财务会计第二章货币资金与应收款项课件
财务会计-总论PPT 图文
可靠性
相关性 可理解性
可比性 实质重于形式
重要性
谨慎性
及时性
1．同一企业不同时期可比
同一企业不同时期发生的相同或者相似的
可
交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不 得随意变更。
比
性
的
概
2．不同企业相同会计时期可比
念
不同企业发生的相同或者相似的交易或者
事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信
息口径一致、相互可比。
一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行 和记录五个步骤。
在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：
1 授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离； 2 执行某项经济业务和审核该项经济业务的职务要分离； 3 执行某项经济业务和记录该项经济业务的职务要分离；
4 保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离； 5 保管某些财产物资和核对其实存数与账存数的职务要分离； 6 记录明细账和记录总账的职务要分离； 7 登记日记账和登记总账的职务要分离。
四、地方性会计法规
地方性会计法规是由省、自治区、直辖市人民 代表大会或其常务委员会在同宪法、会计法律、行 政法规和国家统一的会计制度不相抵触的前提下， 根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监 督、会计机构和会计人员及会计工作管理的规范性 文件。
第五节 会计岗位描述
一 会计工作岗位设置的基本要求 二 企业主要的会计工作岗位
1952年，国际会计师联合会通过“管理会计”这一专业术语，标志着会计正 式划分为财务会计和管理会计两大领域。
财务 会计
按企业会计准则确认、计量、 记录和报告企业的财务状况、经 营成果和现金流量，通过提供定 期的财务报告，主要为企业外部 利益关系集团提供以财务信息为 主的经济信息，帮助他们进行投 资、信贷等理财决策；
货币资金与应收款项讲义
货币资金与应收款项讲义概述货币资金和应收款项是公司资产负债表中重要的两个项目。
货币资金指的是公司所持有的现金和现金等价物，包括银行存款、库存现金等。
应收款项指的是公司应收的货款、借款及其他应收款项。
本讲义将详细介绍货币资金和应收款项的相关内容，并探讨其在企业财务管理中的重要性和应用。
货币资金货币资金是企业最具流动性和支付能力的资产。
它是企业日常经营活动的基础，可用于支付应付款项、采购原材料、支付日常费用等。
常见的货币资金包括：1.银行存款：企业将多余资金存入银行，以便随时取出或进行转账支付。
2.库存现金：企业日常收款后，暂时保留在企业现场备用的现金。
货币资金的计量方法主要有两种：1.明确指定法：将特定币种的现金和等价物分别列示。
2.综合结算法：将各币种的货币资金按照汇率换算为一种基本币种，然后以此币种计量。
货币资金的管理需要注意以下几个方面：1.流动性管理：经营者需要合理规划和管理货币资金的流动性，确保足够的资金流动性以满足企业日常经营活动的需要。
2.银行关系管理：与银行建立良好的关系，选择合适的银行服务，以获取更好的资金管理服务和利率优势。
3.风险控制：对于货币资金的风险，企业应建立风险管理机制，避免资金损失和风险。
应收款项应收款项是企业从其他公司或个人收取的应收账款、借款及其他款项。
应收款项是企业的资产，也是企业实现收入的主要来源之一。
常见的应收款项包括：1.应收账款：企业向客户提供商品或服务后，按约定的支付条件收取的货款。
2.借款：企业借款时应付的利息及到期偿还的本金。
3.其他应收款项：除应收账款和借款外，企业还有其他各类应收款项，如预付款、预收款、股东借款等。
企业应收款项的管理需要注意以下几个方面：1.信用管理：企业在与客户签订合同时应根据客户的信用状况和财务实力进行信用评估，确保客户的偿付能力。
2.催收管理：对于逾期未付款的客户，企业应及时采取催收措施，并与客户协商解决办法，以确保应收款项的及时回收。
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
中级财务会计PPT33页
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
货币资金与应收项目
货币资金与应收项目概述货币资金和应收项目是公司财务状况中两个重要的组成部分。
货币资金指的是公司的现金和存款，而应收项目是指公司尚未收回的资金。
本文将重点介绍货币资金和应收项目的定义、特点、重要性以及管理方法。
货币资金的定义和特点货币资金是指公司在银行账户上的现金和短期存款。
它是公司运营资金的重要组成部分，用于支付日常业务活动的开支以及应对紧急情况。
货币资金具有以下特点：1.高流动性：货币资金易于转化为现金，可以随时用于支付和解决问题。
2.价值稳定：货币资金的价值相对稳定，不会受到市场波动的影响。
3.风险较低：货币资金通常存放在银行，并受到银行的保护，风险较低。
应收项目的定义和特点应收项目是指公司向客户提供货物或服务后，尚未收到款项的债权。
应收项目通常分为应收账款和其他应收款两类。
其特点包括：1.长期性：应收项目往往存在较长的收款周期，需要一段时间才能收回款项。
2.风险性：应收项目存在一定的风险，因为客户可能无法按时支付款项或无力支付。
3.销售性：应收项目的产生与公司的销售业务密切相关，是公司运营效益的重要指标。
货币资金与应收项目的重要性货币资金和应收项目对于公司的财务状况和经营活动具有重要影响，其重要性主要体现在以下几个方面：1.流动性保障：货币资金可用于支付日常业务活动的开支，保障公司正常运营。
2.银行借款能力：货币资金水平直接影响公司的借款能力和借款成本。
3.应收项目管理：应收项目的催收和管理对公司的现金流量和营收增长至关重要。
4.风险控制：通过合理管理货币资金和应收项目，可以降低公司面临的财务风险。
货币资金与应收项目的管理方法为了更好地管理货币资金和应收项目，公司可以采取以下管理方法：1.货币资金管理：–制定现金流量预测和预算，合理安排资金使用。
–建立有效的现金管理制度，规范资金收付流程，防止资金滞留和浪费。
–积极管理银行存款，选择高流动性、低风险的投资品种。
2.应收项目管理：–建立健全的客户信用评估体系，识别和控制潜在违约风险。
货币资金及应收和预付款项
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第二章货币资金及应收和预付款项
第一节 货币资金
一、货币资金的概念和内容 二、货币资金的管理制度 三、库存现金 四、银行存款 五、银行转账结算方式 六、其他货币资金
第二节 应收及预付账款
一、应收账款 二、应收票据 三、 预付账款 四、其他应收款 五、应收款项减值
也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金， 如有特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行 审查批准。 ❖ b、借出现金必须执行严格的授权批准程序，严 禁擅自挪用、借出现金。 ❖ c、不能编造和谎报用途套取现金。
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d、不准用借条、白条等不符合财会制度的凭 证顶替库存现金。 e、不准向他人出租、出借银行帐户，代替他 人存入或支取现金。 f、不准将单位收入的现金作为个人储蓄存入银 行，不得私设“小金库”和帐外现金。 g、库存现金要定期或不定期地由内部审计人 员核查。
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练习：
1．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业使用现金 的范围作了规定，下列选项中不属于现金使用范围的是 （ ）。
A．向个人收购农副产品和其他物资的价款 B．各种劳保、福利费支出 C．结算起点以上的支出 D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖
金 2、企业资产中流动性最强的一种资产是（ ） A应收款项 B货币资金 C短期借款 D交易性金融资产 3、库存现金限额一般按单位（）天的日常零星开支确定。 A、 3至5天 B、5天 C、15天 D、10天
（三）货币资金内部控制规定
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1、货币资金内部控制的一般原则
（1）货币资金的保管和货币资金帐目的记录应由不同 人员来完成，“钱帐分管”。 （2）经办销售业务人员不得同时办理货币资金收款业 务。 （3）货币资金支出的授权，经办和帐目的记录应由不 同的手人员来完成。 （4）严格票据及有关印章的管理。 （5）加强对货币资金收支的控制和监督。 （6）建立内部审计和稽核制度。 对货币资金收支进行严格的监督，实行经常性检查和 突击性抽查。
第二章 货币资金与应收款项
1 第二章货币资金与应收款项第一节货币资金一、单项选择题1国务院颁发的《现金管理暂行条例》对企业使用现金的范围作了规定下列选项中不属于现金使用范围的是C 。
A向个人收购农副产品和其他物资的价款B各种劳保、福利费支出C结算起点以上的支出D国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金2下列各项中不属于“其他货币资金”科目核算内容的是 C 。
A信用证存款B银行本票存款C备用金D银行汇票存款3下列项目中按照有关规定销售企业应当作为财务费用处理的是 A 。
A购货方获得的现金折扣B购货方获得的商业折扣C购货方获得的销售折扣D购货方获得的销售退回4如果发现现金短款应借记D 。
A“其他应收款”科目B“其他应付款”科目C“现金”科目D“待处理财产损溢”科目5按照现行会计制度规定下列票据中应作为应收票据核算的是 C 。
A支票B银行本票C商业汇票D银行汇票6企业将款项委托开户银行汇往采购地银行开立采购专户时应借记的科目是 C 。
A“银行存款”科目B“村料采购”科目C“其他货币资金”科目D“其他应收款”科目7下列各项中不通过其他货币资金核算的是B 。
A信用证存款B备用金C信用卡存款D银行本票存款8以下不属于货币资金的是D 。
A现金B银行存款C其他货币资金D应收账款9、.企业为发放工资支取现金应通过 A 办理。
A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户 D专项存款账户10、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入B 。
A 管理费用B 财务费用C 营业外支出D 其他业务支出11、下列结算方式中只能用于同城结算的是 A 结算方式。
A 银行本票B托收承付C 汇兑 D 银行汇票12、商业汇票的付款期限最长不得超过B。
A 3个月 B 6个月C 9个月 D 1年13、下列支付结算方式中需订有购销合同才能使用的结算方式是C 。
A 银行汇票B 银行本票 C 托收承付 D 支票14、单位信用卡账户的资金一律从其 A 转入。
A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户15、财产清查发现的现金短缺应当由个人赔偿的应计入A账户。
货币资金,应收款-货币资金,应收款项
例题：
1、企业签发现金支票，从银行提取现金600元。 2、财务部门报销购买账簿费用300元。 3、业务员张力报销差旅费500元，原预借款400元。 4、销售产品合计117元，价款100元，增值税17元。 5、库存现金清查，发现短款50元，原因待查。 6、上述库存现金短款查明是由于出纳人员责任造成，
8、信用证结算
（1）适用范围：国际贸易、国内贸易 （2）适用条件：商品交易的证明 （3）不可转让 （4）期限：不超过…个月 （5）开立方式：
A、 信开方式 B、 电开方式 9、信用卡结算
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（三）银行存款的日常核算
1、会计科目：银行存款（资产类） “ 银行存款” 存入 提取 入账 出账 余额
（二）会计科目：
“其他货币资金----外埠存款” 存入 使用（支付）
余额
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应收款项种类： 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 坏账
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应收票据（商业汇票）
一、应收票据的种类 1、带息票据、不带息票据 2、银行承兑汇票、商业承兑汇票 3、带追索权的票据、不带追索权的票据 二、应收票据到期日的确定 1、按月计算 2、按日计算
应由出纳人员全额赔偿。
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四、银行存款的核算
（一）银行存款开户 1、基本存款户 企业只能开立一个基本存款户 2、一般存款户 该账户不能支取现金 3、临时存款户 4、专用存款户
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财务会计的理论与实务123页PPT
二、账户的结构 1、账户的基本结构
借方
账户
贷方
增加或减少
增加或减少
具体每个账户，到底是借方登记增加数还是减少数 ，贷方登记减少数还是增加数，取决于账户的性质 及经济业务的内容。
2、有关账户的几个名词
(1) 本期发生额 即在账户中计入借方或贷方的增加数或减少数。
可分为“借方发生额”和“贷方发生额”。 (2) 余额
余额
4 500
银行存款
期初余额 9 500
本期发生额 100 000 本期发生额
余额
30 000 81 500
4 000 50 000
4 000
二、试算平衡
全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额
过账后，则： 账户的期末借方余额合计=账户的期末贷方余额合计
试算平衡只能说明记账过程基本正确，但并不能一 定确保记账过程完全正确，有些错误是试算平衡难 以发现的，如： 1、一笔会计分录被重复过账； 2、一笔经济业务被漏记； 3、记账方向正确，但用错账户；
二、本章教学的重点、难点内容
1．我国现代会计理论的概念框架和结构；
2．会计核算的一般原则 3．我国的会计法规体系
三、本章教学安排
1．本章总体安排3个左右课时进行讲授，第一次课 主要讲授《财务会 计》 这门 课程的内容体系、学习这 门课程的重要性、学习心态、学习方法以及应看的 参考书 目等；余下课时讲授本章授课内容。
二、《会计法》
（一）总则
1．《会计法》的适用范围国 2．会计核算、会计监督的主体
3．会计工作的管理机关 4． 实行统一的会计制度
（二）会计核算 1．会计核算的对象及内容：
2．明确了会计年度为日历年度 3．会计核算的记账货币和编报货币
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业务的账户
的支取
一般存款 账户
企业在基本存款账户以外的银
行借款转存以及与基本存款账
户的企业不在同一地点的附属 非独立核算的单位的账户
办理转账结算和现金
缴存，但不能支取现 金
临时存款 账户
企业因临时经营活动需要而开 立的账户
办理转账结算和根据
国家现金管理的规定 办理现金收付
专用存款 账户
企业财务因会计特第二殊章货用币资途金与需应收要款项而开立的账户。
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第一2节．银货行币存资款结金算管理
•
（1）合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个
人使用；不得利用银行账户进行非法活动。
（2）不得签发没有资金保证的票据和远期支票，套
取银行信用。
（3）不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债
务的票据，套取银行和他人资金；
（4）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；
（简称现金）、银行存款和其他货币资金。
库存现金（现金）
货币资金 存放地点和用途 银行存款
其他货币资金
性质：与其他资产相比，货币资金的流动性最强，
它处于企业资金运动的起点和终点，在企业资金循环和周 转过程中发挥着重要作用。
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
二、货币资金的内部控制制度 • 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
贷：其他应付款——×人
100
营业外收入——现财务金会溢计第余二章货币资金与应收款项
400
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第一五节、银货行币存资款金的管理与核对
（一）银行存款的管理
•
1.银行存款的开户管理
账户分类
定义
作用
基本存款 企业办理日常结算和现金收付 企业职工薪酬等现金
账户
名称
定义
• 用途
备注
银行 汇票
由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付 给收款人或者持票人的票据。
企业与其他单位和 个人的各种款项结 算。
提示付款期限自出 票日起1个月， 可以背书转让。
银行 本票
由银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。
单位和个人在同一 票据交换区域需要 支付各种款项的结 算。
商业 汇票
指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。
法人以及其他组织 之间，必须具有真 实的交易关系或债
提示付款期限自出 票日起最长不得超 过2个月， 可以背书转让。
支票
由出票人签发的，委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
单位和个人在同一 票据交换区域的各 种款项的结算。
提示付款期限自出 票日起10日， 可以背书转让。
由出票人签发的，委托付款人在 在银行开立账户的 付款期限最长不超
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第一节 货币资金
3.库存现金的日常收支管理 当日送存 提现说明用途
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一（节二）货库币存资现金金的会计处理 •
1.库存现金账登记的有关规定 会计人员：总分类核算（库存现金总账） 出纳人员：序时核算（库存现金日记账）
出纳人员
会计人员
财务会计第二章货币资金与应收款项
第二章 货币资金与应收款项
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款 坏账
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
一、货币资金的性质与范围 •
货币资金是企业生产经营过程中停留在货币形态的 那部分资金。按其存放地点和用途的不同，分为库存现金
贷：库存现金
1000
经研究决定，由出纳员赔偿200元，其余计入管理费用。
借：其他应收款——出纳员
200
Hale Waihona Puke 管理费用——现金短缺800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
【例】发现溢余500元
借：库存现金
500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
经查，应付有关人员100元，其余无法查明原因。
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第一2节.账务货处币理资金
•
收到现金：
借：库存现金
贷：资产、负债、收入等科目
支出现金： 借：费用、负债、资产等科目
贷：库存现金
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一（节三）货库币存资现金金的清查盘点 •
现金溢余（库存现金>账面余额）
（1）发现溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
2)结算起点1000元以下的零星支出；
3)中国人民银行批准的其财他务会支计第出二章。货币资金与应收款项
5
第一节 货币资金
2.库存现金限额
•
库存现金限额：指为保证企业日常零星开支的需要，
允许单位留存现金的最高限额。
一般，3－5天的日常零星开支。
特殊，≤15天的日常零星开支。
财务会计第二章货币资金与应收款项
现金短缺（库存现金<账面余额）
（1）发现短缺： 借：待处理财产损益 贷：库存现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一【节例】货发现币现金资短金缺1000元 • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
三、会计科目设置与会计报表列•示
库存现金
货币资金 会计科目
银行存款
其他货币资金 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按 货币资金的各组成项目单独列示。
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一四节、库货存币现资金金的管理与清查 • （一）库存现金的管理 1.企业现金使用范围 1)支付职工个人的： ① 工资、奖金、津贴 ② 劳保、福利支出 ③个人劳务报酬 ④规定发放个人的科技、文艺、体育等奖金 ⑤支付个人农副产品等价款 ⑥差旅费
（5）不准违反规定开立和使用账户。
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金
（二）• 银行结算方式
银行汇票
商业汇票
银行 结算 方式
银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款
托收承付 信用证
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转账支票 普通支票
财务会计第二章货币资金与应收款项
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第一节 货币资金