加速折旧法对企业所得税的影响及应用研究
固定资产新加速折旧政策的影响分析
固定资产新加速折旧政策的影响分析固定资产新加速折旧政策是指国家为了促进企业投资和刺激经济发展，采取降低固定资产折旧费用的政策措施。
该政策的主要目的是通过加速折旧，降低企业负担，增加企业投资意愿，促进固定资产的更新和升级，从而提高生产效率和经济发展速度。
下面将从企业、行业和宏观经济三个层面对固定资产新加速折旧政策的影响进行分析。
首先从企业层面来看，固定资产新加速折旧政策对企业有以下几个方面的影响。
加速折旧政策能够减少企业的税负。
通过加速折旧，企业可以尽快减少固定资产的原值，在一定程度上降低企业的所得税负担。
这对于企业来说意味着可以释放更多的资金用于研发、技术改造等方面的投资，提高企业的创新能力和竞争力。
加速折旧政策能够促进固定资产的更新和升级。
通过加速折旧，企业可以在较短时间内摊销固定资产的成本，从而更快地进行更新和升级。
这有利于企业引进更先进的生产设备和技术，提高生产效率，降低生产成本，增强企业的竞争力和市场份额。
加速折旧政策能够缓解企业的资金压力。
由于固定资产的折旧费用被提前扣除，企业可以在短期内获得更多的税前利润。
这将提高企业的资金周转速度，减轻企业短期融资的压力，有助于企业更好地规划和使用资金。
加速折旧政策能够激励企业加大投资力度。
通过降低企业的资本回报周期，加速折旧政策能够鼓励企业增加固定资产的投资，推动企业扩大规模，提高生产能力。
这有助于刺激企业投资热情，推动经济增长。
加速折旧政策能够促进行业的结构升级。
通过加速折旧，老旧行业可以更快地淘汰落后的生产设备和技术，推动行业向技术先进、生产效益高的方向发展，提高行业整体的竞争力和产业水平。
加速折旧政策能够引导行业的资源配置。
通过加速折旧，政府可以通过调整计提率和期限等方式，引导企业在特定行业、特定区域进行投资。
这有助于优化资源配置，促进行业的均衡发展，推动经济结构调整和转型升级。
加速折旧政策能够促进行业的创新发展。
通过降低企业的税负和资金压力，加速折旧政策能够鼓励企业加大研发投入，推动行业技术创新和产品升级，提高产业竞争力和市场份额。
固定资产加速折旧方法对企业的影响
固定资产加速折旧方法对企业的影响【摘要】固定资产加速折旧方法是一种可以帮助企业降低税负、提高现金流量、激励投资、加快更新固定资产和增强竞争力的手段。
通过加速折旧可以降低企业税负，减少纳税额，从而增加企业利润。
提高现金流量可以使企业有更多的资金用于扩大生产规模或投资新项目，有利于企业发展。
激励企业投资可以促进企业更新设备技术，提高生产效率。
加快更新固定资产可以提升企业在市场上的竞争力，吸引更多客户和投资者。
固定资产加速折旧方法对企业的影响是多方面的，能够为企业带来实际的经济效益和竞争优势。
【关键词】固定资产、加速折旧、企业、影响、税负、现金流量、投资、更新、竞争力。
1. 引言1.1 固定资产加速折旧方法对企业的影响固定资产加速折旧方法是指企业为了加快固定资产折旧速度，从而在短期内降低资产的账面价值，减少税负，提高现金流量的一种会计方法。
固定资产加速折旧方法对企业的影响是多方面的，既有积极的影响，也有消极的影响。
在实际运用中，企业需要权衡利弊，合理选择折旧方法，确保企业的可持续发展。
固定资产加速折旧方法可以降低企业税负。
通过加速折旧，企业可以在短期内减少应纳税所得额，从而降低纳税金额，减轻负担。
这对企业来说是一种有效的资金筹集方式，可以释放资金用于其他方面的投资和发展。
固定资产加速折旧方法还可以激励企业加大投资力度。
企业可以通过加速折旧来提高投资回报率，增加投资的吸引力，从而激励企业增加投资，加强技术更新和产业升级，提升企业的竞争力。
2. 正文2.1 降低企业税负降低企业税负是固定资产加速折旧方法对企业的重要影响之一。
通过采用加速折旧方法，企业可以在较短的时间内将固定资产的价值进行折旧，从而减少年度所得税的负担。
一般来说，固定资产加速折旧方法可以让企业在前几年内享受更高的折旧额度，因此能够有效降低企业应缴纳的所得税额。
降低企业税负对企业具有重要意义。
通过降低税负，企业可以增加利润并留住更多现金流。
这些现金可以用于企业的运营和发展，提高企业的发展机会和竞争力。
固定资产加速折旧对所得税的影响分析
、
加 速 折 旧 的 方 法解 析
接缩短其折 旧年限 ， 但缩短后 的折 旧年 限要低于税法规 定 的最低折 旧年限 ， 确定折 旧年 限后在新 的折 旧年 限 固定资产 ， 最低 折 旧年限不得低
营业税 改征增值 税符合 当前形 势下我 国经 济发 展 的基本 国情 ， 因此 ， 对 于大力开 展营改增 相关 问题研究 也就显得有较强 的实 际意义 ， 我 国相关专家与有关单 位 应从我 国经济发展与企业发 展的实际情况 出发 ， 充 分考 虑增值税改革 的各种 问题 ， 并且将 最符合社会发展 与经
营改增试点数据分析 ， 本文笔者更 加倾 向于适 当增加增 值税档次 ，全面实行多级增值税 税率征收方式 的方案。 但是 如 比对 试点地 区经验分 析 ，由此产生 了一个新 问 题， 假若新设 多级或 一级税率 ， 就必 然会使 增值税 的税 率 等级较多 ， 这样 的情况 与税收 中性特点不相符 ， 所以， 要想 真正 实现既不影 响中央财政的 收入 ， 又减轻 企业总 体的税 负压力 ， 增值税在设 计税率 时就必 须考虑保持原 有行业税 负总体 水平不发 生变化 的情况 下将一 到二级 的税率设计 出来 ， 并且应设 置过 渡期 ， 等 到时机 成熟稳 定后 ， 再将过渡期逐渐取消 。
总 结
地方与 中央 的增值税合理分配 ， 参 考国内试点改革体制 和 国际成功 案例 ，实现 我 国未 来增值税 的扩 围改革 目 标， 及 时将我 国现行分 税体制建 立健全 ， 帮助 地方税 收 体 系更 好 的开展税收 工作 。为保证改 革措施 进行 的顺
利， 在改革初期可暂 时不对 地方与 中央征税 比例进 行调 整， 同时 ， 对 地方财政 收入 降低 的部 分可 以通过税 收返
固定资产加速折旧新政对企业所得税的影响研究
固定资产加速折旧新政对企业所得税的影响研究李 青 杨凌职业技术学院摘要：在我国由计划经济体制向市场经济体制转变的大背景下，固定资产加速折旧新政的出台对企业具有重大的现实意义。
本文在对这一政策解读的前提下，用案例来分析固定资产加速折旧新政对企业所得税的影响。
关键词：固定资产；加速折旧；企业所得税中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)034-000169-02一、政策背景介绍根据我国《企业会计准则第4 号——固定资产》的规定，企业可以根据与固定资产有关经济利益预期实现的方式来合理选择固定资产的折旧方法，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定固定资产按平均年限法计提的折旧允许在税前扣除。
所以,加速折旧法下计提的固定资产折旧在计算企业所得税时，并不能全部从应纳税所得额中扣除。
这也是导致近年来国内市场投资热度不高、投资动力不足、企业发展和产业转型升级缓慢的原因之一。
为进一步促进企业技术更新改造，加大企业设备投资、支持创业创新，2014年10月，国务院常务会议决定并发布了《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)(以下简称新政)，对六大行业的企业实行固定资产加速折旧政策，2015年9月16日，国务院第105次常务会议再次决定，将固定资产加速折旧优惠范围进一步扩大到四大领域。
二、政策内容解读（一）适用范围新政中的六大行业是指：①生物药品制造业；②专用设备制造业；③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业；④计算机、通信和其他电子设备制造业；⑤仪器仪表制造业；⑥信息传输、软件和信息技术服务业。
四大领域是指轻工、纺织、机械、汽车四个领域的重点行业，这次政策调整后受益面更广、惠及企业更多。
政策的主要内容包括：(1)对全行业的企业2014年1月1日后购进的单位价值不超过100万元且用于研发的固定资产允许一次性计入当期成本费用；单位价值超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
加速折旧政策对企业所得税的影响探讨
年11期(4月)摘要:2014年10月至2015年9月,财政部、国家税务总局相继颁布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)和《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号),扩大了加速折旧政策的使用范围。
两则通知都从加速折旧正常的适用前提和行业范畴入手,旨在通过整体上减轻企业税收压力以为其研发和创新提供助力,促进企业产业升级。
文章基于扩围后的加速折旧新政策,先透过其内容的解读,从而探讨加速折旧新政策对相关企业所得税的影响以及企业利用政策享受优惠所要面临的问题,并为企业如何利用加速折旧优惠政策获利最大化提出建议。
关键词:固定资产;加速折旧政策;所得税2014年10月至2015年9月,财政部和国家税务总局连续颁布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》和《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》两则通知,扩大了加速折旧方法的适用范畴,为企业提供了更大的选择空间,企业可依据本身的实际经营状况和需求合理选用。
此次扩围旨在通过企业折旧的加速计提来减轻企业的税收负担,是政府通过控制税收收入来向企业输血的一种形式。
旨在通过整体上减轻企业税收压力以为其研发和创新提供助力,促进我国企业产业升级。
一、加速折旧政策解读“十三五”规划从2016年开始以来,市场改革不断深化,国际形势日新月异。
根据经济普查数据显示,随着人均可支配收入增加和人民生活条件的改善,中国日益失去其作为人口大国的劳动力资源丰富的优势,劳动力成本的上升已成为企业持续发展的重要瓶颈。
同时由于金融市场的体制问题和其他各方面原因,企业面临流动资金短缺,融资成本高和设备更新换代慢等突出问题。
自身内部资金不足,外部的融资困难和成本又增大,内部和外部的因素共同加大了我国企业转型升级的难度。
为了减轻企业压力改善企业的生产经营环境,必须要加大政府的政策支持力度。
据此,2014年9月至2015年9月,政府连续颁布了两则通知,部署和落实完善固定资产加速折旧新政策。
加速折旧调研报告
加速折旧调研报告加速折旧调研报告一、概述加速折旧是一种会计手段，旨在向企业提供减税的办法，通过减少固定资产的价值来计算折旧费用，从而减少企业的所得税负担。
本次调研将围绕加速折旧的定义、优势和局限性展开研究。
二、加速折旧的定义加速折旧是指企业在计算折旧费用时，采用一种特殊的方法，将固定资产的价值在更短的时间内分摊完毕。
其核心思想是通过在机器设备的使用寿命中更早分配折旧费用，从而减少企业所得税的支付。
常见的加速折旧方法包括双倍余额递减法和双倍余额递增法等。
三、加速折旧的优势1. 减少企业所得税负担：加速折旧能够使企业更快地摊销固定资产的价值，从而减少计算所得税时的应纳税所得额，降低企业的税负。
2. 财务灵活性提升：通过采用加速折旧，企业可以更灵活地调整固定资产的折旧费用。
当企业需要应对市场变化或需求变化时，能够迅速作出反应，提高财务灵活性。
3. 资产负债表改善：加速折旧方法能够通过缩短固定资产的装修周期，从而缩小企业的装修成本，进而改善企业的财务状况和资产负债表。
四、加速折旧的局限性1. 政策限制：加速折旧并不适用于所有企业，需要根据政策和法规的规定来执行。
某些行业可能受到行业监管机构的限制，无法使用加速折旧方法。
2. 会计复杂性增加：加速折旧方法需要企业在会计处理上进行调整和补偿，增加了会计的复杂性，对企业财务人员的要求也相应提高。
3. 投资回报降低：加速折旧可能导致固定资产的净现值降低，进而对投资回报率产生负面影响。
企业在采用加速折旧时，需要权衡税务优势与投资回报降低之间的平衡。
五、结论加速折旧作为一种减税手段，在一定程度上能够为企业提供一定的税务优惠，并提高财务灵活性。
然而，企业应充分考虑加速折旧的局限性，并结合自身实际情况进行合理的选择。
在实施加速折旧的过程中，企业需要对会计处理进行调整，同时也应认识到加速折旧不是适用于所有企业的通用方法。
对企业固定资产加速折旧的研究
对企业固定资产加速折旧的研究企业对固定资产进行加速折旧的研究是一种会计手段，旨在减少企业应缴纳的所得税金额。
本文将对企业固定资产加速折旧的相关研究进行探讨，包括加速折旧的定义、目的、方法、影响等方面。
一、加速折旧的定义加速折旧是指企业对固定资产的价值进行更快速的折旧，以减少固定资产在会计期间所产生的所得税金额。
通常情况下，企业对固定资产进行折旧的基准是根据固定资产的使用寿命进行计算，而加速折旧则是在原有基准的基础上，采取一些特殊的折旧方法。
二、加速折旧的目的企业进行加速折旧主要有以下两个目的：1.减少所得税负担：加速折旧可以在较短的时间内减少固定资产的价值，从而减少企业对固定资产计提的折旧费用，进而减少企业所得税的缴纳金额。
2.提高现金流量：加速折旧能够使企业在短期内获得更快速的税务减免，从而提高企业的现金流量，方便企业进行日常经营和投资活动。
三、加速折旧的方法企业进行加速折旧主要有以下几种方法：1.双倍余额递减法：原本使用的折旧方法是等额递减法，而双倍余额递减法是在等额递减法的基础上，将每年固定资产净值的折旧率翻倍进行折旧，从而加速折旧。
2.部门递减法：对于固定资产的不同部门，可以根据各自的折旧率进行部门递减折旧，从而加速折旧。
3.紧急折旧法：当固定资产出现事故或故障需要进行维修或更换时，可以根据实际情况进行紧急折旧，从而提前扣除相关费用，达到加速折旧的目的。
四、加速折旧的影响1.税收影响：加速折旧可以减少企业应缴纳的所得税金额，从而降低税负压力，增加企业的净利润。
2.现金流影响：加速折旧可以加快企业获得税务减免，提高企业的现金流量，方便企业的日常经营和投资活动。
3.利润影响：加速折旧会提高企业的净利润，但在以后的年度中，由于折旧费用的减少，可能导致企业净利润的下降。
4.财务报表影响：加速折旧会对企业的资产负债表和利润表产生影响，如减少固定资产的净值和账面价值，增加净利润等。
综上所述，企业对固定资产进行加速折旧是为了降低税负压力、提高现金流量和净利润，方便企业的日常经营和投资活动。
研究加速折旧法对企业税收的影响——以制造业为例
允许缩 短折 旧年 限或采 取加速折旧方法 ； 二是规定 了四个 领
域 重 点行 业 小 型 微 利 企 业 固 定 资 产 加 速 折 旧 的特 殊政 策 ； 三
是规定 了企业 加速折 旧优 惠政 策的选择权 ， 即企业根据 自身
生产 经营需要 ， 可选择是 否实行 加速折 旧政策 ； 四是 规 定 了
０． ４７ ８９ ７５ ０． ０５ ２１ ３３ ９ ． １ ８ ７５ ６９
Ｐｒ ｏ ｂ． ０． ７３ ７８
０． ０ ００ ０
、
采用 加速 折 旧法对 制造 业 的整体 影 响
按 照 家税务总局公告 ２ ０ １ ５年第 ６ ８号规定 ， 企业符合 享受加速折 旧政策条件 的， 允许缩短折 旧年 限或采取加速折
量 ｘ， 税收 变化量 为因变量 Ｙ， 用计 量软件 Ｅ ｖ ｉ ｅ ｗ ｓ 进行 一冗
回 归模 型 的 检验 ， 结 果 如 下
Ｓ ａ ｍｐ ｌ ｅ ：１ １ ３ １
Ｉ ｎｃ ｌ ｕｄ ｅ ｄ ｏ ｂ ｓ ｅ ｒ ｖ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ： ｌ ３ ｌ Ｖａ ｒ ｉ ａ ｂｌ ｅ Ｃ
按照 国民经 济行业分 类（ Ｇ Ｂ ／ Ｔ ４ ７ ５ ４ — ２ ０ １ １ ） ， 选择 编号为 Ｃ的 制造业及其项下 Ｃ １ ４食品制造业 （ ３ １ 个） ， Ｃ ２ ５ 石油加 ｌ ： 、 炼焦
和核燃料加工业（ ５ １ 个） ， Ｃ ３ ３ 金属制品业（ ４ ９ 个） 。 统计 出 １ ３ １ 个企业 的 ２ ０ １ ５年 期 初 和 期 末 的 固定 资 产 账
中图 分 类 号 ： Ｆ ８ １ ２ ． ４ ２
文献标志码 ： Ａ
文章编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ（ ２ ０ １ ７ ） １ ９ — ０ ０ ５ ０ — ０ ２
固定资产加速折旧对所得税的影响分析
第 九十八条及《 国家税 务总局关 于企 业固定 资产加速折 旧所得税处理有关 问题 的通知 》 （ 国税发 ￣ ２ ０ ０ ９ ］ ８ １ 号） 规 定 ，企业拥有并 用于生产 经营 的主要 或关键 的固定资 产， 由于技 术进步 ， 产品更新换代 较快 和常年处于强 震
参考文献 ：
［ １ 】 张金荣 ， 李伟毅． 企业注销清算所得税纳税筹划．
１ ０ ０ ． Ｏ Ｏ ２ Ｏ ． Ｏ Ｏ
２ ０ ０ ． Ｏ ０
负债及所有者权益总计
３ ２ ０ ． Ｏ Ｏ
（ 作者单位 ： 汕尾三峰环保发 电有 限公 司）
于税法规 定的折 旧年 限的６ ０ ％； 若为购置 已使用过 的 固 定资产 ， 其最低折 旧年 限不得 低于税法规定 的最低折 旧 年 限减去 已使用 年限后 剩余 年限的６ ０ ％。 ②是缩短折 旧年限的固定资产 ， 足额计提 折 旧后继 续使用而未进行处置 （ 包 括报废等情形 ） 超过 １ ２ 个 月的 ， 今后对其更新替 代 、 改造改建后形成 的功能相 同或者类 似 的固定 资产 ， 不得再 采取缩 短折旧年限的方法。 ③最低折 旧年限一 经确 定 ， 一般 不得 变更。
①是对其购置的新 固定资产 ， 最低折 旧年 限不 得低
转让 给另～家公司 ， 后 经笔者分析 ， 认为应 当先进行 股 利分配 ， 再进行股权转让 ， 以达到减税 的 目的 ， 具体 节税 情况如下 ：
直接 转 让 应 交 的企 业 所 得税 ＝ （ ５ ０ ０ — １ ０ ０ ） ｘ ２ ５ ％
应收账款
固定资产 无形资产 其他资产 资产总计 ３ ２ ０ ． Ｏ ０
浅议固定资产加速折旧新政策对企业的影响
浅议固定资产加速折旧新政策对企业的影响引言固定资产加速折旧是指企业根据国家相关政策，对固定资产的折旧速度进行加快，以减少企业缴纳的所得税等负担。
近年来，中国政府出台了固定资产加速折旧新政策，目的是促进企业的资本投资、加快经济发展。
本文将浅议固定资产加速折旧新政策对企业的影响。
1. 新政策概述固定资产加速折旧新政策的核心是通过加快固定资产的折旧速度，减少企业在一定期限内的所得税负担。
新政策针对不同行业、不同减值期限的固定资产，设定了相应的折旧率。
通过适当降低固定资产的账面价值，企业可以获得一定的税收减免。
2. 对企业的积极影响2.1 降低企业财务成本固定资产加速折旧新政策可以使企业在一定期限内缩短固定资产的减值周期，从而降低企业的财务成本。
由于减少了固定资产的减值周期，企业可以在更短的时间内摊销固定资产，减少每年的折旧费用，进而降低企业的成本支出。
这将使企业更有能力用于研发创新、扩大生产等方面的资金投入，促进经济发展。
2.2 促进资本投资固定资产加速折旧新政策对企业的积极影响之一是促进资本投资。
企业在享受减免税收的同时，也能够加快固定资产的更新换代。
由于固定资产的折旧速度加快，企业可以更快地摊销原有的固定资产并更新更先进的设备和技术，提高生产效率和产品质量。
这将为企业创造更大的经济效益，并进一步激发企业进行更多的资本投资。
2.3 优化产业结构固定资产加速折旧新政策还可以推动产业结构的优化。
在新政策的鼓励下，企业更有动力更新设备和技术，提高生产效率和产品质量。
这将使企业在竞争中获得更大的优势，同时也促使一些落后的行业和企业淘汰出局，推动产业结构向高端、高效、绿色发展。
3. 对企业的挑战固定资产加速折旧新政策虽然对企业有积极的影响，但也带来一些挑战。
3.1 会计核算难度增加固定资产加速折旧新政策使企业的固定资产摊销周期缩短，要求企业在会计核算上做相应的调整。
企业需要合理安排固定资产的折旧计算和会计报表的编制，确保准确反映企业的资产状况和经营成果。
固定资产加速折旧新政对企业所得税的影响研究
固定资产加速折旧新政对企业所得税的影响研究作者：李青来源：《现代经济信息》2016年第34期摘要：在我国由计划经济体制向市场经济体制转变的大背景下，固定资产加速折旧新政的出台对企业具有重大的现实意义。
本文在对这一政策解读的前提下，用案例来分析固定资产加速折旧新政对企业所得税的影响。
关键词：固定资产；加速折旧；企业所得税一、政策背景介绍根据我国《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，企业可以根据与固定资产有关经济利益预期实现的方式来合理选择固定资产的折旧方法，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
而《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定固定资产按平均年限法计提的折旧允许在税前扣除。
所以，加速折旧法下计提的固定资产折旧在计算企业所得税时，并不能全部从应纳税所得额中扣除。
这也是导致近年来国内市场投资热度不高、投资动力不足、企业发展和产业转型升级缓慢的原因之一。
为进一步促进企业技术更新改造，加大企业设备投资、支持创业创新，2014年10月，国务院常务会议决定并发布了《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）（以下简称新政），对六大行业的企业实行固定资产加速折旧政策，2015年9月16日，国务院第105次常务会议再次决定，将固定资产加速折旧优惠范围进一步扩大到四大领域。
二、政策内容解读（一）适用范围新政中的六大行业是指：①生物药品制造业；②专用设备制造业；③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业；④计算机、通信和其他电子设备制造业；⑤仪器仪表制造业；⑥信息传输、软件和信息技术服务业。
四大领域是指轻工、纺织、机械、汽车四个领域的重点行业，这次政策调整后受益面更广、惠及企业更多。
政策的主要内容包括：（1）对全行业的企业2014年1月1日后购进的单位价值不超过100万元且用于研发的固定资产允许一7欠l生计入当期成本费用；单位价值超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
浅议固定资产加速折旧新政策对企业的影响
浅议固定资产加速折旧新政策对企业的影响
固定资产加速折旧新政策是指企业可以在固定资产使用寿命内加速折旧，以缩短资产折旧期，减少企业所得税负担的一项政策。
此政策对企业的影响主要有以下三个方面：
1.减轻企业税负
采取固定资产加速折旧的政策可以使企业在短时间内大幅度减少纳税负担，提高企业的盈利能力。
通过加速折旧，企业可以在短时间内扣除更多的折旧费用，减少企业所得税和其他税收缴纳的金额，从而释放出更多的资金用于企业发展。
2.促进企业投资和升级
在加速折旧政策的推动下，企业能够更快地从固定资产投资中获得回报，降低了长期资本投资的风险。
此外，在资产折旧期缩短的情况下，企业可以更快地更新固定资产，升级企业技术水平，提升企业效率和竞争力。
3.促进经济发展
加速折旧政策的推出可以促进经济发展，提高投资者的信心和企业的创新动力。
在政策推行的过程当中，企业可以更灵活地应对市场的变化，解决固定资产投资风睑，加快资产周转速度和升级换代的速度。
这样既能够提高企业的效益，也可以为经济发展注入新的动力。
总之，固定资产加速折旧政策对企业的影响是全面的。
这一政策可以减轻企业的税负，促进投资和升级，促进经济的发展。
固定资产加速折旧对所得税的影响分析
固定资产加速折旧对所得税的影响分析作者：高军来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第5期摘要：固定资产折旧是会计核算的重要内容，而折旧方法是折旧核算的主要规则。
随着我国科学技术的飞速发展，企业采取加速折旧，加快了固定资产更新的步伐，提高了企业的生产力和竞争力。
关键词：加速折旧；方法；实例解析企业实行加速折旧，可以在固定资产使用前期进行税前扣除较多的折旧额，在后期相应进行税前扣除较少的折旧额，从而降低企业固定资产使用前期的企业所得税税负，将税负递延到固定资产使用后期。
一般而言，对企业在固定资产使用期间应缴企业所得税总额没有影响，主要起到了推迟缴纳企业所得税的作用，相当于国家为企业提供了一笔无息贷款，在一定程度上缓解了企业的资金压力。
一、加速折旧的方法解析《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称税法）第九十八条及《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步，产品更新换代较快和常年处于强震动、高腐蚀状态确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
1.缩短折旧年限。
即在有关固定资产投入使用时直接缩短其折旧年限，但缩短后的折旧年限要低于税法规定的最低折旧年限，确定折旧年限后在新的折旧年限上采用直线法计算折旧。
①是对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于税法规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。
②是缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。
③最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
2.双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
加速折旧法对企业会计利润和所得税的作用
加速折旧法对企业会计利润和所得税的作用Title 1: 折旧法的概述折旧法是企业在保证资产的正常运转的同时，将资产投资进行逐年分摊的一种方法，起到了降低企业财务成本、提高企业利润的作用。
折旧法可以将固定资产成本分摊到该资产的使用寿命内，也可以将这些成本作为企业的成本，从而减少企业的财务成本。
常用的折旧方法有直线折旧法、年数折旧法、工作量折旧法等。
直线折旧法是将固定资产的原值平均分摊到每一个固定的时期内，例如5年或10年。
年数折旧法是一种看重资产使用寿命的方法，通常是将固定资产成本分摊到其完整使用寿命内的年数。
工作量折旧法则是适用于用量较大、产生折旧单位较多的资产，可以更好地衡量资产的实际价值变化。
折旧法对企业所得税的影响：折旧法可以将原来的一次性投资分摊到多年内，降低企业整体的成本，减少所得税的负担。
折旧消耗作为税前扣除，不但减少了企业的财务成本，还降低了企业所得税的负担。
此外，在企业购置新资产时，可以考虑提前进项抵扣税款，减轻当期现金流负担。
折旧法对企业会计利润的影响：折旧法可以通过逐年折旧的方式降低资产的价值，提高企业财务报表利润，降低会计利润。
在企业生产经营的过程中，通过及时提取固定资产的折旧，会降低企业期间成本，并降低企业所得税。
Title 2: 折旧法的会计处理折旧法的会计处理包括资产原值、残值、使用年限、折旧费用、累计折旧等重要指标。
企业在购置固定资产时，需要对该资产进行计入固定资产账户，用于资产财务管理，包括资产原值、残值、预计使用年限以及折旧方式。
进口证明或购置发票应纳入资产原值，其中包括货物的购买价、关税、增值税和其他相关费用。
残值是指资产在使用期结束后的净残值，通常是估计数，用于计算净折旧额，剩余的利润余额在使用寿命结束时应归还股东或作为资产返还用途。
折旧费用和累计折旧是企业管理和报表中重要的指标。
折旧费用是企业在每一年度需要核算的，为资产价值的逐年消耗的一项费用。
累计折旧是企业用于固定资产账户的一项指标，它反映了相应的资产价值的逐年消耗情况，反映了资产的残值状态。
加速折旧新政对所得税及所得税会计的影响
加速折旧新政对所得税及所得税会计的影响作者：杨微来源：《中外企业家》 2015年第11期杨微（西安翻译学院，西安 710105）摘要：介绍会计利润和应纳税所得额不相等的原因，阐述我国所得税会计的核算方法，分析固定资产账面价值与计税基础产生差异的原因及会计处理，并详细分析加速折旧新政对所得税及所得税会计的影响，提出加速折旧新政在整个使用寿命内，并没有税收总额的减免，只是使得固定资产使用初期税前扣除的金额加大，因而延缓了纳税时间，达到了给企业减负的效果。
关键词：加速折旧新政；所得税；应纳税所得额；会计利润中图分类号：F230 文献标识码：A文章编号：1000-8772（2015）31-0111-04收稿日期：2015-08-17作者简介：杨微（1981-），女，江苏徐州人，讲师，从事财务管理研究。
财政部于2014年10月20日发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（以下简称加速折旧新政），就固定资产加速折旧所得税政策问题进行了具体规定，因此可能导致企业固定资产的账面价值与计税基础不同，进而影响企业所得说的缴纳以及所得税会计的处理。
一、会计利润和应纳税所得额由于我国的会计准则采取权责发生制对收入和费用进行确认和计量；而税法作为国家宏组织财政收入的法律保障，是国家宏观调控的手段之一，两者在目的、原则等方面都有很大的不同，因而会计利润和应纳税所得额也存在着差异。
而在计算应纳税所得额时是以会计利润为基础，调整两者的差异，两者的差异主要体现在两个方面：（一）永久性差异由于税法和会计准则在计算收益、费用或损失时口径不一致，导致的会计税前利润与应纳税所得额之间的差异。
例如，会计上将国债利息收入作为投资收益，增加会计利润，但根据税法规定，国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额；或者企业支付的税收滞纳金、超过标准的公益性捐赠支出等等，在会计核算上计入营业外支出，减少会计利润，但税法不允许在所得税税前扣除。
加速折旧法对企业利润及所得税的影响
加速折旧法对企业利润及所得税的影响[提要] 本文通过双倍余额递减法和年数总和法两种加速折旧法进行的账务处理，比较其对企业利润以及企业应纳所得税的影响进行分析探讨，并提出可行性建议。
关键词：双倍余额递减法；年数总和法；固定资产；加速折旧法固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的超过一个会计年度的有形资产。
为了加强企业固定资产管理，科学核算成本和费用，保证固定资产能够最大限度地实现其自身价值，促进企业良性发展，加速折旧法应运而生。
加速折旧是税法规定的允许纳税人在固定资产使用年限的开始提炼较多的折旧，随着年数的增加相应地减少折旧额，从而使纳税人的所得税税负得以递延的一种有效可行的方式，其应用是否科学合理，会对企业当期经营效益产生重大影响。
一、加速折旧法对企业会计利润的影响以下通过案例数据来说明双倍余额递减法和年数总和法两种加速折旧法影响企业利润的方式。
案例1：某公司有一台机器设备，原值30万元，预计净残值率为5%，预计可使用年限为10年，企业分别采用双倍余额递减法和年数总和法提取折旧。
分别采用两种不同的加速折旧方法进行账务处理。
（一）双倍余额递减法。
（表1）通过表1计算表明：固定资产在购买初期即效能较好，使用最灵活便捷的时候，折旧提取较多。
（二）年数总和法（表2）年折旧率=（10-已使用年限）/（折旧年限×（折旧年限+1）/2））×100%通过表2计算可以看出：随着年数的增加折旧率出现递减的趋势，年数总和法在固定资产使用状况良好的时候提取了较多的折旧。
以上两种方法的计算均表明：（1）前期固定资产使用过程中计提的折旧较多，以后年度逐渐减少，这正是加速折旧法的特点，通过采用该方法有利于企业设备的及时更新；（2）在其他费用成本不变的条件下，企业因采用加速折旧法引起的利润减少，能够在后期计提的折旧额减少使得企业利润增加中弥补回来。
另外，企业在使用加速折旧法对固定资产计提折旧时应注意两个问题：若使用双倍余额递减法计提折旧，固定资产是在年中或年末计提的，那么企业应当对固定资产分段计提折旧；若采用年数总和法计提折旧，当固定资产每期计提折旧的金额比直线法计提折旧的金额少时，应当在剩余年限内用直线法替代固定资产加速折旧法。
计算折旧方法对所得税的影响：加速折旧法
加速折旧法⼜称递减折旧费⽤法，指固定资产每期计提的折旧费⽤，在使⽤早期提得多，在后期则提得少，从⽽相对加快了折旧的速度。
加速折旧有多种⽅法，主要有年数总和法和双倍余额递减法。
（1）年数总和法 ⼜称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以⼀个逐年递减的分数计算每年的折旧额。
这个递减分数分⼦代表固定资产尚可使⽤的年数，分母代表使⽤年数的数字总和。
其计算公式为： 年折旧率＝（折旧年限－已使⽤年限）／[折旧年限×（折旧年限＋1）÷2]×100％ 年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率 （2）双倍余额递减法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账⾯余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的⼀种⽅法。
其计算公式为： 年折旧率＝2／折旧年限×100％ ⽉折旧率＝年折旧率÷12 年折旧额＝固定资产账⾯价值×年折旧率 实⾏双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限以前两年内，将固定资产净值平均摊销。
采⽤加速折旧法，可使固定资产成本在使⽤期限中加快得到补偿。
但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采⽤何种⽅法提折旧，从固定资产全部使⽤期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并⽆影响。
但从各个具体年份来看，由于采⽤加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使⽤前期摊提较多⽽后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少⽽后期较多。
不同的折旧⽅法对纳税企业会产⽣不同的税收影响。
⾸先，不同的折旧⽅法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。
其次，不同折旧⽅法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因⽽造成累进税制下纳税额的差异及⽐例税制下纳税义务承担时间的差异。
企业正是利⽤这些差异来⽐较和分析，以选择的折旧⽅法，达到税收效益。
从企业税负来看，在累进税率的情况下，采⽤年限平均法使企业承担的税负最轻，⾃然损耗法（即产量法和⼯作⼩时法）次之，快速折旧法最差。
固定资产加速折旧方法对企业的影响
《固定资产加速折旧方法对企业的影响》企业所得税政策的通知》，针对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业这六个行业作出了相关规定。
2015年，中华人民共和国财政部发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》，将轻工、纺织、机械、汽车四个行业加入加速折旧范畴。
这两则通知的目的均在于完善固定资产加速折旧的方法，减轻企业的税收负担，促进企业在新形势下持续发展。
关键词固定资产加速折旧影响一、固定资产加速折旧相关政策的规定《中华人民共和国所得税法》第三十二条规定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》中提及的行业2014年1月1日后（《关于进一步完善固定资产加速折旧所得税政策的通知》中的行业为2015年1月1日后）新购进的固定资产，以及这些行业的小型微利企业在2014年1月1日后（《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》中的行业为2015年1月1日后）新购进的研发和生产经营共用仪器、设备，单价超过100万元的，均可采用缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
规定的缩短的折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
采用加速折旧法的，可使用双倍余额递减法或年数总和法。
二、固定资产加速折旧法的意义首先，采用加速折旧法可使企业缓解资金压力，有利于企业设备的更新换代，提高企业的市场竞争力。
加速折旧法使得企业的成本费用前移而应纳税所得额后移，这使得企业前期缴纳的所得税额减少，后期所得税额增加，从而得到了递延纳税的好处。
虽然从长期来看，企业的应纳税额并没有减少，但是由于企业早期缴纳较少的所得税，考虑时间价值的因素，企业实际相当于从国家这里得到了一笔无息贷款。
而当企业得到这一递延纳税的好处后，企业减少了资金的占用，当期节约下来的资金可用于购买新的机器、设备，从而推动企业设备的更新换代。
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原因 。 在市场就竞争 和经 济发 展下 ， 运用更 先进合理折 旧方法势在必 行。 速折 旧法 是 目前 比较适 用的折 旧法 ， 国家对企业均有 加 对 利。 并且从 国际上各 国形式来看 ， 实行 加速折 旧， 是我国经济体制 向国际惯例靠拢 的必要步骤 。 指出加速折 旧的不足 、 月折 旧额 的差
尽 可 能地 取 得 “ 税 ” 节 的税 收 利 益 。 文在 与直 线 法 的对 比基 础 上 ， 重 分析 在 加速 折 旧 法 下 企 业 的税 负具 体 本 着 情 况， 至对整个企业价值的影响， 以 以及 特 殊 情 况 下 的 具 体 应 用 。
关键词 ： 速折旧法 加 直 线折 旧 法 双倍 余 额 递 减 法
相反采用直线折旧法很可能导致企业所承担的税负最重这是因为直线折旧法使折旧额平均分摊分别计入各年度成本虽然平坦折旧额能够有效地防止某一会计年度内的利润过于集中促使企业各期内应纳税所得额相对均衡但同时也加大了企业在前期的税负压力
聂 琨 ： 速 折 旧法 对 企 业 所 得 税 的 影 响 及 应 用 研 究 加
过 加 速 折 旧法 计算 而 出 的折 旧 费用 ， 么实 际上 便 相 当于 推迟 ＿企 那 ｒ
业应缴所得税的时间。如美 Ｉ 税法规定 可以采用双倍余额递减法 ， 建筑物 、机器设备和车辆分别按 ７ ％（ 旧年限为２ 年 ）２ ％（ ． 折 ５ ０ ，０ 折…
且 对 会计 折 旧 方 法 的 选 择 也 是 一 种启 发 。 二 、 速折 旧法 优 势 及 缺 陷分 析 加
（ ） 一 加速折 旧法优势分析 加速折 旧法相对其他折 旧法具有 以下优势 。１加速折旧法有利于节约企业所得税。 （） 假如税法承认通
项目 第一年 折 旧额 （ ） １ ｌ０ ０ Ｅ Ｉ ２ ＝ ０ 一 １ Ｂ Ｔ（ ） ２ ０ （ ） ｌ０ ０ 所 得税 （ ） （ ） ０ ３ ＝ ２ ×４ ％ ４ ０ 净 利 润 （ ）（ ）（ ） ４ ＝ ２ 一 ３ ． ６ ０ 现 金 流量 （ ） （ ） （ ） （ ） ５＝ ２＋ １一 ３ ｌ０ ６ 第 二年 ｌ０ ０ １０ ０ ４ ０ ６ ０ ｌ０ ６ 第三年 ｌｏ ｏ ｌ０ ０ ４ ０ ６ ０ ｌ０ ６ 第四年 ｌ（ （ ） １（ Ｏ ４ （ ６ （ １（ ６
异不明 ， 月折 旧额 的计 提难操作 ， 有悖会计 核算的一般原则 。 对这些问题作者指 出采用月折旧率的双倍余额递减法对其进 行改进 ， 并 且相信随着市场经济的进一步发展 和相关 政策法规 的出台， 加速折 旧法会得 到合 理运用和完善 。 加速折 旧法有其 自身的特点 ， 鉴 借 闷外利用加速折旧法的经验 ， 结合我 国的实 际情况 ， 探讨 我国采用 加速折 旧法 的可行性 ， 这不仅符合我 围的税收优惠政策的制定 ， 而
一
企 业 所得 税
、
引 言
不 同 的折 旧方 法 将 会 导 致 不 同 的 报 告 利 润 ， 对 企 业 的税 收 负 担 、 金 流 量 产 生影 响 。 速 折 旧 法 作 为 较 先 进 的 一 种 折 Ｉ 方 法 并 现 加 Ｌ ｛ 埘企 业 乃 至 国 家均 有 着 深 远 的影 响 。 不论 国外 发达 国 家还 是 我 国本 身 ， 固 定 资 产 折 旧 上 都很 重视 此 方法 的研 究 、 展 和 应 用 。 速 在 发 加
பைடு நூலகம்
加 速折 旧法对企 业所得 税 的影响及应 用研 究
聂 琨
（ 北 青 年 管 理 干 部 学 院 河 北 石 家 庄 ００ ３ ） 河 ５ ０ １
摘要 ： 加速折 旧法作为企业融资的一种方 法能通 常能够有效地在前期筹 资减税增加企业价值 企业在 计提 固定资产折 旧时， 应依 法进行 合理 的比较分析 ， 根据具体情况进行税收筹划 ， 中选择一种有 效的方法 ， 从
后 期 成 本 费 用 前 提 ， 期会 计 利 润 后 移 。 业 前 期 利 润 少 ， 税 少 ； 前 企 纳 后期 利 润 多 ， 税 较 多 。 而使 企 业 缴 纳 税 款 的时 间大 大 延 迟 ， 纳 从 这
对市场经济机制下 的企业来讲是 极为有利 的。 且会加速企业 固定 资产更新 ， 并 能更好地 实现企业价值最大化 。 在加速折 旧法在特殊 情况下的应用方面 ， 刘妍 （０ ７ 分析 了不 同因素下 固定 资产折 旧方法对企业收益的形响 ， ２０ ） 在货 币时 间价值 因素下折 旧方法对企业 收 益的影响 ； 存不同税 制因素下折 旧方法对企业 收益的影响 ； 是否享受减免税优惠政策下折 旧方法对企业收益 的影 响 ； 在 从上市公 司 角度考虑折 旧方法对企业收益的影响 。 如何对加速折 旧法 的不 足进行弥补和改进方面 ， 在 田彦霞 （０ ８ 说 明了加速折 旧 口以运 用的 ２０ ） 『
折 旧法的学术关注度 自１９ 年起 一直处于攀升状态 ， ９８ 尤其在近两年 内随着新 会计法和税法 的推 出应用此 趋势格外明显 。 由此可见 ， 加速折 旧法有着其研究应用 的潜力和发展空间 。９ ４ 国家税制改革并颁布实施《 １９ 年 企业所得税 暂行 条例 》 以来 ， 相关部 门就企业 固定 资产折 旧先后发布 了一些政 策规定。 这些政 策内容越来越优惠 。 对于加速折 旧法 的特点 ， 简单来说 ， 它能够减轻 企业 所得税负担 ， 缓 解资金紧张 ， 促进 折旧费用尽快进入成本使得 风险分散 ， 加强 费用尽快转化为资产 而增 强企 业承担风险 的能力 ， 使政府 的财政 收入 不断增加 ， 还会促 进我国经济体 制向国际惯例靠拢 。 彭瑛（０ １介绍了加速折旧法的优点 意义 ： ２０ ） 对企业技术进步起到 了促进作用 ， 符 合会计准则的稳健性的原则 ， 满足会计核算 的收人与其相关 的成本 、 费用相互 配比的一般原则 ， 了企业的应交所得 税及应付红利 。 延 并举例进行双倍余额递减法 、 年数 总和法与直线法之间 的对 比 ， 以此 阐释加速折 旧的优 势特点 。 毛乾梅和朱好（ ０ ７ 分析 了采用 加 ２０ ） 速折 旧为企业带来 的利益分析 。 对企业来说加速折 旧是企 业的一种融资方法可使 固定资产成本在使用期限 内加快得到补偿 ， 可以使