中级财务会计第2章货币资金及应收款项PPT课件

2 货币资金及应收账
3.其他货币资金
•外埠存款 •银行汇票存款 •银行本票存款 •信用证保证金存款 •信用卡存款 •存出投资款
4.银行存款及其他货币资金的会计处理
银行存款和支票 银行存款业务
银行
本票与 汇票
外地 采购
信用 卡
其他货币资金业务
信用 证
商业 汇票
1.收款业务
1.存入业务
借：银行存款
借：其他货币资金
＋企收，银未收
＋银收，企未收
－企付，银未付
－ 银付，企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除 未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账 户记录。
例：A公司2008年6月发生下列与货币资金收付相关的经 济业务，请编制相关分录。 （1）6月2日，购进材料一批，增值税专用发票注明材料价款 为30000元，增值税为5100，签发转账支票付讫。 （2）6月5日，签发现金支票，从银行提取现金1000元备用。 （3）6月5日，报销供应处张伟差旅费1200元，原借现金1000元。 （4）6月6日，销售给东方公司产品一批，售价为200000元， 增值税为34000元，开具专用发票，已办妥托收手续，货款尚 未收回。 （5）6月9日，企业汇往上海采购地银行50000元，设立采购专户
结方式 算 银行汇 票 银行本 票
商业汇 票
支票
信用卡
汇兑
委托收 款 托收承 付
种类
现金、转账
定额本票 不定额本票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 现金、转账
同城异 地
付款期限
同、异 自出票日起1个月内
同
自出票日起不超过2
个月
同、异 自汇票到期日起10日 内
同
自出票日起10日内
源自文库
使用账户
其他货币资 金 其他货币资 金 应收票据 应付票据 银行存款
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损溢
（二）银行存款与其他货币资金
1.银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金交易 与事项
拨付备用金
报销备用金
账务处理方法
借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款
借：管理费用等 贷：现金、银行存款
3.现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
贷：负债、收入、所有者权益
——xx资金存款
贷：银行存款
2.付款业务
借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款
2.使用业务
借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在 货币 资金 的核 算范 围内
5.未达账项的处理 银行存款余额调节表
年
月
日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
企业银行存款日记账余额
• 基本存款账户
指企业办理日常转账 结算和现金收付账户。
• 一般存款账户
指在基本存款账户 以外的银行借款转存、 与基本存款账户的企业 不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账 户，可以办理转账结算 和现金缴存，但不能支 取现金。
• 临时存款账户
指企业因临时经营活动 所需而开立的账户，可以办 理转账结算，也可以根据国 家现金管理规定存取现金。
银行承兑汇票。
（4）支票
出票人签发的，委托办 理支票存款业务的银行在见 票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。
支票的特点
①范围：单位和个人；同城； ②有现金支票和转账支票两种形式 ③提示付款期：10日； ④可背书转让。
（5）汇兑
是汇款人委托银行将其款 项支付给收款人的结算方式。 分为信汇和电汇。
•专用存款账户
指企业因特定用途 需要所开立的账户。
2 货币资金及应收账项
2.银行转账结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）
（1）银行汇票
是指银行应汇款人的请求， 在汇款人按规定履行手续并 交保证金后，签发给汇款人 并交付收款人的一种汇票。
第二章 货币资金及应收款项
1
学习目的
通过本章的学习，掌握货币资金的会计处理；货币 资金的管理与控制；应收票据业务的会计核算；应收账 款的会计核算；预付账款及其他应收款的核算；坏账准 备的计提范围、计提方法与账务处理。
2 货币资金及应收账项 2 货币资金及应账项
一、货币资金
➢货币资金业务及相关会计处理 ➢货币资金管理与控制
有1000元、5000元、10000元和50000元 ； • ③银行签发，保证兑付，信誉高，可背 书转让 • ④付款期限：最长2个月。
（3）商业汇票
是出票人签发的，委托付 款人在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或持票 人的票据。
商业汇票的特点
• ①范围：单位；同城或异地； • ②付款期限：最长6个月； • ③可背书转让或贴现； • ④按承兑人不同，分为商业承兑汇票和
（6）委托收款
是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。 分为邮寄和电报。
（7）信用卡
是指商业银行向个人和单 位发行的凭以向特邀单位购 物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体 卡片。
（8）托收承付
是根据购销合同由收款 人发货后委托银行向异地付 款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
金卡、普通卡 同、异 信汇、电汇 异
其他货币资 金
银行存款
邮寄、电报
验单付款 验货付款
同、异 付款人收到付款通知 次日起3日内
异
3天
10天
应收账款、 银行存款
应收账款、 银行存款
银行结算方式的归纳 同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
银行汇票的特点
• ①、范围：单位和个人；同城、异地； • ②、灵活、票随人到、兑现性强； • ③、可转账，“现金”字样的可提现； • ④、付款期限：一个月； • ⑤、可背书转让。
（2）银行本票
是银行签发的，承 诺自己见票时无条件 支付确定的金额给收 款人或持票人的票据。
银行本票的特点
• ①范围：单位和个人；同城； • ②有不定额和定额两种，定额本票面额
（一）现金
1.现金的定义 现金是流动性最强的一项货币性资产。 现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是 指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。
2.现金一般业务核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目