国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
国税发[2005]9号国家税务总局关于调整个人取得全年一次.
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国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国税发[2005]9号2005-01-21国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,局内各单位:为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题,经研究,现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下:一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:(一先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额×适用税率-速算扣除数三、在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。
个人所得税的合理避税的案例分析
个⼈所得税的合理避税的案例分析我国个⼈所得税采⽤九级超额累进税率，随着应纳税额的增加，适⽤的税率也随之提⾼，相应的个税也越多。
⼀、年底双薪的避税策略《国家税务总局关于调整个⼈取得全年⼀次性奖⾦等计算征收个⼈所得税⽅法问题的通知》(国税发[2005]9号)明确规定雇员取得除全年⼀次性奖⾦以外的其他名⽬的奖⾦(如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等)，⼀律与当⽉⼯资、薪⾦收⼊合并，按税法规定缴纳个⼈所得税。
对于年底双薪(即第13个⽉⼯资)可分两种情况处理。
情况⼀：“⼀次性奖⾦”与“年底双薪”同⽉发时，即可将此两项奖⾦合并除以12确定税率和扣除额;情况⼆：“⼀次性奖⾦”与“年底双薪”不同⽉发时，可按国税发[2005]9号规定将“⼀次性奖⾦”单独计算缴纳个⼈所得税，将“年底双薪”和当⽉⼯资合并计算缴纳个税。
⾄于⽤哪种⽅法缴纳个税，要根据企业实际情况，分别计算两种情况应缴纳的税额，从⽽作出判断。
例1：⼩王2009年12⽉⼯资4000元，年底双薪4000元，另外年终奖9000元。
若按第⼀种情况计算个税为[(4000-2000)×10%-25]+[(4000+9000)×20%-375]=175+2225=2400元;若按第⼆种情况个税为[(4000+4000-2000)×20%-375]+ (9000×20%-375)=825+1425=2250元。
即按第⼀种情况缴纳个税⽐第⼆种情况多缴纳150元。
⼆、绩效⼯资避税策略⾸先看下⾯⼀个典型的例⼦：例2：⼩张是⼀名空调营销⼈员，他的⽉⼯资底薪1500元加提成奖⾦，根据他09年的销售业绩，⼩张只有5-9⽉每⽉拿到提成奖⾦8000元，其他⽉份都没有提成奖。
即⼩王在09年缴纳个税为[(1500+8000-2000)×20%-375]×5=5625元;若⼩王5个⽉的提成奖分别在5⽉-12⽉份平均领取的话，即09年缴纳个税为[(1500+5000-2000)×15%-125]×8=4400元。
全年一次性奖金最佳安排浅析
78应纳个人所得税合计4,790+4,480=9,270(元）结论：分开计税较并入综合所得节税210元。
那么，是否只要是年终奖就应该单独拿出来，就可以达到税收的最优组合呢？(二)假设小张为职场小新，月工资3000元，年度“三险一金”专项扣除金额为5508元，赡养老人每月扣除2000元，租房租金每月扣除1500元，为了获得更好的前程，小张努力学习，当年通过全国会计师职称考试，取得中级职称证书，当年可以扣除3600元，当年2月份取得年终奖10000元，小张的年终奖该如何筹划呢？小张的年应纳税所得额（含年终奖）=3000×12-5508-（2000+1500）×12-3600+10000=-5108元，由于小张的年度应纳税所得额为负值，说明当年的综合所得小于抵扣项目，所以年终奖应该并入综合所得，全年综合所得不纳税。
若将全年一次性奖金单独拿出来则应交个税10000×0.03=300元。
一、全年一次性奖金定义根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、有关全年一次性奖金的纳税处理规定根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第一款规定：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
个人所得税年终奖单独计税的规定
个人所得税年终奖单独计税的规定目前年终奖个税计算方法有两种，一种是单独计税，即以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
这种计税方式是一项税收优惠政策，对一般的工薪族来说，如果全年工资远高于年终奖的话，选择这种计税方式一般会少交个税。
1、单独计算纳税获得年终奖金的个人，可以选择不将年终奖并入当年综合所得，以个人取得的全年一次性奖金收入除以12个月，按月换算后的综合所得税率表来计算所得税。
计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入乘适用税率-速算扣除数。
2、并入综合所得计税按年计算纳税居民个人取得的全年一次性奖金，也可以选择将全年一次性奖金并入当年综合所得按年计算纳税，即发放的全年一次性奖金与居民个人当月薪金，采用累计预扣法计算个人所得税。
注意，关于年终奖个人所得税计算方法，居民个人取得的全年一次性奖金，应并入当年综合所得来计算个人所得税。
不同计税方式，年终奖个人所得税金额不同取得年终奖金当月个人的工资低于费用扣除额(5000元)的，将工资与年终奖金相加后，减去5000元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率和速算扣除数，然后用这一数额乘税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
应纳个税的计算公式有两种情况：一种是，如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
全年一次性奖金如何计算缴纳个税
纳税辅导全年一次性奖金如何计算缴纳个税张燕所谓全年一次性奖金，俗称年终奖，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
那么，新个人所得税税法实施之后，如何对全年一次性奖金进行计算呢？一、全年一次性奖金的税收规定(一) 一般规定K根据《个人所得税法》第二条、第三条规定，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税;综合所得适用百分之f至百分之四十五的超额累进税率。
2.根据《个人所得税法实施条例》第六条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
W此，全年一次性奖金作为个人奖金的一种，按税法规定并入个人当月T.资、薪金，按月计算计算缴纳个人所得税，适用综合所得税率=这种方法存在发放年终奖当月会产生适JH税率高.纳税人负担重等问题(二) 特殊规定八、北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行预缴享受全额扣除北京冬奥组委会全面负责和组织举办北京2022年冬残奧会,其取得的北京2022年冬残奥会收入及其发生的涉税支出比照执行北京2022年冬奥会的税收政策北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的收入及发生的涉税支出比照执行北京冬奧组委的税收政策。
《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税[20丨7 ]60号）第F条第一款明确，对北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税收政策:对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥 会.冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除九、企业季度预缴所得税可以弥补以前年度亏损1.根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号)第二条规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按照年终奖优惠计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
原创：员工全年一次性奖金(如年终奖)个税计算方法
员工全年一次性奖金（如年终奖）个税计算方法作者：徐杰原文博客地址：/sibo/A1453877.html对于月工资个税缴税比率和方法大家也许都清楚了，但是对于一次性奖金比如说年终奖怎么计税大家都清楚么？反正我此前是不太明白的，今天也算是仔细梳理一下，总算搞清楚了。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）这个通知比较明确的提出了年度一次性发放奖金的扣税办法，只是条款比较绕口，理解起来有点费劲，我来解读一下，用代数的方式解释解释，然后举个例子大家也许就明白了。
假设12月份除了发放月薪之外，还发了一笔年终奖金，设A=当月月薪，这个月薪可能大于3500元，也可以小于3500元（3500是个税起征点，不用我解释了吧），假设A1是大于3500元的月薪，A2是小于3500元的月薪；B=这笔年终奖金；C=B/12，那么C按照税率表对应的税率设为C1，比如若C=1800，则按照税率表对应的税率C1=10%，扣除数是105元；D=年终奖应缴纳的个税；那么，分两种情况，若这个月薪是A1（大于3500元），则：D=B*C1-速算扣除数若这个月薪是A2（小于3500），那就复杂了一点，首先要重新算出税率C2，这个C2就是（（B-（3500-A2））/12）按照个税税率表对应的税率，此时则：D=（B-（3500-A2））*C2有点复杂，大家仔细看看并理解一下，重点内容的上述条款的第二条。
年终奖的所得税D再加上当月工资的所得税之和，就是这个月的个人所得税了，也就是说，年终奖是单独计税的，月薪是每月计税，两者井水不犯河水，没有关系。
举一个具体的例子吧，比如：小徐12月工资3800元,年终奖金9600元,那么他本月应该缴纳的个人所得税=工资薪金应缴纳的部分+年终奖金应缴纳的部分，工资与年终奖金分开单独计算。
1、工资应缴的部分：其月工资3800元，减去起征点3500，还有300元，则税率是3%，应缴个税=300*3%=9元；2、年终奖应缴的部分，年终奖9600/12个月=800元，对应的税率也是3%，故年终奖应缴个税=9600*3%=288元。
全年一次性奖金计征个人所得税方法质疑
同 ） 分摊后也应按每月１ 。 万元计税 ， 而不应按每月７０元征税 ， ００
年终再 按３ ０ 元 （ ． ０ ０ ３６ 万元／２ 月 ） １个 的适用税 率补征一 次税款 。 现把 “ 全年月平 均工资 ” 全年 一次性奖金 ” 种计税办法 做 和“ 两
一
等 费用扣除 因素 ， 同 ） 下 。
前各月工资薪金也低于税法规定扣 除标 准的 ， 为什么不能够抵
补呢？全年一次性奖金是全年 １个月 的劳动成果 ， ２ 理应分摊 至
权责发 生制 的原 则。但问题是 ： 照１ 个月分摊后的全年一次 按 ２ 性奖金 ， 至少应 和原来 的月工 资合 并计 税 ， 而不是单独计税 ， 因 为单独计税 能够 降低工资薪金 的适用税率。 例 １ 张某２ １ 年工资 总额１ 万元 ， 月发工 资７ ０ 元 ， ： ００ ２ 每 ０ ０ 年 终一次性奖金３６ ．万元 （ 假定年终奖在 １月与＿ ２ 丁资一起 发放 ， 下
各月并补齐各月费用扣 除额 的差额 。 例２ ：汤某２ １年工 资总额３ ０１ 万元 （ 如果 １ ８ — 月按每月工 资 ２ ０ 元 ，— ２ ０ ０ ９ １月按每月工资３ ０ 元发放 ，全 年不需要 缴纳 个人 ５０
所得税 ） 。单位为 了便于考核 ， 现每月发放工资 １０ 元 ， ５ ０ 年终一 次性奖金 １ 万元 。 ． ２ 按全年一 次性 奖金计算 ， 应纳个 人所得税３ ０ ０ 元 ［１０ ０ ２ ０ ） ％】按新 税法规 定计算 ， 考虑 三险一 金 （ ２ ０ — ０ ０ ×３ （ 不
一
、
对 全年一次性奖金计算征收个人所得税的五点质疑
（ ）全年一次性奖金为什么要除 以１个月 之后 才计 算纳 一 ２ 税 。如果说 全年一次性奖金是全年 １个月 的劳动成果 ， ２ 分摊计
国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复
国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.07.07•【文号】国税函[2005]715号•【施行日期】2005.07.07•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复（国税函[2005]715号）北京市地方税务局：你局《关于全年一次性奖金单位负担税款计算方法的请示》（京地税个[2005]278号）收悉。
经研究，批复如下：一、根据《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》（国税发[1994]089号）第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；（二）含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）；（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；（四）应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。
二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。
三、根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。
国家税务总局二00五年七月七日。
全年一次性奖金的个税计算公式
全年一次性奖金的个税计算公式全年一次性奖金在哪个年度发，就属于哪个年度。
年终奖怎么算个税？并入当年综合所得VS单独计税，两种计税方式，自己选！可以选择“并入当年综合所得计算纳税”或者“不并入当年综合所得，单独计算纳税”。
方法一：单独计算纳税居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2024年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数【温馨提示】对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。
方法二：选择并入当年综合所得计税居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
(2022年1月1日起,应并入当年综合所得计算缴纳个税，不能再选择单独计税）应纳税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-当年已预缴税额【案例1】某企业员工某某员工，中国公民，2023年取得的收入如下：每月工资10000元，每季度奖金3000元，12月公司发放了年终奖120000元。
除此之外没有其他收入所得。
全年缴纳的符合国家规定的三险一金合计28000元，同时符合条件的专项附加扣除合计为36000元，没有其他扣除项。
假定某某员工无其他综合所得及减免税事项，我们分别计算一下采用两种不同的奖金计税方法时，某某员工2023年应缴纳多少税款？➤方式一：年终奖单独计税①确定税率和速算扣除数：120000/12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元②计算全年一次性奖金的应纳税额=120000*10%-210=11790元③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=（10000*12+3000*4-60000-28000-36000）*3%=240元④合计应纳个人所得税=11790+240=12030元所以，年终奖采用单独计税的情况下，某某员工合计需要缴纳12030元个人所得税。
全年一次性奖金税率表(最新)
全年一次性奖金税率表(最新)全年一次性奖金税率表一、根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定：“居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
”附表：按月换算后的综合所得税率表级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过3000元的 3 02 超过3000元至12000元的部分10 2103 超过12000元至25000元的部分20 14104 超过25000元至35000元的部分25 26605 超过35000元至55000元的部分30 44106 超过55000元至80000元的部分35 71607 超过80000元的部分45 15160二、根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)第一条规定：“《财政部?税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。
”全年一次性奖金相关内容为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
全年一次性奖金的个人所得税计算方法解读【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项
确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额
的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公
元，其对应的税率和速算扣除数分别为 10%和 105元。 全年一次性奖金的应纳税额=49500×10%-105=4845元 工资薪金的应纳税额=0元 12月份应纳个人所得税额=4845&#月份工资 4000元，12月取得不含税
全年一次性奖金 50000元，问李某取得的不含税全年一次性奖金应缴纳 的个人所得税？
（8500-3500）×20%-555=445元 年终奖 48000÷12=4000，对应税率为 10%，速算扣除数为 105 年终奖应纳税额=48000×10%-105=4695元 方女士 12月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5140元。 案例二：我国公民王先生在某银行工作，2011年 12月 11日取得工资
全年一次性奖金个人所得税计算方法
全年一次性奖金个人所得税计算方法国家税务总局2005年1月21日公布的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）对个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算方法做了调整，新规定自2005年1月1日起实施。
国税发[2005]9号文同时作废了《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发[1996]107号）。
根据国税发[2005]9号文的规定，按照新方法计算个人所得税的一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
而且在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只能采用一次。
另外，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，包括：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
一、法规解读国税发[1996]206号通知规定：个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。
由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。
如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除当月工资与800元的差额后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。
国税发[1996]107号通知规定：对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除800元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴，年度终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。
用公式表示为应纳税额＝〔（全年基本收入和效益收入／12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数〕×12国税发[2005]9号通知对上述计算方法进行了调整，规定对行政机关、企事业单位等扣缴义务人向雇员发放的一次性奖金和实行年薪制和绩效工资的单位向个人发放的年薪和绩效工资，个人所得税的计算征收方法有如下变化：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金或年薪，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，确定税率和速算扣除数以后，按照以下计算公式计算个人所得税：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数二、举例分析1、个人一次取得全年一次性奖金6100元，当月工资为1800元（假设费用扣除额为800元）。
年终奖个税2023年政策
年终奖个税2023年政策年终奖个税2023年最新政策据国家税务总局网站消息，财政部、国家税务总局今天（28日）公布延续一批个人所得税优惠政策，相关政策执行至2027年底。
年终奖2023单独计税还是合并近日，财政部、国家税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》，将全年一次性奖金可不并入当年综合所得、实施按月单独计税的政策延至2027年底。
年终奖个税2023年最新政策具体内容为进一步减轻纳税人负担，现将全年一次性奖金个人所得税政策公告如下：一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
三、本公告执行至2027年12月31日。
此外，财政部及税务总局8月28日发布关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告。
具体如下：为进一步减轻纳税人负担，现就个人所得税综合所得汇算清缴有关政策公告如下：2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。
居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
年终奖(全年一次性奖金)个人所得税优惠内容居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求
现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求现行的全年一次性奖金个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[xx]9号)中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资.薪金所得计算纳税。
即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
1.第一步，先看发奖金的当月工资大于3500元，还是小于3500元；2.2第二步，若当月工资大于3500元，则（全年一次性奖金÷12）；若当月工资小于3500元，则【全年一次性奖金-（3500元-当月工资）】÷12；3.3第三步，再以得出的“商数”，查工资薪金个人所得税税率表；4.4第四步，最后以全年一次性奖金或全年一次性奖金减去3500元与当月工资的差额乘以第三步查出来的税率，再减去速算扣除数。
企业财务人员在计算员工全年一次性奖金的个税时，应区别以下几种情况：当月工资薪金高于税法规定的费用扣除数如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，当月取得的全年一次性奖金的个税适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，其中，税率按全年一次性奖金除以12个月所对应的应纳税所得额所适用的税率来确定。
【案例1】张华在振邦公司取得全年一次性奖金为24 000元，当月工资薪金收入为3600元。
全年一次性奖金除以12个月后的商数为2 000元(24 000÷12)，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳税额=24 000×10%-105=2295(元)。
当月工资低于税法规定的费用扣除额如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数【案例2】张华在振邦公司取得全年一次性奖金为24 000元，当月工资薪金收入为3100元，费用扣除额为3500元。
年终奖(13薪)个税征收计算方法
年终奖（13薪）个税征收计算方法
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》（国税发[2005]9号文件）规定:对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，按收入全额分摊至12个月的数额定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。
即：先将职工当月内取得的全年一次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额：应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
根据今年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况：
①、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。
个税应纳额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
②、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-（3500-月工资）
个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率
③、对于发放第十三个月工资同时发放全年一次性奖金的个税处理，将所发的第十三个月工资与全年一次性奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。
全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金+第十三个月工资
个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率
注意事项：在一个纳税年度，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
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年底入职一个月的年终奖怎么计算
年底入职一个月的年终奖怎么计算年底很快就要到了，现在就已经有很多的职工关心年终奖的发放，那年终奖入职才一个月能领取吗?年终奖是怎么计算的呢?以下是店铺为你整理的年底入职一个月的年终奖怎么计算相关资料，希望大家喜欢!入职一个月的年终奖计算根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：一、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
二、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税1、如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数同时，第三条规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
根据上述规定，无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发〔2005〕9号文件规定：“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
”如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。
年终双薪是不是年终奖由于目前年终双薪是较为普遍的一种年终奖发放形式，许多人便简单地把“年终双薪”和“年终奖”等同起来，从法律角度来讲这是一种误读。
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国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
国税发[2005]9号
2005年1月26日
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：
为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：
一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率一速算扣除数
三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍
按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]183号）计算纳税。
七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。
《国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]206号）和《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发[1996]107号）同时废止。