财税实务预提奖金税前扣除问题解答

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财税实务成本费用税前扣除常见的九大误区!

财税实务成本费用税前扣除常见的九大误区！一、遵循权责发生制的成本费用就可扣除企业会计处理必须符合权责发生制，很多费用税前扣除规则上却是要求收付实现制的。

下面这六项费用，不是企业计提了费用就可以扣除，还要实际支付才可以扣除：1.企业发生的合理的工资、薪金支出。

2.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的五险一金。

3.企业在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费4.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费。

5.企业拨缴的工会经费。

6.企业按照规定缴纳的财产保险保险费。

二、有发票才可以扣除税务机关以票控税这点没错，但是除了发票之外还有很多企业内外部合法凭证可以税前扣除。

如单位内部制作的工资发放表表、月折旧摊销表、银行利息单、财政及行政事业单位收据等，只要这些单据合规都是可以税前扣除的！三、营业外支出不能税前扣除营业外收支不属于企业正常经营业务，大多数不可以税前扣除，但是这几项是可以扣除的：营业外支出中的非流动资产处置损失、公益性捐赠支出不超过会计利润12%的部分、非货币性资产交换损失和债务重组损失、按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费等。

四、缩短折旧年限而多提的折旧费不能在税前扣除举个例子，某企业2015年末对电脑的使用寿命由5年改为3年，造成缩短折旧年限而多提的折旧费。

根据税法规定，只要没有超过税法规定的税前扣除范围和标准，符合企业会计准则规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，都可以税前扣除的。

五、按照规定计入当期损益的股权激励可以税前扣除企业依照证监会要求实行股权激励计划，等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

因为上市公司实行股权激励计划，都会在发行时设定一定条件的，有实现不了的可能性，行权时点也会随着股市也经常变化，这种不确定性的成本费用，是不允许当期就可以扣除。

财税实务疑难案例（一）集团公司奖励能否税前扣除-

财税实务疑难案例（一）集团公司奖励能否税前扣除-
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务疑难案例(一)集团公司奖励能否税前扣
除?
问题：鑫税广通税务师事务所总经理郝卫东、项目经理郝秀军介绍，A集团公司为国有集团性企业，其下属有多个分支机构。

每年A 集团公司会组织对各子公司、分公司完成的科技成果进行评比，对相应的单位发放奖励500万元，奖金由A集团公司负担。

A集团公司负担的奖金在账上记入“管理费用——工资薪金支出”，下级子公司及分公司收到奖金后挂往来款，支付给获奖个人时，再冲往来款。

由于单位比较多，A集团公司将奖金直接打入各单位账户，不直接支付给获奖员工，但要求各单位在向员工发放奖金时扣缴个人所得税。

那么，该奖金A集团公司能否在税前扣除？个人所得税是否应该由发放单位代扣代缴？
分析：因为A集团公司对其下属子公司、分公司有管理的职能，所以A集团公司该支出与管理职能相关、与取得收入具有相关性，在同时满足以下三点时，可税前扣除：有资金奖励考核办法；子公司开具收据（资金划拨单），注明：专门用于奖励科研项目、人员名单；符合经营常规，不具有避税主观目的。

按照国税函〔2009〕3号文件规定，A集团公司发放给下属各单位的研发奖励款不符合合理的工资、薪金的条件，不应作为A集团公司的“工资、薪金支出”在企业所得税前扣除，而应属于一种正常的管理费用在企业所得税前扣除。

建议：A集团公司应将500万元奖励款从工资、薪金中调出，这样就会减少了计提福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数，要重新关注一下这三项费用是否超标，如果超标也要做纳税调。

企业所得税税前扣除疑难问题解答12.23

企业所得税税前扣除疑难问题解答2011-05-27 09:18:00 作者：网络管理员来源：浏览次数：291问：企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种社会保险。

不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

企业应该给员工缴纳各种社会保险，而未缴纳的，对应的工资不符合合理性原则，不能税前扣除。

2问：我企业2009年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。

但因其是个人，所以我企业对此赔偿款没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费用？答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得时扣除。

你单位发生的“赔偿”如果是租用经营用房屋时产生的，且与生产经营活动有关的支出，并能提供相关证明材料的，可以在税前扣除。

相关证明材料应包括双方租赁协议，赔偿协议，房屋破损前、破损后的证明资料，破损和经营相关的证明材料，破损损失额的鉴定材料等能够有效证明此破损和企业与取得收入有关。

职工薪酬常见问题的财税处理

贷：所得税费用
４
（）０９年度，法计提数：４０２％＝０（元）会２２０税２０ｘ．６万５，计实际发生数４８万元小于税法计提数．在当年全额据实可
的基本养老保险费、本医疗保险费、业保险费、伤保列支于１元的财税差异，以转回２０基失工对２万可０８年超支的部
建造固定资产或无形资产成本。（）三上述（）二）外一和（之
的其他职工薪酬．入当期损益新准则将所有与职工有关计
预计甲企业在可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生
足够的应纳税所得额：年度适用的所得税税率均为２％。各５（）０８年度，法计提数：００２５５（元）会１２０税２０ｘ．％＝０万，
暂时暂时性余额＝６１＝（ｌ— ２４万元）
借：得税费用所３１ｘ５（２２％）
贷：递延所得税资产
３
１计提职工福利的会计处理：、
（）００年度，法计提数：２０２５８（元）会３２１税３０ｘ．％＝０万，计实际发生数５６万元小于税法计提数．可在当年据实列
纳税调整：税前允许扣除的职工福利费为ｌ４万元（００１％）税法采取实际发生，４１０ｘ４。１％限额扣除的办法，分

预提奖金税前扣除问题解答

预提奖金税前扣除问题解答预提奖金是指企业在年度末根据员工的绩效考核或其他评估指标，提前预留的一笔奖金。

该奖金在企业利润分配中的处理，存在税前扣除的问题。

税前扣除是指在计算应纳税所得额时，将特定费用在计税前予以扣除的一种税收政策。

然而，对于预提奖金是否可以进行税前扣除，存在一些不同的看法和规定。

首先，按照财政部、国家税务总局发布的《关于进一步规范企业所得税费用性质确认取得方式和强化税务稽查管理有关问题的通知》（财税〔2005〕35号），对于预提奖金的税前扣除，需要满足以下条件：1. 预提奖金必须是合乎实际经济效益的，即员工完成一定绩效目标后，企业确实发放奖金给员工。

2. 预提奖金必须是与企业利润相关联的，即企业实际利润在对员工进行绩效考核后，决定发放的奖金。

3. 预提奖金必须是企业约定在未来一定期限内结算、支付的，即企业在年度末预计将在下一年度内结算、支付给员工的奖金。

4. 预提奖金需以合理的方式计算，即根据员工绩效考核结果或其他评估指标，按照约定的奖金计算公式计算出来的。

基于以上条件，企业可以在计算应纳税所得额时将预提奖金进行税前扣除。

具体操作步骤如下：1. 确定预提奖金的计算方法和公式。

企业需要制定具体的奖金计算公式，例如根据员工绩效考核得分和岗位工资计算出奖金金额。

2. 根据企业实际盈利情况，计算出应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业根据企业所得税税法规定，计算出来的需要缴纳所得税的利润额。

3. 将预提奖金从应纳税所得额中扣除。

根据预提奖金的计算方法和公式，将计算出的预提奖金金额从应纳税所得额中扣除。

4. 根据税法规定，计算出需要缴纳的所得税额。

根据企业所得税税法规定的税率和计算方法，计算出企业需要缴纳的所得税额。

需要注意的是，预提奖金的税前扣除并非所有情况下都适用。

企业在操作时需要根据实际情况进行合理的判断和计算。

同时，企业需要保存相关凭证和文件，以备税务机关审查和核实。

总结起来，预提奖金的税前扣除需要满足一定的条件，包括合乎实际经济效益、与企业利润相关联、约定在未来一定期限内结算、支付以及以合理方式计算等。

2022-2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案

2022-2023年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共50题）1、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。

A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用【答案】 B2、下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。

A.发放的股息红利B.行政机关的罚款C.企业所得税D.劳动保护费【答案】 D3、二手车经销商甲公司为一般纳税人。

于2021年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3 000元。

甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。

甲公司的下列处理正确的是（）。

A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣B.甲公司应纳增值税为4500元C.甲公司应纳增值税为16500元D.甲公司应纳增值税为746.27元【答案】 D4、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（）及以上的乘用车和中轻型商用客车。

A.100万元（含增值税）B.100万元（不含增值税）C.130万元（含增值税）D.130万元（不含增值税）【答案】 D5、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（）。

A.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额）B.借：银行存款贷：应交税费——未交增值税C.借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.借：银行存款贷：营业外收入【答案】 C6、某纳税信用 A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外【答案】 C7、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。

税务实操问题及回答

税务实操问题及回答1. 请问如何申报个人所得税？个人所得税是个人在一定时期内取得的各类所得按法定规定纳税的一种税种。

申报个人所得税的一般流程如下：- 在规定的申报期限内，填写个人所得税申报表；- 根据个人所得税申报表的要求，如工资、稿费、股息、财产租赁、赡养老人等情况，按照相应法定税率计算应纳税额；- 将计算出来的应纳税额在规定期限内缴纳给税务机关。

2. 我可以退还个人所得税吗？根据个人所得税法的规定，纳税人在以下情况下可以办理个人所得税退税：- 纳税人计算预缴税款后，发现实际应纳税额少于预缴税款的金额；- 纳税人因其他原因多缴纳税款。

3. 如何办理增值税开票？办理增值税开票的一般流程如下：- 见证购销双方签订合同或形成的其他书面协议；- 根据实际销售情况，开具增值税专用发票；- 按照规定及时报送销售情况和发票信息给税务机关；- 根据规定的时间，缴纳相应的增值税。

4. 增值税一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别在于纳税人的纳税额度和纳税方式：- 增值税一般纳税人是指年应税销售额超过国家规定的纳税起征点的纳税人；- 小规模纳税人是指年应税销售额未超过国家规定的纳税起征点的纳税人。

5. 如何享受税收优惠政策？享受税收优惠政策的具体办理流程如下：- 查找并了解适用的税收优惠政策；- 根据规定提交申请材料；- 进行审核和评估；- 获得批准后，按照规定享受税收优惠政策。

6. 企业如何管理与外国企业的跨境税务问题？企业管理与外国企业的跨境税务问题需要注意以下几点：- 准确了解和遵守国内和外国的税务规定；- 建立合理的跨境财务管理模式，并确保财务记录和报表的准确性；- 遵守国际税务合规的原则，避免利用国际税务规避税务的行为；- 寻求专业的税务咨询和服务以获取准确的跨境税务信息。

7. 如何申请税务登记？申请税务登记的一般流程如下：- 准备申请税务登记所需的材料，如企业的营业执照、组织机构代码等；- 在税务机关办理税务登记，并提交所需的材料；- 经过审核，税务机关颁发税务登记证。

【财税答疑】预提未实际发放的奖励如何进行财务处理？

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！【财税答疑】预提未实际发放的奖励如何进行财务处理？
答：《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定：
第十一条前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报。

(一)编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

(二)前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

第十二条企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》应用指南
三、前期差错及其更正
前期差错应当采用追溯重述法进行更正，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行重新列示和披露。

追溯重述法的会计处理与追溯调整法相同。

根据上述规定，贵公司计提奖金未发放部分属于前期差错，应采用追溯重述法进行更正。

将多计提的奖金调整所属年度损益或资产成本。

1。

所得税对奖金和奖励收入的税务处理方法

所得税对奖金和奖励收入的税务处理方法在职场和个人生活中，我们常常会获得奖金和奖励收入作为对我们努力的肯定和鼓励。

然而，领取奖金和奖励收入时我们也应该了解相关的税务处理方法，以便正确遵守税法并合理规划我们的个人财务。

一、奖金和奖励收入的税务分类奖金和奖励收入在税务上通常会被分为两大类：经济性补贴和非经济性补贴。

经济性补贴是根据员工个人工作的贡献、岗位要求、业绩评价等因素所获得的报酬；非经济性补贴则包括各种奖励、赠品、折扣等。

接下来，我们将介绍每一类收入的税务处理。

二、经济性补贴的税务处理1. 奖金收入当我们获得奖金收入时，这部分收入通常会和我们的工资一同计入个人综合所得。

根据国家税务政策的规定，我们需要根据个人综合所得纳税的累计金额，按照相应的税率缴纳所得税。

2. 年终奖年终奖通常会作为一整年工作的绩效考核的一部分而发放。

在税务上，年终奖的税务处理方法也与奖金相似。

我们需要将年终奖计入个人综合所得，按照相应的税率缴纳所得税。

3. 股权激励收入在一些公司中，股权激励计划是常见的激励手段之一。

员工获得的股权或者股权转让所获得的利益，在税务上也需要进行相应的处理。

通常情况下，我们需要计入这部分收入，并按照个人综合所得税率进行缴税。

三、非经济性补贴的税务处理1. 奖励收入奖励收入通常是指由于个人或团体在工作中表现出色、创新、取得特殊成就等而获得的奖励。

在税务处理上，这部分收入往往要按照一定税率进行扣缴，具体的扣缴率由国家税务政策规定。

2. 赠品和折扣某些公司为了激励员工和顾客，会提供各种赠品和折扣。

在税务上，赠品通常被视为额外的收入，并按照一定的税率计算纳税金额。

四、纳税申报和税务优化在收到奖金和奖励收入后，我们需要将这部分收入纳入我们的个人所得税申报中。

在纳税申报时，我们需要按照国家税务政策规定的时间和格式进行申报，并缴纳相应的所得税。

此外，我们也可以通过合理的财务规划和税务筹划，合法合规地降低税务负担。

关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告及解读

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15号字体：【大】【中】【小】根据《中华人民共和国企业所得税法》〔以下简称《企业所得税法》〕及其实施条例〔以下简称《实施条例》〕以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业〔如证券、期货、保险代理等企业〕，其为取得该类收入而实际发生的营业成本〔包括手续费及佣金支出〕，准予在企业所得税前据实扣除。

四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程中〔如委托销售入网卡、充值卡等〕，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

财税实务“预提费用”汇缴时如何处理？

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务“预提费用”汇缴时如何处理？
目前，企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了具体规定，如预提未发放的工资、预提未实际使用或上缴的职工教育经费、工会经费不允许税前扣除。

而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除，并未明确规定，纳税人莫衷一是，往往成为汇算清缴的“老大难”。

政策解析
预提费用税前扣除应符合税法规定的真实、合法、相关、合理、确定性和权责发生制等原则。

也就是说，预提费用确实已实际发生（证据、发票），与企业取得应税收入直接相关，符合生产经营活动常规，费用能可靠计量，在发生的所属期税前扣除。

同时，还要注意《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告〔2012〕15号）规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

依据上述规定，企业实际发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用合法有效凭证的，应作纳税调增处理，待取得有效凭证时，应在该项成本、费用实际发生的年度追补确认，可作纳税调减处理。

但不包括当年未实际发生而在次年取得发票的预提费用。

可税前扣除的预提费用
银行贷款利息。

税费热点问题一问一答手册

税费热点问题一问一答手册
以下是一些常见的税费热点问题及其解答：
1. 什么是个人所得税？
个人所得税是对个人收入的一种税收。

政府通过征收个人所得税来获得财政收入，并调节社会财富分配。

2. 如何计算个人所得税？
个人所得税的计算涉及到收入类型和扣除项目。

一般来说，应纳税所得额是个人收入减去税法规定的扣除项目后的余额。

根据不同的收入类型，有不同的税率和计税方法。

3. 企业所得税是什么？
企业所得税是对企业利润征收的一种税。

政府通过征收企业所得税来增加财政收入，并促进企业发展。

4. 如何计算企业所得税？
企业所得税的计算涉及到企业的利润和税法规定的扣除项目。

一般来说，应纳税所得额是企业的利润总额减去税法规定的扣除项目后的余额。

根据不同的企业类型和行业，有不同的税率和优惠政策。

5. 增值税是什么？
增值税是对商品和服务增值部分征收的一种税。

政府通过征收增值税来增加财政收入，并促进商品和服务的流通。

6. 如何计算增值税？
增值税的计算涉及到商品的销售额或服务的营业额和税法规定的税率。

一般来说，应纳税额是销售额或营业额乘以税率。

根据不同的商品或服务类型，有不同的税率。

7. 印花税是什么？
印花税是对经济活动中书立的凭证征收的一种税。

政府通过征收印花税来增加财政收入，并规范经济活动行为。

8. 如何计算印花税？
印花税的计算涉及到所书立的凭证和税法规定的税率。

一般来说，应纳税额是凭证金额乘以税率。

根据不同的凭证类型和行业，有不同的税率和优惠政策。

凭证扣除

税前扣除凭证的深度解析一、什么样的主体适用本《办法》《办法》第三条规定：本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

依据上述规定，对于不需缴纳企业所得税，且按查账征收的合伙企业、个人独资企业、个体工商户，不适用本办法。

但在实务操作时，如果三类主体的所得税是按查账征收的，建议参照《办法》执行。

二、扣除凭证包括哪些《办法》第八条规定：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

（一）内部凭证内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。

如企业支付给员工的工资，工资表等会计原始凭证即为内部凭证。

其他常见的内部凭证还包括资产损失税前扣除时，在《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第十八条所规定的如下内容：1、有关会计核算资料和原始凭证；2、资产盘点表；3、相关经济行为的业务合同；4、企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；5、企业内部核批文件及有关情况说明；6、对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；7、法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

（二）外部凭证外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。

其中，发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。

三、单独发生的境内支出应取得哪些扣除凭证按照《办法》第九条的规定，企业发生的境内支出，需要根据实际情况判定应取得的扣除凭证类型。

（一）支出项目属于增值税应税项目1、支出项目属于增值税应税项目，对方为已办理税务登记的增值税纳税人该情况下，企业的支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

企业日常经营中，最常见的公对公合作基本都属此类情况。

2、支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人该情况下，企业的支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

公司财税考试题库及答案

公司财税考试题库及答案一、单项选择题1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 20%B. 25%C. 30%D. 35%答案：B2. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪项支出不得扣除？A. 工资薪金支出B. 利息支出C. 罚款支出D. 广告费支出答案：C3. 增值税一般纳税人销售货物，适用的税率是：A. 6%B. 9%C. 13%D. 16%答案：C4. 企业所得税法规定，以下哪项收入属于免税收入？A. 利息收入B. 股息收入C. 国债利息收入D. 转让财产所得答案：C5. 根据《个人所得税法》，以下哪项所得需要缴纳个人所得税？A. 政府补贴B. 退休金C. 稿酬所得D. 捐赠所得答案：C二、多项选择题6. 以下哪些属于企业所得税的应税收入？A. 销售商品收入B. 提供劳务收入C. 转让财产所得D. 政府补助收入答案：ABC7. 增值税的纳税人分为哪两类？A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 个体工商户D. 非居民企业答案：AB8. 以下哪些支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？A. 合理的工资薪金支出B. 职工福利费支出C. 捐赠支出D. 罚款支出答案：AB9. 个人所得税的征收范围包括哪些所得？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息、红利所得D. 偶然所得答案：ABCD10. 以下哪些属于增值税的免税项目？A. 农产品B. 医疗、卫生服务C. 教育服务D. 金融服务答案：ABC三、判断题11. 企业所得税的纳税年度为每年的1月1日至12月31日。

（）答案：正确12. 企业在计算应纳税所得额时，可以扣除全部的捐赠支出。

（）答案：错误13. 增值税的税率分为三档，分别是6%，9%和13%。

（）答案：错误14. 个人所得税的起征点为每月5000元。

（）答案：正确15. 企业所得税的税率为25%，适用于所有企业。

（）答案：错误四、简答题16. 简述企业所得税的纳税义务人有哪些？答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得的非居民企业。

财税实务：建安成本问题多合法扣除需下足功夫

建安成本问题多合法扣除需下足功夫建筑安装成本是房地产开发项目中最重要的成本项目,也是房地产开发企业在土地增值税清算审核中存在问题最多的项目,稍有不慎,就会给企业带来较大的税负影响. 例如:某房地产开发企业开发一商品住宅,2014年底经验收合格开始交付购房者,该年度已售面积达总可售面积85%以上.2015年6月,税务机关通知企业进行清算,10月,企业向税务机关报送了清算报告和相关资料.税务机关在清算审核工作中,重点对该企业建筑合同、结(决)算及所取得的发票进行审核,经与发票管理系统查正,该企业在取得的发票中有3000多万元的建安发票属跨地区开具的发票.对此,税务机关作出了该事项不得扣除并补缴土地增值税的处理意见. 上述案例只是众多建筑安装成本审核事项中的一种情况.关于对建造安装成本的计税扣除问题,《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)规定,扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除;房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除. 《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(国税发〔2009〕91号)规定,在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除;扣除项目金额中所归集的各项成本和费用,必须是实际发生的;扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集,不得混淆;扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的. 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)中关于房地产开发企业未支付的质量保证金中规定,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除. 从上述规定来看,”实际发生”并取得”合法有效凭证”是作为土地增值税清算扣除项目认定的底线. 在日常的土地增值税清算审核工作中,主管税务机关对建筑安装工程费用审核与确认的重点是:1.按各施工单位分别审核发生的建筑安装费用是否与工程结(决)算、工程造价审计报告、工程施工合同、取得的发票及款项支付凭证所记载的内容相符.2.根据开发企业采购合同、取得的销售发票、款项支付凭证、收货单证,逐项审核房地产开发企业自购建筑材料情况.3.根据材料领用单证,审核房地产开发企业自购建筑材料用于建设工程的财务处理情况,验正材料用于的开发项目、是否与施工企业结(决)算有关.4.严格审核房地产开发企业自购建筑材料(即甲供材)与施工单位的结(决)算关系,看施工单位开出的发票是否包含甲供材金额,查清开发企业是否存在重复计算扣除问题.5.对某些工程因特殊原因作报废处理的,必须附企业内部职能管理部门的报批、审批材料和工程监理单位的证明材料.6.通过国地税发票管理系统,对开发企业取得的所有发票及其他票据进行真实性、合法性核查.对应取得而未取得发票以及取得不符合规定的发票,比如取得假发票、未在项目所在地税务机关开具的建筑安装发票等情况,一律在计算土地增值税时予以剔除,不得作为清算项目的建安工程费用的扣除项目金额.7.参照当地当期同类、同区域开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本,验证建筑安装工程费支出是否存在异常.对建安成本明显偏高且无正当理由的,经税务机关核实后,可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等情况,核定单位面积金额标准并据以计算扣除. 税务机关对清算项目建筑安装费用的上述重点审核工作,为房地产开发企业在土地增值税清算中应准备和提供的相关涉税资料提出了明确要求. 因此,开发企业在日常的经营管理工作中,应认真收集和严格管理好开发项目日常签订的所有合同或协议以及企业外部传来的涉及建筑安装业务的各类证明、批文等资料;及时办理工程结(决)算并”齐全”取得发票;严格审核取得发票的真实性和合法性,对应取得而未取得发票以及取得不符合规定的发票的,一定要提早与发票开具方沟通联系,想尽一切办法在清算前取得. 只有保证了业务真实、票据合法,补救措施及时,才能规避在税务机关清算审核时不予认可给企业带来较大的涉税风险和避免不必要的损失. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

企业获得的佣金能否在税前扣除的案例分析

企业获得的佣金能否在税前扣除的案例分析企业获得的佣金能否在税前扣除主要取决于该佣金的性质以及税务法规的规定。

一般情况下，企业获得的佣金是作为业务费用来支付的，因此可以在税前扣除。

但是，在一些特定情况下，佣金的扣除可能会受到一些限制。

下面将通过案例分析详细解释企业获得佣金税前扣除的相关问题。

案例分析：企业是一家销售代理公司，代理多家国内外品牌的产品，公司与供应商签订了代理合同，根据合同规定，代理公司每年按照销售额的一定比例获得佣金。

企业在一年中获得了100万元的佣金。

首先，佣金的性质是企业获得的一种业务费用，属于正常的营业所得税前扣除项目。

按照中国税法的规定，企业可以在计算应纳税所得额时将合理支出的费用扣除出去。

因此，如果佣金是代理公司正常运营所需支出的一部分，那么可以在税前进行扣除。

其次，企业获得的佣金在税前扣除时需要满足以下条件：1.确保佣金是合法合规的。

企业应该以合法合规的方式获得佣金，并妥善保存相应的业务记录及发票等凭证，以确保合规性。

2.佣金应该是企业的必要业务费用。

在扣除佣金时，企业需要证明该佣金是代理业务的必要费用，并与业务收入有直接的关联。

3.佣金的金额应该是合理的。

企业在计算佣金的扣除额度时，应该根据实际情况确定合理的比例，并严格控制佣金的金额，以避免过度设置佣金来规避税务风险。

最后，如果企业在佣金的扣除问题上存在争议，税务机关可能会对企业进行税务审核，并且要求企业提供合适的证据来支持佣金的扣除。

因此，企业在扣除佣金时应保留相关的合同、发票、业务记录等证明文件，以备税务机关的审查。

总结：企业获得的佣金一般可以在税前扣除，但必须满足合法性、必要性和合理性的要求。

在实践中，企业应合规运营，保留相关凭证，妥善处理佣金的税前扣除问题。

同时，企业还应了解当地税务法规的具体规定，以确保佣金的扣除符合相关法律规定。

第五章个人所得税的会计核算思考题参考答案

第五章个人所得税的会计核算思考题参考答案1.企业预扣工资、薪金所得的个人所得税税款应如何计算？如何进行会计处理？（1）居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款的计算①应纳税所得额的确定。

第一，费用扣除。

居民个人的工资、薪金所得实行按月预扣的方法，每月可以减除费用5000元。

第二，专项扣除和专项附加扣除。

在按月计算居民个人工资、薪金所得的应纳税所得额时，可以扣除居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

在按月计算居民个人工资、薪金所得的应纳税所得额时，可以扣除居民个人的子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金以及赡养老人等专项附加扣除。

居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人在按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

第三，依法确定的其他扣除。

依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

②预扣预缴税款的计算。

扣缴义务人在向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入额减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用《个人所得税预扣率表一》计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

当余额为负值时，暂不退税。

如果在纳税年度终了后余额仍为负值，由纳税人办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

相应的计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。