货币资金与应收项目
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1Biblioteka Baidu
本章主要内容
货币资金 应收项目
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2
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3
1.1 现金的核算
现金的定义有狭义和广义之分。 狭义的现金，是指企业的库存现金； 广义的现金，是指除了库存现金外，
还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。 此处现金是指狭义的现金。
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4
1.1.1 现金收入的核算 P68 1.1.2 现金支出的核算 P68 1.1.3 现金清查的核算 P69
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9
2.1 应收票据的核算
应收票据，就是指企业持有的未到 期或未兑现的商业票据。
按照商业票据是否带息，分为带息 票据和不带息票据两种。
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10
应收票据，按其有效期限是否在1年 以内，可以分为短期应收票据和长 期应收票据。
我国因为商业汇票最长期限不得超 过6个月，因而实务中不存在长期应 收票据。
贷：应交税费——增（销）17 000
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16
例：原向康益公司销售产品的应收货款 共计58 500元（其中产品价款50 000元， 增值税8 500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 58 500
贷：应收账款 58 500
教材例13、14
1.2.2 银行存款收付业务的核算 72 1.2.3 银行存款清查的核算 72
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7
1.3 其他货币资金
其他货币资金，是指存款地点和用 途与库存现金和银行存款不同的货 币资金。
例如：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证保证金存款、 信用卡存款、存出投资款等。75
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13
应收票据到期日的确定
票据期限按月表示时，期限不考虑 各月的实际天数，统一按对月对日 计算。
当签发承兑日期为某月月末时，统 一以到期月份的最后一天为到期日。
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14
票据期限按日表示时，则统一按票 据的实际天数计算。
但是，在票据签发承兑日和票据到 期日这两天中，只计算其中的一天。
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5
1.2 银行存款的核算
银行存款，就是企业存放在银行或 其他金融机构的货币资金。
资金结算，就是指企业货币资金的 收付。
结算按照其方式的不同，可以分为 现金结算和转账结算。
央行规定常用的转账结算办法有： 银行汇票、银行本票、托收承付等。
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1.2.1 银行账户的开立
根据《银行账户管理办法》和《支付结 算办法》的规定，在银行开立基本存款 账户、一般存款账户、临时存款账户和 专用存款账户。
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2.1.2.2 带息票据的核算
票据利息=票据面值×利率×期限 票据到期值，票据到期的本利和。 到期值 =票据面值＋票据利息 =票据面值 ＋应收票据面值×利率×期限
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例：某企业20×1年9月1日销售产品一批， 发票上注明的销售价款为100 000元，增 值税额为17 000元，当即收到带息商业 承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为 20×2年3月1日，票面利率为8％。企业 在年末计提应收票据的利息。
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2.1.1 应收票据入账价值的确定
应收票据入账价值的确定，一般有 两种方法，即按票据面值入账和按 票据到期值的现值入账。
在我国，只有短期应收票据，所以 应收票据按面值计量。
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12
对于带息票据，为了及时反映因应 收票据而产生的利息收入，期末按 计算的利息金额，增加应收票据的 账面价值。
财务费用
1 560
教材例15
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22
2.1.3 应收票据贴现
应收票据贴现 就是把未到期的商业票据，提前到银行
兑付现金的行为。
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23
2.2 应收款项的核算
应收账款，是企业因对外销售商品、 产品、劳务等主要经营业务而应向 客户收取的款项。
不包括各种非主要经营业务发生的 应收款项，如存出的的保证金和押 金、购货的预付订金等。
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2.2.1 应收账款入账价值的确定
（1）商业折扣 是对商品价目单价格所给予的一定
折扣，实际上是对商品报价进行的 折扣。
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25
例：某企业销售甲商品，商品价目 单中所列示的价格为每件100元，现 销售200件，并给予购货方10%的商 业折扣，则实际销价为90元／件。
销售200件的价款共计18 000元 （90×200），应收取的销项税为 3 060元，共计21 060元。
要求：做出如下的账务处理：
(1)20×1年9月1日收到商业承兑汇票时
(2)20×2年12月31日计提应收票据利息 3 120元
(3)20×2年3月1日收到本息时
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19
（1）20×1年9月1日收到商业承兑汇票 时：
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费
17 000
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20
（2）20×2年12月31日计提应收票据利 息3 120元
借：应收票据 3 120 贷：财务费用 3 120
3 120=117 000×8％×4／12
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（3）20×2年3月1日收到本息时
借：银行存款 121 680
贷：应收票据 120 120
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28
例：某企业销售商品售价100万元元， 增值税率17%，现金折扣条件为： 1/10，2/20，n/30。（增值税不得享 受现金折扣）
应收账款应当如何计量入账？
即“算头不算尾”（或“算尾不算 头”）
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2.1.2 应收票据的会计处理
2.1.2.1. 不带息票据的核算
例：向万达公司销售产品一批，价款 100 000元，增值税17 000元，收到由万
达公司承兑的商业承兑汇票一张，共计
117 000元。
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入 100 000
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26
借：应收账款
21 060
贷：主营业务收入 18 000
应交税费
3 060
实际收到货款时：
借：银行存款
21 060
贷：应收账款
21 060
教材例16、17
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（2）现金折扣
是指为了鼓励客户早日付款而对销 售价格给予的一定比例的扣减。
2/10，1/20，n/30
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货币资金 应收项目
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1.1 现金的核算
现金的定义有狭义和广义之分。 狭义的现金，是指企业的库存现金； 广义的现金，是指除了库存现金外，
还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。 此处现金是指狭义的现金。
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1.1.1 现金收入的核算 P68 1.1.2 现金支出的核算 P68 1.1.3 现金清查的核算 P69
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2.1 应收票据的核算
应收票据，就是指企业持有的未到 期或未兑现的商业票据。
按照商业票据是否带息，分为带息 票据和不带息票据两种。
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应收票据，按其有效期限是否在1年 以内，可以分为短期应收票据和长 期应收票据。
我国因为商业汇票最长期限不得超 过6个月，因而实务中不存在长期应 收票据。
贷：应交税费——增（销）17 000
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例：原向康益公司销售产品的应收货款 共计58 500元（其中产品价款50 000元， 增值税8 500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 58 500
贷：应收账款 58 500
教材例13、14
1.2.2 银行存款收付业务的核算 72 1.2.3 银行存款清查的核算 72
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1.3 其他货币资金
其他货币资金，是指存款地点和用 途与库存现金和银行存款不同的货 币资金。
例如：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证保证金存款、 信用卡存款、存出投资款等。75
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应收票据到期日的确定
票据期限按月表示时，期限不考虑 各月的实际天数，统一按对月对日 计算。
当签发承兑日期为某月月末时，统 一以到期月份的最后一天为到期日。
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票据期限按日表示时，则统一按票 据的实际天数计算。
但是，在票据签发承兑日和票据到 期日这两天中，只计算其中的一天。
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1.2 银行存款的核算
银行存款，就是企业存放在银行或 其他金融机构的货币资金。
资金结算，就是指企业货币资金的 收付。
结算按照其方式的不同，可以分为 现金结算和转账结算。
央行规定常用的转账结算办法有： 银行汇票、银行本票、托收承付等。
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1.2.1 银行账户的开立
根据《银行账户管理办法》和《支付结 算办法》的规定，在银行开立基本存款 账户、一般存款账户、临时存款账户和 专用存款账户。
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2.1.2.2 带息票据的核算
票据利息=票据面值×利率×期限 票据到期值，票据到期的本利和。 到期值 =票据面值＋票据利息 =票据面值 ＋应收票据面值×利率×期限
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例：某企业20×1年9月1日销售产品一批， 发票上注明的销售价款为100 000元，增 值税额为17 000元，当即收到带息商业 承兑汇票一张，期限为6个月，到期日为 20×2年3月1日，票面利率为8％。企业 在年末计提应收票据的利息。
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2.1.1 应收票据入账价值的确定
应收票据入账价值的确定，一般有 两种方法，即按票据面值入账和按 票据到期值的现值入账。
在我国，只有短期应收票据，所以 应收票据按面值计量。
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12
对于带息票据，为了及时反映因应 收票据而产生的利息收入，期末按 计算的利息金额，增加应收票据的 账面价值。
财务费用
1 560
教材例15
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2.1.3 应收票据贴现
应收票据贴现 就是把未到期的商业票据，提前到银行
兑付现金的行为。
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2.2 应收款项的核算
应收账款，是企业因对外销售商品、 产品、劳务等主要经营业务而应向 客户收取的款项。
不包括各种非主要经营业务发生的 应收款项，如存出的的保证金和押 金、购货的预付订金等。
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2.2.1 应收账款入账价值的确定
（1）商业折扣 是对商品价目单价格所给予的一定
折扣，实际上是对商品报价进行的 折扣。
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例：某企业销售甲商品，商品价目 单中所列示的价格为每件100元，现 销售200件，并给予购货方10%的商 业折扣，则实际销价为90元／件。
销售200件的价款共计18 000元 （90×200），应收取的销项税为 3 060元，共计21 060元。
要求：做出如下的账务处理：
(1)20×1年9月1日收到商业承兑汇票时
(2)20×2年12月31日计提应收票据利息 3 120元
(3)20×2年3月1日收到本息时
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（1）20×1年9月1日收到商业承兑汇票 时：
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费
17 000
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（2）20×2年12月31日计提应收票据利 息3 120元
借：应收票据 3 120 贷：财务费用 3 120
3 120=117 000×8％×4／12
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（3）20×2年3月1日收到本息时
借：银行存款 121 680
贷：应收票据 120 120
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例：某企业销售商品售价100万元元， 增值税率17%，现金折扣条件为： 1/10，2/20，n/30。（增值税不得享 受现金折扣）
应收账款应当如何计量入账？
即“算头不算尾”（或“算尾不算 头”）
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2.1.2 应收票据的会计处理
2.1.2.1. 不带息票据的核算
例：向万达公司销售产品一批，价款 100 000元，增值税17 000元，收到由万
达公司承兑的商业承兑汇票一张，共计
117 000元。
借：应收票据
117 000
贷：主营业务收入 100 000
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借：应收账款
21 060
贷：主营业务收入 18 000
应交税费
3 060
实际收到货款时：
借：银行存款
21 060
贷：应收账款
21 060
教材例16、17
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（2）现金折扣
是指为了鼓励客户早日付款而对销 售价格给予的一定比例的扣减。
2/10，1/20，n/30