货币资金与应收项目PPT

含义：是汇款人将款项交存当地银行，由银行 签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金 的票据。银行见票后，按结算金额无条件支付给 持票人。
作用：将款项汇往异地，作为存、取款依据。 付款期限为1个月。
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4.商业汇票——应收（付）票据 含义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期
无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 分类：按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和
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7.汇兑——银行存款 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结
算方式。用于同城和异地各种款项的结算。 8.信用卡——其他货币资金
指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约 单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费 信用的特制载体卡片。 9.信用证——其他货币资金
银行应付款人要求，向收款人开立的见票付款 的付款承诺书。
各种款项。 （一）银行账户的开立
基本账户：一个企业一个基本户，办理日常业务 一般存款账户：主要为了办理转存，只存不支 临时存款账户：因临时经营活动需要开立的账户 专用存款账户：因特定用途需要开立的账户
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（二）银行结算方式 银行存款是企业存入开户银行或其他金融
机构的各种款项。 1.支票
含义：是指出票人签发的，委托办理支票 存款业务的银行或者其他金融机构，在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。
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2.将现金存入银行——现金付款凭证 借：银行存款 贷：库存现金
3.职工预借差旅费 借：其他应收款——×× 贷：库存现金
4.职工报销差旅费，交回剩余现金 借：库存现金 管理费用等科目 贷：其他应收款——××
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（三）现金清查的核算 发现长款或短款时，先以实际库存现金为准，
调整账户记录，保证账实相符，同时计入“待处理 财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待批准后 处理。
作用：通知银行办理转账（转账支票）或 提取现金（现金支票）。 付款期10天。
核算： ——银行存款
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2.银行本票——其他货币资金 含义：付款人将款项交存银行，由银行签发凭
以办理转账结算或支取现金的票据。银行见票后， 无条件支付确定金额给持票人。
作用：作为存、取款依据在同城办理转账或提 取现金。付款期2个月；分定额（1000，5000， 10000，50000）和不定额两种。 3.银行汇票——其他货币资金
除上述之外的货币资金。包括：外埠存款、 银行汇票、银行本票、信用证保证金、存出投 资款
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二、现金的核算 （一）现金的内部控制
1.库存现金限额管理： 为了保证日常零星开支的需要，允许
企业留存现金的最高数额。一般银行按照 企业3—5天日常零星开支的需要核定，多 者不超过15天的零星开支需要。高于限额 的送存银行，不足的提取现金补足。不准 “坐支现金”。
来自百度文库16
（二）银行存款的核算
总分类核算，设“银行存款”账户。企业应当 按
照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设
置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭
证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应
结出余额。
借
银行存款
贷
期初余额
增加数
减少数
期末余额
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（三）银行存款的核对—— “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”
核对，至少每月核对一次。 1.目的：检查银行存款账目的正确性，查明银行存 款的实有金额。 2.账目余额不相等的原因：
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一般用于： 对个人的支付：是可以用，不是必须用 零星支出：
3.库存现金日常收支的规定 （1）库存现金收入当日送存银行 （2）不得坐支库存现金 （3）提取库存现金要写明用途
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（二）现金收支的核算 设“库存现金”账户
借
库存现金
贷
期初余额
增加数
减少数
期末余额
1.从银行提取现金——银行存款付款凭证 借：库存现金 贷：银行存款
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5.异地托收承付——银行存款 根据经济合同，收款人发货后委托银行向异地
付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的 结算方式。
用于异地，托收起点10000元，必须签有合同 （注明托收承付结算）。 6.委托收款——银行存款
收款人向银行提供收款依据，委托银行向付 款人收取款项的结算方式。
用于同城和异地，不受金额起点的限制，如 果同意付款，不必承付。
批准后： 1、长款：无法查明原因，增加营业外收入；
应付其他单位或个人的，记入其他应付款。 2、短款：无法查明原因的，增加管理费用；
应由相关单位或个人赔偿的，记入其他应收款。
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待处理财产损溢
库存现金 待处理财产损溢 管理费用等
•
盘亏（损）
营业外收入
•
批准处理
批准处理 库存现金
盘盈财产（溢）
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三、银行存款 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的
流动资产概述
• （1）货币资金 • 库存现金、银行存款、其他货币资金 • （2）交易性金融资产 • （3）应收及预付款项 • 应收账款、应收票据、预付账款、其
他应收款 • （4）存货 • 原材料、在产品、库存商品、周转材
料（包装物及低值易耗品）等
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第四章 货币资金与应收项目
第一节 货币资金
一、货币资金的内容 1.定义：
货币资金是指处于货币状态的资产，包 括存放在出纳手中的库存现金、存放于银 行的银行存款，以及采用其他结算方式引 起的具有特定用途的货币资金 。
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2.分类： （1）库存现金：
存放在会计部门，由出纳员保管，作为零 星开支用的库存现金。 （2）银行存款：
存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （3）其他货币资金：
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2.严格现金使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺
术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的
其它支出； （5）向个人收购农副产品和其它物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。
银行承兑汇票。 特点：
（1）同城异地均可使用； （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真 实的交易关系或债权债务关系； （3）允许背书转让和贴现；（贴现是指持票人将尚 未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一 种行为，实质上是把票据背书转让给银行。） （4）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6 个月。