货币资金与应收款项

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会计业务实务大全会计分录大全（1）第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借:其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷:其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借:现金贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理:借:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人)营业外收入－现金溢余（无法查明原因的)②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷:现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款)①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷:其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失①实际发生损失时借:管理费用贷：应收账款②重新收回时借:应收账款贷:管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷:应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷:应收账款5．应收票据（见后）第二章存货1材料（1)取得①发票与材料同时到借:原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷:银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷:应付账款－暂估应付账款注：下月初,用红字冲回,等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷:原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税应交税金－应交增值税（进)贷:银行存款等③交纳消费税（见应交税金)④加工完成收回加工物资借:原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷:委托加工物资3。

会计学《货币资金与应收款项》练习题

第四章货币资金与应收款项思考题1．货币资金包括哪些内容？为什么说货币资金对于企业来说十分重要？2．银行结算方式有哪几种方式？其具体内容是什么？3．我国对货币资金的管理与控制有哪些具体规定？4．什么是未达账项？它有几种类型？5．试比较银行汇票与银行承兑汇票的异同。

6．带息和不带息应收票据在会计处理上有何区别？7．现金清查中产生的溢余和短缺如何处理？8．其他货币资金包括哪些内容？9．什么是票据的贴现？如何确定商业汇票贴现期？票据贴现利息、贴现净额如何计算？10．什么是坏账？坏账的核算方法有哪些？自测题一、单项选择题1. 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。

A. 管理费用B. 财务费用C. 冲减营业外收入D. 营业外支出2. 某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（）万元。

A. 60 B．62 C．67.8 D．69.83. 我国会计上所说的狭义现金是指企业的( )。

A.库存现金B.库存现金和银行存款C. 库存现金、银行存款和有价证券D.库存现金、银行存款和其他货币资金4. 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（）。

A. 应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．其他应收款5. 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目，贷记“信用减值损失”科目6.长江公司2×20年年初坏账准备余额2万元，2×20年全年赊销金额100万元，根据赊销百分比法确定坏账损失比率为5%，则年末应当计提坏账准备的金额为（）万元。

货币资金与应收款项讲义

货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。

货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。

应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。

本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。

货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。

它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。

常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。

2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。

货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。

2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。

货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。

2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。

3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。

应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。

应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。

常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。

2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。

3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。

企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。

2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。

货币资金与应收款项的基本理论

货币资金与应收款项的基本理论1. 概述在企业财务管理中，货币资金和应收款项是非常重要的两个概念。

货币资金是指企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款，是企业流动性较高的资产；而应收款项是指企业从销售商品和提供服务中所获得的尚未收到的款项。

本篇文档将详细介绍货币资金和应收款项的基本理论，包括其定义、特点、管理方法等内容。

2. 货币资金2.1 定义和特点货币资金是企业手头上可立即用于支付的现金和银行存款的总和。

它包括企业的现金、库存现金、银行存款等。

货币资金的特点包括：•流动性强：货币资金可以随时使用，具备较高的流动性，能够满足企业的日常经营需求。

•风险低：货币资金不会因市场行情变化而产生风险，相对较为稳定安全。

•盈利能力较低：由于货币资金主要是用于满足企业的支付需求，通常不会带来很高的收益。

2.2 管理方法有效管理货币资金对企业的经营和发展至关重要。

以下是几种常见的货币资金管理方法：•现金流预测：通过对企业现金收支情况的预测和分析，合理安排企业的资金运作，确保企业流动性充足。

•现金管理：包括现金日记账、现金流量表、现金收支计划等工具，在日常经营中严格管理企业的现金操作，避免资金的浪费和滞留。

•短期投资：将部分货币资金用于短期的投资，并根据市场情况选择适当的理财产品，以提高资金的收益率。

3. 应收款项3.1 定义和特点应收款项是指企业从销售商品或提供服务中所获得但尚未收取到的款项。

它是企业在经营中所形成的一种债权。

应收款项的特点包括：•预期性：应收款项是企业对顾客的债权，通常会在一定的时间内收回。

•风险较高：由于应收款项是尚未收取的款项，存在一定的风险。

顾客可能无法按时支付款项，或者出现违约情况。

•盈利能力较高：通过催收和管理，企业可以加速应收款项的回收，提高资金周转率和盈利能力。

3.2 管理方法应收款项的管理对企业的财务状况和经营效益具有重要影响。

以下是几种常见的应收款项管理方法：•信用控制：企业可以通过制定合理的信用政策，明确信用额度和信用期限，以减少坏账的发生。

货币资金与应收款项

货币资金与应收款项1. 货币资金的定义和特点货币资金是指企业在经营活动中所持有的能直接用于购买商品和支付债务的货币。

它包括企业在银行存款账户中的存款、现金、以及其他可随时兑换成货币的金融工具。

货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以随时被用于购买商品和支付债务，具有较强的流动性；•风险低：货币资金一般存放在银行，受到法律保护，风险较低；•收益较低：与其他投资渠道相比，货币资金的收益相对较低。

2. 货币资金的分类货币资金可以根据其来源和用途进行分类。

根据来源，货币资金可以分为两类：•自有资金：企业通过经营活动所形成的资金，如销售收入、利润等；•外部融资：企业通过借款、发行债券等方式获得的资金。

根据用途，货币资金可以分为三类：•经营性资金：用于日常经营活动的资金，如购买原材料、支付员工工资等；•投资性资金：用于购买投资性资产的资金，如购买股票、债券等；•筹资性资金：用于偿还债务或进行资本性支出的资金，如偿还贷款本息、购买固定资产等。

3. 应收款项的定义和分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后，按约定需要收取的款项。

它是企业资产中与经营活动直接相关的一部分。

应收款项可以根据其性质和收款期限进行分类。

根据性质，应收款项可以分为两类：•交易性应收款项：与企业正常的销售和服务活动有直接关联的款项，如销售商品后应收的货款、提供服务后应收的费用等；•其他应收款项：与企业经营活动有间接关联或与其他非交易性活动有关的款项，如向其他企业借款、委托他人收取款项等。

根据收款期限，应收款项可以分为两类：•短期应收款项：收款期限在一年以内的款项，如按月或按季度付款的销售货款；•长期应收款项：收款期限在一年以上的款项，如多年期的借款、分期付款等。

货币资金和应收款项在企业的会计处理中扮演着重要的角色。

对于货币资金，企业应按照相关会计准则的规定进行核算和报告。

一般来说，货币资金应列在资产负债表的流动资产部分。

对于应收款项，企业应根据实际情况进行核算和报告。

《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章

一、货币资金的性质与范围（一）货币资金的性质可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：收支业务的全过程分工完成、各负其责；收支业务的会计处理程序制度化；收支业务与会计记账分开处理；收入与支出分开处理；内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示
“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。

财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)

财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。

A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。

A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。

A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。

A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。

货币资金和应收款项

一．名词解释1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。

在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。

（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。

及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。

2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。

3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。

4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。

而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。

这应该是他们的主要区别。

本票，也分为现金和转帐两种。

其它的基本上都很相似了。

6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。

其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。

8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。

货币资金和应收账款概述

货币资金和应收账款概述1. 货币资金的定义和作用货币资金是指企业在经营活动中用于支付货币金额的资金。

它包括企业在银行存款、现金、以及其他可以随时转换为现金的金融工具中持有的资金。

货币资金在企业的经营中起到至关重要的作用。

首先，货币资金可以用于日常经营支出，如支付员工工资、购买原材料等。

其次，它可以用于企业的偿债能力和流动性的维持，可以保证企业在面对紧急情况时能够及时偿还债务。

此外，货币资金还可以用于企业的投资和扩张，帮助企业实现业务的持续增长。

2. 应收账款的定义和特点应收账款是指企业在经营活动中因销售商品或提供服务而形成的其他企业或个人应向企业支付的货币金额。

它是企业与客户之间的债权关系。

应收账款具有以下几个特点：首先，它是企业资产的一部分，可以通过收回应收账款来增加企业的现金流。

其次，它代表了企业的收入来源，直接影响企业的经营业绩。

第三，应收账款的收回有一定的风险，可能存在客户无力或不愿意支付的情况。

因此，企业需要加强对应收账款的管理，以降低坏账的风险。

3. 货币资金和应收账款的关系和重要性货币资金和应收账款在企业的经营中密切相关，共同构成了企业的流动资金。

货币资金作为企业的现金储备，可以用于支付应收账款。

而应收账款则是企业的应收债权，通过收回应收账款可以增加企业的货币资金。

货币资金和应收账款的合理管理对于企业的经营至关重要。

合理管理货币资金可以确保企业有足够的流动资金支持日常经营活动，并在紧急情况下有能力偿还债务。

同时，合理管理应收账款可以降低企业的坏账风险，提高资金周转效率。

4. 货币资金和应收账款的管理方法4.1 货币资金管理方法货币资金管理主要包括以下几种方法：•合理规划资金使用，确保资金的充分利用；•管理现金流，及时收回应收款项，避免资金闲置；•选择合适的银行存款方式，提高资金的安全性；•建立资金预测和预算制度，提前做好资金调配。

4.2 应收账款管理方法应收账款管理主要包括以下几种方法：•建立健全的信用销售政策，严格控制客户的信用额度；•加强对客户的信用评估，确保与信用状况良好的客户建立业务关系；•及时催收欠款，避免欠款的拖延；•建立应收账款的跟踪和分析系统，掌握应收账款的动态。

第二章货币资金与应收款项

1 第二章货币资金与应收款项第一节货币资金一、单项选择题1国务院颁发的《现金管理暂行条例》对企业使用现金的范围作了规定下列选项中不属于现金使用范围的是C 。

A向个人收购农副产品和其他物资的价款B各种劳保、福利费支出C结算起点以上的支出D国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金2下列各项中不属于“其他货币资金”科目核算内容的是 C 。

A信用证存款B银行本票存款C备用金D银行汇票存款3下列项目中按照有关规定销售企业应当作为财务费用处理的是 A 。

A购货方获得的现金折扣B购货方获得的商业折扣C购货方获得的销售折扣D购货方获得的销售退回4如果发现现金短款应借记D 。

A“其他应收款”科目B“其他应付款”科目C“现金”科目D“待处理财产损溢”科目5按照现行会计制度规定下列票据中应作为应收票据核算的是 C 。

A支票B银行本票C商业汇票D银行汇票6企业将款项委托开户银行汇往采购地银行开立采购专户时应借记的科目是 C 。

A“银行存款”科目B“村料采购”科目C“其他货币资金”科目D“其他应收款”科目7下列各项中不通过其他货币资金核算的是B 。

A信用证存款B备用金C信用卡存款D银行本票存款8以下不属于货币资金的是D 。

A现金B银行存款C其他货币资金D应收账款9、.企业为发放工资支取现金应通过 A 办理。

A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户 D专项存款账户10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入B 。

A 管理费用B 财务费用C 营业外支出D 其他业务支出11、下列结算方式中只能用于同城结算的是 A 结算方式。

A 银行本票B托收承付C 汇兑 D 银行汇票12、商业汇票的付款期限最长不得超过B。

A 3个月 B 6个月C 9个月 D 1年13、下列支付结算方式中需订有购销合同才能使用的结算方式是C 。

A 银行汇票B 银行本票 C 托收承付 D 支票14、单位信用卡账户的资金一律从其 A 转入。

A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户15、财产清查发现的现金短缺应当由个人赔偿的应计入A账户。

第二章货币资金与应收款项总结

• • •
(三)现金清查的核算
• 1、现金的清查
–现金清查的基本方法——实地盘点法。包括自查和他查。 –现金清查盘点实存额的依据——《现金管理暂行条例》 –现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否限额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。 –凭证——“库存现金清查盘点报告单”
•
如果企业认为必要时，经有关人员批准可以增加或减少备用金定额, 或全部收回备用金。对此，应作增加或减少备用金的分录，同时减少或增加银行存款。
•
• •
③库存现金的控制。库存现金控制的目的，主要是确定合理的库存现金限额，同时保证库存现金的安全、完整。其基本要点是：
a.正确核定库存现金限额，并按规定限额控制库存现金，超过限额的现金应及时送存银行。 b.出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清日结。不得以不符合财务制度和会计凭证手续的 “白条” 和单据抵充库存现金。每天营业终了后，要核对实际库存现金和现金日记账的账面余额，如发现账实不符，要及时查明原因并予以处理。
•
•
贷：银行存款
1 300
为加强对零用现金的管理，应设置“备用金登记簿”，由备用金的经管人员逐笔登记各项零星支出，并保留所有的报销凭证。在办理报销和补足定额时，可直接借记各有关费用账户，不必通过“其他应收款 ――备用金”或“备用金”账户。【例2—2】该企业的营销部门支付了差旅费540元、购买文具用品 310元、购买图书资料120元，备用金的经管人员将所保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销时，会计处理为：借：管理费用贷：库存现金 970 970
•
“其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和存出投资款等。

货币资金和应收款项

三、银行存款（一）银行转账结算方式（9种） • 结算：现金和转账结算依据：《票据法》、《支付结算办法》（1997年）
1、银行汇票
1、银行汇票（1）概念P66 一式四联，第一联卡片，签发行留。第二联银行汇票，第三联，解讫通知，第四联多余款通知。
《票据法》1995年颁布，2004年8月修订
③ 传递汇票
付款单位开户行
收款单位开户行
④ 通知付款
⑤ 划款
⑥通知 ② 汇票收款进账单
付款单位
收款单位 ①用承兑的汇票付款
（4）商业汇票的注意事项 ①付款期限最长不超过6个月 ②承兑人具有无条件付款的责任 ③具有真实的交易关系 ④提示付款期限自到期日起10日内（5）商业汇票的适用范围
同城或异地
3.应收票据到期值的计算（1）不带息票据
到期值=面值（2）带息票据到期值=面值+利息
=面值+面值×（年利率/360）×到期天数 =面值+面值×（年利率/12）×到期月数
例，企业1月1日收到商业承兑汇票一张，面值 11700元，6个月到期，5月1日贴现，贴现率9%。
• 到期值=11700 • 贴现息=11700×（9%/12）×2
签发人：收款人或付款人 • 承兑： • 转让：
甲（买方、付款人）
乙（卖方、收款人、转让人）
丙(被转让人、被背书人）
（2）商业汇票的种类 ①按承兑人分
商业承兑汇票：付款人承兑银行承兑汇票：付款人开户行承兑 ②按票面是否带息分带息商业汇票不带息商业汇票
（3）商业承兑汇票的结算程序
（三）核算 1．科目“其他货币资金” 2．核算内容 ⑴形成 ⑵支付 ⑶退回
例题P71
第二节应收票据

货币资金-应收款-货币资金-应收款项

应由出纳人员全额赔偿。
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2024/2/2
货币资金,应收款-货币资金,应收款项
四、银行存款的核算
（一）银行存款开户 1、基本存款户企业只能开立一个基本存款户 2、一般存款户该账户不能支取现金 3、临时存款户 4、专用存款户
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货币资金,应收款-货币资金,应收款项
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货币资金,应收款-货币资金,应收款项
2、现金折扣（付款条件）
（1）总价法（我国）
A、销售发生时，按实际售价入账
借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税
B、未发生现金折扣
借：银行存款贷：应收账款
C、发生现金折扣
借：银行存款销货折扣（财务费用）
贷：应收账款
4、余款退回：借：银行存款
贷：预付账款
2024/2/2
货币资金,应收款-货币资金,应收款项
坏账
设置 “资产减值损失”、“坏账准备”科目 1、直接转销法
（一）现金的概念
1、广义：货币资金
金）
（库存现金、银行存款、其他货币资
2、狭义：存于企业、用于日常开支的现钞
（库存现金）
（二）库存现金的使用范围
（三）库存现金管理
1、现金收入应于当日送存银行
2、不得坐支现金
3、日清日结
（四）库存现金的核算
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货币资金,应收款-货币资金,应收款项
应收款
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其他
货币资金,应收款-货币资金,应收款项
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四、应收账款债务重组
ß 收到债务人的清偿债务资产小于应收账款账面价值：

会计学概论第四章_货币资金与应收项目

※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。付款业务付款凭证借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费。付款业务付款凭证借：管理费用 500 贷：库存现金 500
第四章
货币资金与应收项目
学习目标
货币资金应收项目会计核算方法与会计基本理论的应用
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
第一节
货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金收入数支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工取现金困难补助期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户企业应根据《银行账户管理办法》的规定，在银行开立账户。
开
户
基本存款户（结算户）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）专用存款户（基建资金等）
3.银行转账结算方式
主要有商业汇票、银行本票、支票银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。
银行已付企业未付

货币资金应收账款

货币资金应收账款1. 概述货币资金应收账款是指企业在经营过程中由于销售商品或提供服务而形成的债权，具有一定金额和一定的收款期限。

企业通过收回货币资金应收账款，可以有效地管理和运用资金，提高企业的经营效益。

在企业的资产负债表上，货币资金应收账款通常列为流动资产的一部分。

它代表了企业的债权，是企业经营活动的重要组成部分。

企业需要对货币资金应收账款进行认真管理，确保其高效率地转化为现金，从而提高企业的现金流量和盈利能力。

2. 货币资金应收账款的分类货币资金应收账款可以根据不同的条件进行分类。

根据收款期限的长短，可以分为短期应收账款和长期应收账款。

短期应收账款一般指的是在一年以内可以收回的账款，长期应收账款则是指一年以上才能收回的账款。

另外，货币资金应收账款还可以按照是否具有质保性质进行分类。

具有质保性质的应收款项是指在向客户提供货物或服务时，企业与客户之间签订了有关质量保证或售后服务的协议，在一定时期内需要承担相关责任。

3. 货币资金应收账款的管理货币资金应收账款的有效管理对于企业的经营非常重要。

以下是一些常用的管理方法：3.1 发票管理企业在销售商品或提供服务时，需要及时开具发票并将发票发给客户。

发票是货币资金应收账款的有效证明，也是客户付款的依据。

因此，企业需要建立健全的发票管理制度，确保发票的准确性和及时性。

3.2 应收账款催收管理对于长期未收回的应收账款，企业需要采取措施进行催收管理。

常用的催收方法包括电话催收、信函催收、法律催收等。

企业还可以根据客户的信用状况进行分类管理，及时发现并解决存在的风险。

3.3 应收账款与现金流的管理企业需要建立完善的应收账款与现金流的管理制度，确保应收账款的及时回笼，提高现金流的稳定性。

在实际操作中，可以采取多种手段，如提供优惠政策促进客户尽早付款、与银行建立良好的信贷关系以获得短期资金支持等。

3.4 应收账款风险控制货币资金应收账款的管理还需要注意风险控制。

企业可以建立客户信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果确定是否接受订单或采取其他风险控制措施。

货币资金与应收款项

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