货币资金与应收项目PPT
货币资金和应收项目
货币资金和应收项目一、货币资金货币资金是公司拥有的现金以及即将转化为现金的金融资产。
在财务报表中,货币资金通常归为流动资产,因为公司可以随时将其转换为现金。
货币资金包括以下几个主要方面:1.1 现金现金是最直接的货币资金形式,包括公司的现金存款和现金等价物。
现金存款指的是公司在银行或其他金融机构中的存款。
现金等价物指的是具有高度流动性和短期到期日的金融工具,例如短期国债和货币市场基金。
1.2 银行存款银行存款包括公司在各个银行的资金存款。
这些存款常常是为了满足日常经营需要而保持的,也可以通过支票或电子转账等方式方便地转化为现金。
1.3 货币基金货币基金是一种投资工具,它主要投资于短期、低风险的金融资产,如国债、银行存款、短期债券等。
货币基金通常具有较高的流动性和较低的风险,是很多公司用于短期资金管理的工具。
二、应收项目应收项目是指公司从客户或其他方面应收到的款项或其他形式的权益。
它们通常是由销售商品或提供服务而产生的,并且在一定时期内可以收回。
应收项目包括以下几个主要方面:2.1 应收账款应收账款是公司对客户或其他方面拥有的未到期的款项。
这些款项通常是由销售商品或提供服务产生的,可以通过现金、支票、银行转账等方式收回。
2.2 应收利息应收利息是指公司从贷款、债券等债权性投资中获得的利息收入。
这些利息在合同约定的时间内或定期收取,并可以通过现金或银行转账等方式收回。
2.3 应收股利应收股利是指公司从其股权投资中获得的股利收入。
这些股利在股权投资公司宣布分红后可收取,并通常以现金或股票形式支付。
2.4 其他应收款项其他应收款项包括公司从客户或其他方面拥有的其他权益。
这些款项的形式多种多样,例如预付款、押金、预付租金、票据等。
三、货币资金和应收项目的管理货币资金和应收项目的管理对于公司的流动性和资金状况至关重要。
以下是一些管理这些项目的常见做法:3.1 现金流量预测通过对公司未来一段时间内现金流量的预测,可以帮助公司合理安排货币资金的使用和收回应收项目的时间。
第四章货币资金及应收项目
(2)若10天内收回货款
借:银行存款22932或23000
财务费用468或400
贷:应收账款23400或23400
(3)若11天到20天收回货款
借:银行存款23166或23200
财务费用234或200
贷:应收账款23400或23400
(4)若30天后收回货款
B.借:营业外收入 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损溢
C.借:其他应收款 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损溢
D.借:财务费用 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损溢
6.银行存款日记账余额2000元,经与银行对账单核对,有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账,另外,企业所开现金支票50元尚未兑现,则企业实有的银行存款余额为( )。
A.1000元
B.2394元
C.1303元
D.1347元
7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是( )。
A.材料采购
B.其他货币资金
C.预付账款
D.在途物资
8.企业发放工资支取现金,可通过下列( )账户办理。
A.专项存款户
B.一般存款户
C.临时存款户
D.基本存款户
9.根据规定,下列经济业务中,不能用现金支付的是( )。
D.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户
二、多项选择题
1.下列结算方式中适用于异地结算的有( )。
A.银行汇票
B.银行本票
C.商业汇票
D.支票
E.汇兑
2.银行存款账户核算的内容包括()。
A.外埠存款B.外币存款C.银行本票存款D.人民币存款E.银行汇票存款
财务会计第四版-项目二 货币资金核算与管理
①转账支票、现金支票和普通支票(注意划线支票)
②有效期:不超过10天
③可以全国通用(单笔上限50万元;记载12位银行
机构代码)
④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符
⑤转账支票可以背书转让
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
5、 信用卡
是指商业银行向个人和单位发行 的,凭以向特约单位购物、消费 和向银行存取现金,且具有消费 信用的特制载体卡片。信用卡按 使用对象分为单位卡和个人卡。
2011
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
货币资金概述
银行存款
是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金
财务会计实务
货币资金概述
银行 结算 方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转帐支票 普通支票
商业汇票)
2
一卡(信用卡)
3 四方式(托收承付、委托收款、汇兑、
电子支付)
4
一证(信用证)
财务会计实务
银行结算方式的归纳
同城
银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票(同城)、信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票、电子支付、支票
各种票据有有效期限,只要带“票”字的均可背书转让。
财务会计实务
三、其他货币资金
财务会计实务
设置科目
其他货币资金(需要进行明 细核算)
账户设置
财务会计实务
1、外埠存款的核算
会计处理
开立采购专户时: 借:其他货币资金——外埠存款
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 可以立即投入流通,用以购买商品或劳务, 或用以偿还债务的交换媒介物。
(二)货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度,指处理各种业 务活动时,依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度,它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括: 收支业务的全过程分工完成、各负其责; 收支业务的会计处理程序制度化; 收支业务与会计记账分开处理; 收入与支出分开处理; 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金,但不包括企业
托收承付:是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ,由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款:是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算,均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式,分为邮寄和电报两种。
(3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭 证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖 章后,交开户银行审核后方可支取;
(4)因采购地点不固定,交通不便,生产或 者市场急需,抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的,企业应当提出申请,经开户银行审核批准 后,方可支付现金。
货币资金与应收项目培训教材模板ppt
借:库存现金
20 475
贷:主营业务收入
17 500
应交税费—应交增值税
2 975
【例4-2】从银行提取现金7 500元。
借:库存现金
7 500
贷:银行存款
7 500
【例4-3】用库存现金7 500元发放职工 困难补助。
借:应付职工薪酬—职工福利 7 500
贷:库存现金
7 500
【例4-4】用库存现金3 500元购买行 政管理部门用的办公用品。
1 680
▲报经批准后的账务处理(核销):
借: 其他应收款——×××
1 680
贷:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
1 680
【例4-7】在财产清查中发现现金短款 1 820元。无法查明原因,转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理(账面调整):
借:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
1 820
贷:库存现金
–(1)企业已付银行未付 –(2)银行已收企业未收 –(3)银行已付企业未付 –(4)企业已收银行未收
1 820
▲报经批准后的账务处理(核销):
借:管理费用—库存现金短款源自1 820贷:待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
1 820
【例4-8】在财产清查中发现现金长款(盘 盈)2 660元。无法查明原因,转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理(账面调整):
借:库存现金
2 660
贷:待处理财产损溢——
主营业务收入 ×××
应交税费(销项税额) ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金
收入数 支付数 ◆销售收款 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工
取现金 困难补助 期末余额
货币资金及应收款项(ppt 95页)
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– (一次性备用金和循环备金)
现金收支及备用金的核算
收到现金
借:现金 贷:资产、负债、收入类科目
支出现金
借:费用、负债、资产等科目 贷:现金
备用金核算
借:其他应收款(形成备用金) 贷:现金
其他应收款 贷:待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类:基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式: • 三票(支票、银行汇票和银行本票)一卡
(信用卡),三方式(托收承付、委托收 款和汇兑)一证(信用证)。
银行结算方式
• 支票:现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票:
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金(现金、银行存款、其他货币资金的
核算,以及银行结算方式的归纳) • 应收票据(计息、贴现、贴现后处理、背书) • 应收账款(折扣与折让,坏账准备的计提) • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类; • 货币资金包括:现金、银行存款和其他货币资金; • 货币资金的管理与控制:
• 取得时(无论带息与否)
– 借:应收票据 贷:主营业务收入
• 到期时
– 借:银行存款、应收账款(对方无力支付时) 贷:应收票据(面值) 财务费用(带息票据)
当应收票据转化为应收 账款后,不再计提利息, 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算: • 应收票据利息 • =应收票据票面金额×利率×期限 • 其中: • 期限指签发日至计息日的时间间隔:按日计算
货币资金与应收项目概要PPT课件
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一、货币资金概述
• 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的 资产
• 货币资金的内容:
• 现金 • 银行存款 • 其他货币资金
• 货币资金的特点:
• 流动性最强、使用时不受任何特定用途的限制,具有普 遍的可接受性。最容易发生差错和舞弊。
资产核算篇
•第4章 货币资金与应收项目 •第5章 存货 •第6章 投资 •第7章 固定资产与无形资产
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温故而知新
• 资产定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
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库存现金
货币资产
银行存款
流
其他货币资金
动
交易性金融资产
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现金收支核算总结
经济交易 与事项 收到现金
支出现金
账务处理方法
借:库存现金 贷:资产、负债、收入等科目
借:费用、负债、资产等科目 贷:库存现金
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二、现金的核算
备用金的核算
• 备用金:备用金是指企业拨付所属有关职能部门或 人员周转使用的货币资金。
• 帐户设置:“备用金”,或在“其他应收款”帐户
核对
银行存款对账单
摘要 收 付存
勾对
Vv vv Vv Vv
月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现
1000
500
1500
300 1200
400
1600
100 1500
30日代收 200
1700
31日代扣
250 1450
货币资金与应收项目
货币资金与应收项目概述货币资金和应收项目是公司财务状况中两个重要的组成部分。
货币资金指的是公司的现金和存款,而应收项目是指公司尚未收回的资金。
本文将重点介绍货币资金和应收项目的定义、特点、重要性以及管理方法。
货币资金的定义和特点货币资金是指公司在银行账户上的现金和短期存款。
它是公司运营资金的重要组成部分,用于支付日常业务活动的开支以及应对紧急情况。
货币资金具有以下特点:1.高流动性:货币资金易于转化为现金,可以随时用于支付和解决问题。
2.价值稳定:货币资金的价值相对稳定,不会受到市场波动的影响。
3.风险较低:货币资金通常存放在银行,并受到银行的保护,风险较低。
应收项目的定义和特点应收项目是指公司向客户提供货物或服务后,尚未收到款项的债权。
应收项目通常分为应收账款和其他应收款两类。
其特点包括:1.长期性:应收项目往往存在较长的收款周期,需要一段时间才能收回款项。
2.风险性:应收项目存在一定的风险,因为客户可能无法按时支付款项或无力支付。
3.销售性:应收项目的产生与公司的销售业务密切相关,是公司运营效益的重要指标。
货币资金与应收项目的重要性货币资金和应收项目对于公司的财务状况和经营活动具有重要影响,其重要性主要体现在以下几个方面:1.流动性保障:货币资金可用于支付日常业务活动的开支,保障公司正常运营。
2.银行借款能力:货币资金水平直接影响公司的借款能力和借款成本。
3.应收项目管理:应收项目的催收和管理对公司的现金流量和营收增长至关重要。
4.风险控制:通过合理管理货币资金和应收项目,可以降低公司面临的财务风险。
货币资金与应收项目的管理方法为了更好地管理货币资金和应收项目,公司可以采取以下管理方法:1.货币资金管理:–制定现金流量预测和预算,合理安排资金使用。
–建立有效的现金管理制度,规范资金收付流程,防止资金滞留和浪费。
–积极管理银行存款,选择高流动性、低风险的投资品种。
2.应收项目管理:–建立健全的客户信用评估体系,识别和控制潜在违约风险。
货币资金与应收项目
结合货币资金规模、结构、流动性以及应收账款账龄、客户集中度、坏
账准备计提等方面,全面评估企业的资产质量和风险状况。
03
货币资金与应收账款的匹配度分析
分析货币资金和应收账款之间的匹配程度,判断企业的资金使用效率和
运营策略是否合理。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
坏账准备管理
根据应收账款的账龄和风险程度, 合理计提坏账准备。
04
货币资金与应收项目内部控制的优化建议
完善内部控制制度
提高人员素质
建立健全的货币资金和应收项目内部控制 制度,明确各岗位职责和权限。
加强货币资金和应收项目相关人员的培训 和教育,提高其专业素质和职业道德水平 。
加强内部审计
引入信息技术手段
评估客户集中度对应收账款质量的影响,了解 客户信用状况和偿债能力。
应收账款坏账准备计提分析
分析坏账准备的计提政策,评估企业对应收账款风险的管控能力。
货币资金与应收项目报表的综合分析
01
货币资金与应收账款周转率分析
比较分析货币资金周转率和应收账款周转率,评估企业的运营效率和资
产流动性。
02
货币资金与应收账款质量分析
安全性原则
确保货币资金的安全,防止被盗窃、诈骗和挪用 。
流动性原则
保持足够的货币资金以满足企业日常经营活动的 需求。
3
效益性原则
通过合理配置和运作货币资金,实现企业价值的 最大化。
01
应收项目概述
定义与特点
定义
应收项目是指企业在销售商品、提供 劳务等日常经营活动中形成的各种债 权,包括应收账款、应收票据、其他 应收款等。
第三章货币资金内部控制PPT课件
一、岗位设置与工作分工
(一)出纳机构的设立 各单位根据会计任务的需要设置会计机构,或
者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人 员。不具备条件的,可以委托经批准设立的会计 咨询、服务机构代理记账。 (二)出纳岗位的设置
企业应当根据业务需要,按照既满足出纳工作 的需要,又避免人浮于事的原则设置出纳人员。 一般可以采用以下几种形式:
稽核记账凭证
13.定期和不定期的现金
清查
21
(三)现金收支业务的关键控制点 1.审批 2.审核原始凭证 3.现金收支 4.稽核 5.记账 6.对账 7.清点和检查
22
二、银行存款的内部控制
(一)银行结算账户开立、使用的控制 银行结算账户是银行为存款人开立的用于
制的建立、健全和有效实施,以及货币资 金的健康完整负责。
单位负责人是指单位法定代表人或者 法律、行政法规规定代表单位行使职权的 主要负责人
5
二、货币资金内部控制的原则
1、岗位分工和职务分离 2、严格收支分开及收款入账 3、实行支出款项的严格授权批准程序 4、实施内部稽核 5、实行定期轮岗制度
6
四、货币资金内部控制的目标
账目的调节 5.负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账
目、应收款项账目及应付款项账目等级的人员应当相互分离 6.货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行
存款项目、现金账目的记录人员应当相互分离 7.支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离
10
三、出纳人员的岗位职责
1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的 规定办理现金收付和银行结算业务
3.现金收支的控制
4.现金记录的控制
5.防止现金违纪行为的发生
第二章 货币资金与应收款项
1 第二章货币资金与应收款项第一节货币资金一、单项选择题1国务院颁发的《现金管理暂行条例》对企业使用现金的范围作了规定下列选项中不属于现金使用范围的是C 。
A向个人收购农副产品和其他物资的价款B各种劳保、福利费支出C结算起点以上的支出D国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金2下列各项中不属于“其他货币资金”科目核算内容的是 C 。
A信用证存款B银行本票存款C备用金D银行汇票存款3下列项目中按照有关规定销售企业应当作为财务费用处理的是 A 。
A购货方获得的现金折扣B购货方获得的商业折扣C购货方获得的销售折扣D购货方获得的销售退回4如果发现现金短款应借记D 。
A“其他应收款”科目B“其他应付款”科目C“现金”科目D“待处理财产损溢”科目5按照现行会计制度规定下列票据中应作为应收票据核算的是 C 。
A支票B银行本票C商业汇票D银行汇票6企业将款项委托开户银行汇往采购地银行开立采购专户时应借记的科目是 C 。
A“银行存款”科目B“村料采购”科目C“其他货币资金”科目D“其他应收款”科目7下列各项中不通过其他货币资金核算的是B 。
A信用证存款B备用金C信用卡存款D银行本票存款8以下不属于货币资金的是D 。
A现金B银行存款C其他货币资金D应收账款9、.企业为发放工资支取现金应通过 A 办理。
A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户 D专项存款账户10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入B 。
A 管理费用B 财务费用C 营业外支出D 其他业务支出11、下列结算方式中只能用于同城结算的是 A 结算方式。
A 银行本票B托收承付C 汇兑 D 银行汇票12、商业汇票的付款期限最长不得超过B。
A 3个月 B 6个月C 9个月 D 1年13、下列支付结算方式中需订有购销合同才能使用的结算方式是C 。
A 银行汇票B 银行本票 C 托收承付 D 支票14、单位信用卡账户的资金一律从其 A 转入。
A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户15、财产清查发现的现金短缺应当由个人赔偿的应计入A账户。
货币资金和应收账款
货币资金和应收账款1. 货币资金介绍货币资金是指企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务或进行其他现金支付的资金。
它包括企业的现金、存款以及其他易于变现的金融资产。
货币资金的重要性不言而喻,它直接关系到企业的生存与发展,是企业经营活动的重要支撑。
常见的货币资金包括:•现金:企业手中的现金及现金等价物;•银行存款:企业将资金存入银行的定期存款、活期存款、通知存款等;•银行承兑汇票:由银行出具并承兑的汇票;•货币市场基金:企业投资于货币市场基金获得的资金。
2. 应收账款介绍应收账款是指企业向外界销售货物或提供劳务而尚未收到对方支付款项的债权。
它是企业经营活动中难以回避的部分,直接反映了企业与客户间的信任和交易活动的规模。
应收账款的管理对于企业的现金流和经营风险具有重要的影响。
应收账款的分类可以根据以下几个角度进行:•按照账款的来源:分为内部应收账款和外部应收账款;•按照账款的性质:分为普通账款和特殊账款;•按照账款的账龄:分为短期应收账款和长期应收账款。
3. 货币资金与应收账款的关系货币资金和应收账款作为企业资产负债表中的重要项目,它们之间存在着密切的关系。
下面分别从资金流动和企业经营风险两个方面进行阐述。
3.1 资金流动货币资金和应收账款之间的关系体现在企业的资金流动中。
首先,应收账款的增加会导致企业的货币资金减少,因为应收账款需要一段时间才能收回。
其次,货币资金的增加可以用来偿还应收账款,通过加快应收账款的回款来提高企业的资金流动性。
因此,在企业资金运作中,货币资金和应收账款是相互影响、相互作用的。
3.2 企业经营风险货币资金和应收账款之间的关系还与企业的经营风险密切相关。
应收账款的增加可能意味着企业的销售增长,但同时也会增加企业的坏账风险。
如果应收账款逾期或无法收回,将对企业的经营造成不利影响。
因此,企业需要合理管理应收账款,避免坏账的发生,保持适度的货币资金水平,以确保企业的经营风险可控。
企业财务会计第二章货币资金
同城/异地
支票
银行汇票
委托收款 商业汇票
信用卡
1、依法定方式签发票据,并将票据交付给收款人的人称
为( B )。
A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人
2、根据《票据法》的规定,下列各项中,属于基本当事
人的是( A )。
A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人
3、( A )是出票人签发的、委托办理票据存款业务
加强对货币资金收支的控制和监督 建立内部票据填开、入账、保管 票、款分离要求 收 入 控 票款核对 制
款项入账、存行
二、货币资金的内部控制
支付申请
支付办理程序 支付审批
支出 控制
支付复核
支付办理
要
遵守支付结算制度和现金管理的规定,依证 (票)办支、手续齐全、规范入账
借:银行存款 30000 贷:其他业务收入 30000
5、华铭公司向大华公司出租包装物一批,收到出租 包装物押金32000元,出租包装物的租金收入15210 元,共计款项47210元存入银行
借:银行存款 47210 贷:其他应付款 32000 其他业务收入 15120
6、华铭公司销售多余材料一批,价款3000元(不含 税),已收到转账支票办理进账手续
)。
8、下列不属于支票的绝对记载事项的有( ABD)。
A.无条件支付的委托 B.付款日期 C.付款人名称 D.收款人名称
9、根据《票据法》的规定,下列各项中,不会导致商业
汇票失效的是( ABC )。
A.未记载付款日期 B.未记载付款地 C.未记载出票地 D.未记载收款人名称
10、ABC公司向其开户银行申请单位卡后将当日的一笔
一、货币资金的概念和内容
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3
二、现金的核算 (一)现金的内部控制
1.库存现金限额管理: 为了保证日常零星开支的需要,允许
企业留存现金的最高数额。一般银行按照 企业3—5天日常零星开支的需要核定,多 者不超过15天的零星开支需要。高于限额 的送存银行,不足的提取现金补足。不准 “坐支现金”。
批准后: 1、长款:无法查明原因,增加营业外收入;
应付其他单位或个人的,记入其他应付款。 2、短款:无法查明原因的,增加管理费用;
应由相关单位或个人赔偿的,记入其他应收款。
9
待处理财产损溢
库存现金 待处理财产损溢 管理费用等
•
盘亏(损)
营业外收入
•
批准处理
批准处理 库存现金
盘盈财产(溢)
10
三、银行存款 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的
核对,至少每月核对一次。 1.目的:检查银行存款账目的正确性,查明银行存 款的实有金额。 2.账目余额不相等的原因:
各种款项。 (一)银行账户的开立
基本账户:一个企业一个基本户,办理日常业务 一般存款账户:主要为了办理转存,只存不支 临时存款账户:因临时经营活动需要开立的账户 专用存款账户:因特定用途需要开立的账户
11
(二)银行结算方式 银行存款是企业存入开户银行或其他金融
机构的各种款项。 1.支票
含义:是指出票人签发的,委托办理支票 存款业务的银行或者其他金融机构,在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。
银行承兑汇票。 特点:
(1)同城异地均可使用; (2)在银行开户的法人以及其它组织之间,具有真 实的交易关系或债权债务关系; (3)允许背书转让和贴现;(贴现是指持票人将尚 未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一 种行为,实质上是把票据背书转让给银行。) (4)付款期限由交易双方商定,最长期不得超过6 个月。
货币资金是指处于货币状态的资产,包 括存放在出纳手中的库存现金、存放于银 行的银行存款,以及采用其他结算方式引 起的具有特定用途的货币资金 。
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2.分类: (1)库存现金:
存放在会计部门,由出纳员保管,作为零 星开支用的库存现金。 (2)银行存款:
存放在银行或其他金融机构的货币资金。 (3)其他货币资金:
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一般用于: 对个人的支付:是可以用,不是必须用 零星支出:
3.库存现金日常收支的规定 (1)库存现金收入当日送存银行 (2)不得坐支库存现金 (3)提取库存现金要写明用途
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(二)现金收支的核算 设“库存现金”账户
借
库存现金
贷
期初余额
增加数
减少数
期末余额
1.从银行提取现金——银行存款付款凭证 借:库存现金 贷:银行存款
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5.异地托收承付——银行存款 根据经济合同,收款人发货后委托银行向异地
付款人收取款项,由付款单位向银行承认付款的 结算方式。
用于异地,托收起点10000元,必须签有合同 (注明托收承付结算)。 6.委托收款——银行存款
收款人向银行提供收款依据,委托银行向付 款人收取款项的结算方式。
用于同城和异地,不受金额起点的限制,如 果同意付款,不必承付。
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2.严格现金使用范围: (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺
术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的
其它支出; (5)向个人收购农副产品和其它物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点(1000元)以下的零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。
作用:通知银行办理转账(转账支票)或 提取现金(现金支票)。 付Biblioteka 期10天。核算: ——银行存款
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2.银行本票——其他货币资金 含义:付款人将款项交存银行,由银行签发凭
以办理转账结算或支取现金的票据。银行见票后, 无条件支付确定金额给持票人。
作用:作为存、取款依据在同城办理转账或提 取现金。付款期2个月;分定额(1000,5000, 10000,50000)和不定额两种。 3.银行汇票——其他货币资金
含义:是汇款人将款项交存当地银行,由银行 签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金 的票据。银行见票后,按结算金额无条件支付给 持票人。
作用:将款项汇往异地,作为存、取款依据。 付款期限为1个月。
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4.商业汇票——应收(付)票据 含义:是出票人签发的,委托付款人在指定日期
无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 分类:按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和
流动资产概述
• (1)货币资金 • 库存现金、银行存款、其他货币资金 • (2)交易性金融资产 • (3)应收及预付款项 • 应收账款、应收票据、预付账款、其
他应收款 • (4)存货 • 原材料、在产品、库存商品、周转材
料(包装物及低值易耗品)等
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第四章 货币资金与应收项目
第一节 货币资金
一、货币资金的内容 1.定义:
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(二)银行存款的核算
总分类核算,设“银行存款”账户。企业应当 按
照开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设
置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭
证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应
结出余额。
借
银行存款
贷
期初余额
增加数
减少数
期末余额
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(三)银行存款的核对—— “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”
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2.将现金存入银行——现金付款凭证 借:银行存款 贷:库存现金
3.职工预借差旅费 借:其他应收款——×× 贷:库存现金
4.职工报销差旅费,交回剩余现金 借:库存现金 管理费用等科目 贷:其他应收款——××
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(三)现金清查的核算 发现长款或短款时,先以实际库存现金为准,
调整账户记录,保证账实相符,同时计入“待处理 财产损溢—待处理流动资产损溢”账户,待批准后 处理。
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7.汇兑——银行存款 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结
算方式。用于同城和异地各种款项的结算。 8.信用卡——其他货币资金
指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约 单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费 信用的特制载体卡片。 9.信用证——其他货币资金
银行应付款人要求,向收款人开立的见票付款 的付款承诺书。