中级财务会计第2章货币资金及应收款项PPT课件
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第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
最新中级财务会计课件-第二章货币资金课件ppt
• （7）企业不得签发没有真实交易的 商业汇票
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
《中级财务会计》PPT 第02章货币资金与应收款项
中级财务会计
9
表2-1
现金日记账
单位：元
20×1 年
月日
凭证 种类 与编 号
摘要
61
期初余额
1 现付1 预付差旅 费
1 现付2 报销办公 费
1 银付1 从银行提 取现金
本日合计
对应科目 收入 支出 结存
其他应收 款 管理费用
银行存款
840 200 640
360 280
500
780
500 560 780
贷：库存现金等 报销并补足备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：库存现金等
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报销并降低备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：备用金 举例：见例2-10~例2-12。
备用金业务不多的企业，可以不单独设置“备用金”总账科
目，相应业务可以通过“其他应收款”总账科目核算。
中级财务会计
中级财务会计
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（三）库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况， 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账，由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证，按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记，并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
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（2）库存现金清查的核算 库存现金清查的方法主要是对库存现金进行实地盘点， 并在此基础上编制库存现金盘点报告，将实地盘存数与账
面结存数进行核对。
盘亏库存现金时 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 盘盈库存现金时 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
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经批准，转销盘亏库存现金时 借：其他应收款、管理费用等
中级财务会计第2章货币资金ppt课件
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
25
（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
8
第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
9
第二章 货币资金
二、货币资金管理
27
案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
28
按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
17
帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
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（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
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第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
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第二章 货币资金
二、货币资金管理
27
案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
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按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
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帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
中级财务会计课件-第02章 货币资金与应收款项
4.账户设置
库存现金
库存现金
5.核算举例 [例1] 在财产清查中发现现金短款40元 。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款-出纳员×× 40 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 40
内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处 理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人 员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
• 企业的货币资金内部控制制度一般应包括：
• 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
• 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
• 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理；
•25
库存现金清查的核算 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法 ◆ 实地盘 点法。
库存现金 日记账
2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错
、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现 金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金点报告表”。
•21
• 托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地 付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 • 委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明 办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为 邮寄和电报两种。
号码971204)，金额为16 936元。
4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 • 要求：编制的银行存款余额调节表
第2章-货币资金与应收款项课件
（二）库存现金收支的程序 出纳直接收款程序
1
受理收款 业务，审 核现金收 入凭证和 收入来源 的合理合 法性及手 续的齐全 性
2
与付款 人当面 清点现 金
3
开具收款 收据，并 在凭据上 加盖“现 金收讫” 公章
4
根据收款 收据记账 联和收款 依据编制 记账凭证
5
登记现 金日记 账
第2章-货币资金与应收款项
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意 见进行处理：
第2章-货币资金与应收款项
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转， 贷记“其他应付款——应付××单位或人员”账户； 若无法查明原因，经批准后结转，贷记“营业外收 入”账户。
•
贷：库存现金
• 报销时，借：管理费用
•
贷：其他应收款—备用金（××部门）
• 现金不足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记 “库存现金”账户。
第2章-货币资金与应收款项
定额备用金
指会计部门会同使用 备用金的单位或职工， 根据日常零星开支的 需要，事先核定的备
用金定额。
账务处理：通过“其他应收款——备用金”账户 或单设“备用金”账户进行核算。
5 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7 （7）转账结算起点（1000元）以下的各种零星开支 ；
8 （8）中国人民银行确定必须支付现金的其他支出。
第2章-货币资金与应收款项
2.库存现金内部控制
（1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现 金，实行钱账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负 责现金收付业务和现金保管业务，不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，但 可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报表。
第二章货币资金与应收款项
部门
总店 第一门市
部 第二门市
部 合计
销售
现金收入
收回账 其他 合计 工资 款
现金支出
支付账 其他 款
合计
本日净 增（减）
数
•
②现金预算表。为加强现金收支的控制，企业可根据预测的
现金收支分月、分季编制现金预算表，以便随时观察和比较现金
收支的实际与预算的差异情况，调整和修改以后各期的预算。
③根据国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
•
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
•
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。
•
⑥出差人员必须随身携带的差旅费。
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第二章货币资金与应收款项
• ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。
•
⑧中国人民银行确定支付现金的其他支出。
•
“库存现金”，用来核算企业库存现金的收入、支出和结存情况，
即狭义现金；
•
“银行存款”，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各类款项；
•
“其他货币资金”，用来核算企业除库存现金和银行存款以外的各
种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存
款和存出投资款等。
•
在编制 “资产负债表” 时，以上三个账户的余额则应汇总在 “货
付都经有关主管人员授权批准。其基本要点是：
•
a.要根据国家规定的范围使用现金。
•
b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责
不清、一人兼管。
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第二章货币资金与应收款项
• e.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。
财务会计第二章货币资金与应收款项XXXX.pptx
10
第一节 货币资金
【例】发现现金短缺1000元
•
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1000
贷：库存现金
1000
经研究决定，由出纳员赔偿200元，其余计入管理费用。
借：其他应收款——出纳员
200
管理费用——现金短缺
800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
【例】发现溢余500元
付款期限最长不超 过6个月，提示付 款期限自汇票到期 日起10日， 可以背书转让。15
库存现金（现金） 货币资金 存放地点和用途 银行存款
其他货币资金
性质：与其他资产相比，货币资金的流动性最强， 它处于企业资金运动的起点和终点，在企业资金循环和周 转过程中发挥着重要作用。
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2
第一节 货币资金
二、货币资金的内部控制制度 • 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
单位和个人在同一 票据交换区域的各 种款项的结算。
提示付款期限自出 票日起10日， 可以背书转让。
商业 汇票
确定的金额 法人以及其他组织 给收款人或者持票人的票据。 之间，必须具有真
实的交易关系或债 上海海关学院 权潘裕债文务制作关系。
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转账支票 普通支票
托收承付 信用证
上海海关学院 潘裕文制作
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第一节 货币资金
名称
定义
• 用途
备注
银行 汇票
由出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付 给收款人或者持票人的票据。
中级财务会计第二章货币资金和应收款项课件
• (2)企业使用银行汇票后，取得采购发票账单及开户 银行转来的银行汇票有关凭证，材料价格60000元， 增值税进项税10200。
项目
金额 项目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 减：企业已付， 银行未付
调整后余额
调整后余额
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三、其他货币资金
• 是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各项货币资金。 • 与库存现金、银行存款存放地点不同，有特定专门用途。包括： • 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金、
（3）退回多余款项
借：银行存款
贷：其他货币资金－银行汇票
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• （三）银行本票存款 • 是指企业为取得银行本票按规定 存入银行的款项。 （1）取得银行本票
借：其他货币资金－银行本票 贷：银行存款
（2）用银行本票支付款项 借：在途物资/材料采购/原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行本票
存出投资款
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• （一）外埠存款
• 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银 行开立采购专户的款项。
• （1）设立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
（2）采购人员交来发票账单
借：在途物资/材料采购 / 原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－外埠存款
• 1、银行存款的序时核算 • ——设置“银行存款日记账” • 2、银行存款的总分类核算 • ——设置“银行存款”总账
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（四）银行存款的清查
项目
金额 项目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 减：企业已付， 银行未付
调整后余额
调整后余额
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三、其他货币资金
• 是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各项货币资金。 • 与库存现金、银行存款存放地点不同，有特定专门用途。包括： • 外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金、
（3）退回多余款项
借：银行存款
贷：其他货币资金－银行汇票
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• （三）银行本票存款 • 是指企业为取得银行本票按规定 存入银行的款项。 （1）取得银行本票
借：其他货币资金－银行本票 贷：银行存款
（2）用银行本票支付款项 借：在途物资/材料采购/原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－银行本票
存出投资款
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• （一）外埠存款
• 指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银 行开立采购专户的款项。
• （1）设立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
（2）采购人员交来发票账单
借：在途物资/材料采购 / 原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－外埠存款
• 1、银行存款的序时核算 • ——设置“银行存款日记账” • 2、银行存款的总分类核算 • ——设置“银行存款”总账
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（四）银行存款的清查
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第二章 货币资金及应收款项
1
学习目的
通过本章的学习，掌握货币资金的会计处理；货币 资金的管理与控制；应收票据业务的会计核算；应收账 款的会计核算；预付账款及其他应收款的核算；坏账准 备的计提范围、计提方法与账务处理。
2 货币资金及应收账项 2 货币资金及应账项
一、货币资金
➢货币资金业务及相关会计处理 ➢货币资金管理与控制
贷：负债、收入、所有者权益
——xx资金存款
贷：银行存款
2.付款业务
借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款
2.使用业务
借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在 货币 资金 的核 算范 围内
5.未达账项的处理 银行存款余额调节表
年
月
日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
企业银行存款日记账余额
•专用存款账户
指企业因特定用途 需要所开立的账户。
2 货币资金及应收账项
2.银行转账结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）
（1）银行汇票
是指银行应汇款人的请求， 在汇款人按规定履行手续并 交保证金后，签发给汇款人 并交付收款人的一种汇票。
• 基本存款账户
指企业办理日常转账 结算和现金收付账户。
• 一般存款账户
指在基本存款账户 以外的银行借款转存、 与基本存款账户的企业 不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账 户，可以办理转账结算 和现金缴存，但不能支 取现金。
• 临时存款账户
指企业因临时经营活动 所需而开立的账户，可以办 理转账结算，也可以根据国 家现金管理规定存取现金。
2 货币资金及应收账
3.其他货币资金
•外埠存款 •银行汇票存款 •银行本票存款 •信用证保证金存款 •信用卡存款 •存出投资款
4.银行存款及其他货币资金的会计处理
银行存款和支票 银行存款业务
银行
本票与 汇票
外地 采购
信用 卡
其他货币资金业务
信用 证
商业 汇票
1.收款业务
1.存入业务
借：银行存款
借：其他货币资金
有1000元、5000元、10000元和50000元 ； • ③银行签发，保证兑付，信誉高，可背 书转让 • ④付款期限：最长2个月。
（3）商业汇票
是出票人签发的，委托付 款人在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或持票 人的票据。
商业汇票的特点
• ①范围：单位；同城或异地； • ②付款期限：最长6个月； • ③可背书转让或贴现； • ④按承兑人不同，分为商业承兑汇票和
银行承兑汇票。
（4）支票
出票人签发的，委托办 理支票存款业务的银行在见 票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。
支票的特点
①范围：单位和个人；同城； ②有现金支票和转账支票两种形式 ③提示付款期：10日； ④可背书转让。
（5）汇兑
是汇款人委托银行将其款 项支付给收款人的结算方式。 分为信汇和电汇。
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金交易 与事项
拨付备用金
报销备用金
账务处理方法
借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款
借：管理费用等 贷：现金、银行存款
3.现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
银行汇票的特点
• ①、范围：单位和个人；同城、异地； • ②、灵活、票随人到、兑现性强； • ③、可转账，“现金”字样的可提现； • ④、付款期限：一个月； • ⑤、可背书转让。
（2）银行本票
是银行签发的，承 诺自己见票时无条件 支付确定的金额给收 款人或持票人的票据。
银行本票的特点
• ①范围：单位和个人；同城； • ②有不定额和定额两种，定额本票面额
金卡、普通卡 同、异 信汇、电汇 异
其他货币资 金
银行存款
邮寄、电报
验单付款 验货付款
同、异 付款人收天
10天
应收账款、 银行存款
应收账款、 银行存款
银行结算方式的归纳 同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
结方式 算 银行汇 票 银行本 票
商业汇 票
支票
信用卡
汇兑
委托收 款 托收承 付
种类
现金、转账
定额本票 不定额本票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 现金、转账
同城异 地
付款期限
同、异 自出票日起1个月内
同
自出票日起不超过2
个月
同、异 自汇票到期日起10日 内
同
自出票日起10日内
使用账户
其他货币资 金 其他货币资 金 应收票据 应付票据 银行存款
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢
（二）银行存款与其他货币资金
1.银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户
＋企收，银未收
＋银收，企未收
－企付，银未付
－ 银付，企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除 未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账 户记录。
例：A公司2008年6月发生下列与货币资金收付相关的经 济业务，请编制相关分录。 （1）6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款 为30000元，增值税为5100，签发转账支票付讫。 （2）6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。 （3）6月5日，报销供应处张伟差旅费1200元，原借现金1000元。 （4）6月6日，销售给东方公司产品一批，售价为200000元， 增值税为34000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚 未收回。 （5）6月9日，企业汇往上海采购地银行50000元，设立采购专户
（6）委托收款
是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。 分为邮寄和电报。
（7）信用卡
是指商业银行向个人和单 位发行的凭以向特邀单位购 物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体 卡片。
（8）托收承付
是根据购销合同由收款 人发货后委托银行向异地付 款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
（一）现金
1.现金的定义 现金是流动性最强的一项货币性资产。 现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是 指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。
2.现金一般业务核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目
1
学习目的
通过本章的学习，掌握货币资金的会计处理；货币 资金的管理与控制；应收票据业务的会计核算；应收账 款的会计核算；预付账款及其他应收款的核算；坏账准 备的计提范围、计提方法与账务处理。
2 货币资金及应收账项 2 货币资金及应账项
一、货币资金
➢货币资金业务及相关会计处理 ➢货币资金管理与控制
贷：负债、收入、所有者权益
——xx资金存款
贷：银行存款
2.付款业务
借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款
2.使用业务
借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在 货币 资金 的核 算范 围内
5.未达账项的处理 银行存款余额调节表
年
月
日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
企业银行存款日记账余额
•专用存款账户
指企业因特定用途 需要所开立的账户。
2 货币资金及应收账项
2.银行转账结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）
（1）银行汇票
是指银行应汇款人的请求， 在汇款人按规定履行手续并 交保证金后，签发给汇款人 并交付收款人的一种汇票。
• 基本存款账户
指企业办理日常转账 结算和现金收付账户。
• 一般存款账户
指在基本存款账户 以外的银行借款转存、 与基本存款账户的企业 不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账 户，可以办理转账结算 和现金缴存，但不能支 取现金。
• 临时存款账户
指企业因临时经营活动 所需而开立的账户，可以办 理转账结算，也可以根据国 家现金管理规定存取现金。
2 货币资金及应收账
3.其他货币资金
•外埠存款 •银行汇票存款 •银行本票存款 •信用证保证金存款 •信用卡存款 •存出投资款
4.银行存款及其他货币资金的会计处理
银行存款和支票 银行存款业务
银行
本票与 汇票
外地 采购
信用 卡
其他货币资金业务
信用 证
商业 汇票
1.收款业务
1.存入业务
借：银行存款
借：其他货币资金
有1000元、5000元、10000元和50000元 ； • ③银行签发，保证兑付，信誉高，可背 书转让 • ④付款期限：最长2个月。
（3）商业汇票
是出票人签发的，委托付 款人在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或持票 人的票据。
商业汇票的特点
• ①范围：单位；同城或异地； • ②付款期限：最长6个月； • ③可背书转让或贴现； • ④按承兑人不同，分为商业承兑汇票和
银行承兑汇票。
（4）支票
出票人签发的，委托办 理支票存款业务的银行在见 票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。
支票的特点
①范围：单位和个人；同城； ②有现金支票和转账支票两种形式 ③提示付款期：10日； ④可背书转让。
（5）汇兑
是汇款人委托银行将其款 项支付给收款人的结算方式。 分为信汇和电汇。
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金交易 与事项
拨付备用金
报销备用金
账务处理方法
借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款
借：管理费用等 贷：现金、银行存款
3.现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
银行汇票的特点
• ①、范围：单位和个人；同城、异地； • ②、灵活、票随人到、兑现性强； • ③、可转账，“现金”字样的可提现； • ④、付款期限：一个月； • ⑤、可背书转让。
（2）银行本票
是银行签发的，承 诺自己见票时无条件 支付确定的金额给收 款人或持票人的票据。
银行本票的特点
• ①范围：单位和个人；同城； • ②有不定额和定额两种，定额本票面额
金卡、普通卡 同、异 信汇、电汇 异
其他货币资 金
银行存款
邮寄、电报
验单付款 验货付款
同、异 付款人收天
10天
应收账款、 银行存款
应收账款、 银行存款
银行结算方式的归纳 同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
结方式 算 银行汇 票 银行本 票
商业汇 票
支票
信用卡
汇兑
委托收 款 托收承 付
种类
现金、转账
定额本票 不定额本票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 现金、转账
同城异 地
付款期限
同、异 自出票日起1个月内
同
自出票日起不超过2
个月
同、异 自汇票到期日起10日 内
同
自出票日起10日内
使用账户
其他货币资 金 其他货币资 金 应收票据 应付票据 银行存款
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢
（二）银行存款与其他货币资金
1.银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户
＋企收，银未收
＋银收，企未收
－企付，银未付
－ 银付，企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除 未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账 户记录。
例：A公司2008年6月发生下列与货币资金收付相关的经 济业务，请编制相关分录。 （1）6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款 为30000元，增值税为5100，签发转账支票付讫。 （2）6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。 （3）6月5日，报销供应处张伟差旅费1200元，原借现金1000元。 （4）6月6日，销售给东方公司产品一批，售价为200000元， 增值税为34000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚 未收回。 （5）6月9日，企业汇往上海采购地银行50000元，设立采购专户
（6）委托收款
是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。 分为邮寄和电报。
（7）信用卡
是指商业银行向个人和单 位发行的凭以向特邀单位购 物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体 卡片。
（8）托收承付
是根据购销合同由收款 人发货后委托银行向异地付 款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
（一）现金
1.现金的定义 现金是流动性最强的一项货币性资产。 现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是 指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。
2.现金一般业务核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目