财务会计之货币资金和应收款项
会计学《货币资金与应收款项》练习题
第四章货币资金与应收款项思考题1．货币资金包括哪些内容？为什么说货币资金对于企业来说十分重要？2．银行结算方式有哪几种方式？其具体内容是什么？3．我国对货币资金的管理与控制有哪些具体规定？4．什么是未达账项？它有几种类型？5．试比较银行汇票与银行承兑汇票的异同。
6．带息和不带息应收票据在会计处理上有何区别？7．现金清查中产生的溢余和短缺如何处理？8．其他货币资金包括哪些内容？9．什么是票据的贴现？如何确定商业汇票贴现期？票据贴现利息、贴现净额如何计算？10．什么是坏账？坏账的核算方法有哪些？自测题一、单项选择题1. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。
A. 管理费用B. 财务费用C. 冲减营业外收入D. 营业外支出2. 某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为（）万元。
A. 60 B．62 C．67.8 D．69.83. 我国会计上所说的狭义现金是指企业的( )。
A.库存现金B.库存现金和银行存款C. 库存现金、银行存款和有价证券D.库存现金、银行存款和其他货币资金4. 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（）。
A. 应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．其他应收款5. 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目6.长江公司2×20年年初坏账准备余额2万元，2×20年全年赊销金额100万元，根据赊销百分比法确定坏账损失比率为5%，则年末应当计提坏账准备的金额为（）万元。
第2章货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题一、判断题1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
7.支票应纳入其他货币资金中核算。
8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
10.托收承付结算形式可用于同城结算。
11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。
但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。
19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。
财务会计学 第二章 货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。
货币资金及应收款项练习题
第二章货币资金及应收款项(1)一、单项选择题1、月末终了，( )的余额应与“现金”总账的余额核对相符。
A．“备用金” B．“现金日记账”C．“银行存款” D．“其他应收款”2、企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存，直接用于支付自己的支出。
这种行为称为( )。
A．“白条顶库” B．“公款私存”C．“小金库” D．“坐支”3．商业汇票按照( )的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A．付款人 B．承兑人 C．收款人 D．票据持有人4．下列结算方式不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项结算的是( )。
A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．信用卡5．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点( )。
A．银行本票 B．银行汇票C、汇兑 D．托收承付 E．支票6．企业向银行申请办理银行汇票10000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。
A．借：银行存款 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000B．借：其他货币资金——银行汇票存款 10000 贷：银行存款 10000C．借：材料采购 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000 D．借：材料采购 10000贷：银行存款 100007．我国会计上所说的“现金”是指企业的( )。
A．库存现金和有价证券 B．库存现金和银行存款C．库存现金 D．库存现金、银行存款和有价证券8．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。
A．三个月 B．六个月 C．九个月 D．一年9．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。
A．编制自制凭证暂估入账B．待有关结算凭证到达后入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．根据对账单和调节表自制凭证入账10．下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是( )。
A．支票结算方式 B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式 D．委托收款结算方式11．某企业将银行承兑汇票转让给其他企业用于购买原材料，应借记“材料采购”账户，贷记“( )”账户。
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
财务会计学第二章货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为元，银行对账单的企业存款余为元。
中级财务会计内容
中级财务会计内容
中级财务会计的内容主要分为以下几个部分：
1. 货币资金的管理与核算：包括库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。
2. 应收款项的管理与核算：包括应收账款、应收票据和其他应收款的核算。
3. 存货的管理与核算：包括原材料、库存商品、委托加工物资等存货的核算。
4. 固定资产的管理与核算：包括固定资产的取得、折旧、处置等方面的核算。
5. 无形资产和投资性房地产的核算：包括无形资产、投资性房地产的取得、摊销等方面的核算。
6. 金融资产的核算：包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等的核算。
7. 长期股权投资的核算：包括长期股权投资的取得、权益法或成本法核算等方面的内容。
8. 流动负债的核算：包括短期借款、应付账款、应付票据等流动负债的核算。
9. 非流动负债的核算：包括长期借款、应付债券等非流动负债的核算。
10. 所有者权益的核算：包括实收资本、资本公积、盈余公积等的核算。
11. 收入、费用和利润的核算：包括收入的确认和计量、费用的分类和核算、利润的形成和分配等方面的内容。
12. 财务报告：包括资产负债表、利润表、现金流量表等的编制和分析。
13. 会计调整：包括会计政策变更、会计估计变更、前期差错更正等的处理方法。
以上是中级财务会计的主要内容，具体的学习内容和学习方法可以根据个人的学习需求和学习习惯进行调整。
货币资金和应收款项
一．名词解释1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。
在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。
（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。
及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。
2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。
3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。
4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。
而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。
这应该是他们的主要区别。
本票，也分为现金和转帐两种。
其它的基本上都很相似了。
6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。
8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。
第二章 货币资金与应收款项
1 第二章货币资金与应收款项第一节货币资金一、单项选择题1国务院颁发的《现金管理暂行条例》对企业使用现金的范围作了规定下列选项中不属于现金使用范围的是C 。
A向个人收购农副产品和其他物资的价款B各种劳保、福利费支出C结算起点以上的支出D国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金2下列各项中不属于“其他货币资金”科目核算内容的是 C 。
A信用证存款B银行本票存款C备用金D银行汇票存款3下列项目中按照有关规定销售企业应当作为财务费用处理的是 A 。
A购货方获得的现金折扣B购货方获得的商业折扣C购货方获得的销售折扣D购货方获得的销售退回4如果发现现金短款应借记D 。
A“其他应收款”科目B“其他应付款”科目C“现金”科目D“待处理财产损溢”科目5按照现行会计制度规定下列票据中应作为应收票据核算的是 C 。
A支票B银行本票C商业汇票D银行汇票6企业将款项委托开户银行汇往采购地银行开立采购专户时应借记的科目是 C 。
A“银行存款”科目B“村料采购”科目C“其他货币资金”科目D“其他应收款”科目7下列各项中不通过其他货币资金核算的是B 。
A信用证存款B备用金C信用卡存款D银行本票存款8以下不属于货币资金的是D 。
A现金B银行存款C其他货币资金D应收账款9、.企业为发放工资支取现金应通过 A 办理。
A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户 D专项存款账户10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入B 。
A 管理费用B 财务费用C 营业外支出D 其他业务支出11、下列结算方式中只能用于同城结算的是 A 结算方式。
A 银行本票B托收承付C 汇兑 D 银行汇票12、商业汇票的付款期限最长不得超过B。
A 3个月 B 6个月C 9个月 D 1年13、下列支付结算方式中需订有购销合同才能使用的结算方式是C 。
A 银行汇票B 银行本票 C 托收承付 D 支票14、单位信用卡账户的资金一律从其 A 转入。
A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户15、财产清查发现的现金短缺应当由个人赔偿的应计入A账户。
财务会计学课后答案(全)
第2章货币资金和应收款项2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905月19日120X100X0.95=1140011400X0.17=1938 （11400+1938）Xl%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000X（1+17%）=6669066690X2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备100002010年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000—-Vr.第三章1.(1)借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000(2)借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300(3)乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600X(l-7%)+900=31458丙的成本=20000+400X(l-7%)+600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000(4)借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙209725 ) 借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23406 ) 借：原材料-乙9000贷：在途物资90007)借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.(1)借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100(2)借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070(3)借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000(4)60000/(1+17%)=5128251282X17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000X100%=35.77%已销商品进销差价=60000X35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
货币资金和应收款项
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
同城或异地
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
财务会计：货币资金和应收款项 习题与答案
一、单选题1、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本正确答案：C解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
2、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。
A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入正确答案：D解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。
会计分录为：借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目正确答案：D解析：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢4、2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7正确答案：A解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=银行对账单的余额=212.3（万元）。
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中级财务会计分录第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
企业会计制度核算科目
企业会计制度核算科目企业会计制度是企业在经济运作中参照国家规定的会计制度制定的、陈述企业经济活动的根本规则和准则，是税务部门对企业开展税务验核所依据的标准。
企业会计制度的核算科目是企业进行财务会计核算的基础，是全面反映企业经济活动的基础数据。
本文将介绍企业会计制度中常见的核算科目。
资产类科目资产类科目主要是企业的所有经济资源、权利和利益等，包括货币资金、应收账款、存货等。
具体包括：1.货币资金：指企业拥有的能够直接或间接转化为现金的资金，包括银行存款、现金等。
2.应收账款：指企业为商品、服务等提供而应收取的款项，包括应收账款、预收账款等。
3.存货：指企业为销售或生产所需而购入、生产或加工的商品等存货。
负债类科目负债类科目主要是企业所欠各种债务，是企业应付款项的负债的反映，包括应付账款、长期借款、应付职工薪酬等。
具体包括：1.应付账款：指企业为购入商品、服务等而应支付的款项，包括应付账款、应付票据等。
2.长期借款：指企业为经营活动需要而从银行等机构借入的长期款项。
3.应付职工薪酬：指企业应该支付给职工的工资、福利等款项。
所有者权益类科目所有者权益类科目主要是指企业自有资本和盈余，包括股东资本、留存收益等。
具体包括：1.股东资本：指企业吸收投资者出资而形成的股本等资本。
2.留存收益：指企业经营活动所形成的未分配利润等留存收益。
成本类科目成本类科目主要是指企业生产商品或提供服务时所发生的成本，包括生产成本、制造费用等。
具体包括：1.生产成本：指企业生产过程中直接与生产物资有关的成本，例如原材料、包装材料等。
2.制造费用：指企业生产过程中间接与生产物资有关的费用，例如设备折旧、工资支出等。
损益类科目损益类科目主要是反映企业的经济效益，包括营业收入、营业成本、营业费用等。
具体包括：1.营业收入：指企业从出售商品、提供服务等经营业务中所产生的收入。
2.营业成本：指企业从生产或采购商品、提供服务等业务中所发生的成本，包括生产成本、制造费用等。
会计学概论第四章_货币资金与应收项目
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 500 贷：库存现金 500
第四章
货币资金与应收项目
学习目标
货币 资金 应 收 项 目 会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
第一节
货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以 随时用作购买手段和支付手段的资金。包 括现金、银行存款和其他货币资金。
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户 企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开
户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
3.银行转账结算方式
主要有商业汇票、银行本票、支票银行汇票、汇 兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。
银行已付 企业未付
中级财务会计题目
第二章货币资金及应收款项（练习题）【例题1·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（）【例题2·单项选择题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。
A.财务费用B.管理费用C.营业费用D.营业外支出【例题3·计算分析题】甲公司2007年l2月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票450万元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
【例题4·多项选择题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。
A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【例题5·判断题】企业银行存款的账面余额及银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
（）【例题6·判断题】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。
（）【例题7·单项选择题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。
A.信用证保证金存款B.备用金C.银行汇票存款D.银行本票存款【例题16·单项选择题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。
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贷：主营业务收入 16000
应交税费—应交增值税(销项税) 2720
例5：甲企业于2001年5月15日销售商品一 批给乙企业，买价为200 000元，增值税 为34 000元，现金折扣条件为1/10， N/30。要求：分别按总价法与净价法进 行会计处理。
筹款总额
本金 利息
• 例.某企业对应收账款采用总价法核算,根据发生的 有关应收账款抵借的经济业务,编制会计分录:
• (1)5月20日赊销的产品,发票总价10000元(其中,售 价8547元,增值税1453元),付款条件为 2/10,1/20,n/30.让售该笔应收账款,手续费为2%, 扣留款比率为10%. （该公司现金折扣按照含税价 计算）
• 取得借款时 借：银行存款（借款额） 贷：短期借款/应付票据
• 收到抵借的应收账款时 借:银行存款 贷:应收账款
同时 借:短期借款/应付票据（归还信贷公司的借款本金） 财务费用（支付的利息） 贷:银行存款（支付的本息合计金额）
例.某企业对应收账款采用总价法核算,根据发生的有
关应收账款抵借的经济业务,编制会计分录:
注：我国目前一般采用总价法
三、应收账款的融通
• 1.内涵:应收账款的融通是指企业通过应收账款的 抵借或让售等方式筹集资金的行为。
• 应收帐款的抵借
–
不改变应收帐款的所有权
• 应收帐款的让售
–
改变应收帐款的所有权
– 2.应收账款的抵借
• 借款限额:企业可以取得的最高借款额.
• 借款期限
• 应收账款抵借时会计上不做处理,只是在资产负债 表日需要将用于抵借的应收账款的金额进行表外披 露。
借:银行存款
9000
主营业务收入
854.7
应交税费——应交增值税(销项税) 145.3
贷:应收账款
10000
(3)归还信贷公司借款8000元,并按日利率0.3 ‰支付 利息84元.
8000× 0.3 ‰×35=84
借:短期借款
8000
财务费用
84
贷:银行存款
8040
• 2.应收账款的让售(无追索权)
• 扣除最大现金折扣的应收账款净额 =10000×(1-2%)=9800
• 让售手续费=9800×2%=196
• 扣留款=10000×10%=1000
• 可筹款限额=9800-196-1000=8604
• 赊销时:借:应收账款 10000 贷:主营业务收入 8547 应交税费——应交增值税(销项税) 1453
第三节 应收账款
一、应收账款概述
（一）应收账款的概念及范围
1.概念 应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等经营
活动应收取的款项。
2.范围 （1）应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括（2）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购
买的长期债券等； （3）应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各
在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按 扣除商业折扣以后的实际售价确认。
(2)现金折扣 ①现金折扣的概念 ②现金折扣的表示
（1）现金折扣的表示 现金折扣一般用符号“折扣/付款期”表示。
10天内付款，
10 －20天内付款， 20－30天付款，
享受2%的现金优惠 享受1%的现金优惠 将支付全部货款
2/10
折扣期限
1/20
折扣期限
n/30
信用期限
信用期限
（2）带有现金折扣情况下应收账款的计价
主要有两种方法：一种是总价法，另一种是净 价法。
A.总价法：
是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价， 作为应收账款的入账价值。现金折扣只有客户 在折扣期内支付货款时，才予以确认。
B.净价法：
是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价， 据以确认应收账款的入账价值。这种方法是把 客户取得折扣视为正常现象，认为客户一般都 会尽早付款，而将由于客户超过折扣期限而多 收入的金额，视为提供信贷获得的收入。
类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。 （二） 应收账款的确认时间
应收账款应于收入实现时予以确认。
（三）应收账款的计价
1.正常情况下应收账款的计价 在正常情况下应收账款应按实际发生额计价入账。
2.带有商业折扣和现金折扣情况下应收账款的计价 (1)商业折扣 ①商业折扣的概念 ②带有商业折扣情况下应收账款的计价
(1)2007年5月16日以应收账款10000元作为抵押,向 某信贷公司取得80%的借款,计8000元.
借:银行存款 8000
贷:短期借款
8000
若企业同时开出票据对借款的归还作出承诺,则:
借:银行存款
8000
贷:应付票据
8000
• (2) 2007年6月20日收回现款9000元,发生销货退 回1000元(其中价款854.7元,增值税145.3元)
总价法与净价法的会计分录：
时间
方向及科目
借： 应收账款
5月15日 销售商品时
贷：主营业务收入
应交税金——应 交增值税（销项税）
若：客户在折 借：银行存款
扣期内付款
财务费用
贷：应收账款
若：客户超过 借：银行存款
折扣期付款
贷：应收账款
财务费用
总价法 234 000 200 000
34 000
232 000 2 000
234 000 234 000 234 000
净价法 232 000 198000
34000
232 000
232 000 234 000 232 000
2 000
C.总价法与净价法的评价
优缺点
总价法
净价法
优点 记账工作简化
从理论上说，比总价法合理
缺点
可能使上年的应收账款与销 实务中，增加了会计工作量 售收入虚增
• 手续费:主要用于信贷公司支付应收账款的费 用,并用以应对无法收回账款的风险.手续费一般 按扣除最大现金折扣后的应收账款净额的一定 比率计算.
• 扣留款:信贷公司为了应付销售退回、销售折 让以及其他需要减少应收账款的事项,而从应收 账款总额中扣留的部分,具有保证金的性质.信贷 公司收到应收账款后,将未用扣留款退还企业.
二、应收账款的核算 （一）设置的主要账户
“应收账款”账户：性质、作用、登记方式、 余额方向、明细账核算。 (二) 应收账款的账务处理 例4：某企业向A商店销售商品一批，售价2万元， A商店未付货款,增值税率17%。 借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税) 3400