货币资金与应收项目

借：银行存款
300 000
贷：应收账款
300 000
[例4-10] 开出支票支付办公用品费6 500元。
※付款业务，填制付款凭证，分录：
借：管理费用
6 500
贷：银行存款
6 500
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(三)银行存款清查的核算 1.概念
★ 将“银行存款日记账”的记录与其 总账、有关记账凭证和银行“对账单” 的进行核对的方法。
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4.未达账项的种类(四种，见教材P73)
•例4－11（4） •例4－11（1）
•①
•②
•例4－11（3） •例4－11（2）
•③
•④
•（4）75 300
•（1）4 000
•吸收存款
•（3）5 000
•……
•（2）27 400
• 月末余额
•
285 600
•
假定不存在错账，双方余
•送存
•企业
•银行
2.企业在银行的开户
企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
•开 户
•基本存款户（结算户）
•一般存款户（其他货币资金）
•临时存款户（临时经营业务）
•专用存款户（基建资金等）
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3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式
◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等
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（三）账户设置
•
银行存款
• ××× ×××
其他货币资金
存入数
支付数
材料采购
•
▲汇往异地 ▲购买材料
×××
•
采购款等 ▲剩余款
•
退回
应交税费
•
期末余额
××× ×××
•
×××
•
•账户性质：资产类； 账户结构：见图示； •对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币 资金组成内容进行明细核算。
•（1）4 000
•企业已付 •银行未付
•吸收存款（对账单）
•（3）5 000
•……
•（2）27 400
•银行已付
•银行已收
•企业未付 •月末•企余业额未收
货币•资2金36与7应0收0 项目
•银 行
８．对“调节表”几个问题的强调
★调节后的存款余额是企业可以使用银 行存款的最高额度。
★该调节表不能作为调未达账项的依据 （对未达账项暂不能调整账面记录，待有 关单据到达后再入账）。
•收款凭证 •付款凭证
•账证 核对
•银 行 存 款
•
•总 账
•账账 核对
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•账单 核对
•对账单
•对账单
•对账单 •(账页)
•(银行转来)
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2.与银行对账的目的及可能出现的情况
◆目的：保证双方记录相符。
•企 业
• ◆可能出现的情况：
•吸收存款
•★ “吸收 存款” 是银 行开 设的 一个 负债 类账 户
(一)银行存款核算的相关问题
1.银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金融 机构的各种款项。
广义的银行存款包括银行结算户存款、 其他货币资金和专项存款等一切存入银行 及其他金融机构的款项。
狭义的银行存款仅指存入银行结算户 的款项。企业的银行存款包括人民币存款 和外币存款。
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•付款业
借：管理费用 贷：库存现金
500
务
•付款凭
500 证
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（四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。
1.现金清查的概念与方法 (1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
•(2)方法 • ◆ 实地 盘点法。
•库存现金 日记账
额之差都是由未达账项引起
•月末余额
•
236
700
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5.调节未达账项的基本原理
在双方现有余额的基础上，考虑未达 账项因素，通过计算进行验证。公式为:
•银
•企
•企
•银
•银
•银
•＋ •－ •＋ •－ 行对
账单
业已 收银 行未
业已
行存
付银 •＝ 款日
行未
记账
行已 收企 业未
管理费用 ×××
库存现金 ××× ×××
•账户性质：资产类； 账户结构：见图示； •对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行 存款日记账”，按不同币种进行明细核算。
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2.核算举例
[例4-9] 收到购货单位前欠货款300 000 元,存入银行。
※收款业务，填制收款凭证，分录：
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。
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•现 •金
•库存现金 •银行存款 •其他货币资金
•狭义现金 •广 义 现 金
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（二）库存现金管理的有关规定 1.库存现金收入与支出的范围
◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。 2.企业库存现金限额的确定
行已 付企 业未
的余
收款
付款
的余
收款
付款
额
项
项
•未达账
额
项
项
•未达账
项
项
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6.调节未达账项的具体方法——编制 “银行存款余额调节表”
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•银
•企
•企
•银
•银
•银
•＋ •－ •＋ •－ 行对
账单
业已 收银 行未
业已
行存
付银 •＝ 款日
行未
记账
行已 收企 业未
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2.现金清查的原因
◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。 如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错 记库存现金日记账，以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
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4.账户设置
•库存现金
•库存现金
•账户性质：资产类；双重性质账户。
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[例4-2] 从银行提取现金2 000元。
借：库存现金 贷：银行存款
2 000
•付款业 务
2 0•付0证款0凭
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例4-3] 用现金2 000元发放职工困难
补助。 借：应付职工薪酬 贷：库存现金
•付款业
2 000
务 •付款凭
2 00证0
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
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[例4-4] 用现金1 000元购买行政管
理部门用的办公用品。
借：管理费用 1 000
贷：库存现金
1 000
•付款业 务
•付款凭 证
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5] 用现金500元支付职工报销
的市内交通费。
根据以上未达账项资料编制“银行存 款余额调节表”如下：
•银 行
•①
•236 700
•④ 75
300
•②•0①00 4
•③
Baidu Nhomakorabea
•308 000
•企 •285 600 业
•② 27 400
•③ 5 •00④0
•308 000
•企 业
•（4）75 300
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•企业已收 •银•月行末未余收额
•285 600
• 主营业务收入
•
×××
•
•
应交税费
•
×××
•
•
银行存款
• ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
•账户性质：资产类； 账户结构：见图示； •对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
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2020/11/26
货币资金与应收项目
第一节 货币资金的核算
• ★ 货币资金是指停留在货币形态，可 以随时用作购买手段和支付手段的资金。 包括现金、银行存款和其他货币资金。
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•货币 资金
货币资金与应收项目
一、现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部 门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币 等，即库存现金；
•付款业 务
•付款凭 证
480
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借： 其他应收款
480
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
•转账业 务
•转账凭 证
480
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货币资金与应收项目
[例4-7] 在财产清查中发现现金短款520 元。无法查明原因，转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
•付款业
待处理流动资产损溢
520
务 •付款凭
贷：库存现金
5证20
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：管理费用 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢
520 •转账业
务
•转账凭
5证20
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[例4-8] 在财产清查中发现现金长款760 元。无法查明原因，转作营业外收入。
（2）3月29日公司的开户银行代 公司收进一笔托收的货款27 400元， 银行已记账，但尚未通知公司。
类型：银行已收，企业未收
（3）3月30日开户银行代公司支 付当月的水电费5 000元，银行已记 账，但付款通知单尚未送达公司，因 而公司未记账。
类型：银行已付，企业未付
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行已 付企 业未
的余
收款
付款
的余
收款
付款
额
项
项
额
项
项
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7．“银行存款余额调节表”编制举例
[例4-11]新世纪公司20××年3月31 日对银行存款进行核对：银行存款日记 账余额为285 600元，同日银行对账单余 额为236 700元。
•236 700
•285 600
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★如果经调节双方不相等，说明可能存 在错账或其他未达账项，应进一步查找原 因，进行处理。
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三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念
◆存放地点和用途不同于现金和银 行存款的货币资金。（一般存款户） （二）其他货币资金的内容
▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲在途货币资金等
• ●发生错账、漏账。应及时更正。
• ●存在未达账项。应进行调节。
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3.未达账项的概念
企业与银行之间，由于结算单证递 达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
•吸收存款（对账单）
（4）公司于12月31日收到客户交 来的购货支票，金额75 300元当即存 入银行，公司根据进账单等已记账， 但因跨行结算，所以银行未记账。
类型：企业已收，银行未收
发现以上未达账项，应通过编制 “银行存款余额调节表”对双方的现 有账户余额进行调整，以确认是否存 在问题。
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◆企业提出计划，经开户银行审批核定。 3.库存现金收支的日常管理
◆ 当日收入的现金应及时送存银行。 ◆ 不得坐支（以收抵支）现金。 ◆ 使用大额现金需报经开户行审批。 ◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并 保证账实相符。
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（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
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2.核算举例：
[例4-1] 销售产品一件，货款1 000元，
增值税销项税额170元，收到现金。 •收款业
借：库存现金
1 170
务 •收款凭
贷：主营业务收入
1 证000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客 户收取，并上缴税务部门。
•账户结构：见图示；
对应账户：见图示；
•明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
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5.核算举例
[例4-6] 在财产清查中发现现金短款480 元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480
贷：库存现金
货币资金与应收项目
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
（1）公司于3月28日开出支票购买 办公用品4 000元，公司根据支票存根和 有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
类型：企业已付，银行未付
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• 是企 业在支付 银行存款 或通过银 行收款时 所采用的 具体方式。
•将 结合具体 经济业务 内容予以
介绍。
货币资金与应收项目
(二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置
• 主营业务收入
•
×××
•
•
应交税费
•
×××
•
•
应收账款
• ××× ×××
银行存款 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆收回欠款 ◆提取现金 期末余额 ×××
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
•收款业 务
•收款凭 证
760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
•转账业 务
•转账凭 证
760
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货币资金与应收项目
二、银行存款的核算