最新2第二章货币资金课件PPT

第二节 库存现金
（四）现金的内部控制 1、不相容职务相分离（钱账分管）：出纳人员不得兼
任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登 记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。严禁未经 授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2、建立票据、发票的领用制度，有关单据的购买、领
2第二章货币资金
第一节 金融资产概述
❖ 一、金融工具概述 1、金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单
位的金融负债或权益工具的合同。
金融工具的本质属性是一项合同，合同形成一方的金融 资产，对应形成另一方的金融负债或权益工具。
如企业发行普通股，对于发行企业而言，是权益工具， 而对于持有方而言，是股权投资；企业发行债券，形成发行 企业的债务和持有方的金融资产。
要指长期债权投资。
（3）贷款和应收款项：
指在活跃的市场中没有报价、回收金额固定或可确 定的非衍生金融资产。如现金、银行存款、应收账款、 应收票据等。
（4）可供出售的金融资产：
初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资 产。 可供出售，但是否出售还不确定的金融资产。
第二节 库存现金
❖ 货币资金是企业资产重要的组成部分，是企 业资产中流动性最强的一种资产。根据货币 资金的存放地点及其用途不同，货币资金分 为现金、银行存款及其他货币资金。货币资 金的会计核算并不复杂，但在组织会计核算 过程中，加强货币资金的管理和控制至关重 要。
金融工具按衍生类别，可划分为：基础金融工具、衍生金 融工具和其他金融工具。
基础金融工具是指符合现行的资产负债定义，已经在资产 负债表被确认和计量的金融资产、金融负债或权益工具，包 括现金、应收款和应付款、债务证券、权益证券等。
❖ 2、衍生工具，是指《金融工具确认与计量》准则涉及的、 具有下列特征的金融工具或其他合同： ①其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、 价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量 的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一 方不存在特定关系；
第二节 库存现金
现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用 其购买所需的物资，支付有关的费用，偿还债务，也可 以随时存入银行。现金的概念有狭义概念和广义概念之 分。本节指的是狭义的现金。 我国企业现金管理的主要内容有： (1)规定使用现金收付的范围。 (2)规定库存现金的限额。 (3)不准坐支现金，即不准以收抵支，将现金收入和现金 支出的业务分开。 (4)钱账分开，即现金出纳和会计记账分开。 (5)严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是 否相符。
第二节 库存现金
一、现金的管理 （一）现金的使用范围
按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定，企业可 以在一定范围内使用现金。 （二）库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要和距离银行 的远近等情况核定，一般为3—5天的零星开支需要量。边远地区 及交通不便的地区可以多余5天但不能超过15天的日常零星开支。 （三）现金日常收支管理。
第二节 库存现金
二、现金的收付与清查
（一）现金的收付: （二）现金的清查
为了确保账实相符，应对现金进行清查。清查现金 包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款 核对，二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 现金清查的方法采用账实核对法。
现金清查结果的账务处理：现金清查发现的有待查 明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢” 科目核算。待查明原因后作如下处理:
第二节 库存现金
1、如为现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分,或应由保险公司赔偿的
部分,借：“其他应收款” ，贷记“待处理财产wenku.baidu.com溢” 属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经批
准后处理。借：“管理费用” ，贷记“待处理财产损 溢”。 ２、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应 借记“待处理财产损溢”，贷记“其它应付款——应付 现金溢余（单位或个人）” ；属于无法查明原因的溢 余，经批准后，借记“待处理财产损溢”，贷记“营业 外收入”
用、保管手续应健全，应有专门的登记簿登记各种单据的领用情 况，防止各种空白票据的遗失和被盗用。
3、建立支付款项印章的保管制度。财务专用章应由专
人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管 支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的 经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
4、建立定期监督检查制度 5、出纳人员的轮换制度
②不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的 其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
③在未来某一日期结算。
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具 有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征 的工具。
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产：
符合下列条件之一应划分为交易性金融资产：
①取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售； ②属于企业采用短期获利模式进行管理的金融工 具投资组合中的一部分； ③属于衍生金融工具。如远期合同、期货合同、 互换和期权等。
（2）持有至到期的投资：
指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业 有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，主
❖ 例：1、（多选）下列各项中，违背有关货币资金内部 控制要求的有（ ）（2006年注会考题）
A、采购人员超过授权限额采购原材料 B、未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C、出纳人员长期保管支付款项所需的全部印章 D、出纳人员兼任会计档案保管和债权债务账目的登记工
作 E、主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业
务 2、（单选）下列情形中，不违背《内部会计控制规范—
—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务 的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） （2002年注会考题） A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需的全部印章 C、由出纳人员兼任收入总帐和明细帐的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产总帐和明细帐的登记工作