第六讲：预算差异分析与预算执行报告编写

第六讲：预算差异分析与预算执行报告编写01 预算执行分析思路和方法

（1）什么是有价值的预算分析

（2）如何让预算分析人见人爱

（3）预算分析的切入点和关注点

02 主要预算项目分析技巧

02-1 销售业务预算分析技巧

■按照收入预算的责任主体展示预算执行完成率

√展示维度：子公司、分公司、项目组、业务部门、经营部

√关注预算完成率差异较大的预算责任主体

■按照收入预算的实施维度展示预算执行完成率

√展示维度：业务+客户，业务+时间，业务+区域，客户+区域、时间+客户√关注预算完成率差异较大的维度内容

√进一步的业务动因分析落实变动原因

分维度业务收入收款政策及单价变化

项

目

丁客户&业务1 丙客户&业务2

上年单

价

本年单

价

上年应收账

期

本年应收账

期

上年单

价

本年单

价

上年应收账

期

本年应收账

期

2.5 2.65 55天35天 2.62 2.6 26天30天

■“丁客户&业务1”的单价提升，回款周期缩短

√单价提升导致客户选择其他供应商

√回款周期缩短加大了客户选择的难度

■“丙客户&业务2”的单价下降，回款周期不变

√单价下降仍未改变客户购买的选择意向

√回款周期不变不影响客户选择

分维度业务市场需求及占有率分析

项

目

甲客户&业务3 丁客户&业务3

上年投资

计划

本年投资

计划

上年占有

率

本年占有

率

上年投资

计划

本年投资

计划

上年占有

率

本年占有

率9800 5674 33% 37% 3768 5892 45% 25%

■“甲客户&业务3”的市场需求缩减，市场占有率提升

√市场需求的减少，直接导致整体收入的降低

√继续扩大市场占有率，开辟新市场，获取市场需求增量

■“丁客户&业务3”的市场需求增加，市场占有率降低

√市场需求提升，年度收入具备增长的有利基础

√市场占有率迅速下降，抵消了市场需求增长对收入拉动的作用

√拉升市场占有率，推动业务收入的增长

02-2 成本预算项目分析技巧

□分业务类型展示毛利率的变化

□重点关注毛利率实际完成值低于预算标准较多的业务

□重点关注业务收入权重较大项目的毛利率的变化

■分性态方式展示成本，从成本性态的角度分析利润变化的原因√基于固定成本分析收入增长的差异以及增长的差口

√基于变动成本分析单位资源投入对收入增长的驱动

□分客户毛利率作为分业务毛利率信息的补充

□展示客户盈利能力的变化，以此判定资源投入和经营的方向

02-3 费用预算项目分析技巧

销售费用预算执行情况 项目 本年预算 本年执行 标准进度 实际进度 预算分类 人工薪酬支出 67 33.5 50% 50% 人工

货物运输及仓储支出 66 28 —— 43% 维持性支出 租赁费 12 6 50% 50% 折旧摊销费 34 17 50% 50% 修理费 17 1.9 —— 11% 日常办公支出 5 1.5 50% 30% 差旅费 26 17.7 —— 68% 拓展性支出 业务招待费 35 19.3 —— 55% 劳务及佣金支出 197 22.3 —— 11% 宣传推广费 75 12.9 75% 17% 合计 534

160.3

13%

■差旅费支出较快 ■业务招待费支出较快 ■关注大权重项目支出进度 √劳务及佣金支出偏低 √宣传推广费支出偏低

■结合业务运行情况分析支出原因 √差旅费较大的原因？

√劳务及佣金支出进度低的原因？

√宣传推广费支出进度低的原因？

有效的管理产生的才是有效率的管理支出，有效率的管理支出才会带来有效的管理

■给管理费用画像

√离主营业务越远的项目，所处位置越远

■砍掉生疏的项目

√会议费、咨询费、宣传费

■降低项目固定支出的份额

√办公费、房租费、修理费

■提高费用的复用性

√人工成本

02-4 资金预算项目分析技巧

项目第1季度原预算第1季度实际执行执行差异率销售回款2711 2069 -23.7%

材料采购付款-1590 -1982 24.7%

生产人工薪酬付款-840 -840 0.0%

生产费用付款-162 -157 -3.1%

销售费用付款-60.5 -58.7 -3.0%

管理费用付款-363.2 -363.2 0.0%

经营活动现金流-304.7 -2292.8 215.4%

本金偿付-7420 -7420 0.0%

利息支出-1448 -1448 0.0%

资本性支出-189.6 -120 -36.7%

其他项目流入流出42.8 0 -100.0% 合计-9319.6 -11280.8 21%

项目1月2月3月

原预算方案预收账款5% 8% 10% 当期收现45% 45% 55% 应收账款50% 47% 35% 应收回款天数60天45天35天

实际执行情况预收账款0% 0% 0% 当期收现40% 42% 38% 应收账款60% 58% 62% 应收回款天数72天78天55天

补充信息收入进度完成情况100% 100% 100% √二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息

√确认收款差异的方向和具体内容

项目1月2月3月

原预算方案预付账款0% 0% 5% 当期付现30% 35% 45% 应付账款70% 65% 50% 应付付款天数60天60天60天

实际执行情况预收账款0% 0% 0% 当期收现40% 40% 65% 应收账款60% 60% 35% 应收回款天数60天45天25天

√二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息√确认收款差异的方向和具体内容