货币资金与应收账款
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
第2章 货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题一、判断题1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。
(错)2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。
(y)3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
（对）4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。
（对）5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。
（对）6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。
（错）7.支票应纳入其他货币资金中核算。
（错）8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。
（对）9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。
（错）10.托收承付结算形式可用于同城结算。
（错）11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。
（错）12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。
但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。
（对）13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。
（对）14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。
（错）15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。
（对）16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。
（对）17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
（对）18.uj19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。
（对）20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
货币资金与应收账款1
货币资金与应收账款1. 货币资金概述货币资金是指企业在一定账期内可以随时使用的现金和银行存款。
它是企业运转资金中最为重要的一部分，对企业的经营活动起着至关重要的作用。
货币资金一般分为两个方面： 1. 现金：企业手头的现金，包括库存现金和备用金等； 2. 银行存款：企业将资金存入银行的各种存款形式，如活期存款、定期存款等。
2. 货币资金的功能货币资金在企业经营中具有以下几个重要的功能：2.1 支付手段和结算工具货币资金是企业进行各种交易支付的手段和结算工具。
无论是企业内部的员工薪资支付，还是与供应商之间的商品采购付款，都需要使用到货币资金。
2.2 应急备用货币资金也可以充当企业的应急备用金。
在企业运营过程中，难免会遇到突发状况，如设备故障、市场波动等，这时候有足够的货币资金可以解决紧急情况，保证企业的正常运营。
2.3 收益增值货币资金可以通过投资理财等方式获得收益增值。
企业可以选择将多余的货币资金进行理财或购买金融产品，以获取更高的收益，提升资金的利用效率。
3. 应收账款1概述应收账款是指企业在交付商品或提供服务后，顾客尚未支付的款项。
它是企业经营活动中的一种常见的企业债权，是企业应收账期内的资金来源。
应收账款一般来源于两个方面： 1. 销售商品：企业将商品出售给顾客后，顾客需要按照约定的支付方式和账期支付货款，形成应收账款； 2. 提供服务：企业提供服务后，顾客在服务完毕后需要按照约定的支付方式和账期支付服务费用，形成应收账款。
4. 应收账款的管理和风险控制应收账款的管理和风险控制对于企业的财务状况和经营效益具有重要影响。
以下是几个常见的管理和风险控制方法：4.1 严格信用审查在与潜在客户建立业务关系之前，企业应该进行严格的信用审查，评估客户的还款能力和信誉状况。
这样可以减少应收账款未能及时收回的风险。
4.2 建立合理的信用政策企业可以制定合理的信用政策，明确客户的信用额度和账期。
同时，及时更新客户的付款信息，确保及时催收欠款。
会计-货币资金及应收账款
会计-货币资金及应收账款一、货币资金货币资金是指企业在经营活动中所持有的现金以及可以随时兑换成现金的金融资产。
货币资金是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的运营和发展至关重要。
在会计上，货币资金通常分为以下几类：1.现金：企业在经营活动中所持有的现金，如银行存款、现金和现金等价物等。
2.银行存款：企业将闲置资金存入银行，以获取利息收入或方便随时取款。
3.短期投资：企业投资于期限短的金融工具，如货币市场基金、短期债券等。
4.其他货币资金：除上述三类货币资金外的其他金融资产，如定期存款、支付宝余额等。
企业应及时、准确地记录和核算货币资金的变动情况。
货币资金的增加主要体现为现金收入、银行存款增加或短期投资收益等方面；货币资金的减少主要包括现金支出、银行存款减少或短期投资亏损等方面。
二、应收账款应收账款是指企业出售商品或提供劳务后，客户未付款而形成的应收款项。
应收账款是企业的一项重要资产，但也存在着一定的风险。
对于企业而言，催收和管理应收账款是至关重要的。
应收账款通常分为以下几类：1.一般应收账款：企业与客户之间因商品销售、劳务提供等产生的普通应收款项。
2.坏账准备：企业针对可能无法收回的应收账款提取的一部分准备金，用于对冲坏账损失。
3.预收款项：客户提前支付的货款或劳务费用，还未提供相应的商品或劳务。
企业应及时、准确地记录和核算应收账款的情况。
应收账款的增加主要体现为销售收入的增加，应收账款的减少主要体现为收回应收款项或核销坏账准备等。
三、货币资金及应收账款的会计处理货币资金和应收账款在会计处理上需要注意以下几点：1.记账凭证：对于货币资金的增加或减少，应及时制作相应的记账凭证，并按照会计原则进行会计分录的录入。
2.核算管理：企业应建立健全的货币资金及应收账款核算管理制度，确保相关账目的准确性。
3.坏账准备：应根据企业实际情况，按照会计准则的规定，合理计提坏账准备，防范坏账风险。
4.应收账款周转率：企业可以通过计算应收账款周转率来评估应收账款的收回情况和风险。
营运能力指标分析货币资金周转天数应收帐款周转天数存货周转天数
营运能力指标分析货币资金周转天数应收帐款周转天数存货周转天数营运能力是一个企业运营的核心指标之一，衡量企业能够有效地利用财务资源实现经营活动的能力。
货币资金周转天数、应收账款周转天数和存货周转天数是衡量一个企业营运能力的重要指标。
下面将分别对这三个指标进行分析。
1.货币资金周转天数：货币资金周转天数是衡量企业财务资源利用效率的指标之一，也是评估企业运营能力的重要指标之一、它衡量了企业一笔资金从投入到回收所需要的时间。
货币资金周转天数越短，说明企业能够迅速将资金投入到生产经营中，并迅速回收。
这意味着企业的经营活动具有较高的效率和流动性。
货币资金周转天数可以通过以下公式计算：货币资金周转天数=(年度销售收入/平均货币资金余额)×3652.应收账款周转天数：应收账款周转天数是衡量企业资金回收能力的指标之一，也是评估企业经营能力的重要指标之一、它衡量了企业从销售产品到回收应收账款所需要的时间。
应收账款周转天数越短，说明企业能够较快地回收应收账款，具有较好的资金回收能力和流动性。
应收账款周转天数可以通过以下公式计算：应收账款周转天数=(年度销售收入/平均应收账款余额)×3653.存货周转天数：存货周转天数是衡量企业存货利用效率的指标之一，也是评估企业运营能力的重要指标之一、它衡量了企业从购买原材料到销售产品所需要的时间。
存货周转天数越短，说明企业能够较快地将存货转化为销售收入，具有较高的存货利用效率和流动性。
存货周转天数可以通过以下公式计算：存货周转天数=(年度销售成本/平均存货余额)×365综上所述，货币资金周转天数、应收账款周转天数和存货周转天数是评估企业营运能力的重要指标。
这些指标提供了企业运营活动的效率和流动性的信息，帮助企业管理者优化资金使用和经营决策。
通过分析这些指标，企业可以及时发现并改进运营中的问题，提高营运能力，实现持续稳定的发展。
货币资金和应收账款概述
货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。
它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。
货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。
首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。
其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。
此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。
2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。
它是企业与客户之间的债权关系。
应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。
其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。
第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。
因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。
3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。
货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。
而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。
货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。
同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。
4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。
4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。
货币资金应收账款存货课件
存货分析法
根据企业的存货模式，通过分析现金 的流入和流出，确定最佳现金持有量 。
02
应收账款管理
应收账款概述
应收账款的定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单 位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的形成原因
主要是因为赊销的存在，赊销可以扩大企业的销售规模，提高企业 的市场占有率，但同时也增加了企业资金回收的风险。
应收账款的管理目标
在赊销和风险之间取得平衡，既要扩大销售规模，又要降低坏账风 险。
应收账款的信用政策
信用标准
信用标准是指企业接受客户赊销 条件时，对客户所设定的最低标 准。信用标准的高低直接影响企
业的销售规模和坏账风险。
信用条件
信用条件是指企业接受客户赊销条 件时，给予客户的付款条件，包括 信用期限、折扣期限和现金折扣等 。
定期盘点
定期进行存货盘点，核对账目与实物是否相符， 及时发现处理盘亏、盘盈等问题。
存储环境
根据物资特性，合理安排存储环境，如温度、湿 度、清洁度等，确保物资质量。
存货的出库与销售
出库管理
建立出库管理制度，确保出库数量、质量与销售订单一致，防止 错发、漏发。
销售策略
根据市场情况制定销售策略，提高存货周转率，降低库存成本。
企业通过加强应收账款管理， 提高回收率，可以增加货币资
金的流入。
货币资金也可以用于支付应收 账款，以减少应收账款余额。
05
管理策略与实践
货币资金管理的策略与实践
货币资金管理策略
企业应制定明确的货币资金管 理策略，包括资金流入、流出 的规划和控制，以及资金使用
效率的优化。
收付款管理
企业应建立完善的收付款管理 制度，规范收付款流程，确保 资金及时回笼，降低坏账风险 。ຫໍສະໝຸດ 3应收账款的风险预警
第二章 货币资金与应收款项
1 第二章货币资金与应收款项第一节货币资金一、单项选择题1国务院颁发的《现金管理暂行条例》对企业使用现金的范围作了规定下列选项中不属于现金使用范围的是C 。
A向个人收购农副产品和其他物资的价款B各种劳保、福利费支出C结算起点以上的支出D国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金2下列各项中不属于“其他货币资金”科目核算内容的是 C 。
A信用证存款B银行本票存款C备用金D银行汇票存款3下列项目中按照有关规定销售企业应当作为财务费用处理的是 A 。
A购货方获得的现金折扣B购货方获得的商业折扣C购货方获得的销售折扣D购货方获得的销售退回4如果发现现金短款应借记D 。
A“其他应收款”科目B“其他应付款”科目C“现金”科目D“待处理财产损溢”科目5按照现行会计制度规定下列票据中应作为应收票据核算的是 C 。
A支票B银行本票C商业汇票D银行汇票6企业将款项委托开户银行汇往采购地银行开立采购专户时应借记的科目是 C 。
A“银行存款”科目B“村料采购”科目C“其他货币资金”科目D“其他应收款”科目7下列各项中不通过其他货币资金核算的是B 。
A信用证存款B备用金C信用卡存款D银行本票存款8以下不属于货币资金的是D 。
A现金B银行存款C其他货币资金D应收账款9、.企业为发放工资支取现金应通过 A 办理。
A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户 D专项存款账户10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入B 。
A 管理费用B 财务费用C 营业外支出D 其他业务支出11、下列结算方式中只能用于同城结算的是 A 结算方式。
A 银行本票B托收承付C 汇兑 D 银行汇票12、商业汇票的付款期限最长不得超过B。
A 3个月 B 6个月C 9个月 D 1年13、下列支付结算方式中需订有购销合同才能使用的结算方式是C 。
A 银行汇票B 银行本票 C 托收承付 D 支票14、单位信用卡账户的资金一律从其 A 转入。
A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户15、财产清查发现的现金短缺应当由个人赔偿的应计入A账户。
会计第三章货币资金和应收款项
会计第三章货币资金和应收款项1. 引言本文将介绍会计学中的第三章内容——货币资金和应收款项。
货币资金是指企业在一段时间内可以自由支配的现金和银行存款，而应收款项是指企业在销售商品或提供服务后尚未收到现金的权益。
货币资金和应收款项是企业日常经营中非常重要的资产类别。
本文将详细介绍这两个概念以及相关的会计处理方法。
2. 货币资金2.1 定义货币资金是指企业现金和银行存款的总和。
其中，现金包括库存现金和备用金，银行存款则是企业向银行存放的可随时支取的款项。
企业在经营活动中会涉及到多种种类的货币资金，需要进行相应的会计处理。
一般来说，企业会采用以下会计科目进行记录： - 资金往来科目：用于记录现金流入和流出的科目。
包括现金、银行存款、备用金等； - 银行存款科目：专门用于记录银行存款的科目； - 现金科目：用于记录库存现金的科目； - 其他会计科目：根据具体情况，可以设置其他与货币资金相关的会计科目，如短期投资等。
企业在进行货币资金的会计处理时，需要按照规定的会计方法和原则进行相关会计分录的编制和账务的记录。
3. 应收款项3.1 定义应收款项是指企业在完成销售或提供服务后，尚未收到对方支付的权益。
它是企业的应收账款和其他应收款的总和。
企业在经营活动中，会出现应收账款和其他应收款的情况。
为了准确记录和反映企业的应收款项，需要采用以下会计科目进行会计处理：- 应收账款科目：用于记录企业销售商品或提供服务后尚未收到的权益；- 其他应收款科目：用于记录与企业经营活动相关的其他应收款项。
企业在进行应收款项的会计处理时，需要根据具体情况编制相应的会计分录并记录相关的账务信息。
4. 货币资金和应收款项的重要性货币资金和应收款项作为企业的重要资产类别，对于企业的运营和经营决策具有重要影响。
具体体现在以下几个方面： - 资金周转：货币资金和应收款项的多少和周转速度直接影响企业的资金周转和流动性；- 经营决策：企业通过货币资金和应收款项的分析，可以预测和评估企业的经营状况和盈利能力，并做出相应的决策； - 财务报表：货币资金和应收款项的变动会直接反映在企业的财务报表中，对于投资者和经营者来说是十分重要的参考指标。
医院货币资金及应收账款管理制度
医院货币资金及应收账款管理制度
一、总则
二、货币资金管理
1.货币资金归集：医院各部门的资金首先归集到财务科，财务科负责
统一管理和调配。
2.货币资金的使用：各部门需要使用资金时，必须提前向财务科提出
申请，在财务科审批通过后方可使用。
3.货币资金的保管：财务科负责医院的货币资金保管工作，确保资金
的安全性和完整性，同时要做好账务登记和凭证备查工作。
4.货币资金的监督：财务科对医院各部门的资金使用情况进行监督和
检查，确保资金使用符合规定，不得出现滥用和浪费现象。
三、应收账款管理
1.应收账款的确认：医院各部门在向患者提供医疗服务后，应及时确
认应收账款，并登记在账册上。
3.应收账款的核销：对于长期无法催收回来的应收账款，需要经过财
务科批准后进行核销。
核销应在账务处理程序中记录，确保核销过程合规。
四、违规处理
对于违反货币资金及应收账款管理制度的行为，医院将依据医院的纪
律处分规定进行相应的处理，包括但不限于扣发奖金、调整岗位、辞退等
措施。
五、附则
1.本制度由财务科负责制定和修订，经医院领导批准后生效。
2.本制度的具体实施细则由财务科制定，经医院领导审批后执行。
3.本制度的解释权归医院所有。
以上是医院货币资金及应收账款管理制度的概述，详细的实施细则和流程应由医院财务科根据实际情况进行制定，并经过医院领导的审批。
医院通过严格规范货币资金和应收账款的管理，可以更好地保障医院资金的安全和有效运转，提高医院的综合管理水平。
资产要素的组成内容
资产要素的组成内容资产是企业在经营过程中所拥有的具有经济价值的资源，是企业实现经济利益的基础。
资产的组成内容包括货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产和无形资产等。
首先是货币资金，货币资金指企业手中持有的用于购买货物或支付债务的现金及银行存款。
货币资金直接反映了企业的流动性状况和支付能力，是企业开展经营活动的基础。
企业需要根据自身的运营情况和资金需求合理安排货币资金的规模和使用方式，以维持正常的运营。
其次是应收账款，应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由于客户延迟支付而形成的应收款项。
应收账款的组成范围广泛，包括了正常经营活动中的销售、预收款项以及与企业业务相关的其他应收款项。
企业需要加强对应收账款的管理，及时催收款项，以保障企业资金的流动性。
存货也是资产的重要组成部分，它是企业为了销售而持有的商品或者是用于生产商品的原材料、半成品。
存货的管理对于企业的经营效率和盈利能力有着重要影响。
企业需要合理规划存货的采购、销售和仓储，确保存货的品质和数量能够满足市场需求。
长期投资是指企业用于持有至少一年以上、为了取得其他企业股权或债权而进行的投资。
长期投资包括股权投资、债权投资和长期应收款项投资等。
企业进行长期投资需要审慎考虑风险和回报，以确保资金的安全性和投资的收益性。
固定资产是企业在生产经营过程中持有并用于多个会计期间的有形资产。
固定资产包括土地、房屋、设备、车辆等。
固定资产的合理配置和管理对于企业的长期发展至关重要。
企业需要根据生产经营需要和资金状况来进行固定资产的选购和更新，以提高生产效率和降低成本。
无形资产是指企业没有具体物质形态，但拥有一定价值和使用期限的资产，如商标、专利、软件等。
无形资产通常具有较高的创造成本和使用寿命，对于企业价值的提升和竞争力的增强有着重要作用。
企业需要加强无形资产的保护和管理，确保其价值的发挥和延续。
综上所述，资产要素的组成内容包括货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产和无形资产等。
2、货币资金与应收账款
90
库存现金的收付与清查
经核查，仍无法查明长款90元的具体 原因，经单位领导批准，将其转为企业 的营业外收入。
借：待处理财产损益 贷：营业外收入
90 90
库存现金的收付与清查
现金清查中发现有无法查明具体原因的 现金短缺40元。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
40 40
库存现金的收付与清查
经核查，上述现金短款系出纳人员责任 造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出 赔偿通知书。
库存现金的收付与清查
收取库存现金： 从银行提取现金 收取不足转账起点的小额销货款 职工交回的多余出差借款
借：库存现金 贷：银行存款等
库存现金的收付与清查
支付库存现金：
职工工资津贴 个人劳动报酬 个人奖金 个人其他支出 向个人收购农副产品和其他物资 出差人员必须随身携带的差旅费 1000元以下的零星支出 借：应付职工薪酬/管理费用等
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人足 额向贴现银行支付票款。
借：短期借款
503 808
贷：应收票据
500 000
财务费用
3 808
带追索权的应收票据贴现
上述贴现的票据到期时，票据付款人未 能向贴现银行支付票款。
借：应收账款 贷：应收票据 财务费用
512 000 500 000 12 000
419200 409600 9600
应收票据到期
如果该票据到期时付款人帐户资金不足， 由银行退票，应编制会计分录为：
借：应收账款 贷：应收票据
419200 419200
应收票据转让
企业采购一批材料，货款总计11700元，其中 材料价款10000元，增值税1700元，将票据 12000元的不带息银行承兑汇票背书转让，
货币资金与应收账款
货币资金与应收账款1. 货币资金货币资金是指企业在一定时间内有效支配的现金及可以随时变现的金融资产。
它包括企业在银行存款、现金、票据、债券等形式下持有的货币。
货币资金是企业日常经营活动所需的流动资金，它对企业的经营运作具有重要意义。
1.1 银行存款银行存款是企业最主要的货币资金形式之一。
企业将资金存入银行后，可以通过支票、电汇、网银等方式转账，实现资金的支付和收款。
银行存款具有安全、流动性高等特点，可以随时提取和使用，方便企业日常经营。
1.2 现金现金是指企业持有的货币形式，包括现金在库、零钞、零钱等。
现金具有即时支付的特点，可以用于应急情况下的支付和采购。
1.3 票据票据是企业在购买商品或服务时，为了支付款项而签发的债权凭证。
票据包括支票、汇票、本票等。
企业持有的票据能够在到期日按照约定进行兑付，可以作为资金来源和支付手段。
1.4 债券债券是企业投资金融市场的金融资产之一。
企业可以购买国债、企业债等形式的债券，债券在到期日按照票面金额进行兑付，同时还可以获得固定的利息收入。
2. 应收账款应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，向客户出具的未收款项凭证。
它是企业对外赊销或信用销售的结果，具有销售货物或服务后形成的应收账户。
应收账款是企业的资产，它反映了企业的销售信用和应收款项的回收情况。
2.1 赊销与信用销售赊销是指企业在销售商品或提供服务时，先将货物或服务提供给客户，然后再收取款项。
赊销的目的是为了促进销售和开拓市场，提高客户满意度。
赊销要求企业根据客户的信用状况，判定是否给予信用销售。
信用销售是指企业向客户提供货物或服务，并在一定的信用期限内收取款项。
2.2 应收账款的计量与确认企业应按照公允价值原则和确认收入原则，计量和确认应收账款。
公允价值原则要求应收账款的初始计量是以公允价值这一金融资产出售交易的金额计量，公允价值是指在有市场参与者之间进行交易的价格。
确认收入原则要求在商品或服务交付以及收入能够可靠地计量时确认应收账款。
会计学概论第四章_货币资金与应收项目
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 500 贷：库存现金 500
第四章
货币资金与应收项目
学习目标
货币 资金 应 收 项 目 会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
第一节
货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以 随时用作购买手段和支付手段的资金。包 括现金、银行存款和其他货币资金。
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户 企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开
户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
3.银行转账结算方式
主要有商业汇票、银行本票、支票银行汇票、汇 兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。
银行已付 企业未付
需要盘点的会计科目
需要盘点的会计科目会计盘点是每个企业年末必要的工作，其目的在于确认企业资产负债表和利润表的准确性。
在进行会计盘点前，需要明确哪些会计科目需要进行盘点，以确保财务报表的准确和可靠。
本文将介绍一些常见的需要盘点的会计科目。
1.货币资金。
货币资金是指企业在现金、银行存款、其他货币资金账户中所持有的资金。
在盘点时，需要对每个账户的余额进行核实，确保与银行账单和企业内部账务记录一致。
2.应收账款。
应收账款是指企业由于销售商品或提供服务而产生的应收款项，其核算记录通常是按客户进行归类的。
在盘点时，需要核实每个客户的欠款余额，确保与财务系统的应收账款余额一致。
3.存货。
存货是指企业为销售而购买或生产的商品，包括原材料、半成品和成品等。
在盘点时，需要对每个存货货品进行实地清点和核实，并进行库存估计，确保财务报表上的存货金额准确。
4.长期债权投资。
长期债权投资是指企业持有的长期债权性质的投资，如债券、债权投资基金等。
在盘点时，需要核实每个长期债权投资的市值，并与财务报表上的数值进行比对，确保准确反映企业的投资状况。
5.固定资产。
固定资产是指企业长期使用且不易变现的资产，如房屋、机器设备等。
在盘点时，需要对每个固定资产进行实地查验和清点，并核实价值、折旧等信息，确保准确反映企业的资产价值。
6.长期待摊费用。
长期待摊费用是指企业因为某些原因不能立即计入当期损益的费用，而是分期摊销的费用，如广告宣传费用、研发费用等。
在盘点时，需要核实每个长期待摊费用项目的余额，并与财务报表上的数值进行比对，确保准确反映企业的费用情况。
以上是一些常见的需要盘点的会计科目，企业在进行会计盘点时，应注重这些科目的核实和比对，以确保财务报表的准确性。
同时，也应充分了解各科目的会计处理规定和相关监管要求，以避免在盘点中出现错误或违规操作。
只有保证会计科目的准确盘点，企业才能获得真实、可靠、完整的财务信息，为管理决策提供正确的依据。
货币资金和应收账款
货币资金和应收账款1. 货币资金介绍货币资金是指企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务或进行其他现金支付的资金。
它包括企业的现金、存款以及其他易于变现的金融资产。
货币资金的重要性不言而喻，它直接关系到企业的生存与发展，是企业经营活动的重要支撑。
常见的货币资金包括：•现金：企业手中的现金及现金等价物；•银行存款：企业将资金存入银行的定期存款、活期存款、通知存款等；•银行承兑汇票：由银行出具并承兑的汇票；•货币市场基金：企业投资于货币市场基金获得的资金。
2. 应收账款介绍应收账款是指企业向外界销售货物或提供劳务而尚未收到对方支付款项的债权。
它是企业经营活动中难以回避的部分，直接反映了企业与客户间的信任和交易活动的规模。
应收账款的管理对于企业的现金流和经营风险具有重要的影响。
应收账款的分类可以根据以下几个角度进行：•按照账款的来源：分为内部应收账款和外部应收账款；•按照账款的性质：分为普通账款和特殊账款；•按照账款的账龄：分为短期应收账款和长期应收账款。
3. 货币资金与应收账款的关系货币资金和应收账款作为企业资产负债表中的重要项目，它们之间存在着密切的关系。
下面分别从资金流动和企业经营风险两个方面进行阐述。
3.1 资金流动货币资金和应收账款之间的关系体现在企业的资金流动中。
首先，应收账款的增加会导致企业的货币资金减少，因为应收账款需要一段时间才能收回。
其次，货币资金的增加可以用来偿还应收账款，通过加快应收账款的回款来提高企业的资金流动性。
因此，在企业资金运作中，货币资金和应收账款是相互影响、相互作用的。
3.2 企业经营风险货币资金和应收账款之间的关系还与企业的经营风险密切相关。
应收账款的增加可能意味着企业的销售增长，但同时也会增加企业的坏账风险。
如果应收账款逾期或无法收回，将对企业的经营造成不利影响。
因此，企业需要合理管理应收账款，避免坏账的发生，保持适度的货币资金水平，以确保企业的经营风险可控。
货币资金应收账款
货币资金应收账款1. 概述货币资金应收账款是指企业在经营过程中由于销售商品或提供服务而形成的债权，具有一定金额和一定的收款期限。
企业通过收回货币资金应收账款，可以有效地管理和运用资金，提高企业的经营效益。
在企业的资产负债表上，货币资金应收账款通常列为流动资产的一部分。
它代表了企业的债权，是企业经营活动的重要组成部分。
企业需要对货币资金应收账款进行认真管理，确保其高效率地转化为现金，从而提高企业的现金流量和盈利能力。
2. 货币资金应收账款的分类货币资金应收账款可以根据不同的条件进行分类。
根据收款期限的长短，可以分为短期应收账款和长期应收账款。
短期应收账款一般指的是在一年以内可以收回的账款，长期应收账款则是指一年以上才能收回的账款。
另外，货币资金应收账款还可以按照是否具有质保性质进行分类。
具有质保性质的应收款项是指在向客户提供货物或服务时，企业与客户之间签订了有关质量保证或售后服务的协议，在一定时期内需要承担相关责任。
3. 货币资金应收账款的管理货币资金应收账款的有效管理对于企业的经营非常重要。
以下是一些常用的管理方法：3.1 发票管理企业在销售商品或提供服务时，需要及时开具发票并将发票发给客户。
发票是货币资金应收账款的有效证明，也是客户付款的依据。
因此，企业需要建立健全的发票管理制度，确保发票的准确性和及时性。
3.2 应收账款催收管理对于长期未收回的应收账款，企业需要采取措施进行催收管理。
常用的催收方法包括电话催收、信函催收、法律催收等。
企业还可以根据客户的信用状况进行分类管理，及时发现并解决存在的风险。
3.3 应收账款与现金流的管理企业需要建立完善的应收账款与现金流的管理制度，确保应收账款的及时回笼，提高现金流的稳定性。
在实际操作中，可以采取多种手段，如提供优惠政策促进客户尽早付款、与银行建立良好的信贷关系以获得短期资金支持等。
3.4 应收账款风险控制货币资金应收账款的管理还需要注意风险控制。
企业可以建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果确定是否接受订单或采取其他风险控制措施。
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现金
（1）现金长款
借：库存现金
贷：待处理财产损溢--待处理流动 资产损益
●应支付给有关人员或单位的
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余
●原因不明的，经批准后
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
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现金
库存现金的限额
为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂 行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3 天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地 区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常 零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金 支出。
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Free template from业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金
企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 “库存现金”科目，贷记有关科目。
企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。
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现金
现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方 登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借 方余额，反映库存现金的余额。
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现金清查中的账账核对与账实核对原理
总账
账账 核对
不符
错账更正
日记账
账实 核对
不符
库存现金
会计处理
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现金
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现金
现金支出的核算
企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证， 借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
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现金
现金的清查
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现金
（2）现金短款 ●应由责任人赔偿的
借：待处理财产损溢--待处理流动 资产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
●应由保险公司赔偿的
借：其他应收款--应收保险赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
●原因不明的，经批准后
借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
第二章 货币资金与应收款项
学习目标：
本章主要介绍货币资金的基本概念和内涵、相关的内部控制、 会计处理方法，以及各种应收款项，包括应收票据、应收账款、 其他应收及预付款的基本含义和会计处理方法。通过本章的学习， 应该了解货币资金的控制原则以及现金、银行存款的日常管理； 了解其他货币资金的概念和帐务处理；掌握应收票据的会计处理 方法，包括取得、计算利息、到期时的核算方法；掌握应收票据 转让、贴现时的账务处理；理解总价法、净价法的基本原理；掌 握应收账款发生、销售退回和折让时的账务处理；掌握坏账准备 的核算方法；掌握应收账款余额百分比法、账龄分析法和赊销百 分比法；理解应收账款融通的主要方式及其会计处理；掌握其他 应付及预付款的分类及会计处理方法。
主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
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现金
现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星
开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。
现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不 定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。
2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库 存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的清查工作一般由清查小 组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金盘 点报告表” ，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管 理和盈亏的核算。
主要内容
货币资金 应收款项
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货币资金
概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用
以偿还债务的交换媒介。
范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开 户银行核定。
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现金
现金的日常收支控制
企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有 困难的，由开户银行确定送存时间。
企业不得擅自坐支现金。
现金清查的会计处理
●现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资 产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果， 将其转入有关科目。 ●期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。
●具体核算过程如下：
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