TCBS核算体系下事后监督的难点及建议

TCBS核算体系下事后监督的难点及建议
作者：徐新
来源：《金融经济·学术版》2013年第11期
国库会计数据集中系统（以下简称TCBS）于2013年5月在江苏省成功上线，从根本上改变了国库业务操作方式和流程，在确保各级国库核算主体不变的前提下，运用计算机信息技术，实现了数据集中存储、税款直达入库、资金划拨实时到账和信息资源共享，降低了国库工作强度，提高了国库服务水平。

但是，系统运行中由于制度不完善、功能变化等原因，给事后监督工作带来了一些困难和影响。

一、事后监督的现状
（一）没有统一的事后监督制度。

目前，总行下发的涉及国库会计数据集中系统的制度有《国库会计数据集中系统业务处理办法》、《国库会计数据集中系统业务操作规程》、《国库会计数据集中系统应急处理预案》等，有关制度只是规范了国库会计数据集中系统业务处理行为，针对事后监督部门如何监督，以及监督重点、风险环节，总行没有下发相配套的《TCBS 事后监督操作规程》。

总行虽制定了《中国人民银行国库会计核算监督办法》，对人民银行各级机构国库部门和监督部门的国库会计核算业务过程和结果的监督进行了规范。

但由于制度制定得比较宽泛，各地国库体制又有差异，监督中有时遇到具体问题时，却找不到文件依据。

所以，各级事后监督部门只能自行摸索，各自总结实际监督经验，制定本级《TCBS事后监督操作规程》，各自为政，没有统一的监督标准，监督随意性大，极易形成监督盲点。

（二）培训辅导缺失。

《中国人民银行事后监督中心工作规程》规定，事后监督中心直接对主管行长负责，不实行垂直管理；事后监督中心接受上级行会计、支付结算、国库、货币金银部门的业务指导。

由于事后监督管理体制的原因，事后监督部门自上而下没有业务指导关系，使事后监督人员的业务培训一直跟不上核算业务的发展。

所以，一直以来都缺少针对事后监督人员的培训。

TCBS上线前，分行国库部门组织了全省国库人员业务培训，就TCBS业务知识、业务处理过程进行讲解和模拟，事后监督派人参加了培训，但缺少对事后监督人员如何监督的培训，监督人员只能就各自的理解和工作经验进行监督，监督工作的深度和广度均受到制约，监督质量难以把控。

（三）TCBS系统以一记双讫、原子交易、事项驱动等业务处理原则来处理预算收支业务，账务处理方式和规则发生较大变化，原有的一些日常监督内容消失。

监督人员对TCBS系统每日产生的日终业务汇总核对单、大小额往来清单、用户签退核对单、原始凭证及相关附件等进行监督。

核对关系是：日终业务汇总核对单与记账凭证之和核对；用户签退核对单的各业务类型与相应的原始凭证之和核对；预算收入、库款支拨、退款等与大小额往来账清单的相关内容进行核对。

凭证之间核对的环节较多，由于记账凭证和原始凭证不进行配对整理，分散摆放，凭证之间复杂的勾稽关系，造成监督人员在监督过程中对资金的来龙去脉不易找到对应关
系，监督难度较大。

另外，TCBS系统采取一记双讫记账原则，无论账务处理对错，当日账务显示都是平衡的，如果出现错误操作，资金实时清算易引发资金风险。

（四）监督手段落后。

目前事后监督仍采用手工监督方式，重点还是对纸质凭证进行监督，国库基础信息数据无法共享。

随着国库电子化程度越来越高，预算收入、预算拨款、收入退库相继实行电子化和无纸化核算和管理方式，加之地方财税银库横向联网系统的运行，使大量国库业务为电子信息数据，收入、退库等业务提交TCBS统一进行处理，直接记入核算主体的相关账户。

事后监督手工监督模式无法对国库电子信息和资金清算过程实施有效监督，单靠监督人员的工作经验和责任心远远不够，风险监督控制覆盖面窄，对国库电子信息中存在的差错和违规数据难以识别与确认，无法及时发现和消除各类风险隐患。

二、TCBS系统的功能缺陷
（一）登陆控制存在漏洞。

TCBS系统中，操作员实行用户口令和个人CA证书双重登陆认证，即个人CA证书在一台电脑终端登陆系统后，同时还能在多台终端登陆并处于工作状态。

若该用户长时间滞留在系统，并不会强制其签退，极易出现被他人违规使用的情况。

（二）打印功能有缺陷。

系统操作日志的设置只支持“导出”功能，无“打印”功能。

日志记载中没有国库操作人员“登陆”、“签退”记录，以及系统自动记账的业务记录等，监督人员无法监督国库操作员是否及时签退。

TCBS系统操作日志不能打印出纸质文件，从系统中导出的日志是EXCEL的电子文本格式，呈“可修改”状态，数据可人为随时修改，系统日志的真实性和完整性得不到保证。

另外，系统不提供报表日终前的“日间打印”和“日间查询”功能，若当日发生异常情况等有疑虑的业务时，报表无法及时打印，提供给财政、税务等部门的报表时间滞后。

（三）调拨支出信息无法核对。

TCBS环境下，系统内不同核算主体之间的资金往来业务通过全国国库业务处理中心划转，不再通过支付系统划转。

目前，系统内不同核算主体间调拨支出业务只有预算拨款凭证，没有相应的类似于往账清单的资料与之核对。

（四）凭证要素反映不全。

第三要素复核人员在记账凭证、原始凭证都没有设计盖章的位置。

余额表没有显示公章栏和操作员盖章位置。

表外凭证（机打）的摘要栏无重要空白凭证的使用起止号码，凭证要素不全，不直观。

（五）报表参数设置不合理。

目前系统每日的日计表、余额表、财政库存日报表等都使用A4纸打印，由于报表参数不合理，报表格式宽窄不一，上下边距预留空白处太少，操作员又无法调整报表格式，导致报表装订困难。

三、相关建议
（一）建立健全规章制度，统一业务监督标准。

建议总行制订与TCBS 配套的国库事后监督操作规程，统一业务操作和监督标准，明确监督重点。

TCBS系统上线后，国库业务处理程
序发生改变，风险控制点发生了转移。

事后监督工作要结合TCBS系统业务特点，认真研究每一项业务的流程，找准风险环节，突出监督重点，提高风险监督成效。

（二）尽快开发事后监督系统。

建议总行尽快开发与TCBS系统同步的事后监督系统，充分利用TCBS系统现有的数据库资源，与TCBS无缝连接和信息共享，实现对系统参数变更、账务核对、大额资金汇划等系统运行信息和重要业务处理的过程控制。

使监督由单一的核算质量监督向核算质量与风险监督并重的模式转变，从静态监督转向动态监督，建立一套科学、行之有效的与国库信息系统配套的监督手段，增强监督工作的时效性和准确性，提高监督质量，更好地防范资金风险。

（三）改革现行事后监督中心管理模式。

事后监督模式只有随着国库核算模式的发展不断改进，才能有效实现事后监督的效用。

建议各地分支机构以省为单位实行垂直管理，由省会中心支行将事后监督工作统抓起来，以协调解决当前事后监督工作运行中存在的问题；本级机构直接对行长（或行长授权人）和上级事后监督部门负责，从而改变目前多头指导、协调困难的局面。

（四）完善系统功能设置。

1.针对个人CA 证书可以在多个客户端同时登陆的情况，在TCBS 中做相应的权限设定或提示，对已登录系统的操作员再次登录次数进行严密控制管理，防范因此而形成的操作风险。

2.对系统内核算主体之间调拨支出增加国库往账清单。

国库调拨资金支出的单笔金额一般比较大，如果发生错划和漏划的情况，严重影响收款单位的资金使用。

为了确保国库资金的及时划转和正确入账，建议对系统内核算主体之间调拨支出业务通过国库往账清单进行反映，并在系统中增加打印该国库业务往账清单功能。

3.增加日志记载的内容。

增加国库操作人员“登陆”和“签退”记录，以及系统自动记账的业务记录，保证日志记载内容的完整性。

同时，增加系统操作日志的打印功能。

4.调整系统有关参数。

一是合理设置报表的大小、栏次宽窄等内容，增设可双面打印功能，节约成本，增加纸张利用率。

二是使表外凭证能打印出当日具体使用销号的重要空白凭证的起止号码。

（五）加强业务培训，提高监督人员素质。

一是举办有针对性的事后监督专业培训，使事后监督人员掌握新系统运行后的国库业务监督重点和监督技能。

二是事后监督人员参加国库部门组织的TCBS 制度、操作业务培训，全面熟悉国库业务核算和系统操作流程，增强分析问题和解决问题的能力，提高监督质量和水平。

三是开展多层次、多渠道、多领域的培训，提高事后监督人员的综合素质和解决实际问题的能力。

（六）加强沟通协调。

加强事后监督部门与国库核算部门的沟通和协调，就如何做好新业务展开研讨，相互学习，相互交流，消除分歧，达成共识。