全年一次性奖金月工资发放比例对个人所得税影响
企业薪资发放对员工个人所得税的影响
李四同志新 旧税法所对应的个人所得税
年 现 金 类 薪 酬 ３ １０ ４６ｏ 月 工资 ６ ０ ８０
（ 单位 ：元 ）
月社保 （ 足额缴纳）
８０ ５
月公积金 （ 足额缴纳 ）
１０ ３０
加 场 辽 怼
经 验
续 表
方 案 一 ：月 预 支奖 按 １７ ０元 发放 ２０
终奖所得税两部分构成 的，如要 实现个人所 得税 的最小 化 ，
就需进行综合平衡月个 人所得 税和年 终奖所 得税 ，而通过 调整薪资发放就能起到该作用 。
二 、新税 法更 能 凸显薪 资发放 对个 人所 得税 的
影响作 用
《 国人 民代表大会常 务委员会关 于修 改 （ 全 中华人 民
交 流
企 Ａｒ 资 发 放 对 员 工 个 人 所 得 税 的 影 响 ，． ｉ薪
・ ・ ・ ・ 李若 斐
（ 中国民航机 场 建设集 团公 司西 南分公 司 ）
薪资如何发放属 于人力资 源管 理工作 的范 畴 ，是薪酬
管 理 的 内容 之 一 。薪 酬 管 理 主 要 是 企 业 根 据 国 家 相 关 法 律
末 ，企 业 根 据 全 年 的 经 营 效 益 及 员 工 的绩 效 成 绩 最 终 核 定
出员工年绩效奖 ，而扣除 已发 的月 预支 奖也就 成 了员 工 的 年终奖 。 国家确定的个人所得税纳税方式为 ： 月个人所得税 ＝ （ 收入 一个人 社保 一个 人公 积金 一 月
２ ％。税率 区间的变化不仅使薪资发放 的调整 空问变大 了 ， ５ 同时也有利于实现减轻个 人所得税 的 目的 ，但是 如果薪 资 发放过于粗放 ，也会使 个人所得税不 减反增 。
全年一次性奖金如何筹划少交个税？三个案例告诉你
全年一次性奖金如何筹划少交个税？三个案例告诉你展开全文导读全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
根据税法的规定，居民个人取得全年一次性奖金的个人所得税的计算和缴纳有一定的筹划空间。
（一）筹划的法律依据分析1、居民取得全年一次性奖金的个税计算的法律依据分析根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条第（一）项的规定。
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
基于以上税法政策规定，肖太寿财税工作室（公众微信号：xtstax）认为居民个人取得全年一次性奖金收入的个税计算方法如下：第一，在2021年12月31日之前取得的全年一次性奖金收入可以从以下两种计税方法中任选一种：一是不并入当年综合所得计算法。
即居民个人将取得的全年一次性奖金收入不并入当年综合所得，直接以取得的全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找按月换算后的综合所得税率表（简称月度税率表），如下附件：按月换算后的综合所得税率表所示，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳个人所得税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
浅说工资薪金所得与全年一次性奖金之间的纳税筹划
所得 适 用 ５ ４ ％ 的 九 级超额 累进 税率 ％－ ５ 导致 的 税 负过 高 的 问题 。 但是 ，从 纳 税 人 的 角度 来 说 ， 有 税收 筹 划的 可 能 ， 仍 从
而使 得 税 负达 到最 小 化 。
１每 月工 资 应税 所 得额 、
４ ０ ＋ ０ ２０ ８０
（ ４ ０ １ ％ ２ ） １ ｌ ８ １０ ＊ ０ ５ ２ ０元 。 ３
解 决 了 由 于 全 年 一 次 性 奖 金 直 接 按 工 资
面是几种纳税方案 ：
一
发 放 １０ ０ 。 ８０ 元
、
牟年 一 次 性 奖 金按 月发 放 ，每 月 ＝
８０ 。 ０ 元 当地 规 定 的计 税 工 资 标 准 ２ ０ 元 ／ ０ ０ ２ ０ ＋１ ０ ２ ０ １ ０ ４ ０ ０ ０ ０ ０ ４ ０适 用税 率 １ ％ Ｏ 月。
１ ０ ３ ＝２ ７ 额 为 ９ ０ ＊ Ｏ ２ ９ ５ 。 ６ ０ １％ ５ ３ 元 性 奖 金 以 外 的 其 他 各 种 奖 金 ，如 半 年 奖 、 １ ４ ＋９ ５ Ｏ ５元 季 度奖 、加 班 奖 等一 律 与 当 月 工 资薪 金 合 以上 可 以看 出 ， 全 年 一 次 性 奖 金适 若 ５ 、刘 某 全 年 应 纳 个 人 所 得 税 额 为 用 税 率 低于 每 月工 资 适 用税 率 ，则 应 分别 ２ ８ ＋ ３ ＝ ２ ５ 。 ２０ ９ ５ ３ １ 元 并 ，按 税 法 规 定 缴 纳 个 人 昕 得 税 。
浅说工资薪金所得与全年一次性 奖金之间的纳税筹划
刘美坪 东 南大学附属 中大 医院财 务科 江苏南京 ２ ０ ９ １ ０ ０
２０ ２ ０ ４ ０冗 。适 用 税率 ５ ４０ ００ ０ ％
个人所得税全年一次性奖金
个人所得税全年一次性奖金我们要明确什么是全年一次性奖金。
这通常指的是企业除了每月工资之外，基于企业的经营效益和个人的工作表现发放的一笔额外奖励金。
根据中国税法的规定，全年一次性奖金需要按照“全年一次性奖金”项目单独计税。
接下来我们以一个实际的例子来说明如何计算这笔奖金的个人所得税。
假设张先生在某公司工作，年终时他获得了36000元的全年一次性奖金。
根据相关税法规定，全年一次性奖金的计税方法如下：1. 将全年一次性奖金除以12个月，得到的数额作为应纳税所得额。
在这个例子中，36000元除以12等于3000元。
2. 根据当前的个人所得税税率表，查找对应3000元这一级别的适用税率和速算扣除数。
目前，个人所得税的税率是分级累进的，如果月应纳税所得额不超过3000元，适用的税率为3%，速算扣除数为0。
3. 计算应纳税额。
将3000元乘以对应的税率3%，再减去速算扣除数，即3000 3% = 90元。
因此，张先生的全年一次性奖金的应纳税额为90元。
4. 最终，张先生实际到手的全年一次性奖金为36000元减去90元的税额，即35910元。
需要注意的是，这里提供的计算方法是依据当前有效的税法规定。
税法可能会有变动，因此在实际操作中应以最新的税法为准。
同时，不同地区的具体操作可能会有所不同，建议在收到全年一次性奖金后及时咨询当地的税务机关或专业的税务顾问，确保正确缴税。
对于一些特殊情况，比如员工的月工资已经达到较高税率级别，那么将全年一次性奖金分摊到12个月计税可能会导致整体税率提高。
在这种情况下，可以选择将全年一次性奖金与当月工资合并计税，可能会更加划算。
一次性奖金发放注意税收风险
一次性奖金发放注意税收风险一次性奖金发放注意税收风险一次性奖金发放注意税收风险为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，体现税收公平税负原则，国家税务总局于今年初下发了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）文件。
该文件对企业支付给单位雇员的一次性奖金改变了原来单独作为一个月计算征收的办法，改为“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。
比如：某企业员工年终从本单位取得一次性奖金10000元，当月工资超过800元，具体计算如下：先将全年一次性奖金除以12个月：10000÷12＝833.33（元），再确定税率：按照工资薪金个人所得税税率表规定，833.33元适用税率是10％，速算扣除数是25。
因此，单位应扣缴该员工个人所得税为：10000×10%－25=975（元），员工实际取得收入为9025元。
由于企业实际支付奖金10000元，按照企业所得税税法规定，可以将10000元奖金列入工资总额，按计税工资规定税前扣除。
如果作为扣缴义务人的企业没有履行个人所得税扣缴义务，或者企业允诺由自己承担个人所得税税款，那么，员工取得的一次性奖金将是不含税奖金收入。
这样一来，企业不但会造成所得税方面的损失，而且还会给收付款双方带来税收风险。
根据国家税务总局新近下发的《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定：不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a；（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数a）÷（1－适用税率a）；（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b；（四）应纳税额＝含税的全年一次性奖金收入×适用税率b－速算扣除数b。
全年一次性奖金如何计算缴纳个税
纳税辅导全年一次性奖金如何计算缴纳个税张燕所谓全年一次性奖金，俗称年终奖，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
那么，新个人所得税税法实施之后，如何对全年一次性奖金进行计算呢？一、全年一次性奖金的税收规定(一) 一般规定K根据《个人所得税法》第二条、第三条规定，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税;综合所得适用百分之f至百分之四十五的超额累进税率。
2.根据《个人所得税法实施条例》第六条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
W此，全年一次性奖金作为个人奖金的一种，按税法规定并入个人当月T.资、薪金，按月计算计算缴纳个人所得税，适用综合所得税率=这种方法存在发放年终奖当月会产生适JH税率高.纳税人负担重等问题(二) 特殊规定八、北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行预缴享受全额扣除北京冬奥组委会全面负责和组织举办北京2022年冬残奧会,其取得的北京2022年冬残奥会收入及其发生的涉税支出比照执行北京2022年冬奥会的税收政策北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的收入及发生的涉税支出比照执行北京冬奧组委的税收政策。
《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税[20丨7 ]60号）第F条第一款明确，对北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税收政策:对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥 会.冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除九、企业季度预缴所得税可以弥补以前年度亏损1.根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号)第二条规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按照年终奖优惠计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
全年一次性奖金个人所得税计算
全年一次性奖金个人所得税计算
我们需要了解的是，根据我国现行的税法规定，全年一次性奖金是并入当月工资、薪金所得计税的。
具体来说，如果你在12月份收到了全年一次性奖金，那么这笔钱将与你的12月工资一起计算应纳税额。
假设你12月的工资是10000元，全年一次性奖金是30000元，那么你的总收入就是40000元。
按照我国的个人所得税税率表，超过3000元的部分需要缴纳个人所得税。
因此，你的应纳税所得额是37000元（40000-3000）。
我们需要根据应纳税所得额来计算应纳税额。
根据税率表，37000元的应纳税所得额对应的税率是25%，速算扣除数是1005元。
因此，你的应纳税额是8195元（3700025%-1005）。
这还不是最终的结果。
因为全年一次性奖金是可以享受一定的税收优惠的。
具体来说，如果将全年一次性奖金平均到12个月，每月的奖金不超过3000元，那么这部分奖金是可以免税的。
在这个例子中，如果你的全年一次性奖金是30000元，那么平均每月的奖金是2500元，没有超过3000元，因此，这部分奖金是可以免税的。
所以，你的最终应纳税额是8195元。
需要注意的是，这只是一个简单的计算示例，实际情况可能会更复杂。
例如，如果你的工资、薪金所得有其他的扣除项，如社保、公积金等，那么应纳税所得额和应纳税额都会有所变化。
全年一次性奖金的个人所得税计算需要考虑的因素很多，包括你的工资、薪金所得、奖金的金额、是否有其他的扣除项等。
因此，建议大家在计算时一定要仔细，或者寻求专业的税务咨询。
全年一次性奖金个人所得税税率表
全年一次性奖金个人所得税税率表全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
全年一次性奖金怎么征收个人所得税?一、个人当月内取得的全年一次性奖金，应分两种情况计算缴纳应纳税额:1.个人当月取得全年一次性资金且当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(3500元)。
康复科、介入科、麻醉科、儿科、急诊科、骨科、口腔科、普外科、心内科、病理科、神经内科、呼吸内科、消化内科、计算方法:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得税率表确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。
计算公式:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
2. 个人当月取得全年一次性资金且当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(3500元)。
计算方法: 用个人当月取得的全年一次性奖金减去”雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,除以12个月, 按其商数对照工资、薪金所得税率表确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税计算公式:应纳税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数例：李某取得全年一次性奖金14400元，假设当月工资扣完社保和公积金后为4100元，就直接将一次性奖金额除以12，余额为1200元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
应纳个人所得税税额=14400×3%=432元;当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=(4100-3500)×3%-0=18;李某合计应纳个人所得税税额=432+18=450元(即当月工资超过税法规定的费用扣除数3500元时，全年一次奖金和当月工资分开算个税)例2：如果李某当月工资扣完社保和公积金后为3400元。
费用扣除额3500元与工资的差额为100元(3500-3400)，奖金减去这个差额的余额为14300元，14300元除以12等于1191.67元，对照税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划自2022年1月1日起，中国个人所得税新政策将生效。
这项政策将改变目前的计税方式，并为一次性奖金提供了新的计税方法。
当企业向员工支付一次性奖金时，必须考虑新政策的实施，并制定与之相应的奖金计划。
根据新个税政策，个人所得税将按照分段计税的方式进行。
分段计税意味着越高的段数需要支付越高的税款。
在计算所得税时，超出31600元的部分将按照30%的比例进行计税。
一次性奖金的计税方式也根据个人的年度综合所得税一起计算。
实施新政策后，奖金计算将发生变化。
以一个月发放工资为5000元为例，如果有一次性奖金5000元，按照目前的计税方法，奖金税率为50%。
根据新政策，如果该员工的年综合所得税为31600元以下，则一次性奖金抵税后可享受起征点，不再需要支付个人所得税。
如果该员工的年综合所得税为31601元到66600元之间，则需支付30%的税款，达到66601元及以上的则需支付45%的税款。
所以如果员工已有一定的年收入，年综合所得税在一定范围内，一次性奖金的税率相对会更低。
奖金发放时间的影响在计划一次性奖金时，企业还需要考虑到奖金发放时间对税率的影响。
如果在税前发放奖金，税率将更高，因为个人必须承担更多的税款。
如果在税后发放奖金，则税率将更低，个人不必支付更多的税款。
这表明奖金发放时间可以在税率方面产生显着的影响。
奖金调整方法在考虑一次性奖金计划时，企业应考虑奖金的调整方法。
奖金调整可以通过工资结构的调整来实现，例如通过增加福利或提高工资水平来吸引和留住员工。
企业还可以通过其他福利形式，如股票期权和配股计划等方式提供奖励，并利用税务政策为员工提供更多的优惠。
这些奖励不仅可以增加员工的薪资，也可以提高员工的积极性和创造力。
结论在实施新个税政策之前，企业需了解个税政策变化，并为一次性奖金计划制定新的策略。
企业应该确定一次性奖金税前和税后发放时间，以确保最大程度地减少员工的纳税额。
全年一次性奖金收入个税计算
全年一次性奖金收入个税计算随着社会经济的发展和个人收入水平的提高，一次性奖金也成为越来越多人收入的一部分。
然而，作为一种特殊的收入方式，一次性奖金的个税计算也需要特别注意。
本文将针对全年一次性奖金收入个税计算进行详细介绍。
首先，我们需要了解个税的基本计算方法。
个人所得税是根据纳税人的应纳税所得额按照税率表计算的，具体计算公式为：个人所得税=应纳税所得额*税率-速算扣除数。
下面我们将依次介绍应纳税所得额、税率和速算扣除数的计算方法。
应纳税所得额的计算方法与工资收入的个税计算方法相同，即：应纳税所得额=一次性奖金收入-起征点。
起征点是指个人收入达到一定额度后，才开始计征个人所得税。
根据最新的税法规定，我国个人所得税的起征点为5000元。
如果一次性奖金收入小于起征点，则无需缴纳个人所得税。
接下来，我们来介绍税率的计算方法。
我国个人所得税采用累进税率方式，税率分为7个档次，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
不同档次的税率适用于不同的应纳税所得额。
具体的税率表可以在国家税务局的官方网站或者税务部门咨询处查询。
最后，我们需要计算速算扣除数。
速算扣除数是在应纳税所得额直接乘以税率后，从结果中直接扣除的一项数额。
速算扣除数的计算方法如下：速算扣除数=应纳税所得额*税率-速算扣除数（上一档次）。
现在，我们来举个例子来说明全年一次性奖金收入个税的具体计算方法：假设小明在2021年全年的一次性奖金收入共计10万元，起征点为5000元。
根据前面介绍的计算方法，应纳税所得额=一次性奖金收入-起征点=10万元-5000元=9.5万元。
根据税率表，9.5万元应纳税所得额落在10万元以下的税率档次，税率为3%。
根据速算扣除数的计算方法，速算扣除数=9.5万元*3%-速算扣除数（上一档次）=2850元-0元=2850元。
则小明的个人所得税=9.5万元*3%-2850元=1350元。
通过这个例子，我们可以看出，一次性奖金收入的个人所得税是根据应纳税所得额、税率和速算扣除数来计算的。
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划
新个税政策下全年一次性奖金计税方式筹划新个税法实施后，个税纳税人可以在全年内享受各种不同形式的收入，包括薪资收入、奖金、股权收益等。
其中，一次性奖金是许多公司在年底发放给员工的一种福利，但如何计税成了热议的话题。
本文将分析新个税政策下全年一次性奖金计税方式的筹划。
一、新个税政策概述自2019年1月1日起实施的新个税法，对于很多个人和企业来说，都带来了很多变化。
其中最大的变化是，新政策将个税的纳税标准由每月“税前收入”改为“应纳税所得额”，并取消了原有的“专项扣除”等制度。
这意味着，每个纳税人的税率将有所不同，而且需要按照实际的“应纳税所得额”来计算缴税金额。
二、全年一次性奖金的分类在全年内，企业通常会有多种形式的奖金或福利，如年终奖金、节日福利、股权收益等。
其中，年终奖是最为普遍和重要的一种，也是最受关注的。
根据奖金的收入形式，可以将年终奖金分为以下几种：1. 直接发放为金钱奖励，与正常的薪资收入一起计算计税。
2. 直接发放为实物或代金券等，实物或代金券的价值要算入工资收入中，但奖金本身不需要纳税。
3. 将奖金分别分配到各月份的工资收入中计税。
4. 将奖金发放到税前，按照一定的比例代扣缴纳税款。
以上四种方式中，第一种是最为常见的，也是最为普遍的方式。
三、计算全年一次性奖金的应纳税所得额在新政策下，计算全年一次性奖金的应纳税所得额需要掌握以下两个关键点：税法规定和奖金性质。
1. 税法规定根据个人所得税法，个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 总收入 - 各项扣除- 赡养人数× 5000元 - 免征额。
其中赡养人数和免征额因人而异，可根据自己的实际情况进行相应调整。
2. 奖金性质在计算全年一次性奖金的应纳税所得额时，奖金的性质也要进行考虑。
例如，如果奖金是作为薪资性收入支付的，则需要作为正常的工资收入进行计算，即按照当月工资额去计算。
如果奖金是作为奖金性质支付的，则需要按照奖金收入来进行计算。
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知
国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.01.21•【文号】国税发[2005]9号•【施行日期】2005.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发[2005]9号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位：为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
全年一次性奖金计征个人所得税方法质疑
同 ） 分摊后也应按每月１ 。 万元计税 ， 而不应按每月７０元征税 ， ００
年终再 按３ ０ 元 （ ． ０ ０ ３６ 万元／２ 月 ） １个 的适用税 率补征一 次税款 。 现把 “ 全年月平 均工资 ” 全年 一次性奖金 ” 种计税办法 做 和“ 两
一
等 费用扣除 因素 ， 同 ） 下 。
前各月工资薪金也低于税法规定扣 除标 准的 ， 为什么不能够抵
补呢？全年一次性奖金是全年 １个月 的劳动成果 ， ２ 理应分摊 至
权责发 生制 的原 则。但问题是 ： 照１ 个月分摊后的全年一次 按 ２ 性奖金 ， 至少应 和原来 的月工 资合 并计 税 ， 而不是单独计税 ， 因 为单独计税 能够 降低工资薪金 的适用税率。 例 １ 张某２ １ 年工资 总额１ 万元 ， 月发工 资７ ０ 元 ， ： ００ ２ 每 ０ ０ 年 终一次性奖金３６ ．万元 （ 假定年终奖在 １月与＿ ２ 丁资一起 发放 ， 下
各月并补齐各月费用扣 除额 的差额 。 例２ ：汤某２ １年工 资总额３ ０１ 万元 （ 如果 １ ８ — 月按每月工 资 ２ ０ 元 ，— ２ ０ ０ ９ １月按每月工资３ ０ 元发放 ，全 年不需要 缴纳 个人 ５０
所得税 ） 。单位为 了便于考核 ， 现每月发放工资 １０ 元 ， ５ ０ 年终一 次性奖金 １ 万元 。 ． ２ 按全年一 次性 奖金计算 ， 应纳个 人所得税３ ０ ０ 元 ［１０ ０ ２ ０ ） ％】按新 税法规 定计算 ， 考虑 三险一 金 （ ２ ０ — ０ ０ ×３ （ 不
一
、
对 全年一次性奖金计算征收个人所得税的五点质疑
（ ）全年一次性奖金为什么要除 以１个月 之后 才计 算纳 一 ２ 税 。如果说 全年一次性奖金是全年 １个月 的劳动成果 ， ２ 分摊计
全年一次性奖金对个人所得税的影响
，
技术开发费（ 指用于研究开发新产品、 新技术 、 新工艺的各项
费用）可据实扣除。 ，
６ ． 抵免技术
的固定资产计提折旧， 获得延期纳税的好处。 一般情况下， 在
企业创办初期且享受减免税优惠待遇时， 企业可通过延长固
定资产折旧年限， 将计提的折旧递延到减免税期满后计入成 本， 从而获得“ 节税” 的税收收益。但对处于正常生产经营期 且未享有税收优惠的企业来说，缩短固定资产折旧年限， 往 往可以加速固定资产成本的回收 ，使企业后期成本费用前
移， 前期利润后移， 从而获得延期纳税的益处。
８ ． 退税技术
抵免技术是指在法律允许 的范围内， 使税收抵免额增加 丽绝对节税的技术。 例如： 税法规定， 企业本年对研究开发新
产品、 新技术 、 新工艺所发生的开发费用比上年度增长 １％ ０ 的（ １％ 此处 ０ 是一个界点）经税务机关审核批准， ， 可以再按照
维普资讯
Ｍ ｅ ａ ｌ ｒ ｉ ａ ｎ ｎｃａ ｃ ｕ ｔｎ ｔ ｌｕ ｇ ｃ ｌ Ｆｉ ａ ｉ ｌ Ａｃ ｏ ｎ ｉ
对个人所得税的影响
于 淳
《 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖 金等计
算征收个人所得税方法问题的通知》国税发 ［０５９ 究 （ ２０］号， 竟能给工薪阶层节省多少税款？低收入者是否能从中受益？ 怎样发放才能达到税负最低的效果？本文拟作探讨
作为一个月工资 、 薪金所得计算缴纳个人所得税。并将纳税
人当 月内 取得的全年一次性奖金除以１ 个月， ２ 按其商数确
定适用税率和速算扣除数。例如， 在当月的工资薪金所得已
经等于或高于费用扣除额的情况下，当全年一次性奖金为
全年一次性奖金交纳个人所得税的运作
２０ 年国家税 务总局发布《 ０５ 关于调整个人取得全年一次性 奖金等计算 征收个人所得税方法 问题的通知》 国税发 ［ ｏ １ （ ２ ５ ｏ ９
号 ） 以下简称 “ （ 国税 发［ ０ ］号” 规定 ： ２ ５９ ） ０ 纳税人取得全年一次 性奖金 （ 包括年终加薪 、 实行年薪制 和绩效工资办法 的单位根
一
金所得与费用扣除额的差额 ） 适用税率一 速算扣除数。 四、 全年一次性奖金的个人所得税税收优 惠
（ ） 终 奖“ 以 １” 收优 惠 一 年 除 ２税
根据国税发［ ０ １ ２ ５ 号文件规定 ， ０ ９ 对个人某个月取得 的全年 次性奖金 ， 以先 除以１ 个月 ， 可 ２ 再按其商数确定适用税率 和
核情 况 ， 向员 工 发 放 的一 次 性 奖 金 ， 括 年 终 加 薪 以及 实行 年 包
据考核情况兑现的年薪 和绩效工资 ）单独作为一个月工资 、 ， 薪 金所得计算纳税 ， 并按通知规 定计 税办法 ， 由扣缴义务人发放 时代扣代缴 。 在一个纳税年度 内， 对每一个纳税人 ， 该计税办法
薪金适用的税率表中确定 的适用税率和速算 扣除数计算征税 ， 计算公式如下 ： 一是如果员工当月工资薪金所得高于（ 或等于 ） 税法规定 的费用 扣除额的 ， 用公式为 ： 适 应纳税额 ＝员工 当月
取得全年一次性奖金适用税率一 速算扣除数 。二是如果员工当
资、 薪金所得不足８ｏ ｏ元的 ， 可将奖金收入减除“ 当月工资与８０ 月工资薪金所得低于税 法规定 的费用扣除额的 ，适用公式为 ： ０ 元的差额 ” 后的余额作 为应纳税所得额 ， 并据 以计算应纳税款。 应纳税额 ＝（ 员工 当月取得全 年一 次性奖金一 员工 当月工资薪 该方法存在两个 问题 ： 一方 面， 由于没有考虑奖金的所属期 ， 加 重了纳税人的税收负担 ， 有失公平。在实际操作 中， 很多单位把 奖金分解 ， 按月 或者按季发放 ， 一定程度上影 响了这些单位 的 年度考核 ， 不利于提高职工 的工作积极性 。 另一方面 ， 由于只规 定一次性 奖金单独作为一个月收人征税 ， 但未限定政策适用 的
全年一次性奖金个人所得税计算以及全年一次性奖金个人所得税计算2024年
一、全年一次性奖金个人所得税计算：在中国，个人所得税是根据年收入以及应纳税所得额来计算的。
下面我将以2024年税法为基准进行全年一次性奖金个人所得税的计算。
根据2024年税法，个人所得税分为7个不同的档次，不同档次对应的税率也不同。
以下是2024年税法的个人所得税税率表：应纳税所得额（元）税率（%）0-36,000336,000-144,00010144,000-300,00020300,000-420,00025420,000-660,00030660,000-960,00035960,000以上45假设人的全年一次性奖金为10万元，没有其他收入，我们需要计算这个奖金的个人所得税。
首先，我们需要计算应纳税所得额。
根据2024年税法，应纳税所得额等于全年一次性奖金减去起征点（36,000元）。
所以，这个人的应纳税所得额为10万元减去36,000元，即96,000元。
然后，我们需要根据应纳税所得额来确定税率。
根据税率表，这个人的应纳税所得额处于第二档次，对应税率为10%。
最后，我们根据税率计算实际需要缴纳的个人所得税。
这个人的应纳税所得额为96,000元，税率为10%，所以实际需要缴纳的个人所得税等于96,000元乘以10%，即9,600元。
所以，这个人的全年一次性奖金个人所得税为9,600元。
二、全年一次性奖金个人所得税计算2024年：假设2024年的个人所得税税率表和计算方法与2024年类似（可能会有调整），我们可以使用上述方法来计算全年一次性奖金的个人所得税。
假设2024年的税率表如下：应纳税所得额（元）税率（%）0-36,000336,000-144,00010144,000-300,00020300,000-420,00025420,000-660,00030660,000-960,00035960,000以上45假设人的全年一次性奖金为15万元，没有其他收入。
以下是计算过程：应纳税所得额=全年一次性奖金-起征点应纳税所得额=15万元-36,000元应纳税所得额=114,000元根据税率表，这个人的应纳税所得额处于第二档次，对应税率为10%。
全年一次性奖金个人所得税有哪些问题
全年⼀次性奖⾦个⼈所得税有哪些问题全年⼀次性奖⾦是指⾏政机关、企事业单位等扣缴义务⼈根据其全年经济效益和对雇员全年⼯作业绩的综合考核情况，向雇员发放的⼀次性奖⾦，也包括年终加薪、实⾏年薪制和绩效⼯资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效⼯资。
从1994年3⽉始，对纳税⼈⼀次取得属于数⽉的奖⾦或年终加薪、劳动分红规定相应的个⼈所得税征收办法，到2005年1⽉，对纳税⼈取得全年⼀次性奖⾦采⽤不同的⽅法计算个⼈所得税应纳税额，对于全年⼀次性奖⾦个⼈所得税的计算征收办法在不断完善。
但时⾄今⽇，全年⼀次性奖⾦个⼈所得税的征收政策仍存在⼀定的问题，有待进⼀步完善。
⼀、全年⼀次性奖⾦个⼈所得税的变动过程(⼀)⼯薪奖⾦合并计征为了更好地贯彻执⾏《中华⼈民共和国个⼈所得税法》及其实施条例，1994年3⽉31⽇，国家税务总局发布《关于印发征收个⼈所得税若⼲问题的规定的通知》(国税发[1994]89号)。
通知明确规定，纳税⼈⼀次取得属于数⽉的奖⾦或年终加薪、劳动分红，⼀般应将全部奖⾦或年终加薪、劳动分红同当⽉份的⼯资、薪⾦合并计征个⼈所得税。
但对于合并计算后提⾼适⽤税率的，可采取以⽉份所属奖⾦或年终加薪、劳动分红加当⽉份⼯资、薪⾦，减去当⽉份费⽤扣除标准后的余额为基数确定适⽤税率，然后，将当⽉份⼯资、薪⾦加上全部奖⾦或年终加薪、劳动分红，减去当⽉份费⽤扣除标准后的余额，按适⽤税率计算征收个⼈所得税。
对按上述⽅法计算⽆应纳税所得额的，免予征税。
(⼆)扣除费⽤平均计征在建⽴现代企业制度过程中，⼀些地⽅和企业对企业经营者试⾏年薪制，即企业经营者平时按规定领取基本收⼊，年度结束后根据其经营业绩的考核结果再确定其效益收⼊。
为解决年薪制下个⼈所得税的征纳问题，1996年6⽉20⽇，国家税务总局发布《关于企业经营者试⾏年薪制后如何计征个⼈所得税的通知》(国税发[1996]107号)进⼀步明确，对试⾏年薪制的企业经营者取得的⼯资、薪⾦所得应纳的税款，可以实⾏按年计算、分⽉预缴的⽅式计征，即企业经营者按⽉领取的基本收⼊，应在减除800元的费⽤后，按适⽤税率计算应纳税款并预缴，年度终了领取效益收⼊后，合计其全年基本收⼊和效益收⼊，再按12个⽉平均计算实际应纳的税款。
个人所得税(四)——全年一次性奖金等特殊事项应纳税额的计算
环节
情形
税务处理
缴费环节
单位按规定缴费部分
暂不征收个税
个人缴费不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分
暂可从应纳税所得额中扣除
【提示】个人缴费计税基数为本人上一年度月平均工资，最多不超过本地月平均工资的3倍
单位缴费和个人缴费超过规定标准部分
征收个税
投资环节
金投资运营收益分配计
【例】张三于2020年1月办理内部退养（提前2年），取得单位发放一次性收入240000元。退养期间每月仍有5000元基本工资。
（1）每年补贴=240000÷24=1000
（2）适用税率：1000＋5000-5000=1000
适用税率3%，速算扣除数0
（3）应纳税额=（240000＋5000-5000）×3%=720
适用税率10%，速算扣除数2520
（3）应纳税额=[（240000/2-60000）×10%-2520]×2=6960
3、内部退养取得一次性补贴收入——与工资、薪金所得合并计算
税率
每月补贴=一次性补贴收入÷提前月份
以【每月补贴＋本月工资薪金-基本费用（5000）】为基础适用月度税率表
应纳税额
=（全部补贴＋工资薪金应税所得）×适用时率-速算扣除数
税率
每年补贴=一次性补贴收入÷提前年份
以【每年补贴-基本费用（60000）】为基础适用综合所得税率表
应纳税额
=[（每年补贴-60000）×适用时率-速算扣除数]×提前年份
【例】张三因身体原因提前2年退休，取得单位发放一次性收入240000元。
（1）每年补贴=240000÷2=120000
（2）适用税率：120000-60000=60000
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
关于全年一次性奖金与月工资发放比例对个人所得税影响的探
讨
摘要：自2011年9月1日实施新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称新条例）以来，绝大部分职工享受到了新政策带来的红利，比新条例实施前最高少交480元个人所得税，一些人甚至不再交税。
本文从全年一次性奖金与月工资金额适用的税率入手，探讨公司在设计薪酬制度时应考虑的因素，从而使公司在遵守国家税法相关规定的前提下，为本公司员工做好税收筹划。
关键词：全年一次性奖金；月工资发放；比例；个人所得税；影响
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）02-0-01
一、新条例主要变化及分析
1.新条例相对于2011年9月实施之前的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称“旧条例”）关于工资薪金所得应交个税的变化主要体现在两个方面，一是新条例税前可扣除费用由原来的2000元增加到3500元；二是税率由原来的九级累计税率调整到现在的7级累进税率，最低税率由原来的5%降到3%，最高税率从原来的45%降到40%。
2.税率调整造成前三级税率差异扩大。
旧条例中每一级税率的差异是5%，而新条例前三级的税率差异增大，第一级与第二级差7%，第二级与第三级差10%，从第四级之后，每级税率差异仍保持在5%。
3.本次调整中，减少应交个人所得税的因素有两个，一是税前可扣除费用由2000元增加到3500元；一是不同应纳税所得额对应的税率变化对个人所得税的影响。
二、新条例与旧条例税率变化对不同收入水平人员应交个人所得税的影响
按照新条例与旧条例税率分别计算，工资薪金所得扣除三险一金后（应纳税所得额扣除可减除费用3500元之前，下同）在38600
元以内的，新条例相比旧条例，应交个税减少；在38600元以上的，新条例相比旧条例应交个税增加。
工资薪金所得扣除三险一金后在8000-12500之间的职工，在本次的税率调整中受益最大，少交个税金额为480元。
表1：新条例与旧条例税率对应交个人所得税的影响
对比新条例与旧条例税率可以看出，20%税率对应的应纳税所得额的范围变化较大。
旧税率表中应纳税所得额在5000-20000元之间对应的税率为20%，而新税率表中，5000-9000之间的应纳税所得额对应的税率为20%，9000-20000元之间对应的税率为25%。
该税率变化是增加应纳税额的重要因素。
应纳税所得额在4500元以下（加上税前减除费用标准3500元及扣除的三险一金等费用，月均工资约11000元）的部分，新条例相对于旧条例优惠最多。
旧条例中500元以下按5%纳税的部分，新条例中只按3%纳税，旧条例中500-1500元按10%纳税的部分，新条例中仍按3%纳税；旧条例中2000-4500元按15%纳税的部分，新条
例中按照10%纳税。
该部分应纳税所得额适用的税率差异是减少应纳税额的主要因素。
因此，对于中等收入的职工来讲，将扣除各项保险后的税前月工资控制在8000元以下，既可以每月享受10%的较低税率，又可以降低全年一次性奖金的平均月工资金额，从而降低全年一次性奖金的适用税率，达到税收筹划的目的。
三、每月应发工资与全年一次性奖金发放比例不同对个人所得税的影响
假如某员工2012年度平均月收入为17000元，有三个工资发放方案。
方案1：每月应发工资为月平均收入的80%，全年一次性奖金为月平均收入的20%，全年应交个人所得税约为14079元。
方案2：每月应发工资为月平均收入的60%，全年一次性奖金为月平均收入的40%，全年应交个人所得税约为18807元。
方案3：每月应发工资为月平均收入的40%，全年一次性奖金为月平均收入的60%，全年应交个人所得税约为30218元。
由此可见，同样的收入因每月应发工资和年终全年一次性奖金发放比例不同，交纳的个人所得税差异很大。
方案1较方案2节税4728元，较方案3节税16139元。
表2：三种方案应交个人所得税情况对比表
（注：月应纳税所得额已扣除三险一金及可减除费用3500元）四、对现实工作的指导意义
在现实工作中，一些企业每月应发的基本工资不高，但年底发放的全年一次性奖金金额很大，往往需要交纳一笔数目不小的个人所得税。
所以，对于全年一次性奖金适用税率低于月工资税率的员工，应提高全年一次性奖金的发放金额；对于全年一次性奖金适用税率高于月工资税率的员工，应减少全年一次性奖金金额，增加月发放工资金额，使两者税率差异趋同，可以起到很明显的节税效果。
在月工资适用税率小于全年一次性奖金适用税率的情况下，如何将年底一次发放的大额奖金均匀的分配到各月，是节税的关键。
有两个建议：一是在保证仍能激发员工工作积极性的前提下，调减全年一次性奖金的发放比例，提高每月工资的发放金额。
有些企业全年一次性奖金比例设置较高，占员工总收入40%以上，如果能够调整全年一次性奖金比例，可以起到很好的节税效果。
二是对不同收入水平的员工采取不同的政策。
在每月业绩波动不大的情况下，对于全年一次性奖金适用税率高于月工资税率的员工，增设月度奖，这样也能将金额较大的全年一次性奖金分摊到各月，同样起到降低全年一次性奖金适用税率的作用。