货币资金与应收项目 (2)

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农民专业合作社会计账务详解

农民专业合作社会计账务详解(一）第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产.根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。

就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

(一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等.收到现金时,借记“库存现金"帐户,贷记有关帐户。

【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。

该业务导致合作社现金增加及银行存款减少.会计分录为：借：库存现金3000贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。

【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元,以现金付讫。

合作社借出差旅费,应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金"帐户的贷方.会计分录为：借：应收款——张军1000贷：库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额,合作社应设置“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。

明细分类核算时,由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。

如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理.月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。

（二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款"账户进行会计核算,该账户的借方登记银行存款的增加,贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。

货币资金和应收项目

货币资金和应收项目一、货币资金货币资金是公司拥有的现金以及即将转化为现金的金融资产。

在财务报表中，货币资金通常归为流动资产，因为公司可以随时将其转换为现金。

货币资金包括以下几个主要方面：1.1 现金现金是最直接的货币资金形式，包括公司的现金存款和现金等价物。

现金存款指的是公司在银行或其他金融机构中的存款。

现金等价物指的是具有高度流动性和短期到期日的金融工具，例如短期国债和货币市场基金。

1.2 银行存款银行存款包括公司在各个银行的资金存款。

这些存款常常是为了满足日常经营需要而保持的，也可以通过支票或电子转账等方式方便地转化为现金。

1.3 货币基金货币基金是一种投资工具，它主要投资于短期、低风险的金融资产，如国债、银行存款、短期债券等。

货币基金通常具有较高的流动性和较低的风险，是很多公司用于短期资金管理的工具。

二、应收项目应收项目是指公司从客户或其他方面应收到的款项或其他形式的权益。

它们通常是由销售商品或提供服务而产生的，并且在一定时期内可以收回。

应收项目包括以下几个主要方面：2.1 应收账款应收账款是公司对客户或其他方面拥有的未到期的款项。

这些款项通常是由销售商品或提供服务产生的，可以通过现金、支票、银行转账等方式收回。

2.2 应收利息应收利息是指公司从贷款、债券等债权性投资中获得的利息收入。

这些利息在合同约定的时间内或定期收取，并可以通过现金或银行转账等方式收回。

2.3 应收股利应收股利是指公司从其股权投资中获得的股利收入。

这些股利在股权投资公司宣布分红后可收取，并通常以现金或股票形式支付。

2.4 其他应收款项其他应收款项包括公司从客户或其他方面拥有的其他权益。

这些款项的形式多种多样，例如预付款、押金、预付租金、票据等。

三、货币资金和应收项目的管理货币资金和应收项目的管理对于公司的流动性和资金状况至关重要。

以下是一些管理这些项目的常见做法：3.1 现金流量预测通过对公司未来一段时间内现金流量的预测，可以帮助公司合理安排货币资金的使用和收回应收项目的时间。

中级财务会计实训报告(二)

中级财务会计实训报告（二）日期：2020 年月日班级：一、实训目的通过资料讨论和分析，使学生能够充分了解银行支付结算方式的种类及其相关规定；熟悉现金的使用范围和现金收支的规定；掌握现金、银行存款的日常收付的会计处理；掌握其他货币资金的内容和主要会计处理。

二、实训要求要求学生在掌握中级财务会计的理论知识基础上，独立完成实训内容，查漏补缺。

三、实训所需仪器、设备计算器、笔、资料三、实训内容和步骤1、单项选择题2、多项选择题3、判断题4、业务题一、单项选择题1．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（）。

A．“银行存款” B．“材料采购”C．“其他货币资金” D．“其他应收款”2．下列各项中，不属于“其它货币资金”科目核算内容的是（）。

A．信用证存款 B．存出投资款 C．备用金 D．银行汇票存款3．企业采用银行承兑汇票结算方法购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入（）。

A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务成本4.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“库存现金”科目，贷记（）科目。

A．“营业外收入” B．“待处理财产损溢”C．“其他应付款” D．“其他业务收入”5．企业的银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是（）。

A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户6．经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为（）。

A．企业账上的银行存款余额 B．银行账上的企业存款余额C．企业可动用的银行存款数额 D．企业应当在会计报表中反映的银行存款余额7．商业承兑汇票的承兑人通常为（）A．购货企业 B．销货企业 C．购货企业的开户银行 D．销货企业的开户银行8．根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。

A．支付职工奖金5 000元 B．支付零星办公用品购置费800元C．支付物资采购货款1 200元 D．支付职工差旅费2 000元9．企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（）。

财务会计学第二章货币及应收项目作业

第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。

《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章

一、货币资金的性质与范围（一）货币资金的性质可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：收支业务的全过程分工完成、各负其责；收支业务的会计处理程序制度化；收支业务与会计记账分开处理；收入与支出分开处理；内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示
“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。

第2章货币资金与应收款项习题

第2章货币资金与应收款项习题一、判断题1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。

(错)2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。

(y)3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。

（对）4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。

（对）5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。

（对）6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。

（错）7.支票应纳入其他货币资金中核算。

（错）8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。

（对）9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。

（错）10.托收承付结算形式可用于同城结算。

（错）11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。

（错）12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。

但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。

（对）13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。

（对）14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。

（错）15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。

（对）16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。

（对）17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。

（对）18.uj19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。

（对）20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。

财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)

财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。

A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。

A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。

A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。

A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。

财务会计学第二章货币及应收项目作业

货币资金与应收项目

货币资金与应收项目概述货币资金和应收项目是公司财务状况中两个重要的组成部分。

货币资金指的是公司的现金和存款，而应收项目是指公司尚未收回的资金。

本文将重点介绍货币资金和应收项目的定义、特点、重要性以及管理方法。

货币资金的定义和特点货币资金是指公司在银行账户上的现金和短期存款。

它是公司运营资金的重要组成部分，用于支付日常业务活动的开支以及应对紧急情况。

货币资金具有以下特点：1.高流动性：货币资金易于转化为现金，可以随时用于支付和解决问题。

2.价值稳定：货币资金的价值相对稳定，不会受到市场波动的影响。

3.风险较低：货币资金通常存放在银行，并受到银行的保护，风险较低。

应收项目的定义和特点应收项目是指公司向客户提供货物或服务后，尚未收到款项的债权。

应收项目通常分为应收账款和其他应收款两类。

其特点包括：1.长期性：应收项目往往存在较长的收款周期，需要一段时间才能收回款项。

2.风险性：应收项目存在一定的风险，因为客户可能无法按时支付款项或无力支付。

3.销售性：应收项目的产生与公司的销售业务密切相关，是公司运营效益的重要指标。

货币资金与应收项目的重要性货币资金和应收项目对于公司的财务状况和经营活动具有重要影响，其重要性主要体现在以下几个方面：1.流动性保障：货币资金可用于支付日常业务活动的开支，保障公司正常运营。

2.银行借款能力：货币资金水平直接影响公司的借款能力和借款成本。

3.应收项目管理：应收项目的催收和管理对公司的现金流量和营收增长至关重要。

4.风险控制：通过合理管理货币资金和应收项目，可以降低公司面临的财务风险。

货币资金与应收项目的管理方法为了更好地管理货币资金和应收项目，公司可以采取以下管理方法：1.货币资金管理：–制定现金流量预测和预算，合理安排资金使用。

–建立有效的现金管理制度，规范资金收付流程，防止资金滞留和浪费。

–积极管理银行存款，选择高流动性、低风险的投资品种。

2.应收项目管理：–建立健全的客户信用评估体系，识别和控制潜在违约风险。

货币资金与应收项目

结合货币资金规模、结构、流动性以及应收账款账龄、客户集中度、坏
账准备计提等方面，全面评估企业的资产质量和风险状况。
03
货币资金与应收账款的匹配度分析
分析货币资金和应收账款之间的匹配程度，判断企业的资金使用效率和
运营策略是否合理。
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THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
坏账准备管理
根据应收账款的账龄和风险程度，合理计提坏账准备。
04
货币资金与应收项目内部控制的优化建议
完善内部控制制度
提高人员素质
建立健全的货币资金和应收项目内部控制制度，明确各岗位职责和权限。
加强货币资金和应收项目相关人员的培训和教育，提高其专业素质和职业道德水平。
加强内部审计
引入信息技术手段
评估客户集中度对应收账款质量的影响，了解客户信用状况和偿债能力。
应收账款坏账准备计提分析
分析坏账准备的计提政策，评估企业对应收账款风险的管控能力。
货币资金与应收项目报表的综合分析
01
货币资金与应收账款周转率分析
比较分析货币资金周转率和应收账款周转率，评估企业的运营效率和资
产流动性。
02
货币资金与应收账款质量分析
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
流动性原则
保持足够的货币资金以满足企业日常经营活动的需求。
3
效益性原则
通过合理配置和运作货币资金，实现企业价值的最大化。
01
应收项目概述
定义与特点
定义
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。

第二章货币资金与应收款项

1 第二章货币资金与应收款项第一节货币资金一、单项选择题1国务院颁发的《现金管理暂行条例》对企业使用现金的范围作了规定下列选项中不属于现金使用范围的是C 。

A向个人收购农副产品和其他物资的价款B各种劳保、福利费支出C结算起点以上的支出D国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金2下列各项中不属于“其他货币资金”科目核算内容的是 C 。

A信用证存款B银行本票存款C备用金D银行汇票存款3下列项目中按照有关规定销售企业应当作为财务费用处理的是 A 。

A购货方获得的现金折扣B购货方获得的商业折扣C购货方获得的销售折扣D购货方获得的销售退回4如果发现现金短款应借记D 。

A“其他应收款”科目B“其他应付款”科目C“现金”科目D“待处理财产损溢”科目5按照现行会计制度规定下列票据中应作为应收票据核算的是 C 。

A支票B银行本票C商业汇票D银行汇票6企业将款项委托开户银行汇往采购地银行开立采购专户时应借记的科目是 C 。

A“银行存款”科目B“村料采购”科目C“其他货币资金”科目D“其他应收款”科目7下列各项中不通过其他货币资金核算的是B 。

A信用证存款B备用金C信用卡存款D银行本票存款8以下不属于货币资金的是D 。

A现金B银行存款C其他货币资金D应收账款9、.企业为发放工资支取现金应通过 A 办理。

A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户 D专项存款账户10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入B 。

A 管理费用B 财务费用C 营业外支出D 其他业务支出11、下列结算方式中只能用于同城结算的是 A 结算方式。

A 银行本票B托收承付C 汇兑 D 银行汇票12、商业汇票的付款期限最长不得超过B。

A 3个月 B 6个月C 9个月 D 1年13、下列支付结算方式中需订有购销合同才能使用的结算方式是C 。

A 银行汇票B 银行本票 C 托收承付 D 支票14、单位信用卡账户的资金一律从其 A 转入。

A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户15、财产清查发现的现金短缺应当由个人赔偿的应计入A账户。

第一章总论第二章货币资金和应收款项练习及答案

第一章总论第二章货币资金和应收款项练习及答案第一章总论第二章货币资金和应收款项练习及答案第一章概述练习问答一、单选题1.产生权责发生制、摊销和其他会计处理方法的基本会计假设是（c）a、审慎性B、重要性c、会计分期D、货币计量2。

以下各项中，符合费用要素定义的为（c）a、罚款支出b、处置固定资产净损失c、销售费用d、处置无形资产净损失3.企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者评价或者预测企业的过去、现在或者未来状况，反映（a）会计信息的质量要求a、相关性B、可靠性C、可理解性D、可比性4。

下列项目中，哪些属于利润（d）a、销售商品流入经济利益b、投资者投入资本c、出租建筑物流入经济利益d、出售固定资产流入经济利益5.资产和负债按照熟悉的交易方在公平交易中自愿进行的资产交换或债务结算金额计量。

测量属性指（d）a、历史成本b、可变现净值c、现值d、公允价值二、多选题1.下列事项中，可能同时引起资产和所有者权益变动的（CD）a、收到发放的现金股利b、发放股票股利c、可供出售金融资产公允价值变动d、接受捐赠资产2.下列各项中，ACD属于企业资产范围：a、经营方式租出的固定资产b、经营方式租入的固定资产c、融资租入的固定资产d、委托代销商品3.下列报表反映了可比会计信息（AB）的质量要求a、为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较b、根据新会计准则，企业将存货的计价方法由原来的后进先出法改为先进先出法。

C.初始取得的固定资产按历史成本计量。

D.长期股权投资计提减值准备4、下列属于会计信息质量要求的有（bcde）a、可读性B，可理解性C，可比性D，可靠性e，相关性5、在确认资产、负债、收入、费用等要素时，应满足的条件有（abc）a、符合会计要素的定义B.经济利益很可能流入和流出企业C.经济利益能够可靠地计量D.符合历史成本的计量属性E.遵循谨慎性要求III.判断问题1、利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。

货币资金和应收项目

其他货币资金的减少
其他货币资金
其他货币资金的增加
期末余额：表示其他货币资金的余额
01.
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
02.
专户专用，不计利息，
03.
只付不收，付完结账。
外埠存款的核算
外埠存款的核算
1、外埠存款的核算如在外地开立一个100,000元的采购专户时,编制会计分录如下：借：其他货币资金--外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 用采购专户购进材料一批，价格80,000元，增值税额13,600元。编制分录如下：借：原材料 80000 应交税费--应交增值税（进项税额）13600 贷：其他货币资金--外埠存款 93600 采购完毕余款6400元转回,并销户。编制分录：借：银行存款 6400 贷：其他货币资金--外埠存款 6400
5.汇兑
它适用于单位和个人之间各种款项的结算，可分为信汇和电汇两种。
汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。
6.委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。
7.托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
1
2
（三）银行存款的管理
他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。
它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
三、其他货币资金
（二）、其他货币资金的核算设置账户：账户结构：明细账户：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款

会计学概论第四章_货币资金与应收项目

※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。付款业务付款凭证借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费。付款业务付款凭证借：管理费用 500 贷：库存现金 500
第四章
货币资金与应收项目
学习目标
货币资金应收项目会计核算方法与会计基本理论的应用
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
第一节
货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金收入数支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工取现金困难补助期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户企业应根据《银行账户管理办法》的规定，在银行开立账户。
开
户
基本存款户（结算户）一般存款户（其他货币资金）临时存款户（临时经营业务）专用存款户（基建资金等）
3.银行转账结算方式
主要有商业汇票、银行本票、支票银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。
银行已付企业未付

资产负债表的具体内容

资产负债表的具体内容1.资产项目。

（1）“货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

本项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。

（2）“短期投资”项目。

反映企业购入的各种能够随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。

本项目应根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。

企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。

（3）“应收票据”项目。

反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据应收票据账户的期末余额填列。

已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。

（4）“应收股利”项目。

反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。

本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。

（5）“应收利息”项目。

反映企业因债权投资而应收取的利息。

企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。

本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。

（6）“应收账款”项目。

反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”账户所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列。

（7）“其他应收款”项目。

反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

《中级财务会计b》习题

中级财务会计B(2-1)》习题第2章货币资金与应收款项□学习指导本章针对流动资产中除交易性金融资产和存货以外的项目进行了阐述。

在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了应收票据、应收账款、其他应收款及预付款项的各自内涵及基本业务的会计处理，最后专门针对各应收款项的坏账处理进行了详细介绍。

本章重点应掌握货币资金包括的内容及对货币资金管理的主要方法，熟悉库存现金、银行存款及其他货币资金在收发核算及清查方法上的特点，掌握应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等核算内容的区别及一般业务的会计处理。

本章难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法；应收票据贴现的会计处理；应收账款的让售，坏账估计方法及会计处理。

□练习题二、判断题1．货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或者其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。

( )2．企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。

( )3．库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。

( )4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。

( ) 5．为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。

( )6．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户，不得在多家银行机构开立基本存款户，但可以在同一个银行的几个分支机构开立多个一般存款户。

( )7．银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。

( )8．支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。

支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。

支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。

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