流转税综合练习题(1)

1.某礼花厂2013年1月发生以下业务：
(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。

月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。

其余为当月生产领用。

(2)当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

(3)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为福利发给职工。

(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为15%。

)
要求：
根据上述资料，按照要求下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

(2)计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

(3)计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

(4)计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

(5)计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。

(6)计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

(7)计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

2.某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送到深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程。

按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。

甲公司发生的支出如下：
(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。

(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。

(3)支付给深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。

(其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可以抵扣进项税额。

)
根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。

(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。

(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。

如需要，请计算其应缴纳的税额。

(3)该民营客运公司用自有客车将员工送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或者营业税?请说明理由。

如需要，请计算其应纳税额。

(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时，就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料?
3.某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生如下业务：
(1)店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元，用自有设备酿啤酒0.5吨收入20000元。

(2)KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

(1)打包外卖餐费收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入60000元。

(4)当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。

(其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率为20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。

)
要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。

(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。

(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。

(3)啤酒屋应缴纳的消费税。

(4)啤酒屋应缴纳的增值税。

4.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：
(1)进口原油5000吨，支付买家2000万元。

运抵我国境内运输地点起卸前运输费用为60万元，保险费无法确定。

(2)开采石油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方取得延期付款利息3.51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元，税额0.99万元。

(其他相关资料：进口关税税率为1%，相关票据已经通过主管税务机关的对比认证。

) 根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。

(1)计算当月进口原油应缴纳的关税;
(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税;
(3)计算当月销售原油的增值税销项税额;
(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税;
(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加;
5.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月生产经营业务如下：
（1）进口生产用机械一台，国外买价128 000元，运抵我国入关前支付的运费8 400元、保险费7 600元；入关后运抵企业所在地取得的运输公司开具的增值税专用发票,注明运费3 200元、税额352元。

（2）向农业生产者收购烟叶120吨并给予补贴，收购发票上注明每吨收购价款20 000元，共计支付收购价款2 400 000元；另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费120 000元、税额13 200元。

（3）销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店，每箱售价15 000元、销项税额2 550元，共计应收含税销售额7 020 000元。

由于专卖店提前支付价款，卷烟企业给予专卖店2%的销售折扣，实际收款6 879 600元。

另外，取得运输公司开具的增值税专用发票上，注明支付运费140 000元、税额15 400元。

（4）月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工，每箱售价7 020
元并开具普通发票，共计取得含税销售额140 400元。

（5）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

（6）出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入42 120元。

（其他相关资料：关税税率15%，烟叶税税率20%，甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。

）
该卷烟生产企业自行计算6月应缴纳的各项税费如下：
A.进口机械应缴纳增值税=（128 000+8 400+7 600+3 200）×（1+15%）×17%=28 777.6（元）
B.可抵扣的进项税额=（2 400 000+120 000）×（1+10%）×（1+20%）×13%+352+13 200+15 400+28 777.6=490 161.6（元）
C.销项税额=（6 879 600+140 400+42 120）×17%=1 200 560.4（元）
D.损失烟叶转出进项税额=3.5×20 000×13%=9 100（元）
E.应缴纳增值税=1 200 560.4-490 161.6+9 100=719 498.8（元）
F.应缴纳的消费税=（6 879 600+140 400+42 120）×56%+（400+20）×150=3 954 787.2+63 000=4 017 787.2（元）
G.应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加=（28 777.6+719 498.8+4 017 787.2）×（7%+3%+2%）=571 927.63（元）
根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）按A至G的顺序指出该企业自行计算6月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。

（2）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。

（3）计算该企业6月可抵扣的进项税额。

（4）计算该企业6月的销项税额。

（5）计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。

（6）计算该企业6月应缴纳的增值税。

（7）计算该企业6月应缴纳的消费税。

（8）计算该企业6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。

1、正确答案：
(1)礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=100×800×15%=12000(元)。

(2)礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250×1100×15%=41250(元)。

(3)礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=20×850×15%=2550(元)。

(4)礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200×1100×15%=33000(元)。

(5)礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×15%=8250(元)。

(6)礼花厂当月允许扣除的已纳消费税=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)。

(7)礼花厂当月实际应缴纳的消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。

2、【答案及解析】
(1)甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(万元)
(2)乙车行取得的租车收入无需缴纳增值税和营业税。

境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务)，适用增值税零税率。

(3)该民营客运公司用自有客车将员工送至深圳口岸不需要缴纳增值税。

单位或个体工商户为员工提供应税服务，属于非营业活动，不需要缴纳增值税。

(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时，就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交境外单位或个人的签收单据，税务机关对签收单据有疑义的，还应补充提交境外公证机构的确认证明。

3、
(1)点餐消费收入应当按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。

啤酒屋应缴纳的服务业营业税=400000×5%=20000(元)
(2)KTV包房取得收入应当按照“娱乐业”缴纳营业税。

啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税=150000×20%=30000(元)
(3)对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

啤酒屋应缴纳的消费税=0.5×250=125(元)
(4)非现场消费的食品收入应当缴纳增值税。

啤酒屋应缴纳的增值税=100000/(1+3%)×3%=2912.62(元)。

4、
(1)当月进口原油应缴纳的关税=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(万元)
(2)当月进口原油应缴纳的增值税=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354.76(万元)
(3)当月销售原油的增值税销项税额=(2700+3.51/1.17)×17%=459.51(万元)
(4)当月向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76(万元)
(5)当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×(5%+3%+2%)=10.38(万元)。