征管法及其实施细则
1
第二章
第三节 税务管理
税务管理
税务登记
账簿凭证管理
纳税申报
2
3.1.1 税务登记
第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个 体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税 人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理 税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。
税务基础一点通 第一章税法及原则
税务基础一点通第一讲税法及原则税收属于经济范畴，也属于历史范畴。
税收的产生与私有制的出现和发展、私有财产制度下对公共品的需求、以及国家的产生等诸多因素有着直接的关系。
在氏族社会后期，随着剩余产品的出现并增多，私有制出现并发展起来。
贝是早期货币，是商品交换的必然产物。
随葬的猪头、猪下颚骨都是远古时期财富的象征。
剩余产品的产生和增加以及私有财产制度，成为税收产生的物质基础。
在私有财产制度下对公共产品的需求，成为税收产生的社会基础，而国家的出现，又成为税收产生的政治基础。
“自虞夏时，贡赋备矣”——司马迁《史记·夏本纪》①夏代税收统称为“贡”。
中国历史上第一起抗税案：大禹怒杀防风氏。
②公元前 594年出现“税”字。
③注意区分：税赋与税负。
一、税收与税法的概念与特点税收是经济学概念；税法是法学概念。
税收与税法——法是税收的存在形式，税收必须采用法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的。
税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系——这种分配关系，通过法的形式实现。
从形式特征看——税收具有“三性”（有争议）（ 1）强制性——征之有保（ 2）无偿性——征之有用（ 3）固定性——征之有度税收以法律为后盾，受法律约束。
从税收职能看，调节经济是其重要方面——法以权威性、公正性、规范性成为体现纳税规则的最佳方式。
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
税法的特点：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
——中华人民共和国宪法第 56条这部分学习要知晓以下几个问题：（ 1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
（2）制定税法的有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方人大及其常委会往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。
第五节：固定资产处置ppt课件
三、盘亏的固定资产
• 会计核算模式
• 处理前：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 • 累计折旧 • 固定资产减值准备 • 贷：固定资产 • 应交税费—应交增值税（进项税额转出） • 处理后 ： 借：营业外支出 • 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
例题
• 合安公司在固定资产清查中，发现长期未用的录 像机缺少一台。该录放机的账面原值4 000元， 已提折旧2 000元，已提减值准备1 200元。盘亏 录放机后经批准转作企业损失。
１
• （1）借：长期股权投资 其他股权投资 （投资成本）83655 • 贷：主营业务收入 71500 • 应交税费 应交增值税（销项税额） 12155 • （２）借：主营业务成本 • 累计折旧 • 贷：固定资产 • （３） • 借：销售费用 贷：银行存款 71500 58500 130000 1500 1500
1
• 投资成本=30 000－10 000－2 000+200+300=18 500(元)
• 借：长期股权投资—其他股权投资（投资成本）18 500 • 累计折旧 10 000 • 固定资产减值准备 2 000 • 贷：固定资产—甲设备 30 000 • 银行存款 500
• 练习 • 红日公司有设备用于对海达公司的投资，该设备 的账面原值为50 000元，已提折旧20 000元，同 时在转出时以现金支付运输费200元。
贷方
①转入清理的固 定资产净值
清理收入（出
发生的清
理费用、税金 营业外收入
＜ 成本 收入 ＞
净损失
营业外支出
净收益
该账户不设明细账户
下列属于固定资产清理账户借方核算内容的有（ ） A、转入清理的固定资产净值 B、发生的清理费用 C、结转净损失 D、出售固定资产 变价收入
(2024年)中国税制全套课件(完整)
税率与征收率
列举消费税的税率档次及适用范围， 阐述征收率的计算方法及适用情形。
税收优惠
介绍消费税的免税、减税等税收优惠 政策及申请流程。
2024/3/26
10
关税制度及实施
01
02
03
04
关税基本原理
阐述关税的概念、特点、计税 原理等基础知识。
征税范围与纳税人
详细介绍关税的征税范围，包 括进口货物、出口货物等，并 解释纳税人的分类及义务。
契税
契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主 （产权承受人）征收的一次性税收。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个 人。
2024/3/26
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完善财产行为相关税收体系建议
• 完善房产税制度：建议扩大房产税的征税范围，将农村房屋纳入征税范围；同 时，根据房屋的市场价值进行评估并确定计税依据，以实现税收公平。
• 改革车船使用税：建议对车船使用税进行改革，将计税依据由车船的种类和吨 位改为车船的价值或排放量等因素，以更好地反映车船对环境和社会的影响。
• 优化印花税和契税政策：建议优化印花税和契税政策，降低交易成本，促进不 动产市场的健康发展。同时，加强对不动产交易的监管力度，防止利用阴阳合 同等手段逃避税收。
税收征收管理
包括税务登记、纳税申报 、税款征收、税务检查等 环节。
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税收原则与政策目标
税收原则
包括公平原则、效率原则、财政原则 等。
税收政策目标
包括经济增长、物价稳定、社会公平 等。
2024/3/26
6
国内外税制比较
税制结构比较
包括税种设置、税基选择 、税率设计等方面的比较 。20 Nhomakorabea4/3/26
税务资产管理制度
税务资产管理制度第一章总则第一条为规范税务资产管理行为，维护税务资产安全，提高资产利用效率，制定本制度。
第二条本制度适用于国家税务局及其所属各级税务机关的税务资产管理工作。
第三条税务资产管理应遵循“规范管理、科学决策、合理使用、安全保障”的基本原则。
第四条各级税务机关应建立健全税务资产管理工作机构，明确责任分工，配备专业管理人员。
第五条税务资产管理应与现代信息技术相结合，推行信息化管理，提高管理效率。
第六条国家税务局对税务资产管理工作实行统一领导和指导，对税务资产管理制度进行监督检查。
第二章管理范围第七条税务资产管理范围包括固定资产、流动资产、无形资产及其他相关资产。
第八条固定资产管理范围包括房屋、土地、机器设备、交通工具、家具用具等。
第九条流动资产管理范围包括货币资金、银行存款、应收款项、存货等。
第十条无形资产管理范围包括软件、专利、商标权、著作权等。
第三章管理原则第十一条税务资产管理遵循合规原则，依法合规使用和处置资产。
第十二条税务资产管理遵循审慎原则，谨慎评估和使用资产，规避风险。
第十三条税务资产管理遵循效益原则，优化配置和利用资产，提高资产效益。
第十四条税务资产管理遵循安全原则，加强资产保护，确保资产安全。
第四章管理程序第十五条新建、改建和扩建固定资产项目，需提交资产建议书，经批准后方可实施。
第十六条购置、调拨、报废固定资产，应进行资产盘点，做好台账记录。
第十七条运用流动资产进行投资、财务活动，应事先制定资金使用计划，合理安排资金流动。
第十八条对无形资产进行评估、监管和维护，保证其价值和合法权益。
第五章管理措施第十九条加强固定资产维护保养，延长使用寿命，提高资产利用率。
第二十条控制流动资产使用范围，防范资金风险，保证资金安全。
第二十一条加强无形资产的知识产权保护，防止侵权行为，保障其合法权益。
第二十二条建立健全税务资产管理档案，建立完善的档案管理制度，确保资产信息真实完整。
第六章监督检查第二十三条各级税务机关应当建立税务资产管理的监督检查机制，定期对资产管理情况进行检查。
税收知识培训ppt课件
二、增值税的要素
㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人
• 小规模纳税人与一般纳税人的主要区别:
– 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得 使用专用发票，即使确需开具专用发票，也 只能申请由主管国家税务机关代开。
– 小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不 能抵扣进项税额。
2023/12/31
二、增值税的要素
• 购进扣税法等价于采用间接减法对该环 节征收了增值税。
• 购进扣税法是各国实施的增值税征收方 法。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象 ㈡增值税的纳税人 ㈢增值税的税率和征收率 ㈣增值税的优惠政策
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象——一般规定
• 增值税的征税对象是指在中国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈣增值税的优惠政策
2.增值税的减税规定 – 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳 税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片)，按 17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超 过6％的部分实行即征即退政策。 – 对企业生产的原料中搀有不少于30％的煤矸石、石煤、 粉煤灰、等的建材产品，免征增值税。 – 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免 征增值税。 – 校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面 的，免征增值税。否则应按规定征税。
3.关于增值税税率的几点说明: • 增值税税率是不含税价税率，相应的计
税依据中必须不含税额。 • 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务
，应分别核算销售额；否则，从高适来自 增值税税率。2023/12/31
税务ppt课件
02
税务计算与申报
税务计算的方法与流程
税务计算方法
包括直接计算法和间接计算法，直接计算法是根据计税依据和税率直接计算应纳 税额，间接计算法是先计算出应纳税所得额，再根据税率计算应纳税额。
税务计算流程
包括确定计税依据、确定适用税率、计算应纳税额和复核等步骤，确保计算的准 确性和合法性。
税务申报的步骤与要求
税务基本原则
税务应遵循公平、公正、公开的原则，确保税收负担的合理分配。同时，税务 应遵循税收法定原则，即税收必须依法征收，税收法律必须明确、具体、可行 。
税务法规
税务法规是国家制定的关于税收征收、管理等方面的法律规范。我国现行的税 收法规主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人 所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等。
利用人工智能和大数据技术对税收征管数据进行深度分析和挖掘，提高税收征管的效率和 准确性。
电子发票和数字化税务系统的推广
推广电子发票和数字化税务系统，实现税务信息的实时采集、处理和共享，简化纳税申报 和缴税流程。
区块链技术在税收征管中的应用
探索区块链技术在税收征管中的应用，保障税务信息的真实性和不可篡改性，提高税收征 管的透明度和公信力。
税务PPT课件
目录
• 税务基础知识 • 税务计算与申报 • 税务筹划与优化 • 常见税务问题与解决方案 • 未来税务发展趋势与展望
01
税务基础知识
税务的定义与概念
税务定义
税务是指国家为了实现其职能，按照 法律规定的标准，向经济单位和个人 征收实物或货币的活动。
税务概念
税务是国家财政收入的主要来源，是 国家实施宏观调控的重要手段之一。 税务涉及经济生活的各个方面，与企 业和个人的利益密切相关。
财税知识培训课件
01
国际税收协定的基本原则和规定
介绍国际税收协定的基本原则和规定，包括税收管辖权、税种、税率等
方面的规定。
02
跨国企业税收筹划的方法和技巧
分析跨国企业如何进行税收筹划，包括合理利用国际税收协定、转移定
价、资本弱化等方面的技巧和方法。
03
跨国企业税收筹划的风险和应对策略
分析跨国企业进行税收筹划可能面临的风险和应对策略，帮助企业了解
税收政策对企业投资的影响
分析税收政策对企业投资的影响，包括投资决策、投资回 报等方面的影响，帮助企业了解如何利用税收政策进行投 资决策。
税收政策对企业融资的影响
分析税收政策对企业融资的影响，包括融资成本、融资方 式等方面的影响，帮助企业了解如何利用税收政策进行融 资决策。
国际税收协定与跨国企业税收筹划
分。
纳税人
个人所得税的纳税人是在中国境 内有住所或者无住所但在境内居 住满一年的个人，从中国境内和 境外取得的所得，依照本法规定
缴纳个人所得税。
税率
个人所得税根据不同的所得项目 ，实行超额累进税率和比例税率
。
消费税
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
企业所得税优惠政策及案例
1 2
企业所得税定义
企业所得税是对企业经营所得征收的税种。
企业所得税优惠政策
国家为鼓励企业创新、支持特定行业发展等目的 ，会制定一系列企业所得税优惠政策。
3
案例分析
某节能环保企业的企业所得税减免政策及案例解 析。
个人所得税优惠政策及案例
个人所得税定义
01
个人所得税是对个人所得征收的税种。
企业所得税法------固定资产的税务处理
企业所得税法------固定资产的税务处理企业所得税法规定固定资产的税务处理：一、固定资产的计税基础1、基本原则：使用时间超过 12 个月具体规定如下：固定资产来源计税基础（1）外购买价+相关税费+直接归属于使该资产达到预定用途的其他支出（2）自行建造竣工结算前发生的支出（3）融资租入（租赁合同）（1）约定的付款总额+签订租赁合同过程中发生的相关费用；（2）未约定付款总额的：该资产的公允价值+签订租赁合同过程中发生的相关费用（4）盘盈同类固定资产的重置完全价值（5）捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等公允价值+支付的相关税费（6）改扩建改扩建过程中发生的支出2、对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
3、企业在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具（指除房屋建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
4、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
A、企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。
B、最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
例1：甲公司符合中小微企业标准，假设其于2022年3月购进一台电子设备并投入使用，不含税价为600万元，按直线法计提折旧。
A：折旧年限为3年，2022年度，甲公司会计上计提折旧金额600÷3×9÷12=150(万元);税务上可适用一次性税前扣除政策，计算税前扣除金额600万元，纳税调减450万元。
第五章第五节固定资产处置优秀PPT
【例5-15】中日公司为一般纳税人，现将一台被新技术淘汰的A设备提前报废。该 设备的账面原值40000元，已提折旧30000元。报废时残料变价收入1500元收 存银行，另以银行存款支付报废清理费用600元。
（1）将报废设备转入清理时：
90000
•
累计折旧
60000
•
贷：固定资产——仓库 150000
• （2）残料估价入库时：
•
借：原材料
11000
•
贷：固定资产清理 11000
• （3）支付清理费用时：
•
借：固定资产清理 3000
•
贷：银行存款
3000
• （4）应收保险公司的赔款时：
•
借：其他应收款
58000
•
贷：固定资产清理 58000
• （1）固定资产转入清理：
• 借：固定资产清理
200000
•
累计折旧
100000
•
贷：固定资产—×建筑物
300000
• （2）出售固定资产的价款存入银行：
• 借：银行存款
260000
•
贷：固定资产清理
260000
• （3）计算出售固定资产应交纳的营业税（出售不 动产固定资产交纳营业税使用的营业税率为5%）：
贷：固定资产清理
15900
• 【例5-16】夏海公司现有一仓库因遭洪水而毁损，原值为150000元，已提折旧60000元， 已入库的残料变价收入估计为11000元，由银行支付清理费用3000元，经保险公司核定应 赔偿的损失额为58000元，赔偿款尚未收到。
• （1）将毁损的仓库转入清理时：
税务知识知识讲座ppt课件(完整内容)
对方偷税你遭殃
契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷
1
2
3
税务常识
哪些属于开发费
政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税
电子商务少缴税
1
2
税务常识
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
感谢聆听
汇报人：XXX
汇报时间：202X.X.X
税务知识培训介绍
调节收入分配的重要工具不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。
内容简介
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
PART 02
企业税务
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的X家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
企业税务
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
新准则下固定资产处置的财税原则
新准则下固定资产处置的财税原则新准则下固定资产处置的财税原则固定资产处置，包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨等。
由于财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，对于固定资产处置的核算，也存在着差异。
笔者将结合财政部2006年11月最新发布的《企业会计准则——应用指南》，以及（国税发）2005第13号令等最新财税法规进行探讨。
一、新准则下固定资产处置的会计处理流程在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。
即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收（支）”（出售、报废、捐赠）、“长期股权投资”（投资）、“应付账款”（抵债）、“资本公积”（调拨）等科目，对一些特殊事项，例如，将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用“公允价值”转入相关的科目。
由此将产生会计与税法上新的差异。
二、所得税方面1、以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》，新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。
即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处置，以确定转让收益；再以处置所得（公允价值）偿付债务，同时据此确认债务重组损益。
这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。
例1A企业与B企业达成债务重组协议，A企业将其一辆小汽车（原价10万元，累计折旧4万元，公允价值7万元）偿还B企业的债务8万元。
假定以上资产未计提减值准备。
A企业账务处理：借：固定资产清理60000累计折旧40000贷：固定资产100000债务重组收益：8万-7万=1万资产转让收益：7万-6万=1万借：应付账款80000贷：固定资产清理60000营业外收入——处置非流动资产收益10000营业外收入——债务重组利得10000纳税分析：由于新准则采用了等同于税法上的使用的销售价格——“公允价值”，并将债务人债务重组收益计入了“利得”——“营业外收入”账户，不再像旧准则一样计入“资本公积”账户，这样，新准则下以固定资产抵债，在所得税方面不再产生财税差异，勿需进行纳税调整。
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固定资产的税务处理
6、关于残值率的问题：与企业会计准则接轨， 不再划定具体标准，由企业自主决定。
原内外资企业所得税的区别为： 内资企业：老的实施细则规定是原值的5％以 内，需调整的报主管税务机关备案，从国税发 〔2003〕70号文下发之日起，企业新购置的固定 资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资 产残值比例统一确定为5%。 外资企业：《外商投资企业与外国企业所得税 法实施细则》规定残值应当不低于原价的10％； 需要少留或者不留残值的，须经当地税务机关批 准。
02.01.2020
资产税务处理的基本框架和原则
• 历史成本原则 《企业会计准则―基本准则》规定，在历史成本计量下，
资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额， 或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。 新法第五十六条规定历史成本是指企业取得资产时实 际发生的支出。 企业的各项资产以历史成本为计税基础，这就是历史 成本原则。企业持有各项资产期间产生资产增值或者 减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损 益外，不得调整该资产的计税基础。历史成本真实可 靠，符合成本补偿要求，也有利于征管，是税法历来 的做法。
前款所称生产性生物资产，是指为生产农林产 品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产， 包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
02.01.2020
生物资产的税务处理
第六十三条 生产性生物资产按照直线法计算的折 旧，准予扣除。
企业应当从生产性生物资产投入使用月份的次 月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应 当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
02.01.2020
资产税务处理的基本框架和原则
（二）新税法中对资产的分类 资产主要包括固定资产、生物资产、无形 资产、长期待摊费用、投资资产和存货等 六类。
• 资产的税务处理，主要是指资产的分类、 确认、计价、扣除和处置等五个方面
02.01.2020
资产税务处理的基本框架和原则
二、资产税务处理需掌握的三个概念 • 计税基础
02.01.2020
固定资产的税务处理
5、折旧方法问题：固定资产在会计上的折旧方 法有很多种：直线法、工作量法、双倍余额递减 法和年数总和法等，同时原内、外资企业所得税 政策也对若干情形规定可以采取加速折旧方法； 新法规定企业固定资产折旧一般采用直线法， 最 大的优点是计算简便，有利于税收征管。 值得注 意的是，从事开采石油、天然气等矿产资源的企 业，其固定资产折旧方法由国务院财政、税务主 管部门另行制定。同时，由于技术进步等原因， 也可以缩短折旧年限或者采取加速折旧。
02.01.2020
固定资产的税务处理
第九十八条 企业所得税法第三十二条所称可以采 取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定 资产，包括：
（一）由于技术进步，产品更新换代较快的 固定资产；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定 资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不 得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采 取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或 者年数总和法。
02.01.2020
资产税务处理的基本框架和原则
如：一项固定资产，按直线法提取折旧， 会计预计使用年限15年，税法规定折旧年 限不得少于20年，假如企业持有该项固定 资产5年后处置，则该资产的账面价值为其 历史成本减去按会计折旧年限提取的折旧， 计税基础为历史成本减去按税法折旧年限 提取的折旧，计税基础大于账面价值。
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资 产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
02.01.2020
固定资产的税务处理
02.01.2020
固定资产的税务处理
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固 定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设 备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等， 为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。
02.01.2020
固定资产的税务处理
第六十一条 从事开采石油、天然气等矿产资源的 企业，在开始商业性生产之前发生的费用和有关 固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税 务主管部门另行规定。 法： 第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因， 确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加 速折旧的方法。
02.01.2020
固定资产的税务处理
4、计提折旧范围问题：会计准则规定企业应当对 所有固定资产计提折旧，已提足折旧仍继续使用的 固定资产和单独计价入账的土地除外。也就是说只 要是固定资产不管使用、不使用，均要提折旧；而 在税法上规定，未投入使用的固定资产、与经营活 动无关的固定资产不准计算折旧，体现的是相关性 原则，因为这部分资产与生产经营无关，不能带来 收入。另外，不征税收入用于支出所形成的资产不 得在税前扣除对应的折旧或摊销金额。
02.01.2020
固定资产的税务处理
7、折旧年限的问题：与原税法相比变化不大，主要对
电子类固定资产的折旧年限进行了缩短，按3年进行折旧， 飞机的折旧年限由5年延长到10年,飞机、火车、轮船以外的 运输工具，由5年缩短为4年；会计核算的角度来讲，固定资 产的折旧年限应该与其经济寿命及未来可能给企业带来经济 利益的流入相符，可能对同类固定资产采取不同的折旧年限， 但税法对固定资产折旧年限一般采取简易分类方法。
一、资产税务处理的基本框架 （一）资产的基本概念
资产是指企业过去的交易或者事项形成的， 由企业拥有或者控制的、预期会给企业带 来经济利益的资源。
02.01.2020
资产税务处理的基本框架和原则
• 资产的三特征： 1、资产是由于企业过去的交易或者事项形 成的； 2、资产是由企业拥有或者控制的； 3、预期会给企业带来经济利益，具有直接 或间接导致现金和现金等价物流入企业的 潜力，这是最重要的特征。
02.01.2020
固定资产的税务处理
二、疑难解析（与原内外资企业所得税政策 和会计处理比较） 1、固定资产确认标准：原内外资企业所得 税均规定，不属于生产、经营主要设备的物 品，单位价值在2000元以上并且使用期限 超过两年的，也应作为固定资产。考虑到 2007年开始执行的会计准则已为减少与财 务会计制度的差异，新法取消了凭单位价值 量来确认固定资产的做法。
资产的税务处理解析
赵锐琼
02.01.2020
主要内容
• 资产税务处理 基本框架和原则 固定资产的税务处理 生物资产的税务处理 无形资产的税务处理 长期待摊费用的税务处理 投资资产税务处理 存货的税务处理
• 资产税务处理与会计处理差异协调 • 财产损失企业所得税前扣除
02.01.2020
资产税务处理的基本框架和原则
新税法实施条例第一次引入了“计税基础” 概念。是与会计“账面价值”相对照， 《企业会计准则―所得税》规定，企业收 回资产账面价值过程中，计算应纳税所得 额时按税法规定可以从应纳税所得中扣除 的金额，称作该项资产的“计税基础”。
02.01.2020
资产税务处理的基本框架和原则
资产的计税基础与账面价值关系：有时二者 一致；有时由于税法与会计核算目的不同， 又会产生差异。这就是资产税务处理的难 点。
一、新法规定 条例：第五十七条 企业所得税法第十一条 所称固定资产，是指企业为生产产品、提 供劳务、出租或者经营管理而持有的、使 用时间超过12个月的非货币性资产，包括 房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以 及其他与生产经营有关的设备、器具、工 具等。
02.01.2020
固定资产的税务处理
法：第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照 规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除：
条例：第五十八条 企业按照以下方法确定固定资产的 计税基础：
（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税 费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支 出为计税基础；
（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支 出为计税基础；
（三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款 总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为 计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公 允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用 为计税基础；
企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情 况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生 产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
02.01.2020
固定资产的税务处理
8、其他不得计提折旧的固定资产问题：以后可能 会有具体解释。原内资企业国税发〔2000〕84号 文规定的不计提折旧或摊销的资产包括 （一）已出售给职工个人的住房和出租给职工个 人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金 的住房； （二）自创或外购的商誉； （三）接受捐赠的固定资产、无形资产。（国税 发[2003]45号已修改为可以计提折旧）
02.01.2020
固定资产的税务处理
9、关于资产减值准备问题：新法和会计存在很大差异。 资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。会计 准则从谨慎性原则出发规定企业应当在资产负债表日判断 资产是否存在可能发生减值的迹象，并计提相应的减值准 备，计入当期损益。新税法第10条、条例第55条规定不符 合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、 风险准备等准备金支出不得扣除，原税法规定坏账准备金、 商品削价准备金、金融企业的呆账准备金按税收规定的比 例允许在税前扣除，但新税法在没有规定明确之前，这三 项准备金不得税前扣除。因此企业计提的固定资产等各项 减值准备应作纳税调整。