财务会计课程之货币资金模版(PPT59张)
合集下载
财务会计--货币资金的核算
（二）现金管理的内容
1.库存现金的开支范围 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价 款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1 000 7 1 000元）以下的零星开支。 （8）中国人民银行确定需要支付库存现金 的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在 规定的范围内可使用库存现金外，必须通 过开户银行进行转账结算。
使用范围 办理存款人日常经营活 基本存款 奖金和现金的支取 办理存款人借款转存、 借 办理存款人借款转存、 一般存款 款归还和其他结算的资 金收付 办理各项专用资金的收 付 。 针对不同的专用资 专用存款 金，专用存款账户有不同 使用范围
现金收付 可以收现， 也可以 可以收现，
人行核准 需要经人行当地 分支机构核准
（二）现金管理的内容
2.库存现金限额 库存现金限额一经开户银行核定，企业必须 严格遵守。超过限额规定的库存现金应及时存入 银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支 时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户 银行核定后进行库存限额的调整。
（二）现金管理的内容
3.不得坐支库存现金 坐支库存现金是指企业用经营业务 收入的库存现金直接支付自身的支出。 企业支付库存现金时，可以从本企业的 库存现金限额中支付，也可从银行存款 账户中提取库存现金支付，但不能用经 营业务收入的库存现金直接支付，即不 得坐支库存现金。
（二）现金管理的内容
4.库存现金管理的其他规定 （4）不准私人借用公款。 （5）单位之间不得转借库存现金。 （6）不准编造、谎报用途套取库存现金。 （7）不准用银行账户代其他单位、个人收 入或主持库存现金等。
二、库存现金的核算
1.总分类核算 为了总括反映企业库存现金的收入、支 出和结存情况，应该设置“库存现金” 总分类账户。该账户的借方记录企业库 存现金收入的数额，贷方记录企业库存 现金支出的数额，余额在借方，表示企 业库存的库存现金数额。
货币资金知识讲座(ppt 88页)
12
• 例2、（1）某企业实行备用金制度，核 定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。
• 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
• 贷 现金 2 000
• （或 借 备用金——厂办 2 000
•
贷 现金 2 000）
• （2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。
• 借 管理费用 1 500
47
3、支票的有关规定：
（1）使用者：单位和个人 （2）同城结算。 （3）付款期限：自出票日起10日内（中国
人民银行另有规定的除外）。 （4）背书转让：支票可以在同城内背书转
让。
48
（5）禁止签发空头支票：签发空头支票， 按票面金额5%但不低于1000元的罚款。 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2% 的赔偿金。
39
（2）银行承兑汇票
• 银行承兑汇票：付款单位开户行承兑。 • 承兑银行按票面金额向出票人收取万分
之五的手续费。
40
收款单位
①签发商业汇票
④将已承兑的汇 票交收款单位
付款单位
⑧收取款项
③同意承兑并收取手续费
②申请承兑
⑨通知款项已收妥入账 ⑤到期委托收款
⑥传递有关凭证
收款单位开户行 ⑦划转款项 付款单位开户行
（6）用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支 票上加盖其预留银行印鉴。
49
（五）信用卡
50
1、信用卡含义
信用卡：指商业银行向个人和单位发行 的，凭以向特约单位购物、消费和向银 行存取现金，且具有消费信用的特制载 体卡片。
51
2、信用卡分类
信用卡按使用对象分为单位卡和个人 卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。
44
（四）支票
财务会计学货币资金与交易性金融资产
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财 会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及 其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后， 方可支付现金。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付 款人。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
五、现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—— 应收现金短缺款（××个人）或“现金”等科目；
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益— —待处理流动资产损益”科目；
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及 其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后， 方可支付现金。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 信用卡
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付 款人。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
二、货币资金内部控制制度
企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：
1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
五、现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款—— 应收现金短缺款（××个人）或“现金”等科目；
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益— —待处理流动资产损益”科目；
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
财务会计学货币资金与交易性金融 资产
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
中级财务会计货币资金、应收款项
付款单位根据银行签发的汇款回单，借记有关科目，贷 记“银行存款”科目；收款单位根据银行转来的收款通知 借记“银行存款”科目，贷记有关科目。
转账支票
中级财务会计讲义
c．托收承付。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款 的结算方式。办理托收承付结算的款项必须是商品交易以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。收款人办理托收， 必须具有商品确已发出的证件(包括铁路、航运、公路等运 输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执)以及其他有 效证件。
中级财务会计讲义
2、库存现金
3）备用金的核算
定额备用金制 设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借记“备用
金”帐户或“其他应收款—备用金”帐户，贷记“库存现金”或“银
行存款”帐户 . 办理报销和补足备用金定额时：借记“管理费用”等有
关帐户，贷记“库存现金”或“银行存款”帐户，不通过“备用金”
帐户处理.取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金”或“其 他应收款—备用金”
托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新华书店系 统每笔结算的金额起点为1 000元。
付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应及时通知 付款人付款。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由 收付双方选用。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银 行发出通知的次日算起(承付期内遇法定休假日顺延)。验货 付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提
中级财务会计讲义
支票的提示付款期自出票日期10日，如遇到节假日顺延， 超过提示付款期限尚未付款的，出票人开户银行不予受理。
企业开出支票时，根据支票存根，借记有关科目，贷 记“银行存款”科目；企业收到支票并填制进账单到银行 办理收款手续后，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。
转账支票
中级财务会计讲义
c．托收承付。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委 托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款 的结算方式。办理托收承付结算的款项必须是商品交易以 及因商品交易而产生的劳务供应的款项。收款人办理托收， 必须具有商品确已发出的证件(包括铁路、航运、公路等运 输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执)以及其他有 效证件。
中级财务会计讲义
2、库存现金
3）备用金的核算
定额备用金制 设立时（备用金使用部门第一次领款时）：借记“备用
金”帐户或“其他应收款—备用金”帐户，贷记“库存现金”或“银
行存款”帐户 . 办理报销和补足备用金定额时：借记“管理费用”等有
关帐户，贷记“库存现金”或“银行存款”帐户，不通过“备用金”
帐户处理.取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金”或“其 他应收款—备用金”
托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新华书店系 统每笔结算的金额起点为1 000元。
付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应及时通知 付款人付款。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由 收付双方选用。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银 行发出通知的次日算起(承付期内遇法定休假日顺延)。验货 付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提
中级财务会计讲义
支票的提示付款期自出票日期10日，如遇到节假日顺延， 超过提示付款期限尚未付款的，出票人开户银行不予受理。
企业开出支票时，根据支票存根，借记有关科目，贷 记“银行存款”科目；企业收到支票并填制进账单到银行 办理收款手续后，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。
中级财务会计课件-第2章库存现金
现金清查后，应以库存现金清查报告表为 依据进行会计处理。发生的现金盈余或短 缺时通过“待处理财产损溢 — 待处理流动 财产损溢”账户核算。
天津财经大学会计系 张俊民
6 2020/5/19
例：在现金清查中发现溢余200元，原因待查。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 200
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金的概念及管理的基本要求 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的管理与控制
天津财经大学会计系 张俊民
1 2020/5/19
第一节 货币资金的概念及管理的基本要求
一、货币资金的概念
货币资金是处于货币形态的流动资产，是流 动资金运动的起点和终点。货币资金包括库 存现金、银行存款、其他货币资金等。
企业委托银行代收的款项或银行支付给企业的存款利息，银行 已贷记企业存款户，企业尚未收到收款通知，还未入账。
银行代付的款项，银行付款后已减记银行存款户，企业尚未收 到银行的转账通知，还为销账。
未达账项的处理：
调节后的余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收 的款项-银行已付企业未付的款项
调节后的余额=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企 业已付银行未付的款项
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 100
天津财经大学会计系 张俊民
7 2020/5/19
第二节 银行存款
一、银行账户的管理
基本账户 一般存款户 临时存款户 专用存款户
天津财经大学会计系 张俊民
8 2020/5/19
二、银行结算方式
（一）票据
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票
天津财经大学会计系 张俊民
6 2020/5/19
例：在现金清查中发现溢余200元，原因待查。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 200
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金的概念及管理的基本要求 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的管理与控制
天津财经大学会计系 张俊民
1 2020/5/19
第一节 货币资金的概念及管理的基本要求
一、货币资金的概念
货币资金是处于货币形态的流动资产，是流 动资金运动的起点和终点。货币资金包括库 存现金、银行存款、其他货币资金等。
企业委托银行代收的款项或银行支付给企业的存款利息，银行 已贷记企业存款户，企业尚未收到收款通知，还未入账。
银行代付的款项，银行付款后已减记银行存款户，企业尚未收 到银行的转账通知，还为销账。
未达账项的处理：
调节后的余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收 的款项-银行已付企业未付的款项
调节后的余额=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企 业已付银行未付的款项
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 100
天津财经大学会计系 张俊民
7 2020/5/19
第二节 银行存款
一、银行账户的管理
基本账户 一般存款户 临时存款户 专用存款户
天津财经大学会计系 张俊民
8 2020/5/19
二、银行结算方式
（一）票据
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票
货币资金业务核算(ppt43张)
企业财务会计
学习情境1：货币资
学习子情境1.3
【知识准备】
二、银行汇票存款
申请
其他货币资金业务核算
银 行 汇 票 申 请 书
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 借：材料采购（原材料、库存商品、应 交税费——应交增值税-进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费时——应交增值税-销项税额
其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 定额本票
1000元 5000元 10000元 50000元
不定额本票
企业财务会计
学习情境1：货币资
学习子情境1.3
其他货币资金业务核算
【知识准备】
一、银行本票存款 1. 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各 种款项，均可使用银行本票。 2. 可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票 可以用于支取现金。 3. 单位不得申请签发现金银行本票。 4. 收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
学习子情境1.3
其他货币资金业务核算
【典型任务举例】
任务2：东方股份有限公司到外地采购材料，2010年 6月10日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购 款60000元汇往采购地银行开立采购专户。2010年6 月16日公司收到采购人员交来的报销单据，其中材 料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，材 料已经验收入库。2010年6月20日东方股份有限责任 公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款 余额1500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。
企业财务会计第二章货币资金
同城/异地
支票
银行汇票
委托收款 商业汇票
信用卡
1、依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称
为( B )。
A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人
2、根据《票据法》的规定，下列各项中，属于基本当事
人的是( A )。
A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人
3、（ A ）是出票人签发的、委托办理票据存款业务
加强对货币资金收支的控制和监督 建立内部票据填开、入账、保管 票、款分离要求 收 入 控 票款核对 制
款项入账、存行
二、货币资金的内部控制
支付申请
支付办理程序 支付审批
支出 控制
支付复核
支付办理
要
遵守支付结算制度和现金管理的规定，依证 （票）办支、手续齐全、规范入账
借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000
5、华铭公司向大华公司出租包装物一批，收到出租 包装物押金32000元，出租包装物的租金收入15210 元，共计款项47210元存入银行
借：银行存款 47210 贷：其他应付款 32000 其他业务收入 15120
6、华铭公司销售多余材料一批，价款3000元（不含 税），已收到转账支票办理进账手续
）。
8、下列不属于支票的绝对记载事项的有（ ABD）。
A.无条件支付的委托 B.付款日期 C.付款人名称 D.收款人名称
9、根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致商业
汇票失效的是（ ABC ）。
A.未记载付款日期 B.未记载付款地 C.未记载出票地 D.未记载收款人名称
10、ABC公司向其开户银行申请单位卡后将当日的一笔
一、货币资金的概念和内容
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（1）职工工资、津贴 （2）个人劳动报酬 （3）按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金 （4）各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星开支 （8）中国人民银行规定的其他需要现金的支出。
第二章 货币资金
学习目的与要求
货币资金是企业流动性最强的一项 资产。通过本章的学习，不仅应掌握 货币资金的具体内容、结算程序和会 计处理方法；更应掌握货币资金管理 与控制的政策、理论和技能。
教学重点与难点
重点
货币资金的管理与控制；货币资金的核算
难点
银行存款转账结算方式 货币资金清查结果的处理
本章主要内容
银行存款的总分类核算
（8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天
（9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
银行结算方式的归纳
同城：支票、银行本票 异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
3、银行存款核算
（1）银行存款的序时核算 （2）银行存款的总分类核算
银行存款的序时核算
为了详细反映银行存款的收付及结存情 况，企业还应设置银行存款日记帐，做到 日清月结。
银行存款日记帐采用收入、支出、 结余三栏式或多栏式，也可以专设收 入日记帐与支出日记帐。
（2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 面额： 定额：1000元、5000元、10000元、50000元； 不定额： ③用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ④可以背书转让
（3）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票
带息商业汇票、不带息商业汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
二、银行转账结算
1、 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，
而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存 款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
2、银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
四、备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、
零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
备用金－－定额备用金
定额备用金交易 与事项
账务处理方法
拨付备用金 报销备用金 收回备用金
借：其他应收款－备用金 贷：库存现金、银行存款
借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
通过“应收票据”或“应付票据”核算。
（4）支票 ①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
（5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇、信汇
（6）委托收款 用于同城或异地结算
（7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款
现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点 报告表”。
现金清查发现的长款和短款，一般通过“其他 应付款——现金长款”、 “其他应收款—— 现金短款”科目进行核算，也可通过“待处理 财产损溢”挂账。待查明原因后转入有关科目。
查明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
第二节 银 行 存 款
一、银行存款管理制度 二、银行转账结算 三、银行存款核对
一、银行存款管理制度
按照国家《支付结算办法》的规定， 企业应在银行开立账户，办理存款、取款 和转账等结算。企业在银行开立人民币存 款账户，必须遵守中国人民银行《银行账 户管理办法》的各项规定。
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
出纳人员
会计人员
第一节 库存现金
一、库存现金管理的有关规定 二、库存现金的核算 三、备用金的核算 四、库存现金的清查
一、库存现金管理的有关规定
1、库存现金的使用范围 2、库存现金限额 3、禁止坐支现金 4、现金账目使用规定
库存现金的使用范围
（一）银行存款开户的有关规定
银行存款账户分为基本存款账户、一般 存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
(二)银行存款的结算原则
1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。 2.不得出租和出借银行账户，套取银行信用
和进行其他非法活动。 3.专人签发银行支票，不得签发空头支票和
远期支票。 4.定期与银行核对账目。
库存现金限额
库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量 为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。
一般单位的库存现金限额相当于其三至五天 的日常零星开支量；边远地区或交通不便地区的 单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不 得超过十五天的日常零星开支。
为何限制
二、现金的内部控制
1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查
借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款－备用金用金－－非定额备用金
账务处理方法
借：其他应收款－备用金 贷：库存现金、银行存款
报销备用金
借：管理费用等 贷：其他应收款－备用金
报销数额与备用金数额不相等，如何处理？ . .
五、现金清查
现金清查包括：
出纳人员每日营业终了进行帐款核对； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
三、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
方法是设置 与登记现金
日记账
（二） 库存现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。
第二章 货币资金
学习目的与要求
货币资金是企业流动性最强的一项 资产。通过本章的学习，不仅应掌握 货币资金的具体内容、结算程序和会 计处理方法；更应掌握货币资金管理 与控制的政策、理论和技能。
教学重点与难点
重点
货币资金的管理与控制；货币资金的核算
难点
银行存款转账结算方式 货币资金清查结果的处理
本章主要内容
银行存款的总分类核算
（8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天
（9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
银行结算方式的归纳
同城：支票、银行本票 异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
3、银行存款核算
（1）银行存款的序时核算 （2）银行存款的总分类核算
银行存款的序时核算
为了详细反映银行存款的收付及结存情 况，企业还应设置银行存款日记帐，做到 日清月结。
银行存款日记帐采用收入、支出、 结余三栏式或多栏式，也可以专设收 入日记帐与支出日记帐。
（2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 面额： 定额：1000元、5000元、10000元、50000元； 不定额： ③用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ④可以背书转让
（3）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票
带息商业汇票、不带息商业汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
二、银行转账结算
1、 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，
而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存 款账户的货币清算行为。
特点：双方收付不动用现金
2、银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
四、备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、
零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
备用金－－定额备用金
定额备用金交易 与事项
账务处理方法
拨付备用金 报销备用金 收回备用金
借：其他应收款－备用金 贷：库存现金、银行存款
借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
通过“应收票据”或“应付票据”核算。
（4）支票 ①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
（5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇、信汇
（6）委托收款 用于同城或异地结算
（7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款
现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点 报告表”。
现金清查发现的长款和短款，一般通过“其他 应付款——现金长款”、 “其他应收款—— 现金短款”科目进行核算，也可通过“待处理 财产损溢”挂账。待查明原因后转入有关科目。
查明原因后的处理（现金短缺） ：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 借：管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
查明原因后的处理（现金溢余） ：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
第二节 银 行 存 款
一、银行存款管理制度 二、银行转账结算 三、银行存款核对
一、银行存款管理制度
按照国家《支付结算办法》的规定， 企业应在银行开立账户，办理存款、取款 和转账等结算。企业在银行开立人民币存 款账户，必须遵守中国人民银行《银行账 户管理办法》的各项规定。
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
出纳人员
会计人员
第一节 库存现金
一、库存现金管理的有关规定 二、库存现金的核算 三、备用金的核算 四、库存现金的清查
一、库存现金管理的有关规定
1、库存现金的使用范围 2、库存现金限额 3、禁止坐支现金 4、现金账目使用规定
库存现金的使用范围
（一）银行存款开户的有关规定
银行存款账户分为基本存款账户、一般 存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
(二)银行存款的结算原则
1.遵守银行与企业存款户往来的各项规定。 2.不得出租和出借银行账户，套取银行信用
和进行其他非法活动。 3.专人签发银行支票，不得签发空头支票和
远期支票。 4.定期与银行核对账目。
库存现金限额
库存现金限额由开户单位以其日常零星开支量 为依据，向开户银行提出计划，由开户银行审批。
一般单位的库存现金限额相当于其三至五天 的日常零星开支量；边远地区或交通不便地区的 单位，其库存现金限额可以适当增加，但最多不 得超过十五天的日常零星开支。
为何限制
二、现金的内部控制
1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查
借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款－备用金用金－－非定额备用金
账务处理方法
借：其他应收款－备用金 贷：库存现金、银行存款
报销备用金
借：管理费用等 贷：其他应收款－备用金
报销数额与备用金数额不相等，如何处理？ . .
五、现金清查
现金清查包括：
出纳人员每日营业终了进行帐款核对； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
三、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算
方法是设置 与登记现金
日记账
（二） 库存现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金”科 目。实务中，一般是把现金收付 款凭证按照对方科目进行归类， 定期填制汇总收付款凭证，据以
登记库存现金总账科目。