浅谈电子退库实施后国库资金管理的现状与对策--以大兴安岭地区为例

央行浅谈电子退暉实施后国库资金管理的现状与对策—以大兴9»$地区淘例■张潇/文»摘要自2010年在全国开展财税库银税收收入电子缴库横向联网，电子退库、电子更正、电子免抵调在2019年2月1日正式上线，电子退、更、免业务的全面推广，落实了国务院简政放权的要求，纳税服务质量进一步优化，工作效率也不断提高。

基于此，本文在推出国库退更免业务电子化后，从大兴安岭地区国库业务实际出发，探讨防范化解国库部门退库资金风险的有效途径。

》关键词基层国库；电子退库；流程对策国库电子退库资金业务概述及流程目前，退库业务类型主要有误收、多收、错缴、政策性的退库、汇算清缴的和出口退库。

主要依据《中国人民银行国家税务总局关于电子退库、电子更正、电子免抵调业务有关问题的通知》（银办发［2017J294号）“附件”中规定的申请资料内容要求税务提供相应资料,信息都是要求提供电子信息，并通过专用邮箱发给国库。

业务流程如下：国库退库资金业务操作员收到电子退库数据清单、相关审批文件及资料后，办理签收手续，登记会计资料交接登记簿。

操作员对上述材料进行审核，审核有误的，将电子退库数据清单及相关资料退回原签发机关，并登记会计资料交接登记簿。

对如下内容进行审核：（一）应对退库签发机关送交的退库业务资料的完整性进行审核，审核不通过的，不予办理。

46（二）应对电子退库数据清单及相关审批文件进行要素审核，审核不通过的，不予办理。

电子退库数据金额不应超过退库申请金额。

电子退库数据、退库申请书金额是否超过原缴款书或完税凭证的缴款金额。

退款国库、级次、科目、征收机关与原缴款书收款国库、级次、科目、征收机关应相符。

退库款项应直接退给申请单位、申请个人，或由申请人指定的符合相关规定的账户，⑴由于特殊情况不能直接退给申请单位或个人的，国库应要求提供由申请单位或个人出具的、并经税务机关盖章确认的相关说明和证明资料，作为国库办理退库的必需资料。

（三）应对相关审批文件进行政策性审核，审核不通过的，应拒绝办理。

审核无误的，在TCBS进行以下操作：操作员应选择“联网业务—处理TIPS业务一＞处理TIPS退库一＞查询销号”菜单项，根据电子退库数据清单，输入退库国库主体代码、征收机关代码、受理日期、销号状态等查询条件，査询退库业务数据，待系统显示数据后与电子退库数据清单进行核对，核对无误按屏全选销号。

大兴安岭人民银行电子退库业务上线现状在黑龙江江电子退更免上线以来，大兴安岭地区中心支库高度重视，做好业务推广工作，提高了辖区内国库退更免业务效率，减轻了工作压力。

大兴安岭电子退库业务的上线将地税局“金税三期”信息系统与人民银行国库会计数据集中系统进行无缝衔接，电子数据的传输替代纸制材料的传递，实现了税款征缴信息共享。

该业务节省了税务部门退库资料传递、盖章等工作量，提高了税务部门工作效率，也为纳税人提供了方便快捷的服务，做到足不出户就能将自己的税款返还到自己卡里，电子退库系统采用的电子签名、自动销号对账等技术，降低了审批难度，使得国库退税业务更便捷，高效。

截至2019年5月27S,大兴安岭地区辖区内共完成电子退库1609208.49元人民币，其中包括误收退税，汇算清缴，还有政策性批量退税。

政策性批量退税达到退库业务总量的80%多。

大兴安岭地区辖区内已全面实现无纸化退税的“最后一公里”，把退税事情交给税务和金库去做，把便捷和高效带给纳税人和企业，极大提高了纳税人资金返还速度。

相关业务处理实现了信息化传递，直接在tcbs系统里进行销号处理，但是资料审核过程没有减少，严格按照相关制度进行资料审核，做到严格把关，大兴安岭退更免上线落实了减税降费政策，简化税务、国库和财政部门退库手续。

电子退更免业务的推广一方面加速了国库资金周转，提高了国库资金效率，另一方面也使国库资金风险隐蔽性更强，防范风险的难度更大，例如国库人员风险意识问题，退库业务管理风险和资金安全风险等问题。

当前办理电子退库业务过程中存在的问题（-）意识风险财税部门单纯地认为国库只是办理库款的收纳、支出、退付核算部门，国库部门根据相关规定应在两个工作日内办理完退库业务，两个工作日没有完成的退库资料应退还给税务部门，没有完成的退库业务势必造成积压，难免会有疏漏之处。

推送的业务没做完，其他地区税务局还在推送业务，必然给负责退税人员造成心理压力。

（二）退库业务管理风险当前，缺少规范化退库指导性文件和合规的操作流程，依据的尺度不好掌握。

主要依据tips系统里退税申请表上内容，对于退税申请表中政策性文件批量退税，因为退税笔数众多且情况纷繁复杂，逐笔核实与文件真实性增大，增大退库流程监管难度。

应把握好原路返回原则，守住不出现业务差错的这一底线。

（三）资金风险资金清算、资金汇划的业务处理环节、要求比较繁杂，导致部分中心支库可能因为人员不足、年龄老化、业务水平、综合能力素质偏低等因素，造成资金汇划错误等资金风险隐患。

（四）人才风险系统操作人员的业务素质不能满足业务处理需求。

大兴安岭人才风险突出,小城市很难留下人才，造成人才大量外流，工作开展难度增大。

某些系统操作人员自身业务素质不高，疑难问题处理能力较弱，具有较高经济金融理论、多元化的综合分析人员相对匮乏。

基层国库人员平均年龄较大，接受新业务较慢，业务操作程序频繁变动，对业务造成力不从心。

目前TCBS系统操作更加细化，47人为判断的情形增加，可能导致出现操作风险，甚至引发资金风险。

对策及建议（一）做好与税务部门沟通协调，提升国库对外服务水平人民银行与税务局、财政局等有关部门在重要节日和法定假日进行集中宣传税务政策法规、税务知识和典型案例，使居民充分了解退库工作的重要性。

⑵梳理学习新财税法规，与税务部门定期召开会议，与国库退库人员交流总结回顾退库情况，在税务部门保证退库材料准确情况下，国库退库操作人员应做到每一笔退税都了然于胸，每一笔税款都安全返回到纳税人手里。

（二）加强制度建设，与会计标准化接轨，健全配套的应急管理机制完善退库相关法规体系，规范退库业务办理流程制定《退库业务操作细则》,增强国库办理退库业务的透明度及合规性；［3］从自我评估风险点等级出发，不断完善更新制度，提高制度的控制和约束功能。

按照内控原则，结合工作实际，及时配足国库岗位人员，并实行AB岗制度，明确各岗位人员内容和职责。

并与事后监督有效结合，做到及时纠正错误，做到退库业务流程的规范。

完善预警机制，定期对应急预案进行检査和更新,增强应急预案演练的计划性、规范性、仿真性和针对性，把应急演练与提高实战能力有机结合起来。

（三）建立合理的国库资金风险防范流程国库资金风险防范流程是根据风险事件的进程，对国库资金风险釆取识别、排除、评估、控制等措施，保障资金安全的过程和行为。

［4］建立内控原则机制，内控制度必须覆盖国库内部管理的各个方面及业务流程和操作环节，分级负责原则即国库主任、国库部门负责人、国库会计主管、国库经办人员要各司其职，并重点监测。

对发现有章不循、违规办事的行为，及时纠正，对问题人员进行严肃处理。

对内控检查发现的问题，按规定及时整改或处罚。

（四）加强人才的培养和国库队伍建设目前的TCBS系统更是由于流程更加细化，人为判断事项增加，需要操作人员不断提升业务能力，包括会计核算、信息处理能力等，加强提升人才的福利待遇，对高级人才的生病养老、子女教育、休假等给予相应宽限，留住人才。

针对国库目前人员老化、素质偏低和知识结构不尽合理的状况，充实国库人员，建议调入一些业务和整体素质较高的人员到国库部门，定期或不定期釆取各种培训手段，引导国库员工进行学习活动，掌握宏观经济政策和经济金融知识，提升国库人员分析判断能力，培养一批懂业务、懂操作的国库人才队伍。

（五）与税务部门建立税务电子信息查找和共享机制税务电子会计档案应当实行顶层设计，釆用符优先级模式配置标准的査询、调阅，逐步实现智能化，借助互联网技术和现代电子传输技术实现内部资源共享和外部授权权限内查询的功能。

⑸不仅人行大兴安岭tcbs系统与地税局“金税三期”信息系统进行无缝衔接，而且信息得到共享，使得业务完成更准确化，细致化。

（六）建议总行增加系统功能，建立系统安全体系在系统内增加电子退库信息里征收机关、收款国库、单位名称、账号等关键信息逻辑校验、自动比对、自动退回等功能，方便系统操作，使得退库业务模块化，方便化，实用化。

加强信息科技安全防范，可通过采用入侵检测、防火墙、加密和防病毒等技术手段，降低计算机网络受攻击、侵犯的威胁，确保系统安全运行。

参考文献［1］徐楠•浅谈基层央行退库工作中存在的问题及建议［J］.黑河学刊,2017（07）:18-21.［2］马丽萍.国库信息化与资金安全性管理［J］.青海金融,2014（07）:59-61.［3］阙传保•国库数据集中对会计核算与管理的影响［J］.合作经济与科技,2015（23）:180-181.［4］吴洁.基层央行国库资金风险防范体系构建的路径探讨［J］・华北金融,2011（2）:48-52.⑸陈铭•试析当前基层国库办理预算收入退库业务的现状、存在的问题及建议-以武进为例［J］•财经界,2016（03）:36-41.作者单位：中国人民银行大兴安岭地区中心支行责任编辑：朱兴龙48。