重新执行和穿行测试的含义与区别
浅谈内控制度审计穿行测试操作中的问题及对策
浅谈内控制度审计穿行测试操作中的问题及对策作者：黄丽娥来源：《现代经济信息》2012年第21期摘要：在内控制度审计中，内部审计人员在对账户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中，运用穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。
但若没有及时解决操作中遇到的问题，穿行测试的作用将无法得以充分发挥，必将影响审计工作质量和效率。
本文主要谈谈穿行测试操作中遇到的问题及应采取的应对措施。
关键词：穿行测试；内控制度审计；问题和对策中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01在内控制度审计中，内部审计人员对内部控制制度的现状进行描述后，必须对描述的结果进行复核，目的是为避免控制描述的失误。
为保证描述的内部控制记录的准确性、完整性、真实性，审计人员常常采用询问、观察、检查以及穿行测试等程序来完成复核任务。
而在对账户、交易循环涉及的内部控制了解、复核过程中，穿行测试无疑是一种“富有成效且效率较高”的测试程序。
那么，如何充分发挥穿行测试在实际操作中作用，成为内部审计人员要解决的主要问题。
一、穿行测试的定义和特点（一）穿行测试定义穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
（二）穿行测试的特点1.同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
2.连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
2017注册会计师《审计》1-7章答疑精华汇总
2017注册会计师《审计》1-7章答疑精华汇总第一章：【问题】老师，请问顺查和逆查，怎么理解和应用?【回复】1.顺查，就是沿着交易发生的方向，对所产生的书面文件记录追查到明细账的过程。
顺查用于检查所发生的交易或事项是否均已记录到账上，通过这种检查可以发现已经发生、没有入账的事项，所以能证实完整性认定。
2.逆查，是从明细账追查到原始凭证的过程，因为这个过程与交易形成的方向是相反的，所以简称“逆查”。
逆查可以发现虚构或高估的交易或事项，所以能证明发生或存在认定。
【问题】存活永续盘存制和实地盘存制什么区别【回复】永续盘存制又称“账面盘存制”，它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账簿中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。
采用这种盘存方法，需按实际财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。
其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。
实地盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销制”或“以存计耗制”。
它是指平时只在账簿中登记各项实物资产的增加数，不登记减少数，期末期末通过实物盘点来确定其实有数并据以倒算出本期实物财产减少数的一种盘存方法。
其计算公式如下：本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实有数。
优点：实地盘存制可以简化日常工作。
缺点：不能随时反映库存财产物资的发出结存情况，也不利于加强财产物资的管理。
第二章：【问题】老师，还是有疑问，轻松过关一45页分为，审计前提，确定的审计前提，这两个有什么区别呢?【回复】注意审计的前提条件和执行审计工作的前提的区分;1.审计的前提条件(1)财务报告编制基础。
(2)就管理层的责任达成一致意见。
(3)确认的形式。
2.执行审计工作的前提(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。
(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的。
穿行测试
基本概念所谓穿行测试也可以叫全程测试、了解性测试、摇篮坟墓测试，是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时，在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试，以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。
穿行测试是一种“富有成效且效率较高”的测试程序富有成效：是由于审计人员有机会测定一类交易或事项的一笔或若干笔代表性交易是如何开始，如何进行，又如何结束，可以观察到各个相关环节的控制是否达到标准要求，并可以发现那些低效率或控制较弱的环节；在观察与测试的过程中审计人是要充分运用专业判断能力。
效率较高：是因为在审计过程中，只需抽取少量样本，从而能把注意力集中在控制弱点；同时，样本少，耗费时间少，为审计人员充分运用审计经验判断创造机会。
穿行测试是帮助审计人员实现熟悉和认定重点审计领域的调查目标的最有用的一个程序。
而对于不准备依赖某类交易循环中的控制制度的情形，进行穿行测试也可以帮助发现那些因控制不严而导致的错漏或舞弊行为，进一步帮且审计人员设计科学的实质性测试程序，明确合理的测试性质，时间与范围，从而揭露错弊，降低审计风险。
方法步骤穿行测试的运用并不十分复杂，一般审计人员均可热行该项工作。
穿行测试的运用其难度在于确定循环中所有的步骤、控制，保证每类别中都抽取了代表性交易实施了测试。
在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪业务的处理过程。
01：先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来需要关注的重点：制度、风险和控制识别、岗位（什么人）、操作（做什么）、结果（得到什么结果）02：抽取某几笔业务样本需要关注的重点：识别该业务流程中的特例或边缘类型03：要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录需要关注的重点：样本的一致性、真实性04：按照流程环节，检查样本业务的实际运行情况05：对照流程环节与需求，比较并记录没有做到位的地方需要关注的重点：未识别的风险和控制，以及相关的补偿控制作用为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，审计时通常会执行穿行测试。
注册会计师-审计-高频考点题-第八章风险应对
注册会计师-审计-高频考点题-第八章风险应对［单选题］1.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。
在下列情况中，注册会计师选择综合性方案(江南博哥)最恰当的是O。
A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制正确答案：B参考解析：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。
选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当。
掌握“总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响”知识点。
［单选题］2.在获取应收账款是否真实存在的审计证据时，正确的测试方向是OoA.从资产负债表列报的应收账款项目追查至原始凭证B.从原始凭证追查至资产负债表列报的应收账款项目C.从应收账款明细账追查至相应的原始凭证D.从原始凭证追查至应收账款明细账正确答案：C参考解析：注册会计师为了获取资产存在的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
［单选题］3.注册会计师执行的下列审计程序中，属于细节测试的是()。
A.分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性B.观察被审计单位验收入库流程，重点观察验收程序是否规范，验收标准是否明确C.检查被审计单位的大额费用支出是否经过具有恰当权限的人员审批D.检查以非记账本位币结算的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确正确答案：D参考解析：选项A,属于实质性分析程序，不属于细节测试；选项BC,属于控制测试。
掌握“实质性程序的性质”知识点。
［单选题］4.下列关于控制测试性质的理解，错误的是()。
什么是穿行试验法
什么是穿行试验法编辑穿行试验法也称全程测试法、遵循测试法，是指重新执行被审计单位的控制活动。
企业有一些与内部控制相关的活动，会产生相应的凭证和记录。
但是只检查这些凭证和记录，尚不足以让审计人员评价这些控制活动是否有效地得到执行。
穿行试验法就是检查与某些交易或事项相关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按所设计的内部会计控制的要求进行。
2做法编辑1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。
2、抽取某几笔业务样本。
3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录。
4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况。
5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。
3适用性编辑通常，穿行试验法用于对业务流程或具体业务的测试与评价。
这是内部审计经常运用的一种简便易行的技术方法，特别适用于对内部控制的评审中，通过对一笔或若干具体业务的穿行试验，可以比较直观有效的反映一个或若干业务流程的内部控制情况。
4例子编辑例1：假定某员工负责核实销售发票上的销售价格与价格表相符，而销售发票又没有留下任何痕迹表明该员工已经核实过销售价格。
在这种情况下，审计人员通常采用的对策是，重新执行该控制活动，看看是否得到恰当的结果。
在上面的例子中，审计人员可以选择一定数量的销售发票，将销售价格与销售业务发生时的价格表对比。
如果没有发现二者不符的情况，则审计人员可以得出结论，该控制活动如期望的那样得到了有效的执行。
例2：为了复查购货循环内部控制，检查人员可以选取一笔或若干笔材料采购，从请购单→订货→验收入库→库存保管→核准发票→付款→记账，对整个采购程序进行详细检查，以确定材料采购各个环节的实际执行情况是否与其所了解的内部控制保持一致。
如发现实际执行情况与工作底稿中关于内部会计控制的描述不一致，检查人员应当对工作底稿加以修正。
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。
在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状，梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告，又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系。
1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲，穿行测试就是“穿行+测试”，即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
(6)动态性：如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等)，则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本，对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
穿行测试报告
穿行测试报告测试报告是软件测试的重要成果之一，它记录了测试的过程和结果，为测试项目的决策提供了依据。
而穿行测试报告则是一种特殊的测试报告，主要针对已完成的测试用例进行二次测试，以验证之前已测试的问题是否已得到解决。
穿行测试报告的内容包括测试用例信息、测试执行结果、问题记录、问题解决情况、缺陷跟踪信息等。
在穿行测试时，测试人员会针对之前发现的问题或缺陷进行测试，记录测试过程和结果，以及问题是否解决，缺陷是否得到修复等信息。
穿行测试的目的是确保之前发现的问题已经得到有效的修复，以及验证新的功能或修改是否会引入新的问题。
穿行测试报告可以提供给开发人员或项目经理，供他们评估修复效果，并决定是否需要进一步的测试或发布产品。
穿行测试报告的撰写需要注意以下几点：1. 确定测试范围：根据项目需求或测试计划，确定需要进行穿行测试的测试用例或功能模块。
2. 详细记录测试过程和结果：在测试时，要详细记录测试过程和结果，包括测试时间、测试人员、测试环境、测试步骤和结果等。
同时，可以在测试时发现新的问题进行记录，并提供问题描述、复现步骤和环境等信息。
3. 分析和汇报测试结果：在测试结束后，对测试结果进行分析，并编写测试报告。
测试报告应包括测试执行的概述、测试用例执行的总结、发现的问题和已解决的问题、未解决的问题和带修复的问题、问题解决的详细情况、缺陷跟踪信息等。
4. 评估测试效果和提出建议：根据测试报告的结果，评估之前的测试问题是否已经得到解决，新的功能是否稳定。
并基于测试结果提出进一步的建议或改进措施。
综上所述，穿行测试报告对于软件测试项目具有重要意义。
通过记录和评估之前发现的问题解决情况和新功能的稳定性，可以为管理层提供有用的决策依据，同时也为测试人员提供了反思和改进的机会。
注册会计师审计易错点解析
注会审计·易错易混点辨析【易错易混点·1】被审计单位管理层（责任方）VS预期使用者审计业务存在三方关系人，分别是被审计单位的管理层、预期使用者和注册会计师。
注册会计师是独立于另两方的，但是管理层和预期使用者存在重合关系，管理层可能是预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者，否则不存在三方关系，审计业务不成立。
另外，大家经常对教材中的一句话存在疑问，“管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方”，意思是当二者来自同一企业时，二者可能是同一方，也可能不是同一方。
（1）责任方与预期使用者来自同一企业，但不是同一方。
【举例】某上市实体同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督。
此时，责任方和预期使用者虽然来自同一企业，但不是同一方。
（2）责任方与预期使用者来自同一企业，是同一方。
【举例】集团公司的管理层（预期使用者）聘请注册会计师对其全资子公司管理层直接负责的特定经营管理活动进行审计，但集团管理层（预期使用者）对全资子公司承担最终责任。
此时，责任方和预期使用者属于同一方，来自同一企业。
【易错易混点·2】固有风险VS控制风险【易错易混点·3】总体审计策略中的审计范围VS审计方向总体审计策略中的“审计范围”是需要进行审计工作的总和，而“审计方向”则是审计范围【易错易混点·4】穿行测试VS重新执行【易错易混点·6】函证应收账款和应付账款是否列明金额（1）应收账款高估，对债权人有利，考虑到债务人抵触错误的金额，通常采取列出账户余额的方式。
（2）应收账款低估，对债务人有利。
考虑到债务人可能默认错误的金额，通常采取不列出账户余额的方式。
（3）应付账款高估，对债权人有利，考虑到债权人可能默认错误的金额，通常采取不列出账户余额的方式。
（4）应付账款低估，对债务人有利，考虑从供应商清单中选取供应商（债权人）作为函证【注】函证虽然难以证明完整性认定，但并非完全不能证明，只不过和存在认定相比，证明力稍弱，大多时候不能获取充分、适当的审计证据。
控制测试步骤排序
控制测试步骤排序
1.穿行测试：①穿行测试的运用阶段：一般运用于风险评估阶段→了解内部控制。
②了解内部控制的前提：应当！了解内控的手段可以使用多种手段，穿行测试只是其中一种。
③穿行测试的大体做法：将该项内部控制活动从头到尾完完整整的走一遍，确认注会对业务流程的了解，确认交易了解完整，确认所有认定相关的控制已识别。
④穿行测试的结论：该项控制是否拟信赖，即是否设计合理，并得到执行。
2.控制测试：①控制测试的运用阶段：风险应对阶段→进一步审计程序，针对的是与认定层次重大错报相关内控的有效性；②穿行测试与控制测试之间的关系：穿行测试得出结论②控制测试的前提：拟信赖该项控制，即该项控制设计有效，而且得到运行。
3. 实质性程序：①实质性程序的运用阶段：风险应对阶段→进一步审计程序，针对的是认定层次重大错报；②实质性程序与控制测试之间的关系：进一步审计程序分为两种总体方案，分别是综合性方案（控制测试与实质性程序结合使用）和实质性方案（实质性程序为主）。
这两种方案的区别在于是否拟信赖控制活动，拟信赖可以使用综合性方案，若认为控制无效，则直接采用实质性程序。
③实质性程序的前提：应当！④实质性程序大体做法：询问、观察、检查、分析程序、函证、重新计算⑤实质性程序的结论：某项认定是否发生错报，发生多少错报。
证据。
所以，假设注会需要做以上三个事情，那么：穿行测试→控制测试→实质性程序。
注册会计师考试备考指导
注册会计师考试备考指导：穿行测试和重新执行的区别穿行测试是注册会计师为了验证以前程序获取的有关内部控制信息而实行的程序，比如进一步了解销售和收款循环的内部控制情况，注册会计师会抽取几笔销售业务，检查这几笔业务在整个会计系统留下的有关原始凭证，从而能够掌握相关内部控制的设计以及执行情况，但这其中在通常情况下并不涉及对内部控制有效性的确定。
重新执行是对内部控制程序重新过一遍，测试其是否得到有效执行，也就是说，不是检查已有的凭证或记录，而是会产生新的证据。
比如注册会计师按照被审计单位相关内部控制制度的规定，重新编制银行存款余额调节表，来验证相应内部控制是否有效运行。
两者的区别如下：（1）穿行测试主要是用在了解内部控制时使用，而重新执行主要是在控制测试程序中使用；（2）重新执行是一项具体的审计程序，而穿行测试是多种审计程序的综合运用。
从以上描述来看，重新执行主要是确定内部控制运行的有效性，而穿行测试主要是了解内部控制的流转过程，并在这个流转过程的了解中来掌握相关内部控制的具体情况。
因此在了解内部控制的过程中，穿行测试是适用的，而重新执行并不适用，穿行测试也可以在控制测试中运用，但主要是在了解内部控制的过程中运用。
注会考试辅导：建设工程合同与承揽合同的区别根据我国《合同法》的规定和司法实践，建设工程合同与承揽合同的主要区别如下：1、主体不同。
法律对建设工程合同的发包人和承包人的主体资格均有要求。
发包人一般为建设工程的建设单位，承包人为具有从事勘察、设计、施工业务资格的法人，而且要具有相应的资质。
自然人即不能成为建设工程合同的发包人，也不能成为承包人。
而承揽合同则不然，承揽人即可以是具有相应的资质的法人，也可以是其他单位或者个人，定作人可以是自然人、法人和其他组织。
2、合同标的的限定性不同。
建设工程合同的标的一般是比较大型的项目，而且在许多情况下要通过招投标的方式来签订合同。
而承揽合同的标的一般较小。
因此，为一般工程建设项目而订立的合同不属于建设工程合同，如自然人为修建或者装修房屋而与其他自然人或者单位订立的合同就属于承揽合同。
《审计学原理》复习思考题参考答案
《审计学原理》复习思考题参考答案《审计学原理》复习思考题第一章绪论1.本章重要概念（1）账项基础审计：是以会计账目为基础，通过直接对会计账目的审查以达到差错防弊目的的一种审计方法。
（2）制度基础审计：是在评审内部控制的基础上确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（3）风险基础审计：是以对被审计单位的风险识别与评估为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。
（4）鉴证业务：指注册会计师对鉴证业务对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。
2.简述审计的基本分类。
(1)按照审计目的和内容分类：财务报表审计、经营审计、合规性审计(2)按照审计主体分类：政府审计、注册会计师审计、内部审计(3)按照审计技术分类：账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计3.简述西方注册会计师审计的发展历程及各阶段的主要特点。
（1）详细审计时代(1844年至20世纪初)主要特点：审计对象：公司账目；审计目的：查错防弊；审计方法：详细审计；审计报告使用人：公司股东（2）资产负债表审计时代（20世纪初至20世纪30年代初）主要特点：审计对象：资产负债表；审计目的：判断公司信用；审计方法：抽样审计；审计报告使用人：强调债权人（3）全部会计报表审计时代（20世纪30年代至今）主要特点：审计对象：全部会计报表；审计目的：发表审计意见，提高报表可信性；审计方法：由制度基础审计发展为风险导向审计，并广泛采用计算机辅助审计；审计报告使用人：社会公众4.如何才能成为一名执业注册会计师？（1）参加注册会计师全国统一考试，取得全科合格证书；（2）在会计师事务所从事独立审计业务2年以上；（3）年龄在国家规定的职龄范围内。
5.我国会计师事务所的设立方式有哪几种？在设立条件上分别有何规定？（1）有限责任会计师事务所设立条件：不少于人民币30万元的注册资本；有10名以上在国家职龄（60岁）以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；有5名以上符合规定条件的发起人；有固定的办公场所；审批机关规定的其他条件。
aeo认证中穿行测试要求
aeo认证中穿行测试要求AEo认证中的穿行测试是指对产品在实际使用环境下的功能和性能进行测试和验证。
穿行测试的目的是确定产品是否符合规定的标准和要求，并确保产品能够在实际使用场景中稳定运行。
穿行测试的要求可以分为以下几个方面：1.测试场景和用例设计：穿行测试需要根据产品的实际使用场景进行场景和用例设计。
测试场景应包括常见和预期的使用情况，涵盖产品的主要功能和特点，并针对产品的核心功能、性能和稳定性进行测试。
测试用例应具体明确，包括输入和预期输出，以确保对产品的全面测试覆盖。
2.环境准备：穿行测试需要在真实的测试环境中进行，以确保测试结果的可靠性和有效性。
环境准备包括测试所需的硬件设备、软件环境和网络配置等。
同时，还需要模拟真实场景并提供合适的负载条件，以使测试结果具有参考价值。
3.测试执行和记录：穿行测试的执行需要根据设计的测试场景和用例，按照既定的测试计划和流程进行。
测试人员应记录每个测试用例的执行结果，包括输入参数、执行步骤、实际输出和预期输出等信息。
同时，还需要记录测试过程中的问题和缺陷，以便后续的修复和改进。
4.测试报告和评估：穿行测试结束后，测试人员应进行测试报告的撰写和评估。
测试报告应包括测试环境的描述、测试目的和方法、测试结果和效果的分析等内容。
评估应基于测试结果和需求规格，对产品的功能和性能进行全面的评估，并给出测试结果的合理建议和改进意见。
穿行测试在AEo认证中起到了重要的作用，通过模拟真实环境下的使用场景，可以全面地验证产品的功能和性能，发现问题和缺陷，并提供改进产品的建议。
同时，穿行测试也是对产品质量和用户体验的重要保证，可以帮助厂商提高产品的可靠性和稳定性，增强用户对产品的信心。
在进行AEo认证中的穿行测试时，需要根据具体的产品特点和要求，合理设计测试用例和场景，并确保测试环境的真实性和可靠性。
同时，测试人员应具备丰富的测试经验和专业的技术能力，能够有效地执行和评估穿行测试，并准确地记录和报告测试结果。
控制测试的方法
控制测试的方法在企业管理、项目推进或者系统评估的过程中，控制测试可是个相当关键的事儿呢。
这就好比是给一辆高速行驶的汽车做定期检查，确保每个部件都正常运转，不至于半路上抛锚。
今天呀，我就来和大家唠唠控制测试的那些方法。
我有个朋友，小李，在一家大公司做审计工作。
他就经常跟我讲他们公司进行控制测试的事儿。
其中一种常见的方法就是询问法。
这就像是记者采访一样，直接去找相关的人员问个清楚。
比如说，要测试公司的财务报销制度执行得咋样，那就得找负责报销审核的人员、经常报销的员工去问问。
小李就会问审核人员：“您在审核报销单的时候，主要看哪些关键信息啊？”然后再问员工：“你们在填写报销单的时候，是不是清楚各项规定呀？”从这些问答当中，就能初步了解这个控制环节的一些情况。
这时候你可能会想，就这么简单地问问就能知道控制的好坏吗？其实呀，这只是个开头，就像摸清楚冰山的一角。
除了询问法，还有观察法。
这就更直观啦。
还是拿公司的财务报销来说，小李会跑到报销部门去，静静地观察审核人员是怎么审核报销单的。
看他们是不是真的按照规定的流程在操作，有没有遗漏什么重要的步骤。
这就好比是看厨师做菜，看他是不是按照菜谱上的步骤来，有没有少放了盐或者多放了辣椒。
我曾经跟着小李去他们公司体验过一次这种观察法。
我看到审核人员仔细地核对发票上的日期、金额，还对照着公司的出差标准检查住宿费用等。
这时候我就感叹：“哇，原来一个小小的报销审核有这么多讲究啊！”文档检查法也是很重要的一种控制测试方法。
在企业里，各种各样的文档就像是历史的记录者。
比如说公司的规章制度文档、业务流程手册、员工的操作记录等。
这些文档能够反映出控制措施是否被正确地记录和传达。
小李在做一个项目的控制测试时，就会去翻阅这些文档。
他有一次跟我抱怨说：“哎呀，有些文档乱得像一团麻，找个关键信息都费劲。
”从这些文档里，他要检查流程是否清晰，规定是否明确，有没有及时更新等。
这就像考古学家从古老的文献中寻找历史的真相一样，每一个字都可能隐藏着重要的线索。
穿行测试法名词解释
而且啊，穿行测试法就像是给业务流程做了一次全面的体检。能检查出流程是不是顺畅，有没有哪里堵住了，就像人的血管一样，要是堵住了可不行啊！
你说，这么重要的方法，咱等到出了问题才后悔当初为啥没好好检查检查。
总之呢，穿行测试法就是这么个厉害的东西，能帮我们更好地了解和把握各种业务流程。让我们都重视起来，好好用它，让我们的工作、生活都更加井井有条！可不是嘛！
穿行测试法名词解释
嘿，朋友们！今天咱来聊聊穿行测试法。啥是穿行测试法呢？这就好比你要去一个陌生的地方，你得亲自走一遍，看看路上有啥情况，有没有坑啊，有没有风景好的地方啊。
穿行测试法就是这样，它是审计人员为了了解被审计单位业务流程及其控制而实施的一种方法。你想想，就像你去了解一个新朋友，不能光听别人说，得自己和他相处相处，看看他到底啥样。
比如说一个公司的财务流程，光看那些文件和规定可不行，得实际去走一走这个流程。从业务开始，像订单怎么来的，怎么处理的，货物怎么发出去的，钱怎么收回来的，都要一步一步去体验。这就像你跟着一个包裹的旅程一样，从发货地到收货地，每个环节都要搞清楚。
这多有意思啊！如果不这么做，万一有啥漏洞没发现，那不就麻烦啦！就好像你走路不看路，说不定就掉进坑里啦。
第06讲_穿行测试和重新执行
穿行测试和重新执行
含义：
穿行测试，是追踪交易在财务报告系统中的处理过程。
重新执行，是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
二者的相同点，都针对的是内部控制。
区分：
一、环节：穿行测试应用于风险评估；而重新执行则应用于风险应对。
二、目的：穿行测试主要是用于风险评估中的了解内部控制；而重新执行则主要用于风险应对中的测试内控运行有效性。
三、要求：穿行测试是风险评估中必须实施的程序；而重新执行的使用条件是，在实施控制测试时使用，或者当观察、检查、询问结合在一起仍无法获得充分、适当的审计证据时再使用。
四、程序：穿行测试是由观察、检查和询问组合而成的程序；而重新执行本身就属于七种基本审计程序之一。
五、对象：穿行测试通常针对各类重要交易的流程；重新执行则针对某个具体的内部控制。
六、轨迹：穿行测试是抽一笔或几笔进行追踪；而重新执行则是由注册会计师亲自重新执行某项内部控制的内容。
穿行测试与重新执行的区别
穿行测试与重新执行的区别
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。
如注册会计师选取一笔有代表性的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项销售交易的，从而判断内部控制是否和先前
了解的一样。
穿行测试主要用于风险评估程序，不排除用于控制测试，但不能直接发现金额上的错报，所以不能用于实质性程序。
重新执行是在控制测试中执行，注册会计师会选取一定的样本量，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是自已完全按照被审计单位的内部控制独立的执行一遍，再和被审计单位执行的相比较，以确定被审计单位内部控制是否得到有效的运行。
如注册会计师独立编制银行存款余额调节表，再与被审计单位编制的余额调节表
相核对，看被审计单位这项内部控制是否得到有效执行。
穿行测试是个集合程序，集询问、观察、检查的集合程序，并不是一个单独的程序，通常用于风险评估程序，不排除用于控制测试。
重新执行是一个单独的程序，用于控制测试。
名词解释234
名词解释制度基础审计：是指建立在内部控制评价基础上的审计方法，通过了解和评价被审计单位的内部控制制度运行的有效性，及时发现存在的缺陷，确定审计重点，合理分配审计人员和时间，提高审计效率。
风险基础审计：是一种建立在企业经营风险和审计风险要素评价基础上的审计方法。
用更加广泛的视角对被审计单位的经营风险、内部控制制度和审计风险进行评价。
运用成本较低的分析性程序，降低审计成本，提高审计效率。
管理层认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
顺查法：是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。
应首先检查原始凭证，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法合规，核对凭证是否相符；其次审查和分析记账凭证，查明会计科目处理和数据计算是否正确合规；再次审查各类会计账簿的记账和过账是否正确，核对账证是否相符；最后审查和分析会计报表的各个项目是否正确、完整，核对帐表、报表是否相符。
逆查法：是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。
首先审查和分析会计报表，找出增减变化异常、数额较大、容易出现错弊的项目，确定下一步审计的重点项目和线索；其次按照所确定的重点和可疑账项，运用审阅法和核对法审查会计账簿，进行帐表、账簿核对；最后，审查凭证确定被审计事项的真相。
审计证据：是审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的证据。
审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。
审计重要性：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性的特征：概念中的错报包含漏报；重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑；重要性的确定离不开特定的环境；对重要性的评估需要运用职业判断。
10审计学审计学
穿行测试与重新执行一、穿行测试穿行测试是指注册会计师追踪交易在财务报表信息系统中的处理过程，即通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行，以此确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。
穿行测试主要运用在风险评估中，属于了解内部控制时经常使用的审计程序。
穿行测试的流程：1.先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。
2.抽取某几笔业务样本；3.要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录；4.按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况；5.对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。
穿行测试就是把重要的交易流程从前到后的全部“看”一遍，如注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送、递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄/送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，在这个过程中注册会计师会通过检查、观察、询问等审计程序的，所以说穿行测试是一个集合的程序。
穿行测试的目的：1.确认对业务流程的了解是否准确和完整。
2.评价控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报。
3.确定控制是否得到执行。
二、重新执行重新执行是在控制测试中执行，注册会计师会选取一定的样本量，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，也就是按照内部控制的政策和程序注册会计师重新过一遍，再与被审计单位内部控制过程和结果相对比，测试其是否得到有效执行，也就是说，不是检查已有的凭证或记录，而是会产生新的证据。
比如注册会计师按照被审计单位相关内部控制制度的规定，重新编制银行存款余额调节表，来验证相应内部控制是否有效运行。
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重新执行和穿行测试的含义与区别?
穿行测试属于了解内部控制的程序，重新执行属于控制测试程序。
1.穿行测试
穿行测试是指注册会计师追踪交易在财务报告信息系统中处理过程。
可见，笔数不多]交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行[可见，几乎包括了全部环节]，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致[了解的“收官”程序]，并确定相关控制是否得到执行。
穿行测试是强制性审计程序：如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。
对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试，涵盖交易从发生到记账的整个过程。
在控制测试中偶尔也可能使用，特别是测试信息系统内部控制时。
但总体而言，穿行测试属于了解内部控制的程序。
2.重新执行
重新执行是指注册会计师重新执行被审计单位的内部控制。
该程序需要耗费较多的时间资源，仅在询问、观察、检查三种程序均无法确定内部控制的执行效果时，注册会计师才考虑在控制测试中执行的。
例如，销售发票的复核。
注册会计师可以询问复核与开票人员是否职务分离，复核中发现的问题类型等;可以观察复核人员的复核工作过程，可以抽取复核过的发票以检查是否签字、盖章等。
但上述程序都不足以使注册会计师评价或确定复核的效果：复核过的发票是否不含有错误，尤其金额的错误。
为了能形成有关复核效果的结论，注册会计师可能会实施重新执行程序：将复核人员复核过的发票再重新复核一遍，以确定复核的效果。
重新执行属于控制测试程序，很少在了解内部控制时使用。
即使是控制测试，也不常使用。
注册会计师可能会认为实施重新执行不符合成本效益的原则。