财务会计第二章货币资金(第三节PPT课件
合集下载
财务会计---银行存款PPT课件
上一页 下一页 返 回
21
六）委托收款
1、概念： 是收款人委托银行向付款人收取款项的
结算方式。 2、特点 ：
①委托收款结算款项划回的方式分为 邮寄和电报划回两种方式。 ②委托收款适用于同城异地结算。 ③付款单位收到银行交给的委托收款凭证及 债务证明，应在3天内确定是否付款。
上一页 下一页 返 回
22
2、特点 ：
①支票分为现金支票、转账支票和普通支票； ②支票的提示付款期为自出票日起10日内； ③转账支票在票据交换区域内可以背书转让； ④不准签发空头支票； ⑤支票适用于同城异地结算。
上一页 下一页 返 回
20
五）汇兑
1、概念：
汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。
2、特点 ：
①汇兑分为信汇、电汇两种 ②汇兑只适用于异地结算。
2、特点：
银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等 特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
上一页 下一页 返 回
8
一、衡量会计信息质量的一般原则
1、客观性原则 2、相关性(有用性)原则 3、可比性原则 4、一贯性(一致性)原则 5、及时性原则 6、明晰性原则
上一页 下一页 返 回
4
一、银行存款的管理
（二）、银行结算纪律
1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用； 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金； 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4）不准违反规定开立和使用账户。
5
一、银行支付结算方式
上一页 下一页 返 回
12
上一页 下一页 返 回
13
21
六）委托收款
1、概念： 是收款人委托银行向付款人收取款项的
结算方式。 2、特点 ：
①委托收款结算款项划回的方式分为 邮寄和电报划回两种方式。 ②委托收款适用于同城异地结算。 ③付款单位收到银行交给的委托收款凭证及 债务证明，应在3天内确定是否付款。
上一页 下一页 返 回
22
2、特点 ：
①支票分为现金支票、转账支票和普通支票； ②支票的提示付款期为自出票日起10日内； ③转账支票在票据交换区域内可以背书转让； ④不准签发空头支票； ⑤支票适用于同城异地结算。
上一页 下一页 返 回
20
五）汇兑
1、概念：
汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。
2、特点 ：
①汇兑分为信汇、电汇两种 ②汇兑只适用于异地结算。
2、特点：
银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等 特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
上一页 下一页 返 回
8
一、衡量会计信息质量的一般原则
1、客观性原则 2、相关性(有用性)原则 3、可比性原则 4、一贯性(一致性)原则 5、及时性原则 6、明晰性原则
上一页 下一页 返 回
4
一、银行存款的管理
（二）、银行结算纪律
1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用； 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金； 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4）不准违反规定开立和使用账户。
5
一、银行支付结算方式
上一页 下一页 返 回
12
上一页 下一页 返 回
13
货币资金的核算技术概述.pptx
企业应当按照《银行账户管理办法》的规定开 立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都 必须通过银行办理转账结算。
银行存款账户的种类有：
基本存款账户 、一般存款账户 、专用存款账户 、临时存款 账户 。
银行存款账户的种类
银行存款日记账
【例2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存 款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的 余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账 项：
第三章 货币资金的核算
【教学目标】
通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解 库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。
【教学重点】
一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；
• 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020
（1）现金的溢余
•
①借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• ②借：待处理财产损溢
•
贷：营业外收入
（2）现金的短款
•
①借：待处理财产损溢
•
贷：库存现金
• ②借：其他应收款（管理费用）
•
贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款的核算
一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账
银行存款账户的种类有：
基本存款账户 、一般存款账户 、专用存款账户 、临时存款 账户 。
银行存款账户的种类
银行存款日记账
【例2-5】华盛公司，20××年12月31日银行存 款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的 余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账 项：
第三章 货币资金的核算
【教学目标】
通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解 库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银 行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。
【教学重点】
一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；
• 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020
（1）现金的溢余
•
①借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• ②借：待处理财产损溢
•
贷：营业外收入
（2）现金的短款
•
①借：待处理财产损溢
•
贷：库存现金
• ②借：其他应收款（管理费用）
•
贷：待处理财产损溢
第二节 银行存款的核算
一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账
中级财务会计课件-02-资产(1-3)
Intermediate Accounting
2 资产
（2）要点： ）要点： A 适用：现金、转账、单位、个人、异地 适用：现金、转账、单位、个人、 B 付款期限及超期处理：一个月 付款期限及超期处理： C 各方注意事项：金额等 各方注意事项： D 背书转让 （3）会计核算*： ）会计核算 ：
申请： 申请：借：其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金 银行汇票存款 贷：银行存款 使用： 使用：借：材料采购等 其他货币资金——银行汇票存款 贷：其他货币资金 银行汇票存款 退回： 退回：借：银行存款 其他货币资金——银行汇票存款 贷：其他货币资金 银行汇票存款
– 使用区域：特约单位 使用区域： – 类型及相应权限 – 透支、利息、手续费 透支、利息、
• 核算： 核算：
– 其他货币资金 其他货币资金——信用卡存款 信用卡存款 – 财务费用
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 资产
（2）要点： ）要点： A 适用：现金、转账、同城；见票即付 适用：现金、转账、同城； B 付款期限及超期处理： 两个月 付款期限及超期处理： C 各方注意事项 D 背书转让：填明 现金 字样的银行本票不得背书转让 背书转让：填明"现金 现金"字样的银行本票不得背书转让 （3）会计核算 ） 申请：借：其他货币资金——银行本票存款 申请： 其他货币资金 银行本票存款 贷：银行存款 使用： 使用： 借：物资采购等 其他货币资金——银行本票存款 贷：其他货币资金 银行本票存款 退回： 退回：借：银行存款 其他货币资金——银行本票存款 贷：其他货币资金 银行本票存款
中 级会计学
Intermediate Accounting
2 资产
中级财务会计PPT33页
第十一章 收入、费用和利润 第一节 收入、费用和利润的概述 第二节 营业收入和营业费用 第三节 所得税 第四节 利润及其分配 第十二章 会计调整 第一节 会计政策及其变更 第二节 会计估计及其变更 第三节 会计差错及其更正 第四节 资产负债表日后事项 第十三章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 利润表 第三节 资产负债表 第四节 现金流量表 第五节 附表 第六节 会计报表附注和财务情况说明书
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
第一章 绪论 第一节 财务会计目标
本节内容非常明确，财务会计目标就是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 信息的使用者主要包括： 一、企业管理当局 二、政府部门 三、出资者 四、债权人 五、职工 值得注意的是，对于有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供有关受托责任履行情况履行结果的信息；而对于股份有限责任公司的投资者来说，财务会计的目标主要是提供对决策有用的信息。
第三节 银行存款
一、银行存款的管理 （一）银行存款的涵义：企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理： １．应在银行分预算内预算外资金开设账户； ２．每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； ３．不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用； ４．各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； ５．不得签发没有资金保证的票据或远期支票； ６．重视对账工作。
（二）银行本票
１．概念：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 ２．结算程序： ③持票结算 付款人───────→收款人 ①│↑② ④│↑⑤ 申││ ││办 请││签 进││妥 签││ ││退 发││发 帐││回 ││ ││回 ↓│ ⑦划款 ↓│单 ←────── 付款银行──────→收款银行 ⑥通知解款 ３．特点： ①见票即付，流动性很强； ②由银行签发保证兑付，信誉很高。 ４．适用范围：单位和个人在同一票据交换区域办理的一切结算。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
企业财务会计ppt课件
企业财务会计
• 安丘市职业中专 • 李倩茹
完整最新ppt
1
第一节 财务会计概述
财务会计的概念及特点 一、 概念
财务会计是现代企业会计的一个重要分支，它依据 会计法、企业会计准则及相关制度等法律法规，按照规 定的程序，采用一系列专门的方法，对企业经济活动进 行核算和监督，并向企业外部利益关系人定期提供各种 会计信息的对外报告会计。
•
借：管理费用 80
•
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80
• 例3：甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在对现金进行清查时， 发生溢余100元。
•
借：库存现金 100
•
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
• 例4：现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。
•
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
7
三、 会计信息质量要求
1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性
完整最新ppt
8
第三节 会计要素及会计科目
一、反映企业财务状况的会计要素及其确认
（一）资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业
拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （二）负债
11
第二章 货币资金
• 2.1 • 2.2 • 2.3
库存现金 银行存款 其他货币资金
完整最新ppt
12
第一节 库存现金
• 一、现金的管理 （1）现金的使用范围
• • 职工工资、津贴 • • 个人劳务报酬 • • 按国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖
金
• • 各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出 • • 向个人收购农副产品和其他物资的价款 • • 出差人员必须随身携带的差旅费 • • 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出 • • 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
• 安丘市职业中专 • 李倩茹
完整最新ppt
1
第一节 财务会计概述
财务会计的概念及特点 一、 概念
财务会计是现代企业会计的一个重要分支，它依据 会计法、企业会计准则及相关制度等法律法规，按照规 定的程序，采用一系列专门的方法，对企业经济活动进 行核算和监督，并向企业外部利益关系人定期提供各种 会计信息的对外报告会计。
•
借：管理费用 80
•
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80
• 例3：甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在对现金进行清查时， 发生溢余100元。
•
借：库存现金 100
•
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
• 例4：现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。
•
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100
7
三、 会计信息质量要求
1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性
完整最新ppt
8
第三节 会计要素及会计科目
一、反映企业财务状况的会计要素及其确认
（一）资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业
拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （二）负债
11
第二章 货币资金
• 2.1 • 2.2 • 2.3
库存现金 银行存款 其他货币资金
完整最新ppt
12
第一节 库存现金
• 一、现金的管理 （1）现金的使用范围
• • 职工工资、津贴 • • 个人劳务报酬 • • 按国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖
金
• • 各种劳保、福利费用以及规定的对个人的其他支出 • • 向个人收购农副产品和其他物资的价款 • • 出差人员必须随身携带的差旅费 • • 结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出 • • 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
东北财经大学版-中级财务会计完整ppt课件
请注意 各要素 的内涵 和内容
思考题 ★财务会计的概念体系是什么？ ★财务会计与管理会计相比的特征有那些? ★财务会计信息应具备那些质量特征? ★财务会计的目标是什么? ★会计核算一般原则分为几方面?
东北财经大学版-中级财务会计完整
第二章 货币资金
第一节 现金 一、现金的管理
国际惯例——广义 （一）现金定义
只作复习
东北财经大学版-中级财务会计完整
第三节 财务会计核算的一般原则
一、衡量会计信息质量的一般原则
客观性（真实）
相关性（有用）
可比性（横向）
我 国
一贯性（纵向）
的
规
及时性（时效）
定
明晰性（简明）
东北财经大学版-中级财务会计完整
二、确认和计量的一般原则
◆权责发生制
因果配比
◆配比原则
第1章 总论 第2章 货币资金Fra bibliotek第3章 应收和预付款项 第4章 存货 第5章 投资 第6章 固定资产 第7章 无形资产及其他长期资产
东北财经大学版-中级财务会计完整
第8章 负债 第9章 所有者权益 第10章 费用 第11章 收入和利润 第12章 财务报告 第13章 会计调整
东北财经大学版-中级财务会计完整
东北财经大学版-中级财务会计完整
◆重要性 指根据特定的经济业务对经济决策影响的 大小，来选择合适的会计方法和程序。 ◆实质重于形式
形式是指法律形式，实质是指经济实质。
东北财经大学版-中级财务会计完整
第四节 财务报告要素
资产
一、财务状况要素 负债
所有者权
收入
二、经营成果要素 费用
利润
东北财经大学版-中级财务会计完整
中级会计(第三版)课件：货币资金
第四节 银行存款
• 一、银行存款的管理 • 二、银行存款的结算方式 • (一)支票 • (二)汇兑 • (三)商业票据 • (四)委托收款 • (五)银行汇票 • (六)银行本票 • (七)托收承付 • (八)信用证 • (九)信用卡
（十）网上银行 • 三、银行存款的会计处理 • 例3-3(P51-52) • 四、银行存款余额调节表 • 例3-4(P52-53)
章首故事
支付方式的变迁
第一节 资产及其分类
一、资产的定义 《企业会计准则》第二十条将资产定义为：“资产是指 过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的， 预期会给企业带来经济利益的资源。” 资产的重要性：负债可以理解为负资产，所有者权益 称净资产，收入是资产运用的结果，成本和费用是资 产的转换形式，利润是资产经营的目标。
案例分析
•云铜案奥妙
中级财务会计(第三版)
货币资金
本章要点
• 资产的定义和基本特征 • 货币资金的内容 • 货币资金内部管理的重要性 • 库存现金的管理和控制方法 • 库存现金的账务处理 • 银行各种结算方式的适用范围 • 银行存款的核算 • 其他货币资金的核算方法 • 定额备用金的作用以及账务处理 • 货币资金的披露与分析
本章相关的法规、制度及主要阅读文献(二)
• 《票据管理实施办法》 • 《国内信用证结算办法》 • 《银行卡业务管理办法》 • 《中华人民共和国外汇管理条例》 • 《结汇、售汇及付汇管理规定》
思考题
• 1、常见的资产分类有哪几种？资产按流动性分类分为哪 些资产？
• 2、什么是货币资金？他具体包括哪些内容？ • 3、如何进行货币资金的管理和内部控制？ • 4、现金的使用范围是什么？ • 5、银行结算方式有哪些？简述各种银行结算方式。 • 6、什么是未达账项？未达账项有哪几类？如何编制银行
中级财务会计课件-第2章库存现金
现金清查后，应以库存现金清查报告表为 依据进行会计处理。发生的现金盈余或短 缺时通过“待处理财产损溢 — 待处理流动 财产损溢”账户核算。
天津财经大学会计系 张俊民
6 2020/5/19
例：在现金清查中发现溢余200元，原因待查。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 200
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金的概念及管理的基本要求 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的管理与控制
天津财经大学会计系 张俊民
1 2020/5/19
第一节 货币资金的概念及管理的基本要求
一、货币资金的概念
货币资金是处于货币形态的流动资产，是流 动资金运动的起点和终点。货币资金包括库 存现金、银行存款、其他货币资金等。
企业委托银行代收的款项或银行支付给企业的存款利息，银行 已贷记企业存款户，企业尚未收到收款通知，还未入账。
银行代付的款项，银行付款后已减记银行存款户，企业尚未收 到银行的转账通知，还为销账。
未达账项的处理：
调节后的余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收 的款项-银行已付企业未付的款项
调节后的余额=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企 业已付银行未付的款项
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 100
天津财经大学会计系 张俊民
7 2020/5/19
第二节 银行存款
一、银行账户的管理
基本账户 一般存款户 临时存款户 专用存款户
天津财经大学会计系 张俊民
8 2020/5/19
二、银行结算方式
（一）票据
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票
天津财经大学会计系 张俊民
6 2020/5/19
例：在现金清查中发现溢余200元，原因待查。 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 200
第二章 货币资金
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金的概念及管理的基本要求 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的管理与控制
天津财经大学会计系 张俊民
1 2020/5/19
第一节 货币资金的概念及管理的基本要求
一、货币资金的概念
货币资金是处于货币形态的流动资产，是流 动资金运动的起点和终点。货币资金包括库 存现金、银行存款、其他货币资金等。
企业委托银行代收的款项或银行支付给企业的存款利息，银行 已贷记企业存款户，企业尚未收到收款通知，还未入账。
银行代付的款项，银行付款后已减记银行存款户，企业尚未收 到银行的转账通知，还为销账。
未达账项的处理：
调节后的余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收 的款项-银行已付企业未付的款项
调节后的余额=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企 业已付银行未付的款项
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动财产损溢 100
天津财经大学会计系 张俊民
7 2020/5/19
第二节 银行存款
一、银行账户的管理
基本账户 一般存款户 临时存款户 专用存款户
天津财经大学会计系 张俊民
8 2020/5/19
二、银行结算方式
（一）票据
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票
企业财务会计第二章货币资金
同城/异地
支票
银行汇票
委托收款 商业汇票
信用卡
1、依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称
为( B )。
A.背书人 B.出票人 C.收款人 D.付款人
2、根据《票据法》的规定，下列各项中，属于基本当事
人的是( A )。
A.出票人 B.背书人 C.承兑人 D.保证人
3、（ A ）是出票人签发的、委托办理票据存款业务
加强对货币资金收支的控制和监督 建立内部票据填开、入账、保管 票、款分离要求 收 入 控 票款核对 制
款项入账、存行
二、货币资金的内部控制
支付申请
支付办理程序 支付审批
支出 控制
支付复核
支付办理
要
遵守支付结算制度和现金管理的规定，依证 （票）办支、手续齐全、规范入账
借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000
5、华铭公司向大华公司出租包装物一批，收到出租 包装物押金32000元，出租包装物的租金收入15210 元，共计款项47210元存入银行
借：银行存款 47210 贷：其他应付款 32000 其他业务收入 15120
6、华铭公司销售多余材料一批，价款3000元（不含 税），已收到转账支票办理进账手续
）。
8、下列不属于支票的绝对记载事项的有（ ABD）。
A.无条件支付的委托 B.付款日期 C.付款人名称 D.收款人名称
9、根据《票据法》的规定，下列各项中，不会导致商业
汇票失效的是（ ABC ）。
A.未记载付款日期 B.未记载付款地 C.未记载出票地 D.未记载收款人名称
10、ABC公司向其开户银行申请单位卡后将当日的一笔
一、货币资金的概念和内容
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
数量没有限制。
6
一般存款账户
• 使用范围： 一般存款账户主要用于办理存款人借款转
存、借款归还和其他结算的资金收付。 一般存款账户可以办理现金缴存,但不得
办理现金支取。
7
专用存款账户
• 含义： 是指存款人按照法律、行政法规和规章,
对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立 的银行结算账户。
8
专用存款账户
临时存款账户用于办理临时 机构以及存款人临时经营活 动发生的资金收付
现金收付 可收现情况确定
根据具体 情况确定
人行核准
需要人行核准
不需要
只有预算单位的 专用存款账户需 要人行核准，其他 不要核准 需要人行核准（但 是注册验资的临 时账户例外）
30
• 不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符 的支票。否则，银行按票面金额处以5%但不 低于1000元的罚款，另收2%的赔偿金给收款 人。
• 现金支票丢失，可以挂失；转账支票丢失，银 行不予受理挂失。
• 严格控制携带空白支票外出采购。
• 支票由财会人员或使用人员签发，禁止收款人 代为签发。
31
• 3、月、日为“整10”，日为“整20”、“整30”时，前加 零。 如：10月20日，写作“零壹拾月零贰拾日”
33
支票结算的程序
• 现金支票结算程序
提供商品或劳务
付款人（出纳）
收款人（持票人）
签发现金支票
申 领 支
支 取 现 金
收 妥 现 金
27
• 用于提取现金的支票、记载“不得转让”字样 的支票、超过付款期限的支票不得转让。
28
• 支票的有效期为10天。从签发的次日算起，到 期日遇假日顺延。
29
• 支票的金额起点为100元。解缴公用事业费、 缴拨基本养老保险基金、建房公积金等，可不 受金额起点的限制。
• 签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。
使用范围: 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。
单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户 转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
9
临时存款账户
• 含义： 是指存款人因临时需要并在规定期限内使
用而开立的银行结算账户。
10
临时存款账户
• 使用范围： 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发
生的资金收付。
而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款 账户。 • 特征：
具有唯一性。 单位设立的非独立核算的附属机构不可申 请开立基本存款账户 。
4
基本存款账户
使用范围： 存款人日常经营活动的资金收付,以及存
款人的工资、奖金和现金的支取。
5
一般存款账户
• 含义： 是指存款人因借款或其他结算需要,在基本
存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 银行结算账户。 • 特征：
• 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付、 资金的汇缴人应与出资人的名称一致 。
• 临时存款账户有效期最长不得超过2年。
11
基本存 款账户
一般存 款账户
专用存 款账户
临时存 款账户
使用
日常经营活动的资金收付, 以及存款人的工资、奖金和 现金的支取
借款转存、借款归还和其他 结算的资金收付
适用于基本建设资金,更新 改造资金,财政预算外资金, 粮、棉、油收购资金等专项 管理和使用的资金
包括存款人的名称、账号、开立账户时提 供的有效证明文件信息、地址、电话等变更， 应及时向开户银行办理变更手续。
14
四、银行存款账户的变更、撤消
• 撤销： 存款人出现下列情况时： （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的； 应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请撤 销。
数量 1个
没有限制
根据具体情况确定
临时机构：1 个 异地临时经营活动：1 个 建筑施工及安装在异地多个项 目：不超过合同个数
12
三、各种账户的开立程序 • 1、填制开户申请书（见课本表4－1） • 2、提供规定的证件（见课本表4－2） • 3、填制并提交印鉴卡片 • 4、开户银行审查
13
四、银行存款账户的变更、撤消 • 变更：
支票日期的填写 • 在填月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹
至玖各壹拾、贰拾和叁拾的，应在前加零。日 为拾壹至拾玖的，应在前加壹。
32
• 1、月、日为“10几”时，写作“壹拾几”。 如：11月12日，写作“壹拾壹月壹拾贰日”。
• 2、月、日小于等于10时，前加零。 如：9月9日，写作“零玖月零玖日”；10月10日写作 “零壹拾月零壹拾日”。
15
五、支付结算方式
• 含义： 以银行作为支付结算和资金清算的中介，
办理各种货币给付和资金清算。
16
• 种类：
信汇
“三票一卡三种结算方式” 电汇
支票 银行本票
信用现转卡金账支支托委票票汇收托兑承收付款
邮寄
汇票
不定额本票
电报
定额本票
银行汇票
银行承兑汇票 商业承兑汇票
商业汇票
17
• 按照结算双方所在地区的不同，支付结算方式 分为： 同城结算方式：支票，银行本票 异地结算方式：汇兑，托收承付，银行汇票 通用结算方式：商业汇票，委托收款，信用卡
第三节 银行存款业务
1
一、银行账户的含义
• 银行结算账户 银行结算账户是指存款人在经办银行开立
的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
2
二、银行账户的分类
单位银行结算账户按用途不同分为： 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.专用存款账户 4.临时存款账户
3
基本存款账户
• 含义： 是指存款人办理日常转账结算和现金收付
18
六、支票
• 含义： 出票人签发的，委托办理支票存款业务的
银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或者持票人的票据。
19
种类：
• 现金支票：只能用于支取现金。 • 转账支票：只能用于转账。 • 普通支票：可以用于支取现金，也可以用于转账。
在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支 票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
20
支取现金
21
转账
22
划线
转账
取现，转账
23
支票业务
• 存款人向开户银行领取支票时，必须填写“支票领 用单”，并加盖预留银行印鉴章。
单位公章，财务专用 章；个人名章
24
单位公章，财务专用 章；个人名章
25
• 支票一律记名，必须注清收款人的名称。转账 支票可以背书转让。
收款人
26
• 背书转让可以连续转让。
6
一般存款账户
• 使用范围： 一般存款账户主要用于办理存款人借款转
存、借款归还和其他结算的资金收付。 一般存款账户可以办理现金缴存,但不得
办理现金支取。
7
专用存款账户
• 含义： 是指存款人按照法律、行政法规和规章,
对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立 的银行结算账户。
8
专用存款账户
临时存款账户用于办理临时 机构以及存款人临时经营活 动发生的资金收付
现金收付 可收现情况确定
根据具体 情况确定
人行核准
需要人行核准
不需要
只有预算单位的 专用存款账户需 要人行核准，其他 不要核准 需要人行核准（但 是注册验资的临 时账户例外）
30
• 不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符 的支票。否则，银行按票面金额处以5%但不 低于1000元的罚款，另收2%的赔偿金给收款 人。
• 现金支票丢失，可以挂失；转账支票丢失，银 行不予受理挂失。
• 严格控制携带空白支票外出采购。
• 支票由财会人员或使用人员签发，禁止收款人 代为签发。
31
• 3、月、日为“整10”，日为“整20”、“整30”时，前加 零。 如：10月20日，写作“零壹拾月零贰拾日”
33
支票结算的程序
• 现金支票结算程序
提供商品或劳务
付款人（出纳）
收款人（持票人）
签发现金支票
申 领 支
支 取 现 金
收 妥 现 金
27
• 用于提取现金的支票、记载“不得转让”字样 的支票、超过付款期限的支票不得转让。
28
• 支票的有效期为10天。从签发的次日算起，到 期日遇假日顺延。
29
• 支票的金额起点为100元。解缴公用事业费、 缴拨基本养老保险基金、建房公积金等，可不 受金额起点的限制。
• 签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。
使用范围: 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。
单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户 转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
9
临时存款账户
• 含义： 是指存款人因临时需要并在规定期限内使
用而开立的银行结算账户。
10
临时存款账户
• 使用范围： 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发
生的资金收付。
而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款 账户。 • 特征：
具有唯一性。 单位设立的非独立核算的附属机构不可申 请开立基本存款账户 。
4
基本存款账户
使用范围： 存款人日常经营活动的资金收付,以及存
款人的工资、奖金和现金的支取。
5
一般存款账户
• 含义： 是指存款人因借款或其他结算需要,在基本
存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 银行结算账户。 • 特征：
• 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付、 资金的汇缴人应与出资人的名称一致 。
• 临时存款账户有效期最长不得超过2年。
11
基本存 款账户
一般存 款账户
专用存 款账户
临时存 款账户
使用
日常经营活动的资金收付, 以及存款人的工资、奖金和 现金的支取
借款转存、借款归还和其他 结算的资金收付
适用于基本建设资金,更新 改造资金,财政预算外资金, 粮、棉、油收购资金等专项 管理和使用的资金
包括存款人的名称、账号、开立账户时提 供的有效证明文件信息、地址、电话等变更， 应及时向开户银行办理变更手续。
14
四、银行存款账户的变更、撤消
• 撤销： 存款人出现下列情况时： （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的； 应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请撤 销。
数量 1个
没有限制
根据具体情况确定
临时机构：1 个 异地临时经营活动：1 个 建筑施工及安装在异地多个项 目：不超过合同个数
12
三、各种账户的开立程序 • 1、填制开户申请书（见课本表4－1） • 2、提供规定的证件（见课本表4－2） • 3、填制并提交印鉴卡片 • 4、开户银行审查
13
四、银行存款账户的变更、撤消 • 变更：
支票日期的填写 • 在填月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹
至玖各壹拾、贰拾和叁拾的，应在前加零。日 为拾壹至拾玖的，应在前加壹。
32
• 1、月、日为“10几”时，写作“壹拾几”。 如：11月12日，写作“壹拾壹月壹拾贰日”。
• 2、月、日小于等于10时，前加零。 如：9月9日，写作“零玖月零玖日”；10月10日写作 “零壹拾月零壹拾日”。
15
五、支付结算方式
• 含义： 以银行作为支付结算和资金清算的中介，
办理各种货币给付和资金清算。
16
• 种类：
信汇
“三票一卡三种结算方式” 电汇
支票 银行本票
信用现转卡金账支支托委票票汇收托兑承收付款
邮寄
汇票
不定额本票
电报
定额本票
银行汇票
银行承兑汇票 商业承兑汇票
商业汇票
17
• 按照结算双方所在地区的不同，支付结算方式 分为： 同城结算方式：支票，银行本票 异地结算方式：汇兑，托收承付，银行汇票 通用结算方式：商业汇票，委托收款，信用卡
第三节 银行存款业务
1
一、银行账户的含义
• 银行结算账户 银行结算账户是指存款人在经办银行开立
的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
2
二、银行账户的分类
单位银行结算账户按用途不同分为： 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.专用存款账户 4.临时存款账户
3
基本存款账户
• 含义： 是指存款人办理日常转账结算和现金收付
18
六、支票
• 含义： 出票人签发的，委托办理支票存款业务的
银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或者持票人的票据。
19
种类：
• 现金支票：只能用于支取现金。 • 转账支票：只能用于转账。 • 普通支票：可以用于支取现金，也可以用于转账。
在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支 票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
20
支取现金
21
转账
22
划线
转账
取现，转账
23
支票业务
• 存款人向开户银行领取支票时，必须填写“支票领 用单”，并加盖预留银行印鉴章。
单位公章，财务专用 章；个人名章
24
单位公章，财务专用 章；个人名章
25
• 支票一律记名，必须注清收款人的名称。转账 支票可以背书转让。
收款人
26
• 背书转让可以连续转让。