会计学,第三章货币资金和应收款项
货币资金和应收帐款
货币资金和应收帐款货币资金的概念和作用货币资金是指企业所有的现金和银行存款。
它是企业流动性最高的资产，具有支付能力和价值保持能力。
货币资金对企业的经营活动起着至关重要的作用。
首先，货币资金是企业日常经营活动的基础。
企业需要现金支付日常的采购、销售、工资、租金等费用。
货币资金的充足与否直接影响到企业的生产经营活动的正常进行。
其次，货币资金可以用于紧急应对突发事件。
在企业经营过程中，可能会遇到意外情况，如机器故障、生产事故等，这时需要用到一定的现金储备来处理这些突发事件。
再次，货币资金可以用于企业的扩大投资。
当企业计划进行新的项目或扩大生产规模时，需要一定的资金支持，这些资金主要来自企业的货币资金。
应收帐款的概念和分类应收帐款是企业向客户销售商品或提供服务时，客户未立即付款而形成的应收款项。
应收帐款是企业账面上的一项应收债权，代表了企业对客户的债务权利。
按照应收帐款的性质，可以将其分为两类：1.应收账款：指企业向客户售出商品或提供服务后，客户需要在一定的时间内支付款项，但暂未支付的债务。
这是企业最主要的应收款项，通常会列入企业的资产负债表中，作为一种短期资产。
2.其他应收款：指除了销售商品或提供服务外，与企业经营活动相关的其他应收款项。
如租金收入、利息收入、担保金等。
这些款项不属于企业的主营业务收入，但也是企业的应收债权。
货币资金和应收帐款的管理货币资金和应收帐款对于企业的财务管理至关重要。
合理的管理可以提高企业的资金利用效率和流动性，确保企业的正常经营。
货币资金的管理货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.现金流预测：企业需要根据自身的经营情况和市场环境，准确预测现金的流入和流出情况，以确保货币资金的充足。
这需要对企业的经营活动、市场需求、付款期限等进行合理分析和预测。
2.现金管理：在日常经营中，企业需要合理管理现金，包括制定现金支付政策、建立现金支付控制和审批流程、做好现金收付的记录和核对等。
这样可以提高资金的使用效率，并减少潜在的风险。
《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社-第三章业务题答案
第三章货币资金及应收款项业务题（一）1.向银行申请签发银行本票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转)✂取得银行本票.借：其他货币资金—银行本票存款 240 000贷：银行存款（结算户存款） 240 000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。
2。
银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费. 借：管理费用 5 400贷：银行存款 5 4003。
持银行本票结算购料款.票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。
借：材料采购/在途物资/原材料 200 000应交税费-增值税（进项） 34 000其他应收款 6 000贷：其他货币资金-银行本票存款 240 000注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账(付给收款方）.票面额与交易额的差额6 000元，由交易双方另行结清,未收到时记入“其他应收款"。
销售企业：借：银行存款 240 000(票面额）贷:主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税(销项） 34 000其他应付款 6 000注:销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。
4.收到丙企业偿还的上月货款。
借：银行存款 80 000贷：应收账款 80 0005.向银行申请签发银行汇票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转）✂取得银行汇票。
借:其他货币资金-银行汇票存款48 000贷:银行存款 48 000注：与银行本票的处理相同6。
持银行汇票结算购料款。
票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。
借：材料采购/在途物资/原材料 40 000应交税费—增值税（进项) 6 800贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 800注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账(付给收款方）.票面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账.销货企业：借：银行存款 46 800(交易额）贷:主营业务收入 40 000应交税费-应交增值税(销项) 6 800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。
会计的科目分类
会计的科目分类会计科目分类是会计学中的重要内容，它能够帮助人们更好地理解和应用会计知识。
根据会计科目的不同属性和性质，可以将其分为资产、负债、所有者权益、收入和费用五大类。
首先是资产类科目，这类科目主要反映了企业所拥有的经济资源。
资产类科目包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
货币资金是企业的现金和银行存款，应收账款是企业对外借款方或购买方尚未收到的应收款项，存货是企业所持有的商品和其他可以变现的物品，固定资产是企业长期使用的固定资本。
其次是负债类科目，这类科目主要反映了企业所负担的债务和义务。
负债类科目包括短期借款、应付账款、长期借款等。
短期借款是企业短期内需偿还的借款，应付账款是企业尚未支付给供应商或其他债权人的应付款项，长期借款是企业长期借入的资金。
第三是所有者权益类科目，这类科目主要反映了企业所有者对企业的所有权益。
所有者权益类科目包括资本、盈余公积、未分配利润等。
资本是企业所有者投入的资金或其他资源，盈余公积是企业盈利后形成的留存资本，未分配利润是企业盈利后未分配给股东的利润。
第四是收入类科目，这类科目主要反映了企业从经营活动中获得的收入。
收入类科目包括主营业务收入、其他业务收入等。
主营业务收入是企业主要经营活动所产生的收入，其他业务收入是企业其他经营活动所产生的收入。
最后是费用类科目，这类科目主要反映了企业在经营过程中发生的费用。
费用类科目包括销售费用、管理费用等。
销售费用是企业销售产品或提供服务所发生的费用，管理费用是企业管理和运营所发生的费用。
以上就是会计科目的分类，它们在会计工作中起到了重要的作用。
通过对会计科目的分类，可以更好地管理和掌握企业的经济状况，为企业的决策提供有力的支持。
同时，合理使用会计科目分类也能够提高会计信息的准确性和可比性，为各方面的利益相关者提供准确的财务信息。
会计科目分类是会计学的基础，也是企业财务管理的重要工具。
会计学(人大非会计专业)第3章货币资金及应收款项
定义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
分类：银行承兑汇票和商业承兑汇票 8.银行卡：
定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，
凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体卡片
• 9.信用证
• 定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指 示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不 可撤销的跟单信用证。
账的款项
账的款项
减：银行已付款入账，企业未入 5 600 减：企业已付款入账，银行未入 3 000
账的款项
账的款项
调节后存款余额
37 000 调节后存款余额
37 000
• 四、其他货币资金
• 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的 其他各种货币资金。其他货币资金主要包括 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证、信用卡存款和存出投资款。
• （三）银行存款核算
• 补充：增值税
• 1、概念
• 增值税是流转税中的主要税种，是就企业货物或 劳务的增值额征收的税金。
• 2、计算公式
• 应交增值税＝增值额×税率
•
＝当期销项税－当期进项税
•
=售价×税率－进价×税率
• 销项税：销售商品时，销售方向购买方收取 的增值税，属于代收的性质。
• 进项税；购买商品时，购买方向销售方支付 的进项税，属于代垫的性质。
算方式。用途：
• 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 • 3.托收承付
• 定义：是指根据购销合同由收款人发货后委托银
行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺
付款的结算方式。用途：收款单位和付款单位间
中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)
第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
第03章应收款项新1
到期值＝30,000(元)
贴现息＝30,000×10％÷360×60＝500(元)
实得款项＝30,000－500＝29,500(元)
借：银行存款
29,500
财务费用
500
2002.8.25
22
例3. 上例若为带息票据，票面利率为8％。
到 期 值 ＝ 30,000×(1 ＋ 8 ％ ×3/12) ＝ 30,600(元)
第三章 应收款项
本章学习要求 了解应收款项的组成；深刻理 解四种应收款项的特点和确认条 件；熟练掌握四种应收款项相关 业务的核算。
2002.8.25
3
一
二
三
四
应收票据
应收账款
预付账款与 其他应收款
坏账与坏账 损失
2002.8.25
4
应收项目指企业在日常经营活动中因销售商品、产品 或提供劳务或让渡资产使用权等而形成的短期债权，包 括应收款项（应收账款、应收票据、其他应收款）和预 付账款等。企业这项权利有的是在经营活动中产生的， 主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳 务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人 收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账 款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活 动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各 种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、 备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
2002.8.25
18
1、不带追索权的应收票据贴现的账务处理：
借：银行存款（实际收到的贴现款）
财务费用（贴现款＜面值＋已计提利息）
贷：应收票据（贴现票据的面值）
应收利息（已提利息）
或财务费用（贴现款＞面值＋已计提利息）
会计学选择判断题题库
目录第一章总论 (2)第二章会计核算知识 (5)第三章货币资金与应收款项 (8)第四章存货 (11)第五章投资 (14)第六章固定资产 (19)第七章无形资产与其他类型的长期资产 (22)第八章负债 (25)第九章所有者权益 (30)第十章收入、费用、利润 (33)第十一章财务会计报告 (36)第一章总论一、判断题1．会计是一种经济管理活动。
2．现代会计是作为生产职能的附带部分存在的同时也有自己的独立的职能。
3．会计计量单位只有一种，即货币量度。
4．价值管理就是会计管理。
5．会计理论与方法体系和社会政治、经济环境有十分密切的联系。
6．会计职能只有两个，即核算与监督。
7．资产包括固定资产和流动资产两部分。
8．资产与所有者权益在数量上始终是相等的。
9．会计主体就是法人企业，10．持续经营前提是会计计量理论的基本依据。
11．会计核算的一般原则必须符合会计核算前提的要求。
12．谨慎性原则要求会计核算工作中做到谦虚谨慎，不夸大企业的资产。
13.权责发生制原则要求是正确进行资产、负债计量的基本准则。
14. 会计分期不同，对各期的利润总额不会产生影响。
15. 收入与费用配比也就是费用要由收入补偿。
16．会计方法主要是指会计核算方法。
17．预测和决策也是会计的两个重要职能。
18．历史成本计价原则的基础是持续经营原则。
19．会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动状况。
20．会计核算的完整性是指对所有的经济活动都要进行计量、记录、报告。
21．资产只能是企业拥有的能以货币计量的经济资源。
22．权益指的就是所有者权益。
23．流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。
24．负债包括潜在的偿债义务和现时的偿债义务。
25．资产=债权人权益+所有者权益26．会计恒等式是复式记账的基础。
27．资产只有与权益项目一一对应，才能保持数量上的平衡。
28．企业取得收入意味着资产增加，负债减少。
29．一切费用都可视为一瞬间的资产。
货币资金和应收款项
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
同城或异地
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
《会计学原理》第三章
负债
流动负债 非流动负债
短期借款 应付票据及应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 ……
长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 ……
二、会计要素
会计要素之三：所有者权益
定义 ➢ 所有者权益是企业资产扣除负债后由企业所 有者享有的剩余权益。
特征 ➢ 所有者对企业资产的剩余索取权； ➢ 一般不需要偿还给投资者，除非企业发生清 算、减资的情况； ➢ 可分享企业利润。
会计事项的发生不会影响会计等式的恒等性 单位：万元
会计要素 会计事项 事项发生前 事项影响 事项发生后
资产 负债 所有者权益 收入 费用
12．用银行存款支付公司行政管理部门的水电费1 万元：银行存款减少1万元，管理费用增加1万元。
1 175
335
840
̶1
+1
1 174 335
839
32
四、会计事项
一、会计对象
企业资金的运动
企业（制造业）资金循环与周转
资金筹集
资金运用
资金回收及分配
投资者 债权人 企业内部
采购过程
生产过程
销售过程
银行存款等 货币资金
原材料 储备资金
在产品 生产资金
固定、无形资产 折旧、摊销 长期资金
薪酬及其他费用支出
补偿生产耗费
留成收益积累
产成品 成品资金
银行存款等 货币资金
会计要素 会计事项
事项发生前 事项影响
事项发生后
资产 负债 所有者权益 收入 费用
11．销售产品价款共计20万元，货款根据合同已 在上期通过银行预先收取：预收账款减少20万元， 主营业务收入增加20万元。
1 175
355
第3章 金融资产---应收款项
总价法与净价法的会计分录：
时间 5月15日 月 日 销售商品时 方向及科目 借： 应收账款 贷：主营业务收入 应 交 税 费 —— 应 交增值税（销项税） 交增值税（销项税） 若：客户未超 借：银行存款 过折扣期付款 财务费用 贷：应收账款 若：客户超过 借：银行存款 折扣期付款 贷：应收账款 财务费用 总价法 234 000 200 000 34 000 232 000 2 000 234 000 234 000 234 000 232 000 234 000 232 000 2 000 净价法 232 000 198000 34000 232 000
会计处理
B、背书转让 、 定义： 定义：企业在未到期的商业汇票背面签章转 让的行为。 让的行为。 应付账款（票面价值） 借：应付账款（票面价值） 应收票据（账面余额） 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（应计未计提利息收入） 财务费用（应计未计提利息收入）
见例3-15
应收票据
C、贴现 、 1、贴现的含义 、 贴现就是指持票人将未到期的票据在背书后转让给 银行的行为 实际从贴现银行获得的金额 2、贴现所得 、 计算公式为： 计算公式为： 贴现所得=票据到期值 票据到期值-贴现息 贴现所得 票据到期值 贴现息 票据到期值=票据面值 票据面值×票面利率× 票据面值+票据面值 票据到期值 票据面值 票据面值×票面利率×期限 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现息 票据到期值×贴现率× 票据到期值
如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日； 月末开出商业汇票时，则“月末对月末”，不分大小月 份。
第二节 应收票据
五、业务流程
收到计息使用第二节 应收票据应收票据（核算面值和利息） 四、帐户 应收票据（核算面值和利息） 五、会计处理 1、收到 、 计息或不计息 票面价值） 借：应收票据 （票面价值）例3-10、3-11 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 销项税额） 应交增值税（ 应交税费 应交增值税（销项税额
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
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第一章货币资金及应收款项1．现金⑪备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑫现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑪直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑫备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑪盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑫盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
(财务会计)会计学(非专业用)习题答案
（财务会计）会计学(非专业用)习题答案１、会计科目和会计账户是什么关系？答：会计科目即是将各种经济数据进行分析的工具。
会计报表是会计科目分类的基础。
会计账户是以会计科目为名称的会计记录形式。
２、经济业务和事项是如何通过一系列会计流程记入报表之中的？答，会计人员首先对经济业务和事项进行分析，依据各项会计规则，编制会计分录，并记录于会计凭证。
会计凭证的信息将被转至会计账簿，会计期末结出余额，经试算平衡后登记至会计报表。
３、试算平衡在会计循环中起到什么作用？答：试算平衡的目的即为预先验证会计记录的准确性。
试算平衡表中登记所有总账科目的借方余额和贷方余额，并分别求和。
如果发现借方余额之和与贷方余额之和不一致，则可以肯定账务处理过程中存在差错。
４、设立明细账的目的是什么？答：设立明细账的目的在于提供更为详细的会计信息。
例如应收账款总账仅提供企业应收账款的总额，而按照欠款对象设立的明细账可以提供每一笔应收账款的欠款人、欠款金额、欠款时间等详细信息。
５、会计凭证有哪些类？答：会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。
原始凭证可以是外部取得的，也可以是企业内部自行填写的。
记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
６、“调整分录中不涉及现金收付”，这种说法正确吗？为什么？答:这一说法是正确的。
因为不论是递延项还是应计项，都是会计期末的调整事项，均不涉及现金收付。
二、填表题请分析下列业务，在表中以“+”表示业务导致该项目总额增加，以“－”表示业务导致该项目总额减少，以“0”表示该项目总额不变，以“无”表示该项目不受影响。
1、向客户收到咨询费用。
2、向银行贷款。
3、计提固定资产折旧费用4、月初向职工支付上月工资5、将现金存入银行6、支付广告费用7、收到客户交来欠款8、购进固定资产，暂未付款9、购进存货，现金支付10、预付全年保险费三、核算题1（1）为上述业务编制会计分录11月11日。
方先生投资50万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户借：银行存款500000贷：实收资本50000011月12日从银行取出1万元现金以备日常开销借：库存现金10000贷：银行存款1000011月14日方华公司以支票预付办公室三个月租金共计3万元借：预付账款30000贷：银行存款3000011月16日方华公司购入办公用电脑等设备共计10万元，以支票支付8万元，其余月底支付借：固定资产100000贷：银行存款80000应付账款2000011月17日购进各种办公用品共计800元，以现金支付借：管理费用800贷：库存现金80011月20日购进通讯类设备存货价值30万元，以支票支付20万元，根据合同，余款将于在12月底一次付清。
财务会计-第三章-应收款项
应收款项的计量方法
历史成本法
按照交易发生时的实际成本计量应收款项，包括合同价款、税费等。
现值法
考虑货币时间价值因素，将未来收取的款项折现至当前价值进行计量。现值法 通常用于长期应收款项的计量。
避免选择性披露
企业应当避免选择性披露，即只披露 对股价有利的消息，不披露对股价不 利的消息。选择性披露可能误导投资 者，损害投资者的利益。
保护商业机密
在进行信息披露时，企业应当注意保 护商业机密，避免泄露企业的商业机 密和敏感信息。
保持一致性
企业在进行信息披露时应当保持一致 性，即披露的信息应当相互一致，避 免出现矛盾和冲突。
应收款项的核算内容
核算内容
企业应对应收款项进行明细核算，包 括应收账款、应收票据、预付账款和 其他应收款等科目的核算。
核算方法
企业应采用适当的会计方法对应收款 项进行核算，如直接转销法、备抵法 等。
应收款项的管理意义
管理意义
加强对应收款项的管理，有助于企业提高资金使用效率，降低财务风险，保障企业的正常运营。
对于确实存在还款困难的 客户，可以考虑给予一定 的债务减免，以帮助其缓 解财务压力。
债务延期
与客户协商，将部分或全 部债务的还款期限进行延 期，以便客户有更多的时 间来筹集资金。
以物抵债
与客户商定，以其他资产 或物品抵偿债务，达成双 方都能接受的解决方案。
法律诉讼方式清收
证据收集
强制执行
在采取法律诉讼之前，确保收集齐全 所有与债务相关的证据，如合同、发 票、收据等。
定期对账
定期与客户进行对账，确保双方对债务金额和还款期 限有明确的共识。
会计学 第三章-第四章习题
第三章货币资金与应收款项第一部分货币资金一、单项选择题1、我国会计核算中的货币资金指的是（）A。
库存现金 B. 银行存款C. 有价证券D. 库存现金银行存款其他货币资金2、不包括在现金使用范围内的业务是( ）A 。
结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品C。
支付职工福利费D。
支付银行借款利息3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（ )A。
现金B。
银行存款 C. 其他应收款 D. 其他货币资金4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ )审查批准.A。
本企业财务机构负责人 B. 上级主管部门C。
开户银行 D. 财税部门5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是（）A。
委托收款B。
物资采购 C. 应收账款 D. 其他货币资金6、在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ )A. 财务费用B. 销售费用C。
管理费用 D. 营业外支出7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回.在编制银行存款余额调节表时应（）A。
在“银行对账单余额”项下，加：3000元B. 在“银行对账单余额”项下,减：3000元C. 在“企业存款日记账余额”项下，加:3000元D。
在“企业存款日记账余额"项下，减：3000元8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（ ) A。
专用存款账户 B. 基本存款账户 C. 临时存款账户D。
一般存款账户9、下列各项不属于其他货币资金的是（）A。
银行本票存款B。
存出投资款C。
信用卡存款 D. 有价证券二、多项选择题1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是( ）A。
向个人收购农副产品支付的价款 B. 出差人员随身携带的差旅费C。
支付给职工的工资及各项福利费用D。
采购原材料支付的价款E. 按照国家规定发给个人的科技进步奖2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（）A. 暂时将账户借给其他企业使用B. 签发没有资金保证的远期支票C。
货币资金应收账款
货币资金应收账款1. 概述货币资金应收账款是指企业在经营过程中由于销售商品或提供服务而形成的债权，具有一定金额和一定的收款期限。
企业通过收回货币资金应收账款，可以有效地管理和运用资金，提高企业的经营效益。
在企业的资产负债表上，货币资金应收账款通常列为流动资产的一部分。
它代表了企业的债权，是企业经营活动的重要组成部分。
企业需要对货币资金应收账款进行认真管理，确保其高效率地转化为现金，从而提高企业的现金流量和盈利能力。
2. 货币资金应收账款的分类货币资金应收账款可以根据不同的条件进行分类。
根据收款期限的长短，可以分为短期应收账款和长期应收账款。
短期应收账款一般指的是在一年以内可以收回的账款，长期应收账款则是指一年以上才能收回的账款。
另外，货币资金应收账款还可以按照是否具有质保性质进行分类。
具有质保性质的应收款项是指在向客户提供货物或服务时，企业与客户之间签订了有关质量保证或售后服务的协议，在一定时期内需要承担相关责任。
3. 货币资金应收账款的管理货币资金应收账款的有效管理对于企业的经营非常重要。
以下是一些常用的管理方法：3.1 发票管理企业在销售商品或提供服务时，需要及时开具发票并将发票发给客户。
发票是货币资金应收账款的有效证明，也是客户付款的依据。
因此，企业需要建立健全的发票管理制度，确保发票的准确性和及时性。
3.2 应收账款催收管理对于长期未收回的应收账款，企业需要采取措施进行催收管理。
常用的催收方法包括电话催收、信函催收、法律催收等。
企业还可以根据客户的信用状况进行分类管理，及时发现并解决存在的风险。
3.3 应收账款与现金流的管理企业需要建立完善的应收账款与现金流的管理制度，确保应收账款的及时回笼，提高现金流的稳定性。
在实际操作中，可以采取多种手段，如提供优惠政策促进客户尽早付款、与银行建立良好的信贷关系以获得短期资金支持等。
3.4 应收账款风险控制货币资金应收账款的管理还需要注意风险控制。
企业可以建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果确定是否接受订单或采取其他风险控制措施。
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广 义 现 金
（二）现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围 ◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定 ◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理 ◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支（以收抵支）现金。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并 保证账实相符。
货币 资金
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一、现金的核算 （一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会 部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外 币等，即库存现金； ▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。
现
库存现金 银行存款 狭义现金
金
其他货币资金
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（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
＋
企业 已收 银行 未收 款项
－
企业 已付 银行 未付 款项
＝
银行 存款 日记 账的 余额
＋
银行 已收 企业 未收 款项
－
银行 已付 企业 未付 款项
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7．“银行存款余额调节表”编制举例 [例3-11]新世纪公司200×年3月31 日对银行存款进行核对：银行存款日记 账余额为285 600元，同日银行对账单余 额为236 700元。
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2.核算举例： [例3-1]新世纪股份有限公司销售一件产 品，单价1000元，增值税税额170元，款 项收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客 户收取，并上缴税务部门。
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三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念 ◆存放地点和用途不同于现金和银 行存款的货币资金。（一般存款户） （二）其他货币资金的内容 ▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲在途货币资金等
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（三）账户设置
银行存款 ××× ××× 其他货币资金 存入数 支付数
借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 [例3-10]新世纪股份有限公司开出转账 支票支付本月购买办公用品费6500元。
※付款业务，填制付款凭证，分录：
借：管理费用 贷：银行存款
6 500 6 500
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(三)银行存款清查的核算 1.概念 ★ 将“银行存款日记账”的记录与其 总账、有关记账凭证和银行“对账单” 的进行核对的方法。
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根据以上未达账项资料编制“银行存 款余额调节表”如下：
银行
236 700 ④ 75 300 285 600 ② 27 400
企业
①
②
① 4 000 308 000
③
③ 5 000 308 000
吸收存款（对账单）
④
企业
…… （4）75 300 （1）4 000 （3）5 000 （2）27 400
收款凭证 付款凭证
账证 核对
账单 核对
对账单 对账单
银行存款
总 账
对账单 (账页)
账账 核对 云南财经大学会计学院 杨耕砚
(银行转来)
2.与银行对账的目的及可能出现的情况
◆目的：保证双方记录相符。
企业
吸收存款 ★ “吸 收存 款” 是银 行开 设的 一个 负债 类账 户
◆可能出现的情况： ●发生错账、漏账。应及时更正。 ●存在未达账项。应进行调节。
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3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证递 达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
吸收存款（对账单）
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4.未达账项的种类(四种)
例3－11（4） 例3－11（1） 例3－11（3） 例3－11（2）
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二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金 融机构的各种款项。 广义的银行存款包括银行结算户存 款、其他货币资金和专项存款等一切存入 银行及其他金融机构的款项。 狭义的银行存款仅指存入银行结算 户的款项。企业的银行存款包括人民币存 款和外币存款。
银行
企业已收 银行未收
月末余额 285 600
企业已付 银行未付
银行已付 企业未付
银行已收 企业未收 月末余额
236 700
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８．对“调节表”几个问题的强调 ★调节后的存款余额是企业可以使用银 行存款的最高额度。 ★该调节表不能作为调未达账项的依据 （对未达账项暂不能调整账面记录，待有 关单据到达后再入账）。 ★如果经调节双方不相等，说明可能存 在错账或其他未达账项，应进一步查找原 因，进行处理。
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（2）3月29日公司的开户银行代 公司收进一笔托收的货款27 400元， 银行已记账，但尚未通知公司。 类型：银行已收，企业未收 （3）3月30日开户银行代公司支 付当月的水电费5 000元，银行已记 账，但付款通知单尚未送达公司，因 而公司未记账。 类型：银行已付，企业未付
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送存
企业
银行
2.企业在银行的开户 企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开
户
基本存款户（结算户） 一般存款户 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
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3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式 ◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等
▲汇往异地
采购款等
▲购买材料 ▲剩余款
材料采购 ××× 应交税费 ××× ×××
退回
期末余额 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币 资金组成内容进行明细核算。
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（四）核算举例 [例3-12（1）]公司委托当地开户银行 汇款200 000元给采购地银行开立采购专户。 借：其他货币资金—外埠存款 200 000 贷：银行存款 200 000 [例3-12（2）] 从采购专户支付货款 120 000元，增值税20 400元。 借：材料采购 120 000 借：应交税费—应交增值税 20 400 贷：其他货币资金—外埠存款 140 400
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
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[例3-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例3-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500
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（四）现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。
1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。 (2)方法 ◆ 实地盘点法。
库存现金 日记账
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2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款 出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记 账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 （※重要的原始凭证）
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[例3-8] 在财产清查中发现现金长款760 元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760
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（4）公司于12月31日收到客户 交来的购货支票，金额75 300元当 即存入银行，公司根据进账单等已记 账，但因跨行结算，所以银行未记账。 类型：企业已收，银行未收 发现以上未达账项，应通过编制 “银行存款余额调节表”对双方的现 有账户余额进行调整，以确认是否存 在问题。
银行 企业 已收 银行 未收 款项 企业 已付 银行 未付 款项 银行 存款 日记 账的 余额 银行 已收 企业 未收 款项 银行 已付 企业 未付 款项
对账 单的 余额
＋
－
＝
＋
－
未达账 项
未达账 项
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6.调节未达账项的具体方法——编制 “银行存款余额调节表”
银行 对账 单的 余额
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4.账户设置
库存现金
库存现金
账户性质：资产类；双重性质账户。 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
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[例3-6] 在财产清查中发现现金短款480 元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款 480 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480