货币资金与应收款项
第二章货币资金与应收款项
其他货币资金包括但不限于: 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
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（三）货币资金的性质和特点 1.支付能力强 2.流动性强
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营
规模 4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效
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1
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款
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1.了解货币资金的基本概念及内容 2.了解应收款项的相关概念 3.了解银行转账结算的方式与程序 4.掌握货币资金的管理内容和要求及其内部控制 5.掌握应收票据的相关会计处理 6.掌握应收账款及坏账损失的相关会计处理
益
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（一）库存现金的管理
1.库存现金的使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》,企业在下列情况下可直
接支付现金。 （1）支付给职工的工资、津贴; （2）支付给个人的劳务报酬； （3）根据国家规定颁布发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）预借给出差人员随身携带的差旅费； （6）支付给职工个人的各种劳保、福利费用以及按国家规定应支付给 职工的其他支出；
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一、货币资金概述 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金
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（一）货币资金的概念 货币资金,是指企业所拥有的处于货币形态的经营资金。 企业货币资金的多少，反映了该企业应付紧急情况的
现金支付能力的大小。
（二）货币资金的内容
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币 资金三种类型。
备用金核算的方法包括以下两种:一是“随借随用、 用后报销制度”;二是“定额备用金制度”。
会计学《货币资金与应收款项》练习题
第四章货币资金与应收款项思考题1．货币资金包括哪些内容？为什么说货币资金对于企业来说十分重要？2．银行结算方式有哪几种方式？其具体内容是什么？3．我国对货币资金的管理与控制有哪些具体规定？4．什么是未达账项？它有几种类型？5．试比较银行汇票与银行承兑汇票的异同。
6．带息和不带息应收票据在会计处理上有何区别？7．现金清查中产生的溢余和短缺如何处理？8．其他货币资金包括哪些内容？9．什么是票据的贴现？如何确定商业汇票贴现期？票据贴现利息、贴现净额如何计算？10．什么是坏账？坏账的核算方法有哪些？自测题一、单项选择题1. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。
A. 管理费用B. 财务费用C. 冲减营业外收入D. 营业外支出2. 某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为（）万元。
A. 60 B．62 C．67.8 D．69.83. 我国会计上所说的狭义现金是指企业的( )。
A.库存现金B.库存现金和银行存款C. 库存现金、银行存款和有价证券D.库存现金、银行存款和其他货币资金4. 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（）。
A. 应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．其他应收款5. 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。
A.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目6.长江公司2×20年年初坏账准备余额2万元，2×20年全年赊销金额100万元，根据赊销百分比法确定坏账损失比率为5%，则年末应当计提坏账准备的金额为（）万元。
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
货币资金与应收款项的基本理论
货币资金与应收款项的基本理论1. 概述在企业财务管理中，货币资金和应收款项是非常重要的两个概念。
货币资金是指企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款，是企业流动性较高的资产；而应收款项是指企业从销售商品和提供服务中所获得的尚未收到的款项。
本篇文档将详细介绍货币资金和应收款项的基本理论，包括其定义、特点、管理方法等内容。
2. 货币资金2.1 定义和特点货币资金是企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款的总和。
它包括企业的现金、库存现金、银行存款等。
货币资金的特点包括：•流动性强：货币资金可以随时使用，具备较高的流动性，能够满足企业的日常经营需求。
•风险低：货币资金不会因市场行情变化而产生风险，相对较为稳定安全。
•盈利能力较低：由于货币资金主要是用于满足企业的支付需求，通常不会带来很高的收益。
2.2 管理方法有效管理货币资金对企业的经营和发展至关重要。
以下是几种常见的货币资金管理方法：•现金流预测：通过对企业现金收支情况的预测和分析，合理安排企业的资金运作，确保企业流动性充足。
•现金管理：包括现金日记账、现金流量表、现金收支计划等工具，在日常经营中严格管理企业的现金操作，避免资金的浪费和滞留。
•短期投资：将部分货币资金用于短期的投资，并根据市场情况选择适当的理财产品，以提高资金的收益率。
3. 应收款项3.1 定义和特点应收款项是指企业从销售商品或提供服务中所获得但尚未收取到的款项。
它是企业在经营中所形成的一种债权。
应收款项的特点包括：•预期性：应收款项是企业对顾客的债权，通常会在一定的时间内收回。
•风险较高：由于应收款项是尚未收取的款项，存在一定的风险。
顾客可能无法按时支付款项，或者出现违约情况。
•盈利能力较高：通过催收和管理，企业可以加速应收款项的回收，提高资金周转率和盈利能力。
3.2 管理方法应收款项的管理对企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
以下是几种常见的应收款项管理方法：•信用控制：企业可以通过制定合理的信用政策，明确信用额度和信用期限，以减少坏账的发生。
货币资金与应收款项
货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。
它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。
货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。
2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。
根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。
根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。
3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。
它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。
应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。
根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。
根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。
货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。
对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。
一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。
对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。
货币资金与应收款项
419200 409600 9600
应收票据到期
如果该票据到期时付款人帐户资金不足， 由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款 贷：应收票据
419200 419200
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计11700元，其中 材料价款10000元，增值税1700元，将票据 12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
468000
其他货币资金——外埠存款
外埠采购结束，将外埠存款清户，收到 银行转来收账通知，余款32000元收妥 入账。
借：原材料
25000
应交税费
4250
贷：其他货币资金 29250
其他货币资金——银行汇票存款
收到多余款项退回通知，将余款750元收 妥入账。
借：银行存款 贷：其他货币资金
750 750
其他货币资金——信用卡存款
将银行存款50000元存入信用卡。
借：其他货币资金 贷：银行存款
50000 50000
货币资金收支业务与会计记账分开处理 货币资金收入与货币资金支出分开处理 内部稽核人员对货币资金实施制度化的
检查
与货币资金有关的主要会计科目
库存现金 银行存款 其他货币资金
银行结算方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 国内信用证
库存现金的收付与清查
收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款
货币资金和应收款项
一．名词解释1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。
在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。
（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。
及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。
2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。
3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。
4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。
而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。
这应该是他们的主要区别。
本票，也分为现金和转帐两种。
其它的基本上都很相似了。
6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。
其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。
8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。
第3章货币资金及应收款项
❖①按月表示：一般对日
❖例：出票日 日
期限
到期
❖ 3月1日 日
2个月
5月1
❖特殊月末：若月末出票，按月表达的 方式下，到期日也必须是月末
❖例：出票日
期限
到期日
❖ 2月29日 2个月
4月30
❖②按日表示的：应按企业持有票据实 际经历天数计算，但出票日和到期日 只能算其中的一天，即“算头不算尾， 算尾不算头”，同时利率应换算成日 利率。
第3章货币资金及应收款 项
2021年8月5日星期四
学习目标
❖通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以 及货币资金管理的有关规定；
❖掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务 的会计处理；
❖了解应收及预付款项的性质和内容； ❖掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应
收款的概念、范围及其相关业务的会计处理； ❖掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。
一、货币资金
企业在生产经营过程中停留在货币形态 的那部分资金，是企业流动资产的重要组 成部分。任何企业要进行生产经营活动都 必须拥有货币资金，持有货币资金是进行 生产经营活动的基本条件。
根据货币资金存放地点及用途不同分为 库存现金、银行存款和其他货币资金。
（一）现金
❖1、现金的内涵 ❖（1）广义的现金：现金流量表中的现金，
2 一般存款账户（1个银行只能有1个）
2
3 临时存款账户（办理支付结算和符合规定 的现金收付）
4 专用存款账户（只能办理具有特定用途款项 的存取和转帐 ）
❖②相关规定
❖a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户，不得在多家银行 机构开立基本存款账户，但国家另有规定的 除外，通过基本存款账户只能办理企业工资、 奖金等现金的支取
货币资金和应收账款概述
货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。
它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。
货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。
首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。
其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。
此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。
2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。
它是企业与客户之间的债权关系。
应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。
其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。
第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。
3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。
货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。
而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。
货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。
同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。
4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。
4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
货币资金和应收款项
三、银行存款 （一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算 依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票 （1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇 票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知 付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票 收款 进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内 （5）商业汇票的适用范围
同城或异地
3.应收票据到期值的计算 （1）不带息票据
到期值=面值 （2）带息票据 到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、 付款人）
乙（卖方、 收款人、 转让人）
丙(被转让人、 被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
商业承兑汇票：付款人承兑 银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分 带息商业汇票 不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节 应收票据
货币资金与应收款项实训总结
货币资金与应收款项实训总结一、引言货币资金与应收款项是企业资产负债表中非常重要的两个项目，它们直接关系到企业的经营状况和偿债能力。
本次实训旨在通过对货币资金与应收款项的实操操作，加深对这两个项目的理解，并掌握相应的账务处理方法。
二、货币资金实训总结货币资金是指企业在银行账户中存放的现金以及随时可以用于支付的其他货币资产。
在实训过程中，我们主要学习了以下几个方面的内容：1. 货币资金的组成与特点货币资金主要由库存现金、银行存款和其他货币资产组成。
库存现金是企业日常经营中所持有的现金，银行存款是将现金存入银行并赚取利息，其他货币资产包括其他金融机构的存款、短期投资等。
货币资金具有流动性强、价值稳定、风险低等特点。
2. 货币资金的账务处理在实操中，我们学习了如何正确处理货币资金的账务。
首先，需要了解不同账户的特点，如银行存款账户、现金账户等，然后根据实际情况进行相应的账务处理，包括存款、取款、利息计提等。
同时，还需要注意货币资金的安全性和内部控制，确保账务处理的准确性和合规性。
3. 货币资金的管理与运用货币资金作为企业的流动资金，对于企业的经营非常重要。
在实训中，我们学习了如何合理管理和运用货币资金，包括制定现金流量表、预测现金流量、合理规划资金运用等。
通过这些方法，可以优化企业的资金结构，提高资金利用效率，降低企业的财务风险。
三、应收款项实训总结应收款项是指企业向其他单位或个人出售商品或提供劳务而产生的应收账款。
在实训过程中，我们主要学习了以下几个方面的内容：1. 应收款项的确认与计提应收款项的确认是指根据销售合同或提供劳务的协议，确认企业有权获得一定金额的款项。
在实操中，我们学习了应收款项的确认时机、计量基础和计提方法。
需要根据实际情况，主要考虑收款的可靠性和金额的确定性。
2. 应收款项的核销与坏账准备应收款项的核销是指根据实际情况，确认无法收回的应收款项，并予以清除。
在实训中，我们学习了应收款项的核销条件和核销方法，以及坏账准备的计提规则。
货币资金-应收款-货币资金-应收款项
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2024/2/2
货币资金,应收款-货币资金,应收款项
四、银行存款的核算
（一）银行存款开户 1、基本存款户 企业只能开立一个基本存款户 2、一般存款户 该账户不能支取现金 3、临时存款户 4、专用存款户
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货币资金,应收款-货币资金,应收款项
2、现金折扣（付款条件）
（1）总价法（我国）
A、销售发生时，按实际售价入账
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税
B、未发生现金折扣
借：银行存款 贷：应收账款
C、发生现金折扣
借：银行存款 销货折扣（财务费用）
贷：应收账款
4、余款退回：借：银行存款
贷：预付账款
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货币资金,应收款-货币资金,应收款项
坏账
设置 “资产减值损失”、“坏账准备”科 目 1、直接转销法
（一）现金的概念
1、广义：货币资金
金）
（库存现金、银行存款、其他货币资
2、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞
（库存现金）
（二）库存现金的使用范围
（三）库存现金管理
1、现金收入应于当日送存银行
2、不得坐支现金
3、日清日结
（四）库存现金的核算
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应收款
2024/2/2
其他
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四、应收账款债务重组
ß 收到债务人的清偿债务资产小于应收账 款账面价值：
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
货币资金和应收账款
货币资金和应收账款1. 货币资金介绍货币资金是指企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务或进行其他现金支付的资金。
它包括企业的现金、存款以及其他易于变现的金融资产。
货币资金的重要性不言而喻，它直接关系到企业的生存与发展，是企业经营活动的重要支撑。
常见的货币资金包括：•现金：企业手中的现金及现金等价物；•银行存款：企业将资金存入银行的定期存款、活期存款、通知存款等；•银行承兑汇票：由银行出具并承兑的汇票；•货币市场基金：企业投资于货币市场基金获得的资金。
2. 应收账款介绍应收账款是指企业向外界销售货物或提供劳务而尚未收到对方支付款项的债权。
它是企业经营活动中难以回避的部分，直接反映了企业与客户间的信任和交易活动的规模。
应收账款的管理对于企业的现金流和经营风险具有重要的影响。
应收账款的分类可以根据以下几个角度进行：•按照账款的来源：分为内部应收账款和外部应收账款；•按照账款的性质：分为普通账款和特殊账款；•按照账款的账龄：分为短期应收账款和长期应收账款。
3. 货币资金与应收账款的关系货币资金和应收账款作为企业资产负债表中的重要项目，它们之间存在着密切的关系。
下面分别从资金流动和企业经营风险两个方面进行阐述。
3.1 资金流动货币资金和应收账款之间的关系体现在企业的资金流动中。
首先，应收账款的增加会导致企业的货币资金减少，因为应收账款需要一段时间才能收回。
其次，货币资金的增加可以用来偿还应收账款，通过加快应收账款的回款来提高企业的资金流动性。
因此，在企业资金运作中，货币资金和应收账款是相互影响、相互作用的。
3.2 企业经营风险货币资金和应收账款之间的关系还与企业的经营风险密切相关。
应收账款的增加可能意味着企业的销售增长，但同时也会增加企业的坏账风险。
如果应收账款逾期或无法收回，将对企业的经营造成不利影响。
因此，企业需要合理管理应收账款，避免坏账的发生，保持适度的货币资金水平，以确保企业的经营风险可控。
第二章 货币资金与应收款项总结
现金收付业务必须通过出纳人员 办理，办理完毕，应在收付记账 凭证和原始凭证上加盖收付人印 章和“收讫”或“付讫”戳记， 表示款项已经收付完毕。
经过审核签证后的收、付款凭证， 即可据以登记账簿（现金总账及 现金日记账）。
2. 现金的总分类核算
（1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款等） （2） 现金支出的核算 借：银行存款（管理费用、应付职工薪酬等） 贷：库存现金
（1）发现长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——XX（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 处理完后，“待处理财产损溢”账户余额应为零
【例】华夏公司在现金清查中，发现现金多出账面余额280元。 根据“现金盘点报告单”，编制现金收款凭证。
【2.多选题】下列关于企业现金清查说法正确的有（ ）。 A、现金清查一般采用实地盘点法 B、对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单 C. 对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出 D、对于超限额留存的现金应及时送存银行
二、银行存款
（一）开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
2013年3月5日，张强出差回来报销差旅费500，退回现金400 元。 根据审核批准的报销单及相关发票、收据，填制现金收款凭证 和转账凭证。 借：库存现金 400 管理费用 500 贷：其他应收款——张强 900
借
单位（部门）：
批准： 借款 方式 □转支 □现支 汇 □现金
款
货币资金应收账款
货币资金应收账款1. 概述货币资金应收账款是指企业在经营过程中由于销售商品或提供服务而形成的债权，具有一定金额和一定的收款期限。
企业通过收回货币资金应收账款，可以有效地管理和运用资金，提高企业的经营效益。
在企业的资产负债表上，货币资金应收账款通常列为流动资产的一部分。
它代表了企业的债权，是企业经营活动的重要组成部分。
企业需要对货币资金应收账款进行认真管理，确保其高效率地转化为现金，从而提高企业的现金流量和盈利能力。
2. 货币资金应收账款的分类货币资金应收账款可以根据不同的条件进行分类。
根据收款期限的长短，可以分为短期应收账款和长期应收账款。
短期应收账款一般指的是在一年以内可以收回的账款，长期应收账款则是指一年以上才能收回的账款。
另外，货币资金应收账款还可以按照是否具有质保性质进行分类。
具有质保性质的应收款项是指在向客户提供货物或服务时，企业与客户之间签订了有关质量保证或售后服务的协议，在一定时期内需要承担相关责任。
3. 货币资金应收账款的管理货币资金应收账款的有效管理对于企业的经营非常重要。
以下是一些常用的管理方法：3.1 发票管理企业在销售商品或提供服务时，需要及时开具发票并将发票发给客户。
发票是货币资金应收账款的有效证明，也是客户付款的依据。
因此，企业需要建立健全的发票管理制度，确保发票的准确性和及时性。
3.2 应收账款催收管理对于长期未收回的应收账款，企业需要采取措施进行催收管理。
常用的催收方法包括电话催收、信函催收、法律催收等。
企业还可以根据客户的信用状况进行分类管理，及时发现并解决存在的风险。
3.3 应收账款与现金流的管理企业需要建立完善的应收账款与现金流的管理制度，确保应收账款的及时回笼，提高现金流的稳定性。
在实际操作中，可以采取多种手段，如提供优惠政策促进客户尽早付款、与银行建立良好的信贷关系以获得短期资金支持等。
3.4 应收账款风险控制货币资金应收账款的管理还需要注意风险控制。
企业可以建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果确定是否接受订单或采取其他风险控制措施。
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20
托收承付
定义：是指根据购销合同由收款人发货后 委托银行向异地付款人收取款项，由付款 人向银行承诺付款的结算方式。
基本规定：
1、必须是商品交易。
2、每笔金额起点为1万元，新华书店每笔起点为 1000元；
3、验单付款为3天，验货付款为10天承付期
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21
托收承付结算流程 收款人 1按合同发货
2划转款项
收款人
3 收 妥
收款人开户 银行
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18
委托收款
委托收款结算概述： ▪ 定义：收款人委托银行向付款人收取款项
的结算方式。 ▪ 主要规定：P26
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19
委托收款结算流程
收款人
付款人
收1
款委 托
6 收
银
妥
行
入
帐
收款人开户 银行
款3
4
通付
知款
付
2传递委托收款凭证
付款人开户
银行
5划转款项
2. 主要的规定：包括适用性、分类、提示 付款期、填写要求等。见教材p25
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6
银行本票
银行本票的概念： 银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付
确定的金额给收款人或持票人的票据。 使用规定：
▪ 在同一票据交换区的单位和个人使用。 ▪ 有定额本票（1000元、5000元、1万元和5万元） ▪ 出票人为各商业银行，提示付款期不超过2个月。 ▪ 现金本票仅限个人使用，银行不为单位签发。
银行汇票4 （多余款通知）
11
商业汇票
商业汇票的概念：是由出票人签发的，委 托付款人在指定日期无条件支付确定的金 额给收款人或持票人的票据。可分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票。
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12
商业汇票
使用规定：
✓ 在银行开立存款帐户和法人以及其他组织之间必须具 有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。
账户的管理：P24
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4
银行结算方式：主要是“三票一卡”
1、支票 2、银行汇票 3、银行本票 4、商业汇票 5、信用卡 6、委托收款 7、汇兑 8、托收承付 9、信用证
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5
支票
支票概述：
1. 概念：出票人签发的，委托办理支票存 款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。
第二章 货币资金与应收款项
❖ 货币资金的核算（重点是其他货币资金） ❖ 应收票据的核算（理解并掌握） ❖ 应收账款的核算（理解并掌握总价法） ❖ 其他应收款及预付账款的核算（一般掌握） ❖ 坏账（理解并掌握）
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1
§1.货币资金——现金
现金概述
现金的使用范围 P23 办理现金收支业务的几项规定 P24
2.分类：
✓ 按使用对象分为单位卡和个人卡；
✓ 按信用等级分为金卡和普通卡
✓ 按是否交存备用金分为贷记卡和借记卡
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16
汇兑
汇兑结算概述 ▪ 汇兑的定义：汇款人委托银行将款项汇给
外地收款人的结算方式。 ▪ 汇兑的核算：分为信汇和电汇
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17
汇兑结算流程图
汇款人
1 委 托 汇 款
汇款人开户 银行
银行本票的流转程序：
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7
整理课件
8
申请银行本票的程序
申请人
银行本票申请书1 银行本票申请书2 银行本票申请书3
本票（卡片）
银行专夹保管
本票（正联）
交申请人
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9
银行汇票
银行汇票的概念：是出票人签发的，由 其在见票时按实际结算金额无条件支付 给收款人或持票人的票据。
银行汇票的使用规定：
银行存款 其他货币资金—存出投资款
交易性金融资产
划出资金
购买股票、债券
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29
§2 应收票据
银行存款 其他货币资金—信用卡存款 管理费用
领卡、交备用金 消费、购物报销
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27
❖ 信用证保证金存款
国际结算的主要方式
指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而 存入银行信用证保证金专户的款项。
在途物资
银行存款 其他货币资金—信用证存款
申请开证
购货结算
应交税费
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❖ 存出投资款
指企业已存入证券公司，但尚未进行短期投资的资金。
核算
库存现金的收支：
❖现金收、付款凭证; 现金日记帐、现金总帐
库存现金的清查：
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2
现金的清查——账实核对法
日记帐
核 对
现金盘 点报告
不符：
“待处理财产损溢”
处理的一般原则：P27
举例：P28
库存现金
相符：
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3
§1.货币资金——银行存款
银行存款的开户：
基本存款户：日常结算、现金支取 一般存款户：借款的转存、附属单位 临时存款户：临时业务活动需要开立 专用存款户：特定用途
概述：
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款
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24
• 其他货币资金的核算
❖ 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇 往采购地银行开立采购专户的款项。
银行存款
其他货币资金—外埠存款 在途物资 原材料
1申请开户
2采购员报销
3验收
应交税费—应交增值税（进）
收2
款委 托
7 收
银
妥
行
入
帐
收款人开户 银行
3传递凭证 6划转款项
整Hale Waihona Puke 课件付款人款45
通承
知付
付
付款人开户 银行
22
银行存款的核算
❖ 收付的核算：
银行存款收款凭证
银行存款付款凭证
银行存款日记帐
❖ 月末的核对：
银行存款 日记帐余额
单对 帐
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未达帐项 不符：
记帐有误
23
相符
§1.货币资金——其他货币资金
4清户，余款划回
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❖ 银行汇票存款
指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项
银行存款 其他货币资金—银行汇票
申请汇票
使用汇票还欠款
应付帐款
在途物资
余款退回
使用汇票购货
应交税费
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❖ 银行本票存款
企业为取得银行本票按规定存入银行的款项
❖ 信用卡存款
具体处 理与银 行汇票
相同
企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项
✓ 在同城、异地均可使用。 ✓ 付款期限最长不得超过6个月。 ✓ 提示付款期自汇票到期日10天。 ✓ 允许背书转让、允许挂失。
商业汇票的流程：
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13
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信用卡
信用卡概述：
1.定义：指商业银行向单位和个人发行的， 凭以向特约单位购物、消费和向银行存取 现金的信用支付工具。
✓ 是单位和个人均可使用的异地结算； ✓ 提示付款期为1个月，超过日期不予受理； ✓ 现金汇票的申请人和收款人必须是个人； ✓ 汇票一律记名，允许挂失。
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10
▪ 申请银行汇票的程序
申请人
书 银书 银书 银 1 行2 行 3 行
汇汇 汇 票票 票 申申 申 请请 请
出票银行
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银行汇票1 （卡片） 银行汇票2 （正本） 银行汇票3 （解讫通知）