第三章货币资金与应收项目
货币资金和应收项目
货币资金和应收项目一、货币资金货币资金是公司拥有的现金以及即将转化为现金的金融资产。
在财务报表中，货币资金通常归为流动资产，因为公司可以随时将其转换为现金。
货币资金包括以下几个主要方面：1.1 现金现金是最直接的货币资金形式，包括公司的现金存款和现金等价物。
现金存款指的是公司在银行或其他金融机构中的存款。
现金等价物指的是具有高度流动性和短期到期日的金融工具，例如短期国债和货币市场基金。
1.2 银行存款银行存款包括公司在各个银行的资金存款。
这些存款常常是为了满足日常经营需要而保持的，也可以通过支票或电子转账等方式方便地转化为现金。
1.3 货币基金货币基金是一种投资工具，它主要投资于短期、低风险的金融资产，如国债、银行存款、短期债券等。
货币基金通常具有较高的流动性和较低的风险，是很多公司用于短期资金管理的工具。
二、应收项目应收项目是指公司从客户或其他方面应收到的款项或其他形式的权益。
它们通常是由销售商品或提供服务而产生的，并且在一定时期内可以收回。
应收项目包括以下几个主要方面：2.1 应收账款应收账款是公司对客户或其他方面拥有的未到期的款项。
这些款项通常是由销售商品或提供服务产生的，可以通过现金、支票、银行转账等方式收回。
2.2 应收利息应收利息是指公司从贷款、债券等债权性投资中获得的利息收入。
这些利息在合同约定的时间内或定期收取，并可以通过现金或银行转账等方式收回。
2.3 应收股利应收股利是指公司从其股权投资中获得的股利收入。
这些股利在股权投资公司宣布分红后可收取，并通常以现金或股票形式支付。
2.4 其他应收款项其他应收款项包括公司从客户或其他方面拥有的其他权益。
这些款项的形式多种多样，例如预付款、押金、预付租金、票据等。
三、货币资金和应收项目的管理货币资金和应收项目的管理对于公司的流动性和资金状况至关重要。
以下是一些管理这些项目的常见做法：3.1 现金流量预测通过对公司未来一段时间内现金流量的预测，可以帮助公司合理安排货币资金的使用和收回应收项目的时间。
第3章2货币资金与应收项目
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其他货币资金
其他货币资金核算： 账户设置：“其他货币资金”
根据其他货币资金种类，设置明细账进行明细核算。
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1．设立外埠存款等其他货币资金时 借：其他货币资金――××存款 贷：银行存款
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四、其他货币资金
其他货币资金； 是企业在经营过程中，存放地点和用途不同于库存现金、 银行存款的其他属于货币资金范围的款项。
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其他货币资金
其他货币资金主要包括：
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 等
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【例】
假定20×8年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元， 银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银
行，银行因手续尚未办妥，未入账。 （2）6月18日银行收到Ａ公司汇入甲公司的货款8 800元，银行已
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银行存款
1、未达账项产生原因：
（1）企业已经收款入账，而银行尚未入账的经济事项 （2）企业已经付款入账，而银行尚未入账的经济事项 （3）银行已经收款入账，而企业尚未入账的经济事项 （4）银行已经付款入账，而企业尚未入账的经济事项
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银行存款
银行存款核对结果调整：
让。
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（五）汇兑结算方式
1、适用范围：异地各种款项的结算 2、种 类：信汇和电汇 3、起点金额：无 4、付款期限：无
中级财务会计练习题
中级财务会计练习题第三章货币资金及应收预付项目一、单项选择题1.某企业于1月15日销售产品一批,应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10,1/20，n/30。
购货单位已于1月22日付款。
该企业实际收到的金额为（）万元.（计算现金折扣时考虑增值税）A. 11 B。
10 C. 10.78 D. 8.82、甲企业对外提供中期财务报告。
4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月,面值100000元，票面利率6%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是（ )元。
A、100000B、101000C、106000D、1030003、甲公司2003年成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2％。
2003年末应收账款余额为750万元.2004年2月确认坏账损失15万元，2004年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2004年末应收账款余额600万元，则该企业2004年末提取坏账准备的金额是（）万元.A、9B、15C、12D、34、甲企业2004年6月16日销售产品一批，销售收入为30000元,适用增值税率为17％规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30,则该企业6月21日收到该项货款时，应借记“财务费用”科目金额为（）元（假定计算现金折扣不考虑增值税）。
A、300B、600C、351D、7025、甲公司2003年起采用销货百分比法计提坏账准备，2003年赊销金额750万元，估计损失比例1%，2004年6月16日确认坏账损失6万元，8月1日收回已作为坏账损失处理的应收账款4.5万元，2004年赊销金额600万元，计提准备比例同上年，该企业2004年末“坏账准备”科目的余额是（）万元。
A、7。
5B、6C、12D、06、某企业年末结账前“坏账准备"的余额在借方，年末调整时应当（ ).A、按余额与应提数的差额退回，冲减资产减值损失B、按余额与应提数的差额补提，计入资产减值损失C、按余额与应提数之和退回，冲减资产减值损失D、按余额与应提数之和提取坏账准备,计入资产减值损失7、下列各项中，应计入“坏账准备"账户贷方的有（）。
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
货币资金与应收项目-
1、银行汇票
背书是支票、本票、汇票所共有的行为，是票据转让的法定程序
2、银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见
票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
银行本票的特点 既可以转账，又可以支付现金 可以背书 提示付款期限为2个月
3、支票 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的
二、银行存款
（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机
构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家
有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行 办理支付结算。
银行存款每日核算计入“银行存款日记账”，月末与银行 对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。
银行支付结算办法有以下九种。
银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
支票的特点
提示付款期限为出票日10天
支票分为：现金支票、转账支票和普通支票。
4、商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支
付确定的金额给收款人或持票人的票据。 属远期票据（付款期最长不超过6个月）；债权债务票据化。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承兑，也可以由收
4、专用存款账户
专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。
（四）银行存款的清查
银行存款的清查是指定期对银行存款日记账与银行对账单进 行逐笔核对，以确定银行存款的实有数额。
一般情况下银行存款日记账余额往往与银行对账单上的余额 不相符合。原因：一是由于正常的“未达账项”引起，未 达账项是指一方已经入账，另一方由于受凭证传递时间影 响没有入账的款项；二是由于双方账目可能发生的不正常 的错账、漏账而产生的。
货币资金与应收款项12课件.ppt
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
编制的银行存款余额调节表如下
(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000 元。
(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金 额为
4 0 00 (3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金
额为 16 93 6 (4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额货调币节资表金与应收款项(12)课件
货币资金与应收款项(12)课件
委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、 债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算， 均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同 城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的， 凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信 用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信 用证结算适用于国内企业之间的商品交易。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由 财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以 及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
货币资金与应收款项(12)课件
四、现金与银行存款管理
银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项
= 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项
货币资金与应收款项(12)课件
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社-第三章业务题答案
第三章货币资金及应收款项业务题（一）1.向银行申请签发银行本票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转)✂取得银行本票.借：其他货币资金—银行本票存款 240 000贷：银行存款（结算户存款） 240 000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。
2。
银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费. 借：管理费用 5 400贷：银行存款 5 4003。
持银行本票结算购料款.票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。
借：材料采购/在途物资/原材料 200 000应交税费-增值税（进项） 34 000其他应收款 6 000贷：其他货币资金-银行本票存款 240 000注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账(付给收款方）.票面额与交易额的差额6 000元，由交易双方另行结清,未收到时记入“其他应收款"。
销售企业：借：银行存款 240 000(票面额）贷:主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税(销项） 34 000其他应付款 6 000注:销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。
4.收到丙企业偿还的上月货款。
借：银行存款 80 000贷：应收账款 80 0005.向银行申请签发银行汇票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转）✂取得银行汇票。
借:其他货币资金-银行汇票存款48 000贷:银行存款 48 000注：与银行本票的处理相同6。
持银行汇票结算购料款。
票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。
借：材料采购/在途物资/原材料 40 000应交税费—增值税（进项) 6 800贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 800注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账(付给收款方）.票面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账.销货企业：借：银行存款 46 800(交易额）贷:主营业务收入 40 000应交税费-应交增值税(销项) 6 800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。
第3章货币资金与应收项目-PPT文档资料
（3）职工交回剩余款项
（4）支付职工超支款项
借：管理费用等 贷：库存现金
例：支付职工差旅费1000元，回来报销1500元。 支付职工差旅费1000元，回来报销800元。
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Intermediate Accounting
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货币资金与应收项目
设置“待处理财产损溢”账户 资产类，用来反映和监督企业在财产清查过程中查明的 各种财产的盈、亏、毁损及其转销情况。
（2）报批后： 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 管理费用 贷：待处理财产损溢
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中 级财务会计
Intermediate Accounting
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货币资金与应收项目
2009年4月30日，某超市清点时库存现金时发现 库存现金短缺80元，2009年5月1日经查属于收 银员的责任，应由其赔偿。
2009年4月30日：
2009年5月1日： 借：待处理财产损溢 80 借：其他应收款 80 贷：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80
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货币资金与应收项目
5、备用金
（1）含义：指单位财务部门预付给所属报账单位和内部有
1、提现：
借：库存现金
贷：银行存款
2、存入银行现金：
借：银行存款 贷：库存现金
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货币资金与应收项目
3、职工预借差旅费
货币资金与应收项目
货币资金与应收项目概述货币资金和应收项目是公司财务状况中两个重要的组成部分。
货币资金指的是公司的现金和存款，而应收项目是指公司尚未收回的资金。
本文将重点介绍货币资金和应收项目的定义、特点、重要性以及管理方法。
货币资金的定义和特点货币资金是指公司在银行账户上的现金和短期存款。
它是公司运营资金的重要组成部分，用于支付日常业务活动的开支以及应对紧急情况。
货币资金具有以下特点：1.高流动性：货币资金易于转化为现金，可以随时用于支付和解决问题。
2.价值稳定：货币资金的价值相对稳定，不会受到市场波动的影响。
3.风险较低：货币资金通常存放在银行，并受到银行的保护，风险较低。
应收项目的定义和特点应收项目是指公司向客户提供货物或服务后，尚未收到款项的债权。
应收项目通常分为应收账款和其他应收款两类。
其特点包括：1.长期性：应收项目往往存在较长的收款周期，需要一段时间才能收回款项。
2.风险性：应收项目存在一定的风险，因为客户可能无法按时支付款项或无力支付。
3.销售性：应收项目的产生与公司的销售业务密切相关，是公司运营效益的重要指标。
货币资金与应收项目的重要性货币资金和应收项目对于公司的财务状况和经营活动具有重要影响，其重要性主要体现在以下几个方面：1.流动性保障：货币资金可用于支付日常业务活动的开支，保障公司正常运营。
2.银行借款能力：货币资金水平直接影响公司的借款能力和借款成本。
3.应收项目管理：应收项目的催收和管理对公司的现金流量和营收增长至关重要。
4.风险控制：通过合理管理货币资金和应收项目，可以降低公司面临的财务风险。
货币资金与应收项目的管理方法为了更好地管理货币资金和应收项目，公司可以采取以下管理方法：1.货币资金管理：–制定现金流量预测和预算，合理安排资金使用。
–建立有效的现金管理制度，规范资金收付流程，防止资金滞留和浪费。
–积极管理银行存款，选择高流动性、低风险的投资品种。
2.应收项目管理：–建立健全的客户信用评估体系，识别和控制潜在违约风险。
货币资金与应收项目
结合货币资金规模、结构、流动性以及应收账款账龄、客户集中度、坏
账准备计提等方面，全面评估企业的资产质量和风险状况。
03
货币资金与应收账款的匹配度分析
分析货币资金和应收账款之间的匹配程度，判断企业的资金使用效率和
运营策略是否合理。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
坏账准备管理
根据应收账款的账龄和风险程度， 合理计提坏账准备。
04
货币资金与应收项目内部控制的优化建议
完善内部控制制度
提高人员素质
建立健全的货币资金和应收项目内部控制 制度，明确各岗位职责和权限。
加强货币资金和应收项目相关人员的培训 和教育，提高其专业素质和职业道德水平 。
加强内部审计
引入信息技术手段
评估客户集中度对应收账款质量的影响，了解 客户信用状况和偿债能力。
应收账款坏账准备计提分析
分析坏账准备的计提政策，评估企业对应收账款风险的管控能力。
货币资金与应收项目报表的综合分析
01
货币资金与应收账款周转率分析
比较分析货币资金周转率和应收账款周转率，评估企业的运营效率和资
产流动性。
02
货币资金与应收账款质量分析
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用 。
流动性原则
保持足够的货币资金以满足企业日常经营活动的 需求。
3
效益性原则
通过合理配置和运作货币资金，实现企业价值的 最大化。
01
应收项目概述
定义与特点
定义
应收项目是指企业在销售商品、提供 劳务等日常经营活动中形成的各种债 权，包括应收账款、应收票据、其他 应收款等。
货币资金与应收款项课程
货币资金与应收款项课程一、引言1.1 背景介绍货币资金与应收款项是企业财务管理中非常重要的一部分。
货币资金是指企业在经营活动中获取的现金以及存放在银行账户中的资金，对企业的资金流动起着至关重要的作用。
而应收款项则是指企业在销售商品或提供服务后所产生的应收账款，是企业经营业务的重要收入来源。
1.2 学习目标通过本课程的学习，学员将会掌握以下内容：•理解货币资金的概念、组成和管理；•理解应收款项的概念、分类和计提准则；•掌握货币资金与应收款项的会计处理方法；•理解货币资金与应收款项在企业经营中的重要性。
二、货币资金管理2.1 货币资金的概念与组成货币资金是指企业持有的现金以及存放在银行账户中的资金。
它包括企业自有的现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金的组成可能因企业的规模、经营特点和行业差异而有所差异。
2.2 货币资金的管理货币资金的管理对企业的资金流动和经营效益至关重要。
企业需要合理规划和管理货币资金的使用，以确保资金的安全和高效利用。
货币资金的管理包括资金收付的计划、资金的选择和运用、资金的监督和控制等方面。
三、应收款项管理3.1 应收款项的概念与分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后所产生的应收账款。
根据收款周期的长短，应收款项可以分为短期应收款项和长期应收款项。
根据应收账款的性质，应收款项可以分为账期销售应收款项、预付款项、其他应收款项等。
3.2 应收款项的计提准则企业在确认应收款项时需要遵循一定的计提准则，以确保资产负债表的准确性和可靠性。
计提准则包括应收款项的确认依据、确认时间和确认金额等方面。
四、货币资金与应收款项的会计处理方法4.1 货币资金的会计处理方法货币资金的会计处理主要包括现金的收付、银行存款的收付和其他货币资金的发生等。
企业需要按照相关的会计准则和规定，记录和核算货币资金的收支情况，以反映企业的资金流动和运营状况。
4.2 应收款项的会计处理方法应收款项的会计处理主要包括应收账款的确认、计提坏账准备、核销以及应收账款的调整等。
货币资金和应收项目
其他货币资金
其他货币资金的增加
期末余额： 表示其他货币资金的余额
01.
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
02.
专户专用，不计利息，
03.
只付不收，付完结账。
外埠存款的核算
外埠存款的核算
1、 外埠存款的核算 如在外地开立一个100,000元的采购专户时,编制会计分录如下： 借：其他货币资金--外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 用采购专户购进材料一批，价格80,000元，增值税额13,600元。编制分录如下： 借：原材料 80000 应交税费--应交增值税（进项税额）13600 贷：其他货币资金--外埠存款 93600 采购完毕余款6400元转回,并销户。编制分录： 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金--外埠存款 6400
5.汇 兑
它适用于单位和个人之间各种款项的结算，可分为信汇和电汇两种。
汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。
6.委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。
7.托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
1
2
（三）银行存款的管理
他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。
它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
三、其他货币资金
（二）、其他货币资金的核算 设置账户： 账户结构： 明细账户： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
货币资金和应收账款
货币资金和应收账款1. 货币资金介绍货币资金是指企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务或进行其他现金支付的资金。
它包括企业的现金、存款以及其他易于变现的金融资产。
货币资金的重要性不言而喻，它直接关系到企业的生存与发展，是企业经营活动的重要支撑。
常见的货币资金包括：•现金：企业手中的现金及现金等价物；•银行存款：企业将资金存入银行的定期存款、活期存款、通知存款等；•银行承兑汇票：由银行出具并承兑的汇票；•货币市场基金：企业投资于货币市场基金获得的资金。
2. 应收账款介绍应收账款是指企业向外界销售货物或提供劳务而尚未收到对方支付款项的债权。
它是企业经营活动中难以回避的部分，直接反映了企业与客户间的信任和交易活动的规模。
应收账款的管理对于企业的现金流和经营风险具有重要的影响。
应收账款的分类可以根据以下几个角度进行：•按照账款的来源：分为内部应收账款和外部应收账款；•按照账款的性质：分为普通账款和特殊账款；•按照账款的账龄：分为短期应收账款和长期应收账款。
3. 货币资金与应收账款的关系货币资金和应收账款作为企业资产负债表中的重要项目，它们之间存在着密切的关系。
下面分别从资金流动和企业经营风险两个方面进行阐述。
3.1 资金流动货币资金和应收账款之间的关系体现在企业的资金流动中。
首先，应收账款的增加会导致企业的货币资金减少，因为应收账款需要一段时间才能收回。
其次，货币资金的增加可以用来偿还应收账款，通过加快应收账款的回款来提高企业的资金流动性。
因此，在企业资金运作中，货币资金和应收账款是相互影响、相互作用的。
3.2 企业经营风险货币资金和应收账款之间的关系还与企业的经营风险密切相关。
应收账款的增加可能意味着企业的销售增长，但同时也会增加企业的坏账风险。
如果应收账款逾期或无法收回，将对企业的经营造成不利影响。
因此，企业需要合理管理应收账款，避免坏账的发生，保持适度的货币资金水平，以确保企业的经营风险可控。
货币资金及应收项目1PPT教案
• ★特点：手续简单、结算快速、使用灵活
• ★票据期限：出票日起10天
• ★可背书转让
• ★同城、或同一票据区域
签发空头支票的，银行退票，并按票面金额处以5%但不低于1000 元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。
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2）现金的库存限额
•
库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高
数额。
一般企业限额
3～5天的日常零 星开支
边远地区和交通 不便地区企业限
额 ≤15天的日常零 星开支
3）现金收支的规定 收入的现金于当天送存开户银行，当日送存 有困难的，由开户银行确定送存时间。
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• ★“其他货币资金”的账务处理举例
P ➢ 见教材 93-94 【例5-2】—【例5-4】
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【补充内容】 应收项目的核算
•
应收项目是企业在日常经营过程中产生的各种债权。包括应收票
据、应收账款、预付账款、和其他应收款等。
•
◆应收票据
• ②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交 易而产生的劳务供应款项。代销、赊销、寄销、无 购销合同的都不得用托收承付结算。
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托收承付的两个阶段
托收
承付
验单承付
承付期：3天（自付款人开 户银行发出承付通知的次 日算起）
验货承付
承付期：10天（自运输部 门向付款人发出提货通知 的次日算起）
禁止“坐支”现金和“白条抵库”！
第三章货币资金与应收项目
第三章货币资金与应收项目
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
库存现金 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行 存款日记账”，按不同币种进行明细核算。
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
第三章货币资金与应收项目
（二）库存现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围
◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定
◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
转账业务 转账凭证
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
第三章货币资金与应收项目
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念
2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
货币资金与应收项目概要课件
货币资金与应收项目 概要课件
REPORTING
目录
• 货币资金概述 • 应收项目概述 • 货币资金与应收项目的关联 • 货币资金与应收项目的核算 • 货币资金与应收项目的报表分析
PART 01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
PART 02
应收项目概述
应收项目的定义
总结词
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中形成的未来收取款项的 权利。
详细描述
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，向客户销售商品或提 供服务，并有权在未来向客户收取款项的权利。它是企业的一项重要资产，代 表着企业未来的经济利益。
应收项目的管理
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 、支付和投资等经济活动。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以直接用于支 付和购买，流动性强，是 最容易转换为现金的资产 。
风险较高
由于货币资金直接涉及企 业的经济利益，因此存在 较高的风险，需要加强内 部控制和管理。
受货币政策影响
进行核实和调整。
货币资金与应收项目报表的综合分析
综合分析的意义
通过综合分析货币资金和应收项目报表，可以全面了解企业的流动 性状况、偿债能力和债权质量，为决策提供更有价值的信息。
综合分析的方法
综合分析应采用定性和定量相结合的方法，如比率分析、趋势分析 和风险评估等，以全面评估企业的财务状况和风险状况。
综合分析的局限性
货币资金与应收款项(上传)课件
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和偿还债务等经 济活动。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 是企业中最活跃的资产。
货币资金的供需状况和利率水平受货 币政策的影响较大，因此企业需要密 切关注货币政策的变化。
风险较高
由于货币资金具有高度的流动性，因 此其风险也相对较高，需要采取相应 的管理和控制措施。
信息共享
建立信息共享机制，确保货币资金和应收款项相关信息的及时传递 和更新。
内部审计
定期对货币资金和应收款项内部控制进行内部审计，以确保内部控制 的有效性和合规性。
06
货币资金与应收款项的风险防 范
货币资金的风险防范
1 2
货币资金的安全风险
确保货币资金的安全，采取有效的内部控制措施 ，防止被盗、诈骗和挪用。
对企业的日常收支进行管理和监 控，确保收支的合规性和准确性
。
库存现金管理
对企业的库存现金进行管理和监 控，确保现金的安全和完整。
银行存款管理
对企业的银行存款进行管理和监 控，确保银行存款的安全和完整
。
04
应收款项的管理
应收款项的催收管理
制定催收计划
根据应收账款的账龄、金额和客户信用状况，制 定合理的催收计划。
详细描述
应收款项的管理是企业管理中非常重要的一环，主要包括信用管理、合同管理和收账管 理等环节。信用管理主要是通过对客户信用状况的评估和控制，降低坏账风险。合同管 理主要是通过规范合同条款，明确双方权利义务，避免纠纷。收账管理主要是对应收款
项进行跟踪管理，及时催收欠款，提高资金回笼速度。
03
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存现金 日记账和现金总账。不准白条抵库；企业
单位之间不准相互借用现金；不准利用银行账号
谎报用途套取现金；不准将单位收入的现金以个
人的名义存入银行；不准保留账外公款，即不准
私设小金库。
第三章货币资金与应收项目
（二）现金的核算
• 企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科 目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少， 期末借方余额，反映库存现金的余额。
• 借：库存现金 5 000
• 贷：银行存款 5 000
第三章货币资金与应无误的记账凭证，借 记有关科目，贷记“库存现金”科目。
• 【例3-3】大华股份有限公司用现金2 000元发放职 工困难补助。其会计分 录为
•
借：应付职工薪酬 2 000
•
贷：库存现金
第三章货币资金与应收项目
3、现金清查的会计处理
• 现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因 后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关 科目。具体核算过程如下：
第三章货币资金与应收项目
（1）现金短款
• 批准前调整库存现金帐户记录做到帐实相符
• 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
• 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日 送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
• 企业不得擅自坐支现金。（从本单位收入的现 金中直接支付现金支出，即坐支现金）
• 企业从开户银行提取现金时，应当写明用途， 由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行 审核后，予以支付。
•
企业单位必须建立健全现金的账目，包括库
第三章货币资金与应收项目
• 【例3-1】大华股份有限公司销售一件产品，单价 1 000元，增值税税额170元，已收到现金货款。
• 借：库存现金 1 170
•
贷：主营业务收入 1 000
• 170
应交税费——应交增值税（销项税额）
• 【例3-2】大华股份有限公司开出现金支票从银行 提取现金5 000元，以备零星开支用。
第三章货币资金与应收项目
一 库存现金的核算
• 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时 用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债 务，也可以随时存入银行。
• 狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指 狭义的现金）
• 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员 经管的货币，包括人民币现金和外币现金。
第三章货币资金与应收项目
2 000
• 【例3-4】大华股份有限公司用现金1 000元购买行政 管理部门的办公用品。其会计分 录为：
• 借：管理费用 1 000
• 贷：库存现金
1 000
第三章货币资金与应收项目
• 【例3-5】大华股份有限公司用现金500元报销职 工市内交通费。
• 其会计分录为：
• 借：管理费用 500
•
贷：库存现金
• 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币 资金。
•
第三章货币资金与应收项目
（一）库存现金管理的有关规定
• 1.规定现金的使用范围； • 2.规定库存现金限额；
• 3.现金的日常收支控制
第三章货币资金与应收项目
1.库存现金的使用范围
• (1)职工的工资、津贴。 • (2)个人的劳务报酬。 • (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺
第三章货币资金与应收项目
• 【例3-6】大华股份有限公司在财产清查时发现库 存现金短款480元，经查是由于出纳员的责任造成 的，进行批准前和批准后的处理。
• 批准前： • 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 480 • 贷：库存现金 480 • 批准后： • 借：其他应收款——××出纳员 480 • 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢480
2.库存现金限额
• 凡在银行开户的单位，银行根据实际需要， 核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金 限额；边远地区和交通不便地区的开户单位， 可多于5天，但不得超过15天的日常零星开 支。日常零星开支需要量不包括企业每月发 放工资和不定期差旅费等大额现金支出。
第三章货币资金与应收项目
3.现金的日常收支控制
•第 三 章 •货币资金与应收项目
第三章货币资金与应收项目
目录
第一节 货币资金 第二节 应收和预付款
第三章货币资金与应收项目
第一节 货币资金
• 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表 现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。
• 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 • 库存现金、银行存款属于企业的金融资产。
500
第三章货币资金与应收项目
（三）库存现金的清查
• 1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本 方法是实地盘点。
• 2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清 点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额 相核对。现金的清查工作一般由清查小组主持，清 查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现 金盘点报告表” ，列明实存、账存与盈亏金额，以 便据此进行现金的管理和盈亏的核算。
•
第三章货币资金与应收项目
1、现金收入的核算
• 企业收入现金的主要途径有： • （1）职工交回的差旅费剩余款 • （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 • （3）收取转账起点以下的小额销售款 • （4）从银行提取现金等。 • 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，
借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
术、体育等各种奖金。 • (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的
其他支出。 • (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 • (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 • (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零
星开支。 • (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第三章货币资金与应收项目
•
贷：库存现金
第三章货币资金与应收项目
（1）现金短款
经批准后 应由责任人赔偿的
借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
应由保险公司赔偿的
借：其他应收款--应收保险赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
原因不明的，经批准后
借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢