货币资金与应收项目 (2)

借：待处理财产损溢——
付款业务
待处理流动资产损溢 520 付款凭证
贷：库存现金
520
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：管理费用 贷：待处理财产损溢——
520 转账业务
转账凭证
待处理流动资产损溢
520
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[例4-8] 在财产清查中发现现金长款760 元。无法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
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6
[例4-2] 从银行提取现金2 000元。
借：库存现金
2 000
付款业务 付款凭证
贷：银行存款
2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例4-3] 用现金2 000元发放职工困难
补助。
付款业务
借：应付职工薪酬——职工福利 2 000 付款凭证
贷：库存现金
2 000
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
1.库存现金收入与支出的范围
◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理
2.企业库存现金限额的确定
◆企业提出计划，经开户银行审批核定
3.库存现金收支的日常管理
◆ 当日收入的现金应及时送存银行
◆ 不得坐支（以收抵支）现金
◆ 使用大额现金需报经开户行审批
◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并
保证账实相符
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1.现金清查的概念与方法 (1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法 ◆ 实地盘
点法。
库存现金 日记账
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2.现金清查的原因
◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。 如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错 记库存现金日记账，以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
借：库存现金
760 收款业务
收款凭证
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
转账业务 转账凭证
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
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760
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二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题
1.银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金融 机构的各种款项。
办理转账结算和现金缴存， 但不能支取现金
临时存款 账户
企业因临时经营活动需要而开立的账户
办理转账结算和根据国家现 金管理的规定办理现金收付
专用存款 账户
企业因特殊用途需要而开立的账户。
• 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都 必须送存银行。
• 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵 守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。
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4.账户设置
库存现金
库存现金
账户性质：资产类；双重性质账户。
账户结构：见图示；
对应账户：见图示；
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
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5.核算举例
[例4-6] 在财产清查中发现现金短款480 元，属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
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7
[例4-4] 用现金1 000元购买行政管
理部门用的办公用品。
付款业务
借：管理费用 1 000
付款凭证
贷：库存现金
1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5] 用现金500元支付职工报销
的市内交通费。
付款业务
借：管理费用
500
付款凭证
贷：库存现金
500
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（四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。
第四章 货币资金与应收项目
学习目标
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
货币 资金
应 收 项 目
会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
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1
第一节 货币资金的核算
★货币资金是指停留在货币形态，可以随 时用作购买手段和支付手段的资金，包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。
广义的银行存款包括银行结算户存款、
其他货币资金和专项存款等一切存入银行 及其他金融机构的款项。
狭义的银行存款仅指存入银行结算户
的款项。企业的银行存款包括人民币存款 和外币存款。
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送存
企业
银行
开户
2.企业在银行的开户 基本存款户（结算户） 企业应根据 《 银 行 账 户 管 理 办 一般存款户（其他货币资金） 法 》 的 规 定 ， 在 银 临时存款户（临时经营业务）
货币 资金
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2
一、现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部 门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币 等，即库存现金；
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
Baidu Nhomakorabea
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3
（二）库存现金管理的有关规定
4
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
借：待处理财产损溢——
付款业务
付款凭证
待处理流动资产损溢 480
贷：库存现金
480
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：其他应收款
480 转账业务
转账凭证
贷：待处理财产损溢——
待处理流动可资编辑产ppt 损溢
480 12
[例4-7] 在财产清查中发现现金短款520 元。无法查明原因，转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
行开立账户。
专用存款户（基建资金等）
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《银行账户管理办法》规定的四类企业账户：
账户分类
定义
作用
基本存款 企业办理日常结算和现金收付业务的账
账户
户
企业职工薪酬等现金的支取
一般存款 账户
企业在基本存款账户以外的银行借款转
存以及与基本存款账户的企业不在同一 地点的附属非独立核算的单位的账户
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5
2.核算举例：
[例4-1] 销售产品一件，货款1 000元，
增值税销项税额170元，收到现金。收款业务
借：库存现金
1 170 收款凭证
贷：主营业务收入
1 000
应交税费——应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客 户收取，并上缴税务部门。