财务会计学第二章货币资金PPT课件

借：现金
820
贷：主营业务收入
820
• 2007年1月12日，企业签发现金支票，从银行提 取现金5000元备用
借：现金
5000
贷：银行存款
5000
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2、现金支出的账务处理
2007年3月3日，企业采购人员出差，预借差旅费2000 元 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000
2007年3月5日，企业厂部管理人员购买办公用品计480元， 以现金付讫 借：管理费用 480 贷：库存现金 480
对不属于上述规定范围的款项支付应通过银行办理转账结算 。
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（二）库存现金的限额
库存现金的限额，是指为保证各企业单位日常零星开支的 需要，按规定允许留存现金的最高数额。
库存现金的限额通常由开户银行根据企业距离银行的远近 以及交通是否便利等因素按3-5天日常零星开支所需的现 金核定库存现金限额，作为企业的零用现金。边远地区、 交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常开支需 要量。 库存现金限额一旦确定，企业必须严格遵守。企业每日结 存的现金不得超过核定的库存限额，超过部分应及时送存 银行；低于限额的部分，可以签发现金支票从银行提取现 金，补足限额。
第二章 货币资金
第一节 货币资金的管理与控制 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
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第一节 货币资金的管理与控制
一、货币资金的性质及范围 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。 根据存放地点及用途的不同，货币资金分为三个项目： • 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 货币资金特点： • 流动性最强 • 普遍的可接受性 • 不会产生盈余
840
库存现金
2160
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贷：备用金——供应部门 3000
第三节 银行存款
银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 。
银行结算方式：
• 汇兑
• 委托收款
• 托收承付
• 支票
• 银行本票
• 银行汇票
• 商业汇票
• 信用证
• 信用卡
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银行存款的结算原则
• 1、遵守银行与企业存款户往来的各项规定 • 2、合法使用账户办理相关业务。不得出租
贷：银行存款
3000源自文库
2）10天后，供应部门凭各种发票报销，发票金额为2560元 ，会计又开出现金支票2560元补足备用金定额
借：管理费用 2560
贷：银行存款 2560
3）2007年10月15日，企业因情况变化，决定取消备用金制 度，供应部门最后一次报销840元，并将多余款项交还出 纳员
借：管理费用
2
货币资金管理的任务在于： • 确保企业货币资金的安全，防止被盗用、
滥用、侵吞； • 保证企业在生产经营活动中有充足的货币
资金； • 积极运用闲置的货币资金，充分发挥资金
的效能。
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二、货币资金的管理与控制原则
• 严格职责分工 • 实行交易分开：防止坐支 • 实施内部稽核 • 实施定期轮岗制度
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三、现金的管理与控制
2007年3月9日，采购人员出差归来，报销差旅费1600元， 余额交回现金 借：管理费用 1600 库存现金 400 贷：其他应收款 2000
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3、现金清查的核算
• 2007年4月30日，企业在现金清查时，发现库存 现金短缺150元，原因待查。
1）发现库存现金短缺时
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢150
2）经批准转销时
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 300
贷：营业外收入——现金溢余
300
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零用现金制度
• 2007年6月30日，企业会计部门为方便供应部门日常零星 开支的需要，特设立定额备用金3000元，规定每隔10天 报销一次。设立时，会计开出现金支票一张给供应部门。
1）设立备用金时
借：备用金——供应部门 3000
（一）现金的适用范围 • 职工工资、津贴 • 个人劳务报酬 • 科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 • 根据国家制定颁发给个人的各种劳保、福利费用以及国家
规定的对个人的其他支出 • 向个人收购农副产品和其他物资的价款 • 出差人员必须随身携带的差旅费 • 结算起点1000元以下的零星支出 • 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
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第二节 现 金
现金，是指存放在企业的货币资金，即库存 现金，包括人民币和外币（狭义概念）广 义的现金是指货币资金，现金指狭义的现 金
现金的会计处理包括： • 现金的序时核算（日记账） • 现金的总分类核算 • 现金清查的核算
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现金的总分类核算
1、现金收入的账务处理
• 2007年1月6日，企业零星销售产品，取得销售收 入820元。
和出借账户，套取银行账信用。 • 3、应指定专人签发银行支票，签发支票时，
贷：现金
150
2）经查明，现金短缺系出纳人员失职所造成，应由 其赔偿
借：其他应收款
150
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
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• 2007年4月30日，企业在现金清查时，发现库存 现金溢余300元，原因待查。
1）发现现金溢余时
借：库存现金
300
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 300
• 临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账 结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付
• 专用存款账户 是企业因特定用途需要开立的账户
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• 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基 本存款账户
• 也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存 款账户
• 银行结算纪律：在存款户办理支付结算，必须有 足够的资金支付，不得套取银行信用，不准套取 他人的信用和资金，不准无理拒付，不准违规开 立和使用账户，坚持一结算原则
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四、货币资金内部会计控制
• 建立健全岗位责任制 • 授权批准程序 • 会计记录管理制度 • 定期监督检查 • 货币资金支付业务办理程序 • 对账制度 • 加强银行预留印鉴的管理 • 业务人员的培训
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（三）现金收支的控制
• 现金收入的控制 • 现金支出控制 • 库存现金控制
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四、银行存款管理制度
（一）银行存款账户分类 • 基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户
• 一般存款账户 是企业在基本存款账户以外办理银行借款转存，以及与基本存款账户 的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本 账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取