论COSO框架理论的高校内部控制设计及实施

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COSO内部控制框架对我国高校内部控制建设的启示

目标的实现而提供合理保证的过程。对此，我们作以下四个层次的理解。
控制环境是企业的一种基调、围，接影响氛直企业员工的控制意识。是其他一切要素的基础和也核心。它包括管理层的经营理念和经营风格；事董
１内部控制是一个 “ 程 ” 而且是一个动态的．过。过程。内部控制过程是伴随企业的经营活动进行而
会或审计委员会的监管和指导力度；业的权责分企配方法和人力资源政策；工的诚信、业道德和员职
吴海澜
（山学院财务处，徽黄山２５４）黄安４０１
摘要：随着我国高等教育体制改革的逐步深入，高校内部控制问题凸显。阐述ＣＯＳ内部控制框架在Ｏ基础上。析了我国高校内部控制存在的弱化现象，分并就存在的问题提出相应的建议。关键词：内部控制；环境；险；督风监中图分类号：２９４Ｆ３．５文献标识码：Ａ文章编号：６２４７２０）５０８ — ４１７ — ４Ｘ（０８０ — ０００
美国发起人组织委员会（ｏ）ｃｏｓ－直是国际公
认的内部控制标准制定方面的权威机构，引导和代表着内部控制的发展趋势。９２，１９年ＣＯＳ提出《Ｏ内部控制— — 整体框架》告，过十多年的应用，报经已成为业界普遍认可的一个标准。随着我国高等教育体制改革的逐步深入，高校内部控制问题凸显，进而影响了高校教育事业的发展。ＣＯ内部控制框ＯＳ

基于COSO框架的陕西省高校内部控制问题

03
陕西省高校内部控制现状分析
陕西省高校内部控制环境
01
组织架构
02
发展战略
陕西省高校的组织架构基本符合 COSO框架的要求，但部分高校的治理结构存在缺陷，如董事会职责不明确、监事会监督作用有限等。
陕西省高校均有明确的发展战略，但部分高校的战略规划缺乏具体实施方案，导致战略目标难以资源政策基本符合 COSO框架的要求，但在员工培训和职业发展方面存在不足。
陕西省高校风险评估与应对
风险识别
陕西省高校普遍重视风险识别，但部分高校的风险识别方法较为简单，缺乏科学的风险评估体系。
风险评估
陕西省高校在风险评估方面存在较大差异，部分高校的风险评估结果与实际情况脱节。
COSO框架是美国反虚假财务报告委员会下属的内部控制委员会（COSO）制定的内部控制框架，具有较高的权威性和普适性。
陕西省作为我国的教育大省，高校众多，但近年来也暴露出一些内部控制问题，因此基于COSO框架对陕西省高校的内部控制问题进行深入研究具有很强的现实意义。
研究目的与方法
研究目的
本研究旨在基于COSO框架，对陕西省高校的内部控制问题进行深入研究，发现存在的问题，提出改进措施和建议，为提高陕西省高校的治理水平和健康发展提供参考。
3. 控制活动：这是指组织为了实现战略目标而采取的一系列具体行动。这些行动需要与风险评估的结果相结合，以确保组织的有效运作。
5. 监控与评估：组织需要定期对内部控制的有效性进行评估和监控，以确保其适应组织的变化和发展。
COSO内部控制的重要性
• COSO内部控制对于组织实现其战略目标、确保合规性和财务报告的可靠性具有重要意义。它可以帮助组织降低风险、提高效率、增强透明度，并最终实现组织的长期发展目标。

COSO框架–内部控制框架

COSO框架–内部控制框架COSO框架-内部控制框架在当今各行业中，内部控制是保障企业规范运营和权益保护的重要手段。

COSO框架（内部控制—整体框架）是企业内部控制的全球公认标准，旨在帮助企业制定和维护一个有效的内部控制系统。

本文将深入探讨COSO框架的核心组成、实施要点以及一系列不同产业应用的案例分析。

一、COSO框架介绍COSO框架是一个基于企业目标的全面内部控制环境框架，由美国国际专业会计师协会(AICPA)旗下的企业管理机构COSO（内部控制-整体框架）提出并开发。

该框架侧重于企业内部控制的重要性，以及它们如何通过制定和执行一系列目标导向的控制措施来提高运营效率和减少风险。

二、COSO框架的核心组成1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，是指领导层对内部控制的态度、原则和理念，并通过明确的组织结构、职责分配以及道德和道德规范的建立来确保内部控制的有效执行。

2. 风险评估风险评估是指企业确定和分析存在的内部和外部风险，以便制定适当的控制目标和措施。

通过对风险的全面评估，企业可以识别潜在的威胁并采取相应的预防措施。

3. 控制活动控制活动是指制定和执行一系列控制措施，以确保事务按照企业的政策和程序进行。

这包括审计、审批、核查和处理等一系列的过程，以及相关的记录和报告机制。

4. 信息与沟通信息与沟通是指确保内部和外部信息在企业内部流动的有效和透明。

这包括确保准确完整的信息，以及及时有效的内部和外部沟通机制。

5. 监督监督是指领导层监督内部控制的有效性和合规性。

这包括内部审计、独立董事会以及其他内部和外部监督机构。

三、COSO框架的实施要点1. 领导层的参与COSO框架的实施需要企业领导层的参与和支持，他们应当树立榜样，传递内部控制的重要性，并在组织内部制定明确的控制目标。

2. 内部控制意识的提升企业应该加强对员工的内部控制培训和教育，提高员工的风险意识和控制意识。

通过定期的内部控制培训和沟通，员工能够更好地理解和遵守内部控制制度。

COSO内部控制体系及应用

COSO内部控制体系及应用介绍COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是1992年成立的非营利组织，致力于通过提供可行的共同意见，促进和提高民营和公共组织的组织绩效和透明度。

COSO内部控制框架是该组织最重要的成果之一，广泛应用于各种组织中，帮助它们设计和实施有效的内部控制体系。

本文将介绍COSO内部控制体系的基本概念和要素，以及如何在实际应用过程中使用该框架来提高组织的内部控制水平。

COSO内部控制体系概述COSO内部控制体系是一个完整的指导性框架，旨在帮助组织实现其目标，同时评估和管理与实现这些目标相关的各种风险。

该框架由五个相互关联的组成要素构成，这些要素共同工作以实现组织的目标。

这五个组成要素如下：1.控制环境（Control Environment）：控制环境是指组织对内部控制的整体态度和氛围。

一个良好的控制环境可以促进员工对内部控制的重视，并提供适当的资源和支持。

2.风险评估（Risk Assessment）：风险评估是指组织对潜在风险进行识别、分析和评估的过程。

通过了解和评估风险，组织可以制定相应的控制措施来降低风险。

3.控制活动（Control Activities）：控制活动是指组织实施的各种控制措施，包括指令和程序、审计和监控等。

这些控制活动旨在确保组织内部控制的有效性和合规性。

4.信息与沟通（Information and Communication）：信息与沟通是指组织内部控制信息的收集、处理和传递方式。

有效的信息和沟通可以确保组织的内部控制能够及时获取和使用各种相关信息。

5.监控活动（Monitoring Activities）：监控活动是指组织评估并监控内部控制的过程。

通过监控活动，组织可以发现和纠正内部控制中存在的问题，并及时采取相应的措施来提高内部控制的效力。

这五个要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系。

企业控课件：基于COSO框架的内部控制实践与应用

企业控课件：基于COSO 框架的内部控制实践与应用
在这个课件中，我们将详细介绍COSO框架，并探讨其在内部控制实践和应用中的重要性。我们将涵盖COSO框架的基本要素、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督，同时还会分享一些最佳实践和案例研究。
什么是COSO框架
概述
COSO框架是一种被广泛采用的内部控制框架，旨在帮助企业实现可靠的财务报告、合规性和业务目标。
基本要素
COSO框架包括五个基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
内部控制实践与应用
了解如何将COSO框架应用于企业内部控制实践，确保财务报告、合规性和业务目标的可靠性。
企业控课件的目标
通过本课件，您将掌握COSO框架的核心概念和实践，以便在企业中应用并建立可靠的内部控制体系。
案例研究
通过实际案例研究，深入了解 COSO框架的实际应用和内部控制的成功实践。
最佳实践分享
分享一些成功企业的最佳实践，帮助您在实践中更好地应用COSO 框架。
总结与展望
1 总结
回顾我们在本课件中讨论的COSO框架和内部控制的关键要素，以及其在实践中的应用。
2 展望
展望未来，了解COSO框架的发展趋势和新的挑战，以适应不断变化的业务环境。
பைடு நூலகம்
风险评估与控制活动
1
控制活动
2
学习如何设计和执行有效的内部控制活
动，以最大限度地减轻风险并保护企业
利益。
3
风险评估
了解如何进行全面的风险评估以识别和管理企业面临的风险。
信息与沟通
了解如何确保高效、准确和及时的信息与沟通，以促进内部控制的顺利实施。
监督与案例研究

高校财务内部控制分析——基于COSO框架

（）二高校财务内部控制风险评估分析
Ｃ０内部控制框架０Ｓ美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会于
、
１９９２年提出了《内部控制整合框架》简称ＣＳ，ＯＯ框架，并
于１９９４年进行了进一步的完善。在这份报告中，提出了内部控制的三大目标，即保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率、对现行法律法规的
（）校财务内部控制活动分析三高
控制活动是保障内部控制制度能够顺利执行的各种程序和政策，比如职位分工、核、考评价等活动。就高校的财务活动内部控制而言，面临着以下的问题了内部控制的五大因素，即控制环境、风险评
估、控制活动、信息与沟通、监督，只要在这五个方面能够达
到较好的控制效果，就能够保证组织实现较好的内部控制效果。笔者也根据这五个因素，对高校财务管理的内部控制现状进行了分析。
＝、高校财务内部控制分析
（）校财务内部控制环境分析一高
控制环境是高校财务内部控制的基础，直接影响到其控制制度的运行，主要内容包括：其管理者的管理风格及经营理念、责分配方式、权管理层的监督方式、员工的工作能力、的职业道德等因素。从控制环境来分析，以看员工可
Ｎ
Ａ №
高校财务内部控制分析
— —
基于ＣＯ框架ＯＳ
卢瑞杰 ’ ，徐欣
（冻北大学，沈阳１０１；．阳金融学校，１８９２１沈沈阳１０１）８９１

基于COSO框架的高校财务内部控制分析

（）三管理观念与经营方式需要进行转变。高校的传统
管理没有成本的观念，专业评估仅仅是教学质量方面的评估，没有生均成本、专业成本等方面的评价，随高校教育的伴改革，高校管理层愈来愈重视高校的办学成本，高校财务对
控制环境中的管理观念与经营方式提出了转变的要求。
第２期
李
鸿，邹树梁，雅：于ＣＳ余基ＯＯ框架的高校财务内部控制分析
则将会出现项目的控制缺失。
四高校财务内部控制信息与沟通分析
５１
别、风险分析和风险应对。常用的风险应对策略有：风险规
现控制目标相关的风险，合理确定的风险应对策略，实施是内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识
其他成分的基础。包括：授予权利和责任的方式；员工的诚
［收稿日期］２１ — ２２０００ — ６［目资助］湖南省教育厅课题项目资助（项编号：湘财教［０８１９，阳市科技局课题项目资助（２０］２）衡编号：０Ｋ３）２８Ｇ１０［作者简介］李鸿（９２一）湖南郴州人，１７，南华大学财务处高级会计师。 ①南华大学教授。南华大学教师。 ②
结构等等］。当前高校财务内部控制环境中存在的主要问
题有：
《企业内部控制基本规范》的施行。随着高校教育的改革，高校已经成为独立自主办学的专门实体。积极依照此规范完善高校内部会计控制机制，加强内部财务控制力度，效有解决内部财务控制中存在的问题已经成为新形势下高校的

浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践

浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践随着中国金融改革开放进程的不断深化，事业单位的管理和运营面临着日益复杂和多样化的挑战，尤其是在内部控制和风险管理方面。

为了更好地提升内部控制效能和降低管理风险，一些事业单位开始引入国际先进的内部控制框架，如COSO内控框架，以改善其内部控制系统，从而在面对竞争激烈的市场中获得更大的竞争优势。

一、COSO内控框架的基本原理COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是由5个国际知名的专业机构共同发起的，旨在帮助组织建立和改善内部控制系统、风险管理体系和企业监督管理的组织。

COSO的内控框架是一个在世界范围内广泛推崇的内部控制理论框架，被广泛应用于企业的内部控制和风险管理体系中。

COSO内控框架将企业的内控划分为5个组成要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监督。

这5个要素是相互关联的，共同构成了内控体系，对于组织的内部控制系统设计、实施和维护具有重要的指导作用。

事业单位引入COSO内控框架，可以帮助其建立更完善、更适应市场需求的内部控制机制，提升管理水平和风险管理能力。

1. 引入国际先进理念，提升内控水平事业单位引入COSO内控框架，可以帮助其引入国际先进的内部控制理念和方法，对于传统的内部控制进行全面升级和改进。

COSO内控框架以其科学的理论体系和实用的方法论，可以帮助事业单位建立适应当前社会和市场需求的内部控制系统，提升内控水平和管理效能。

2. 优化内部控制流程，提高工作效率引入COSO内控框架可以帮助事业单位优化其内部控制流程，重新设计和优化内部控制机制，消除非必要的控制环节和流程，提高工作效率，节约成本，减少资源浪费，从而更好地实现管理目标和使命。

3. 强化内部监督与管理，降低管理风险COSO内控框架要求对内部控制体系进行全面的监督和管理，强调对内部控制的监督和评价。

基于coso框架的内部控制研究

一、概述内部控制是企业管理的重要内容，具有防止风险、保护财产、提高效率等多种作用。

COSO框架是被广泛认可的内部控制标准，本文将从COSO框架的概念、要素、评估方法等方面展开研究，探讨其在内部控制中的应用。

二、COSO框架概述1. COSO框架的起源COSO，即企业风险管理与内部控制整体框架（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），由美国5个专业机构共同发起，于1992年发布首个版本，其目的是推动企业对风险管理与内部控制的意识和实践。

2. COSO框架的定义COSO框架被定义为一个用来评估内部控制的框架，它提供了一个制定、实施、落实、审计和改进内部控制的一致性基础。

3. COSO框架的结构COSO框架包括5个组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督活动，以及相互关联的控制目标、事件、组织单位和分区。

三、COSO框架内部控制要素研究1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，它体现了企业对内部控制的重视程度和管理层的诚信度。

一个好的控制环境能够为内部控制的有效运作提供保障。

2. 风险评估风险评估是指企业对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。

COSO框架要求企业应该实施风险评估，以便更好地理解与应对各种类型的内部和外部风险。

3. 控制活动控制活动是实施内部控制政策和程序的过程。

COSO框架中提到的控制活动包括授权政策、分离职责、审计轨迹、物理控制等。

4. 信息与交流信息与交流是指企业内部和外部信息的共享和传递。

在COSO框架中，它包括了企业内外部信息的有效共享、信息的准确和时效的交流和报告机制的建立等内容。

5. 监督活动监督活动是指高层管理层对内部控制进行评估和监督的过程。

COSO框架要求企业应该建立一个有效的监督体系，对内部控制进行评估和改进。

四、基于COSO框架的内部控制评估方法1. 内部控制自评估企业可以通过内部自评估的方式，根据COSO框架的要求对自身的内部控制进行评估。

COSO框架理论在高校内部控制的应用

一
、
（五）完善监控体系，加强内部控制监控力度监控是指组织评估内部控制质量的监督过程，也就是指对内部控制体系进行评内部审计部门是高校的职能部门，应断的过程。监督的形式可分为持续监督、个对高校内部控制制度的建设与实施进行实别评估与综合监督等。用时监督和管理，评估内部控制制度的准确二、高校内部控制的主要问题首先，高校必须充分发挥该部门｝向监控（一）完善高校治理结构，加强内部控性。基于ＣＯＳＯ理论，高校内部控制存在制环境建设作用，有效地对实物流、资金流、信息流等的问题包括以下五个方面。个完整的内部控制环境并不能消除方面进行全面的核查，再进行财务内部监（一）内部控制意识不足，内部控制环内部控制环境｝向各种问题，但却能有效的管，进而实现加强高校财务内部控制制度境不健全起到预防的作用。因此，加强控制环境建设建设的目标。其次，要全面检查各部门在财是完善内部控制体系的有效措施之一。首务内部控制过程的执行状况，以实现对财先，高校要完善内部治理与组织结构，建立务内部控制制度的有效监管，同时为高校适合 ” 党委领导，校长管理，教授治学 ” 的财务内部控制制度的建设提供有效的参内部治理结构，明确岗位职责分配，有效地考。最后，高校应该不断吸收高素质、高水避免包庇或推脱责任等现象发生。其次，文平的复合型审计人才，定时对内部审计部化建设是高校内部控制的核心，它贯穿于门人员进行审计相关知识的培训，以提升高校内部控制的各个层面上，高校应该建审计人员的综合技能，制定相应的考核标设良好的文化氛围，推动学校的健康发展。准，对所有审计人员进行考核，并评估其技最后，高校管理人员、财务从业人员、教师能水平。参考文献职工等行为人，都是高校控制环境的主体人，只有在所有主体人都重视高校控制环［１】张莎．ＣＯＳＯ报告在高校内部控制中的境建设的前提下，高校才能更好的建设控适用［Ｊ】．教育财会研究，２０１０．［２】赵鸿雁．ＣＯＳＯ报告对我国高校内部控制环境，形成良好的内部控制体系。（二）提高风险控制意识，建立风险评制构建的启示［Ｊ】．长春理工大学学报（社会估体系科学版），２０１１。高校法人主体进行运营管理时也和其圈钟荣．探索ＣＯＳＯ理论在内部审计质量他企业法人一样，都面Ｉ１每着一定的风险。因控制中的应用一一以证券公司发行承销业此，高校要有效地控制风险，将风险最小务审计为例『Ｊ１．全国内部审计理论研讨优秀化。首先，要先加强风险控制意识，建设风论文集２０１２，中国会议，２０１３．课题编号：２０１６ＨＪＫ０３６险评估体系和风险预警控制，规范风险控制要求，将风险控制作为高校内部控制体系的核心工作。其次，应该将定『生分析法和定量分析法有效的结合起来，建立一套可

COSO框架下的高校内部会计控制

一
、
１９９２年９月，美国反欺诈财务报制度流于形式，而应转变传统观念，以
告（特雷得维）员会下属的由美国会新的角度诠释和思考，应认识到会计立性。委同时强化领导者专业水平和管理
计学会（Ａ、ＡＡ）注册会计师协会、国际控制不仅是由多个因素组成的系统，意识，加强高校领导对内部会计控制的
新生收费、资采购、本建设、行物基银贷款、勤保障、品生产等领域相继后产
二、校内部会计控制设计框架高
控制的自觉性，同时也是高校内部控制建立与执行的各种内部因素的总称。它１诚信和道德价值观。高校应制作．
高校内部会计控制是高校整体内
制定适合于高校特点的内部会计控和发展战略得以实现等而由高校治理进员工职业发展的承诺。高校通过引进制。加强高校内部会计控制对于保证层、管理层及其师生员工共同实施的一专业人才，加强业务培训和职业道德教高校资产安全，防范高校债务风险，提个权责分明、制衡有度、动态改进的管育，打造一支专业素质过硬、具有良好高会计信息质量，促进高校生存和发理过程。展具有重要的现实意义。
Ｃ０控制框架简介０Ｓ
职业道德的人才队伍，对构建内部会计３高校管理层的理念和管理风格。制原则，使高校内部审计具有较高的独
高校内部会计控制并不是各种制控制体系会起到积极的推动作用。度、措施的简单加总，也不能简单地停留在只用制度加以规范的阶段，致使建立高校监事会，实行高校负责人负责

COSO框架下高校财务内部控制制度研究

<div class="article_tit"> COSO框架下高校财务内部控制制度研究 </div> <span>作者 :  李姣姣彭利萍</span> <p> 一、高校财务控制环境分析 <br> 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度，是COSO框架其他四要素的基础。

<br/> （一）当前高校财务控制环境存在的主要问题具体如下： <br/> （1）主体缺乏现代管理体制，管理缺乏内部控制观念。

我国绝大部分高校属于国家全额投资的公立学校，即唯一的股东就是国家，高校校长、书记等领导人员由上级委派。

审计部门是主管教育委员会（监事委员会），校党委是高校的权力决策机构（治理层），高校中层以上管理者（行政处级干部）相当于企业的管理层。

这样的权利结构，不同于现代化企业的股东会（决策者）、董事会（执行者）和监事会（监督者）的“三足鼎立”，机制上可以互相牵制，可以获得真正的理财自主权。

我国高校虽然由过去国家统包统揽计划政策逐步转向自主化、市场化、独立办学的专门实体。

但无论是主管部门教委，还是学校管理者，旧体制带来的影响在较长一段时间内难以消除，仍有部分管理人员思想僵化，内部控制观念比较淡薄。

<br/> （2）管理层不重视对内部控制制度的制定与实施。

一方面，部分高校管理者只注重教学、扩招、创收和科研工作，缺乏内部会计控制管理理念，对内部会计控制制度建设缺乏足够重视，认识上存在误区，认为内部会计控制仅仅是财务部门的事。

一些高校虽然制定了有关内部会计控制的规章制度，却常常不照章办事，有的高校部门负责人甚至带头不执行内部会计控制，滥用职权破坏既定的内部控制程序，内部会计控制制度没能得到有效的执行。

从COSO报告看我国高校内部控制体系的构建

世纪经济报道，２００６—３—２２．
［２３］中共中央宣传部理论局．理论热点１８题［Ｍ］．学习出版社，
２（）ｆ）４．
［２４］陈静思．不分好蛋糕就做不大蛋糕［Ｎ］．东方早报，２０１０一６—２５．［２５］孟庆鹏．中关高等学校财务管理比较［Ｄ］．长安大学２００８年度
会计学硕士学位论文．
［２６］冶金高校财务管理考察团．关于德国、法国、瑞典高校财务管理的考察报告…．冶金财会，１９９８（１）：２３—２６．［２７］盛裕良等澳大利亚、新西兰高校的财务管理考察——教育部赴澳、新高校财务管理考察报告幻］教育财会研究，２ｆ）０１（１）：５５—５＆［２８］王舒，张文娟．国（境）外高校财务预算管理的特点与经验［Ｊ］．
（４）：１２５—１２７．
［１９］刁育敏．浅议高校预算管理［Ｊ］．教育财会研究，２（１０３（２）：２７—２８．［２０］于辉．普通高校预算管理研究［Ｄ］．山东科技大学２（１０７年度管理科学与工程硕士学位论文．［２１］张和生．转型期高校财务预算管理的困境、原因及对策［Ｄ］．南京农业大学２００７度硕士学位论文．［２２］林慧卿．高校财务预算管理改革对策探析［Ｊ］．财会通讯，２０ｆ）９Leabharlann 万方数据囫蜊唧
高校财务
要素，又受环境牵制，与环境相互作用。高校内部控制体系应以人为核心，着重于组织结构环境、文化道德环境、人事环境等方面加以构建。健全的组织结构，是内部控制有效发挥作用的硬件要素．一方面高校要坚持对财务的统一领导和管理，即执行统一的财务法规和方针政策，制定统一的财务收支计划，统一调配资源；另一方面要明确组织结构中的权责分工，进一步建立健全各部门的经济责任机制，做到岗位之间相互制衡，同时兼顾工作效率。根据《高等学校财务制度》要求，“统一领导。分级管理”的财务体制在高校中得到普遍实行，这一体制赋予了高校内部各院系、部门一定的独立自主权。从而调动其开源节流、合理使用资源的积极性。但是，财权的下放也增加了对二级单位收支活动管理和监督的困难，在实际工作中出现了政出多门、机构设置重叠、资源使用效率低、创收经费监管薄弱等多方面问题。高校内部控制涉及到人事、财务、设备、基建、审计及各院系等多个部门，各部门虽然都有相应的管理制度和控制方法，但在整体上却缺乏有效的衔接和相互牵制。同时，许多高校实行合并办学，多校区办学的格局进一步凸显建立健全统一的财务管理体系、合理和适度划分权利和责任、引入经费绩效考核制度的重要性。文化道德环境是高校内部控制的软件要素，它是一种文化价值形态，主要指高校办学理念、宗旨、形象以及领导作风、管理艺术等。高校要谋求发展，硬管理是基础。软管理则是保障，只有辅之以道德规范及承载着道德精神的文化符号等主体性的软管理手段，教职工才能形成坚定信念，才能使外在的规定转化为内在的需要，才能将硬管理的制度要求转化为内心自我约束的信念。当今，在以崇尚诚信为本的社会中，道德建设是一种强大的精神力量，管理者和职工在遵守共同的道德规范的基础上。应发挥团队精神，围绕高校发展目标，发挥个体潜力，摒弃腐朽与消极文化，实现自我控制、自我管理的最高境界。人事环境就是人事制度所发挥的内部控制作用。从内部控制角度来看，高校人事环境应重视两个方面：岗位人员选择和岗位牵制。选择恰当人员担任某岗位工作的方法是强化内部控制的重要手段，对于一些风险特别大的岗位尤其应该采取一些特殊措施，特别要注意不相容职务相分离。２０１０年４月，广东省委组织部和省委教育工委联合在广州召开全省高校党建工作会议，会议确定高校党委书记、校长原则上不直接分管人事、财务、基建，这有利于进一步完善高校内部控制体系。三、控制活动控制活动是内部控制的核心部分，是确保管理层指令得到贯彻执行的政策和程序，有助于确保采取必要的行动进行风险管理和保证总体目标的实现，高校内部控制活动应着重于以下三个方面：（一）资金支付控制近年来，随着办学规模的扩大和科研活动的发展，高校的资金支付业务量越来越大。为了保护资产的安全与完整。高校必须以资金管理为内部控制的核心：１．严格资金支付的授权审批，高校的所有教学、科研以及经济活动都应纳入其范围。高校必须根据经济活动的性质和金额的大小，建立权责明晰、层次分明、相互牵制同时兼顾效率的授权审批制，以规范各类资金的授权支付程序。２．进一步深化国库支付改二、风险评估控制高校风险，首先要确定控制目标。当前，我国高校内部控制的基本目标可以划分为：安全性目标（即保证高校资产的安全完整，为教学、科研工作的开展提供有效保障）、真实性目标（即保证财务信息的真实、系统、完整）和符合性目标（即保证国家有关法律法规、相关政策方针和高校财务制度的贯彻执行）。风险控制机制是以目标为导向，依据成本效益原则，革。推行公务卡结算。自实行以部门预算、国库集中支付、政府采购为主要内容的公共财政体制改革以来，财政性资金统一集中于国库，有利于财政部门对高校收支行为的监督和管理。根据进一步深化国库集中支付制度的要求，在高校逐步较少和取消现金支付方式，推行公务卡结算制度是当前的重要任务。公务卡结算方式下，高校通过电子转账支付系统办理公务开支的资金划转，有利于加强对学校资金的设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，从而了解其自身面临的风险．并适时加以处理。在我国，公办高校作为高等教育的主流，其财务活动长期以来都是以国家信用为担保，因此普遍存在风险评估体系缺位的现象。近年来，随着办学规模的扩大，各种配套设施的建设越来越多，国家对于高校的财政拨款已经无法满足高校的资金需求，这就使高校不得不从其他的渠道去融资，从而使得高校的财务风险问题日益突出。目前高校筹集资金的渠道以银行贷款为主，但是，由于风险管理机制的缺失，高校在进行筹资、投资决策时，普遍未进行可行性分析，导致过度举债、资产管理效率低下、财务状况恶化等问题，使高校面临巨大的潜在风险。２０１０年两会期间，据一位全国政协委员提供的调查资料显示，截至２００９年。我国高校贷款规模已超过２５００亿元，其中地方高校贷款近２０００亿元。陕西代表团也再次提出中央财政支持解决省属高校负债问题的建议。这是因为陕西省高校校均负债高达３．１亿元。可见，巨额债务已成为制约高校，尤其是地方高校发展的重要因素，个别学校甚至资不抵债，破产隐患凸显。高校应对筹资规模、筹资结构、偿债渠道、资金用途、效益及存在的风险等诸方面实施全面控制：一是要控制筹资风险，保证有一个合理的负债规模和负债结构，既要充分利用负债增加对教育和科研事业的投入，在扩大办学规模和提高办学层次的同时提高获利能力，又要规避因过度举债而增加的财务风险；二是要重视规避投资风险，做好投资的可行性分析，提高资产质量和资金使用效率，对投资过程中可能出现的负面因素制定应对预案，保证到期偿还债务本息，确保教学和科研活动的顺利开展。

基于COSO报告的财务内部控制分析—以M高校为例

基于COSO报告的财务内部控制分析—以M高校为例一、引言财务内部控制是指一个组织为了达成其经营目标，保障资产安全，保证财务报告的准确性和及时性而采取的一系列管理措施和活动。

财务内部控制的重要性已经被广泛认可，它对组织的经营和管理起着至关重要的作用。

COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是由5个专业组织共同组成的委员会，其制定的内部控制框架被广泛应用于企业内部控制的评估和建设。

本文将以M高校为例，结合COSO报告的框架，对其财务内部控制进行分析和研究。

二、M高校的财务内部控制概况M高校成立于20世纪80年代，是一所具有多年办学历史的综合性大学，拥有较为完善的管理机构和组织架构。

在经过多年的发展和壮大后，M高校的规模日益扩大，经济实力逐渐增强，财务管理也面临着日益复杂的挑战。

加强财务内部控制成为M高校管理的一项重要任务。

根据COSO内部控制框架，财务内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面。

下面将结合M高校的实际情况，对其财务内部控制进行分析。

三、控制环境控制环境是内部控制的基础，它由组织的管理层所创造。

M高校的控制环境表现为：高校管理层高度重视内部控制，并且将其纳入到整体的战略规划中。

高校建立了一套完善的管理制度和规章，对于财务管理提出了明确的要求和规定。

高校对于员工的素质要求较高，员工素质普遍较高，对财务管理有一定的认识和了解。

M高校的控制环境也存在一定的不足之处：管理层在具体实施中对于内控的要求存在偏差，有些管理人员对内控的认识不够深刻。

在实际执行过程中，财务管理制度的配套措施不够完善，导致内控环境存在一定的漏洞。

四、风险评估风险评估是指组织对各种内外部风险进行识别、评估和应对的过程。

M高校的风险评估工作相对比较完善，主要表现在以下几个方面：高校建立了一套成熟的风险识别机制，可以及时发现潜在的风险因素。

基于COSO五要素谈高校内控问题及对策

社会发展摘要：随着行政事业单位内部控制工作的推进，高校内控工作有了一定的完善和提高，但是在很多方面还存在不足。

本文基于COSO五要素分析，对高校内控建设中存在的问题进行梳理，并提出针对性的改善建议。

关键词：内部控制；高校；对策燕佳◆基于COS O五要素谈高校内控问题及对策一、内部控制概述（一）COSO内控。

1992年美国COSO委员会发布《内部控制——整体框架》的专题报告，提出内部控制的五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

这一报告在世界各国得到广泛的认可和应用。

有效的内部控制是加强内部管理，提高资金使用效益的重要手段。

（二）行政事业单位内控的发展。

我国内部控制研究起步较晚，但近年来财政部门及教育部门都充分认识到内部控制建设的必要性与重要性，并提出更高的要求，管理日益规范。

2012年11月财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），2013年教育部发布通知要求全国教育系统实施内部控制规范，加强教育经费监管，完善现代学校内部治理机制，2015年发布《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），2016年教育部发布《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（教财厅〔2016〕2号），2017年财政部发布《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）。

这一系列针对行政事业单位内控的制度体系为高校内控管理指明了方向。

加强内部控制建设是学校完善内部治理机构、规范业务流程、防范经济风险的必然手段。

经过几年的建设，高校内控建设取得了一定的成效，但是也存在一些不足。

二、高校内部控制存在的问题（一）内部环境。

2016年财政部全面推进各级行政事业单位于年底前建成并有效实施内部控制，建立单位内部控制建设年度报告制度，纳入单位决算报告体系。

高校作为事业单位，对于内控建设的必要性和紧迫性还处于认识的初步阶段，一些部门和人员思想认识不足，认为内部控制主要是指财务内部控制，是财务、审计等少数部门的事情，以至于全员参与度不高，没有根据本校情况制定和完善内控制度。

基于COSO框架的高职院校内部控制体系建设实践

基于COSO框架的高职院校内部控制体系建设实践张景[摘要]随着高职院校办学规模的不断扩大，在校生数量的不断增多，经费来源及经济活动逐步走向多元化和复杂化。

然而在高职院校快速发展的同时，也出现了一些新的问题，这些问题产生的主要原因就是高职院校内部控制体系建设滞后，制度建设不够完善，难以适应高职院校的发展现状。

因此，有必要构建符合高职院校业务特点的内部控制体系。

[关键词]高职院校内部控制现状对策课题：陕西省职业技术教育学会2019年度职业教育研究课题（课题编号：SZJYB19—141）。

研究理论所谓内部控制，是为了使各项业务活动之间相互支持、制约、有机联系起来所采取的规范及措施等，是为了改善单位内部管理、增强单位竞争力、提高单位员工工作效率的一种方式，高职院校内部控制体系主要包括以下要素。

1.控制环境控制环境作为高职院校内部控制体系最基础的要素，是高职院校健康发展的基础，它的存在可以使高职院校内部控制体系高效运行，是高职院校完成教学任务、实现教学目标及促进学校良好发展的前提，同时，它还影响着高职院校内部控制环境的氛围及各部门、各单位的内控意识。

2.风险评估风险评估被誉为内部控制的风向标、晴雨表，通过对高职院校内部存在的各种风险的及时有效的甄别，可以更好地规避风险，或将风险降到最低。

风险评估包括合理的控制目标、识别潜在风险、各类风险的分析和风险的有效应对等。

3.控制活动控制活动是根据风险评估的结果，分重点、分步骤、有计划地采取必要的措施，通过一系列政策和特定程序，把风险控制在高职院校能够承受的范围内，保证高职院校各项工作的正常运行。

具体包括业绩评价、职责分离、信息处理、授权审批、预算控制等，它是高职院校实施内部控制的重要手段之一。

4.信息沟通外部信息和内部信息是信息沟通中的主要内容，信息沟通具体包括信息的收集、沟通、举报、投诉等，它是高职院校实施内部控制的有效载体，也是高职院校内部教职员工能够准确及时获取与高职院校各项活动有关的信息渠道，其通过教代会、教师大会等形式在学校内部传达，从而可以更有效地提高高职院校内部的控制质量。

基于COSO_框架高校内控制度的实施及完善

ACCOUNTING LEARNING167基于COSO 框架高校内控制度的实施及完善邵雅江苏师范大学科文学院摘要：在当前的经济发展环境下，通过内部控制制度可以有效地管理企事业单位的经济活动，优化工作流程及完善工作机制，形成较为严密的内部控制体系，对预防和管控经济活动中的风险十分重要，也是企事业单位实现发展战略的重要管理方式。

在教育的改革下，我国的高校快速发展，在实现快速发展的同时也需要构建出完善的内控制度。

本文重点探讨了基于COSO 框架高校内控制度实施的情况，对高效内控制度实施和建设问题进行分析，并提出完善的措施，以此促使我国高校的稳定发展。

关键词：COSO 框架；高校；内控制度；内部控制引言企事业单位在经营和发展中都会面临较多的风险，如果发生风险就会对企事业单位形成一定的负面影响，因经营管理不足导致企业倒闭的情况也屡见不鲜[1]。

在此背景下，提高高校内部控制建设非常重要，通过构建完善、高效的内控体系，能够实现较好的风险管理，以此确保高校可以稳定运行[2]。

我国高校的内部控制制度建设还处于初级阶段，实践经验比较少，并且由于高校自身存在的特点，企业的内部控制制度建设与其存在不匹配的现象，因而并不能够直接照搬，基于此，加强对高校内控制度的研究具有重要的现实意义。

高校属于我国行政事业单位的重要组成部分，提高内控制度建设是时代发展的趋势，通过提高高校内控制度的建设，可以有效地优化高校治理结构，降低高校运行存在的各类风险[3]。

我国的教育部门也出台了相关的政策，要求高校按照规范开展内部控制制度的建设工作，以此提升高校内部的治理水平。

本文从COSO 框架的角度，探讨了高校内控制度实施问题及完善措施。

一、基于COSO 框架的高校内控建设分析COSO 内部控制框架，由五要素组成，包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

在进行COSO 框架的建设上，需要从多个角度对内部控制的情况进行分析。

专题拓展5.1COSO框架下的内部控制设计

专题拓展5.1 COSO框架下的内部控制设计以COSO内部控制框架为标准的内控设计一般步骤如下：1. 确认所要进行的内控设计针对的内控目标是什么。

2. 根据确认的内控目标，识别公司层面的内外部主要风险并进行评估。

3. 通过业务流程的全面梳理，锁定与确认的内控目标相关的业务流程。

4. 按照COSO框架提出的控制标准，对确认的主要风险提出控制要求，将梳理得出的业务流程（风险控制活动）与控制要求进行对比分析，提出整改建议。

5. 对所确定的业务流程进行分析，分析确认业务活动中存在的风险，提出整改建议。

6. 各项制度规章的完善和补充。

下面我们对于风险评估、控制活动具体设计的内容再作进一步的说明：风险评估实施过程说明1. 识别风险。

风险识别包括了二个层次，企业层面的风险和业务活动的风险。

识别风险的具体方法有头脑风暴法、访谈、调查问卷、流程图分析、参考其他的风险数据库、经验与专业判断。

2. 评估上述识别出的风险的后果和可能性。

3. 描述公司流程。

1）制定公司流程总目录和流程描述的规范；2）流程具体描述。

4. 识别与风险相关的应对流程的风险，并建立风险数据库5. 根据上述风险评估的结果，建立持续的风险评估制度体系控制活动设计实施说明1. 以COSO控制框架、公司管理制度、控制理论为依据，在公司层面上确定“关键控制点和控制要点”。

2. 以公司层面“关键控制点和控制要点”为基础，对应识别的重要风险建立关键控制文档。

3. 关键控制与相关管理制度之间的比对分析。

对于企业而言控制是直接融入管理流程中的。

在具体控制活动设计和改进时应遵循以下具体内部控制设计原则：1. 相互牵制原则相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成。

即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。

基于COSO框架的M学院内部控制体系构建

基于COSO框架的M学院内部控制体系构建近年来,国家高度重视职业教育改革发展,职业教育办学规模不断扩大,招生数量大幅度上升,经费来源及经济活动告别原有的单一化、简单化,逐步走向多元化、复杂化,整体上实现了历史性跨越发展。

然而,高职院校在快速发展的同时,也逐步显露出一些不能很好适应社会发展的弊病,主要原因之一就是作为保障学校健康发展运行的内部控制体系,建设普遍滞后,作用发挥欠缺,运行效率低下,很难有效适应高职院校的快节奏发展。

因此,迫切需要在研究高职院校业务活动特点及运行规律的基础上,建立健全符合高职院校发展需求的内部控制体系。

本论文采用案例分析法,以M学院为研究基点,在对高职院校内部控制相关理论、COSO框架以及国内外研究文献进行梳理总结的基础上,依据我国《行政事业单位内部控制规范(试行)》,结合问卷调查结果和有关访谈内容,从单位和业务两个层面分析M学院内部控制现状,探寻缺点和不足,深入剖析该院校当前内部控制体系中的薄弱环节以及导致问题的深层次的原因,确定从完善控制环境、强化风险评估、改进控制活动、加强信息沟通、健全监督体系五个方面入手,有针对性的提出完善M学院内部控制体系的可行性意见,设计具体实施方案,制定行之有效的改革措施,从而优化M学院内部控制体系,改善M学院内部控制现状,提升M学院运行管理水平。

通过研究M学院内部控制体系完善过程,为高职院校优化内部控制体系提供了一定的参考和借鉴。

高职院校在构建内部控制体系时,不仅要理顺五个要素间的关系,依托制度保障,落实风险评估,强化流程控制,完善信息系统,健全监督评估,还要通过细化各项经济业务和管理活动流程,量化岗位职责,强化关键点控制,使得决策科学、执行坚决、监督有力。