纳税人收取得代扣代缴个人所得税手续费如何缴纳增值税
代扣代缴个人所得税取得的手续费返还收入要缴纳增值税吗？
代扣代缴个⼈所得税取得的⼿续费返还收⼊要缴纳增值税吗？代扣代缴个⼈所得税取得的⼿续费返还收⼊要缴纳增值税吗？结论：应当按照商务辅助服务——经纪代理服务缴纳增值税。
理由如下：（⼀）法律赋予的义务并⾮判断⼀个⾏为是否属于经营性⾏为的根据，《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号⽂附件1）第⼗条规定：“销售服务、⽆形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让⽆形资产或者不动产，但属于下列⾮经营活动的情形除外：（⼀）⾏政单位收取的同时满⾜以下条件的政府性基⾦或者⾏政事业性收费。
1.由国务院或者财政部批准设⽴的政府性基⾦，由国务院或者省级⼈民政府及其财政、价格主管部门批准设⽴的⾏政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政，代扣代缴纳税⼈从税务机关取得⼿续费收⼊是履⾏扣缴义务的⼀种报酬。
（⼆）单位或者个体⼯商户聘⽤的员⼯为本单位或者雇主提供取得⼯资的服务。
（三）单位或者个体⼯商户为聘⽤的员⼯提供服务。
”因此，代扣代缴个⼈所得税的⼿续费返是有偿的服务收⼊，不属于⾮经营活动，应就其取得的有偿服务收⼊征收增值税。
（⼆）《财政部、国家税务总局、中国⼈民银⾏关于进⼀步加强代扣代收代征税款⼿续费管理的通知》（财⾏〔2005〕365号）规定：“三代（代扣代缴、代收代缴、委托代征）单位所取得的⼿续费收⼊应该单独核算，计⼊本单位收⼊，⽤于“三代”管理⽀出，也可以适当奖励相关⼯作⼈员”，因此，单位取得的⼿续费收⼊应确认收⼊和⽀出。
（三）参考《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个⼈所得税⼿续费收⼊征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第⼀条规定，根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个⼈所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得⼿续费。
对储蓄机构取得的⼿续费收⼊，应分别按照《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》和《中华⼈民共和国企业所得税暂⾏条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。
财税-代扣代缴增值税、企业所得税的情形处理
关于代扣代缴增值税、企业所得税有四种情形，下面以举例的形式进行这代扣代缴增值税、企业所得税的四种情形处理办法。
情况1：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同(假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税)，合同价款100元，(合同约定各项税款由非居民企业承担)，如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加(假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%)?分析：增值税为价外税，计算扣缴非居民企业所得税的计税依据含税所得额应为不含增值税的收入额扣缴增值税= 100/(1+6%) × 6% = 94.34 ×6% = 5.66元扣缴企业所得税= 94.34×10% = 9.43元扣缴附加税费= 5.66×10%= 0.57元实际应支付给非居民企业的税后价款= 100-5.66-9.43-0.57 =84.34元。
借：成本费用94.34借：应交税费-应交增值税-进项税额5.66贷：银行存款84.34贷：应交税费-代扣增值税5.66 代扣企业所得税9.43 代扣城建税及教育费附加0.57 对于境内公司成本费用是94.34，非居民的收入就是94.34，交完附加0.57和所得税9.43后，拿84.34走人。
备注：企业所得税提供劳务以劳务发生地判断纳税地点,因此营改增中的交通运输业及部分现代服务业并不属于特许权使用费业务,不需要扣缴企业所得税。
由于合同是含增值税的，因此成本费用为合同价款100-进项税额5.66=94.34。
情况2：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同(假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税)，合同价款84.34元，(合同约定各项税款应由境内接受方企业承担)，如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加(假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%)?分析：由于增值税为价外税，而地方附加税费为价内税，因此，在换算非居民企业的含税(指所得与附加税)所得额时，应使用以下公式：含税所得额=不含税所得/(1-所得税税率-增值税税率×10%)含税所得= 84.34/(1-10%-6%×10%)= 94.34元扣缴企业所得税= 94.34×10%= 9.43元扣缴增值税= 94.34×6%= 5.66元扣缴附加税费= 5.66×10%= 0.57元借：成本费用84.34借：营业外支出10借：应交税费-应交增值税-进项税额5.66贷：银行存款84.34贷：应交税费-代扣增值税5.66 代扣企业所得税9.43 代扣城建税及教育费附加0.57 对于境内公司成本费用84.34，非居民收入就是84.34，而其应交的附加0.57和所得税9.43由境内公司负担了，所以他直接拿84.34走人，另外负担的10万进了境内公司的营业外支出。
个税手续费增值税计算公式
个税手续费增值税计算公式
一、个税手续费相关概念。
1. 个税手续费。
- 企业代扣代缴员工个人所得税，税务机关会按一定比例（通常为2%）返还手续费给企业。
这部分手续费对于企业来说是一项收入。
2. 增值税。
- 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
对于企业取得的个税手续费是否缴纳增值税，目前在税收政策上一般认为属于增值税应税范围。
1. 一般纳税人。
- 如果企业是一般纳税人，适用一般计税方法，其增值税计算公式为：
- 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
- 对于个税手续费收入，销项税额=含税销售额÷(1 + 增值税税率)×增值税税率。
假设个税手续费收入为A元，增值税税率为6%（一般现代服务业适用税率），则销项税额 = A÷(1 + 6%)×6%。
如果企业有可抵扣的进项税额B元，那么应纳税额=A ÷(1 + 6%)×6%-B。
2. 小规模纳税人。
- 如果企业是小规模纳税人，适用简易计税方法，其增值税计算公式为：
- 应纳税额=含税销售额÷(1 + 征收率)×征收率。
假设个税手续费收入为C元，小规模纳税人征收率为3%（疫情期间可能有优惠政策，如1%等，这里按常规3%计算），则应纳税额 = C÷(1 + 3%)×3%。
企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的账务处理
企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的账务处理
企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。
账务处理：
1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商
务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费—应交增值税
3、用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。
账务处理：
借：应付职工薪酬—工资薪金10000
贷：银行存款10000。
个税手续费返还缴纳增值税政策依据
个税手续费返还缴纳增值税政策依据下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理
个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理1、收到退回的企业所得税刚刚做完企业所得税汇算清缴申报，由于2019年预缴的企业所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的企业所得税2000元，如何做账？答复：1、计算需要退回企业所得税：借：应交税金-应交企业所得税2000元贷：以前年度损益调整2000元2、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款2000元贷：应交税金-应交企业所得税2000元3、结转以前年度损益调整：借：以前年度损益调整2000元贷：利润分配-未分配利润2000元若是年终汇算清缴需要补税：1、计提应补缴的企业所得税借：以前年度损益调整2000元贷：应交税费--应交所得税 2000元2、缴纳补缴的所得税借：应交税费--应交所得税 2000元贷：银行存款 2000元3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润 2000元贷：以前年度损益调整 2000元2、收到退回的个人所得税刚刚做完个人所得税汇算年度汇算的申报，由于2019年预缴的个人所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的个人所得税2000元，如何做账？答复：由于这2000元是退还你个人的钱，与公司没有关系，因此公司财务不需要做账。
3、免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分由于今年疫情原因，自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。
我公司刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，如何做账？答复：实际收到退费月份直接冲减缴费当月所对应计入的成本、费用科目就可以了。
借：银行存款2000元借：管理费用-社保费-2000元4、稳定岗位补贴国家未来鼓励困难企业尽量不裁员或少裁员，稳定企业用工岗位，对受危机影响的企业发放稳定岗位补贴。
我公司刚刚收到了稳岗补贴2000元，如何做账？答复：（1）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
会计分录为：借：银行存款贷：其他收益（2）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。
扣缴增值税及所得税计算方法
扣缴增值税及所得税计算方法增值税和所得税是两种常见的税收方式，对于企业和个人来说，了解和掌握扣缴增值税和所得税的计算方法是十分重要的。
本文将详细介绍扣缴增值税及所得税的计算方法，帮助读者理解并正确运用这两种税收计算方式。
一、扣缴增值税计算方法增值税是一种按照商品增值环节逐级征收的税收方式。
对于生产和销售商品的企业来说，要计算和缴纳相应的增值税。
下面是扣缴增值税的计算方法。
1.销项税额的计算销项税额是指企业向客户销售商品或提供服务时所增加的税额。
一般情况下，销项税额的计算公式为：销售额 ×税率。
其中，税率根据国家规定，一般为13%或者17%。
2.进项税额的计算进项税额是指企业购买商品或接受服务时支付的增值税。
进项税额的计算公式为：购买商品金额 ×税率。
同样，税率根据国家规定，一般为13%或者17%。
3.应纳税额的计算应纳税额是销项税额减去进项税额后的差额。
应纳税额的计算公式为：销项税额 - 进项税额。
二、所得税计算方法所得税是针对个人或企业的收入进行征税的一种税收方式。
下面是个人所得税和企业所得税的计算方法。
1.个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法根据收入额和适用税率来进行计算。
一般情况下，个人所得税的计算公式为：收入额 ×适用税率 - 速算扣除数。
其中，收入额为个人的实际收入金额；适用税率根据国家规定，根据收入区间采取不同的税率，一般分为7级税率；速算扣除数是根据个人实际情况来确定的。
2.企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法根据企业的利润额和适用税率来进行计算。
一般情况下，企业所得税的计算公式为：利润额 ×适用税率 - 速算扣除数。
其中，利润额为企业的净利润金额；适用税率根据国家规定，根据企业类型和利润额采取不同的税率；速算扣除数是根据企业实际情况来确定的。
三、税收计算注意事项在进行扣缴增值税及所得税的计算时，还需要注意以下几点。
1.准确掌握税率税率是计算增值税和所得税的重要参数，不同地区和不同行业的税率可能有所不同。
增值税的纳税申报与缴纳流程
增值税的纳税申报与缴纳流程增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照货物或服务增值额进行课税的税种。
在中国，增值税是一种重要的间接税，对国家财政收入有着重要的贡献。
对于纳税人来说，了解增值税的纳税申报与缴纳流程是非常重要的。
本文将详细介绍增值税的纳税申报与缴纳流程，并提供一些实用的操作建议。
一、增值税的基本概念和税率增值税是一种按照货物或服务的增值额计征的税种。
其计算公式为：增值税额=销售额×税率-进项税额。
其中，销售额是指纳税人销售商品或提供劳务所得的总额；税率分为一般税率和简易税率，一般税率为17%，适用于大多数商品和劳务；简易税率为3%，适用于少数特定商品和劳务。
二、纳税申报流程1. 增值税一般纳税人申报流程（1）确认纳税期限：增值税一般纳税人的纳税期限为每月或每季度。
一般纳税人应根据自己的报税期限设置好提醒和备案时间。
（2）开具发票和收集发票：一般纳税人在销售商品或提供劳务时需要开具增值税专用发票，并在购买商品或接受劳务时收集购买方提供的发票。
（3）计算销售额和进项税额：一般纳税人需要根据销售发票和购买发票来计算销售额和进项税额。
（4）填写纳税申报表：根据当期销售额和进项税额，一般纳税人需要填写相应的纳税申报表，如增值税纳税申报表、进项税额抵扣情况表等。
（5）纳税申报与缴税：一般纳税人需要按照规定的纳税期限，将填好的纳税申报表上报给税务机关，并缴纳相应的增值税款项。
2. 增值税小规模纳税人申报流程（1）确认纳税期限：增值税小规模纳税人的纳税期限为每季度。
小规模纳税人应根据自己的报税期限设置好提醒和备案时间。
（2）开具普通发票和收集发票：小规模纳税人在销售商品或提供劳务时需要开具普通发票，并在购买商品或接受劳务时收集购买方提供的发票。
（3）计算销售额和进项税额：小规模纳税人需要根据销售发票和购买发票来计算销售额和进项税额。
（4）填写纳税申报表：根据当期销售额和进项税额，小规模纳税人需要填写相应的纳税申报表，如增值税纳税申报表（简易计税方法）等。
小企业会计准则个税手续费返还账务处理
小企业会计准则下，个税手续费返还的账务处理主要涉及到两个科目：其他业务收入和应交税费-应交增值税。
具体来说，当企业收到个税手续费返还时，应将其视为其他业务收入，并进行以下会计处理：
借：银行存款，贷：其他业务收入。
同时，由于个税手续费返还属于增值税的征税范围，因此企业还需要按照增值税的相关规定进行处理。
具体来说，应将应交的增值税计入应交税费-应交增值税科目，并进行以下会计处理：
借：其他业务支出，贷：应交税费-应交增值税。
需要注意的是，如果企业是个体工商户或个人独资企业，那么个税手续费返还应直接冲减管理费用，而不是计入其他业务收入。
此时，会计处理如下：
借：银行存款，贷：管理费用。
以上是小企业会计准则下个税手续费返还的账务处理方法。
在实际操作中，企业应根据自身情况选择合适的处理方法，并确保遵守相关法规和会计准则的规定。
税局返还手续费是否需要缴纳增值税
企业取得税务局返还的个税代扣代缴手续费要缴纳增值税。
国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日关于个人所得税手续费返还是否缴增值税的答疑：“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。
”代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。
取得的代扣手续费应该计入企业所得税应税所得计算缴纳企业所得税。
个人办理代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
专家分析：公司收到代扣代缴个税手续费返建议计入“其他业务收入”。
如果发给从事代扣代缴工作人员时，计入其他业务支出，且不存在代扣代缴个人所得税(如果发给公司其他人，则要代扣代缴个人所得税)。
政策依据：1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理得通知》(财行〔2005〕365号)第六条第六款规定，“三代”(代扣代缴、代收代缴、委托代征)单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
2、《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
1.销售货物收入;2.提供劳务收入;3.转让财产收入;4.股息、红利等权益性投资收益;5.利息收入;6.租金收入;7.特许权使用费收入;8.接受捐赠收入;9.其他收入。
3、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
4、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)第二条第五款的规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
增值税的征税方式和计税公式
增值税的征税方式和计税公式增值税作为一种重要的税收方式，在现代经济中发挥着重要作用。
它是一种按照货物和劳务的增值额计算并征收税款的税收方式。
增值税的征税方式主要包括一般计税方法和简易计税方法两种。
一、一般计税方法一般计税方法是指增值税法所规定的一般计税人适用的征税方式。
按照一般计税方法，纳税人需要具备完整的会计核算制度，按照货物和劳务的发生、价格的增减等情况，计算出纳税义务，并向税务机关申报纳税额。
一般计税方法主要有两种：1. 分开计税方法分开计税方法是指纳税人将销售货物和提供劳务的增值额分别计算，并按照不同的税率缴纳增值税。
具体计算方法为：销售货物的增值额=销售额-购货额，提供劳务的增值额=劳务收入-成本费用。
计算完成后，再分别按照规定的税率计算出纳税额。
2. 综合计税方法综合计税方法是指纳税人将销售货物和提供劳务的增值额合并计算，并按照统一的税率缴纳增值税。
具体计算方法为：销售货物和提供劳务的增值额=销售额+劳务收入-购货额-成本费用。
计算完成后，按照规定的税率计算出纳税额。
二、简易计税方法简易计税方法是指增值税法所规定的特定情况下适用的征税方式。
简易计税方法主要适用于小规模纳税人。
相比于一般计税方法，简易计税方法在计算过程中减少了一些步骤和环节，使小规模纳税人更加方便和节省成本。
简易计税方法主要有两种：1. 增值额计税方法增值额计税方法是指纳税人按照销售额或劳务收入的一定比例计算纳税额。
具体计算方法为：纳税额=销售额或劳务收入×适用税率。
2. 微利率计税方法微利率计税方法是指纳税人按照销售额或劳务收入的一定比例计算纳税额，但纳税率相对较低。
具体计算方法为：纳税额=销售额或劳务收入×适用税率×微利率。
无论是一般计税方法还是简易计税方法，增值税的计税公式都是按照税率乘以相应的销售额或劳务收入来计算的。
具体的税率和公式根据国家法律法规的规定而定，不同情况下可能存在差异。
代扣代收代征税款手续费的涉税处理
税收筹划当前，企事业单位和个人按照税法的规定以及税务机关的委托，代扣代收代征税款的事项不断增加，但其对从税务机关取得的代扣代收代征税款手续费应当如何进行涉税处理并不清楚，认为税务机关给予的手续费就不应该纳税。
不少企业不作收入，长期挂在“其他应付款”账上，用于奖励经办人员，或为职工办一些福利，给企业和个人造成一定的纳税隐患。
一、代扣代收代征税款的涵义和法律依据代扣代缴税款是指收法和行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
《税收征管法》第四条第二款规定：“法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
”如《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
”《车船税法》第六条规定：“从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税。
”委托代征税款是指税务机关根据《税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
《税收征管法实施细则》第四十四条规定：“税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。
受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝。
”《税收征管法》第三十条规定：“扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。
对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。
税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。
”二、代扣代收代征税款手续费的涉税事项及政策依据代扣代收代征税款手续费涉及的税种有企业所得税、个人所得税、营业税。
关于代扣代收代征税款手续费的规定
关于代扣代收代征税款手续费的规定
1. 总则
为规范代扣代收代征税款手续费的管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定,制定本规定。
2. 适用范围
本规定适用于纳税人委托代扣代收代征机构代扣代收代征税款,并向其支付相应手续费的情形。
3. 手续费标准
代扣代收代征税款手续费标准由国家税务总局会同有关部门根据工作量、成本等因素确定并公布。
4. 手续费支付
4.1 纳税人应根据代扣代收代征机构提供的手续费计算明细及时足额支付手续费。
4.2 代扣代收代征机构应将手续费计入成本费用,并可在纳税申报时予以税前扣除。
5. 监督管理
5.1 代扣代收代征机构应严格执行国家有关代扣代收代征税款的规定,确保手续费的计算和收取合法合规。
5.2 主管税务机关应加强对代扣代收代征税款手续费的监督管理,防止违法违规行为发生。
6. 法律责任
6.1 代扣代收代征机构违反本规定,超范围或超标准收取手续费的,由税务机关责令退还多收部分,可以处以罚款。
6.2 纳税人拒不支付应付手续费的,由税务机关责令限期缴纳,逾期不缴纳的,可依法查封扣押其财产。
7. 附则
7.1 本规定自公布之日起施行。
7.2 本规定由国家税务总局负责解释。
个人所得税申报与缴纳流程解读
个人所得税申报与缴纳流程解读个人所得税是指个人的各类所得，包括工资薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费、利息、股息、红利等，按照国家相关法律规定需要纳税的所得。
在中国，个人所得税的申报与缴纳是每个纳税人应尽的法定义务。
本文将为您解析个人所得税申报与缴纳的具体流程，帮助您更好地了解并遵守相关规定。
一、个人所得税申报流程个人所得税的申报流程可以分为以下几个步骤：1. 收集个人所得税申报所需的相关资料：包括个人身份证、收入发票、银行流水等。
2. 根据所得类型选择相应的个人所得税申报表：根据不同的所得类型，如工资、稿酬、特许权使用费等，选择相应的个人所得税申报表进行填写。
3. 填写个人所得税申报表：在个人所得税申报表中填写个人的基本信息、所得类型、所得金额等相关内容。
4. 计算个人所得税应纳税额：根据所得税法规定的税率表，计算出个人所得税的应纳税额。
5. 缴纳个人所得税：将计算得出的个人所得税应纳税额缴纳至税务机关指定的账户。
二、个人所得税缴纳流程个人所得税的缴纳流程如下：1. 确定个人所得税缴纳期限：根据个人所得税申报的不同，缴纳期限也有所区别。
一般情况下，个人所得税按月缴纳，缴税期限为每月的15日。
2. 缴纳个人所得税款项：根据前述的计算结果，将个人所得税款项缴纳至税务机关指定的银行账户。
3. 办理个人所得税缴纳凭证：缴纳个人所得税后，申请并领取个人所得税缴纳凭证。
4.保留相关资料：个人在缴纳个人所得税后，应妥善保管相关缴费凭证和申报表。
三、个人所得税申报与缴纳注意事项在个人所得税申报与缴纳流程中，需要注意以下事项：1. 确保所报所得真实、准确：个人在填写个人所得税申报表时，需要确保所报所得的真实性和准确性，不得虚报或漏报。
2. 按时申报与缴纳：个人应按照税务部门规定的时间节点进行申报与缴纳，避免逾期缴纳所产生的罚款或滞纳金。
3. 妥善保管相关资料：个人在完成个人所得税申报与缴纳后，应妥善保管相关资料，以备日后查询与备案使用。
关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件
关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行2005365 号2005-11-14各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局) 、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称三代)税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强三代税款手续费管理通知如下: 一、三代范围 (一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
二、三代税款手续费支付比例 (一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2,支付。
(二) 委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的 1,支付。
(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的 5,支付。
(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的 5,支付。
个税手续费是否可根据新的45号公告确定不需缴纳增值税？
个税手续费是否可根据新的45号公告确定不需缴纳增值税？【案例】单位代扣代缴个人所得税取得的2%的个税手续费是否可以根据税总2019年45号公告确定不需要缴纳增值税？【中国财税浪子】根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税【2016】36号文印发）规定：“经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。
包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
”因此，目前确实有不少税务机关认为，单位代扣代缴个人所得税手续费属于单位提供了经纪代理服务,需要缴纳增值税。
比如，原北京市国家税务局就有明确的口径。
我们在这里暂统一采用通说，将单位代扣代缴个人所得税取得的手续费收入作为提供经纪代理服务的收入处理。
税总2019年45号公告发布后，其第七条规定：“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
”，因此又出现一种新的观点，这种观点认为，单位履行扣缴义务取得的手续费收入，虽然属于销售服务（提供经纪代理服务），但是因为其是按照实际扣缴的个人所得税税款金额计算的，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
我们认为，这种理解是错误的。
这种情况下，如果我们认可扣缴属于提供服务，那么此时扣缴单位已经发生增值税暂行条例所称的应税销售行为，其取得的全部价款和价外费用都需要依法缴纳增值税。
从交易实质来说，此时取得的个税手续费收入不是财政补贴，而是政府购买服务支付的交易对价。
如果我们将拨付补贴资金的政府部门称为补贴方，将实际购买货物的单位称为购买方。
如果补贴方同时也是购买方，此时在销售方和补贴方之间直接产生应税交易，销售方从补贴方取得的资金，实际上是交易对价，应全部计入销售额计算缴纳增值税。
代扣代缴个税手续费返还账务处理
代扣代缴个税手续费返还账务处理税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。
2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。
这比收入是否应征收营业税和企业所得税？3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。
本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。
在会计科目的选择上，我的观点如下：1、首推通过“其他业务收入”。
“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。
“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。
如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。
增值税的申报与缴纳流程详解
增值税的申报与缴纳流程详解一、增值税概述增值税是一种按照货物、劳务和一定资产在经济活动中产生的增值额征税的税种。
增值税是我国税收体系中的重要组成部分，也是企业纳税的主要税种之一。
二、增值税的申报与缴纳流程1. 纳税人登记纳税人在开展经营活动前，需要先进行纳税人登记。
登记主体可以是纳税人本人，也可以是其委托代理人。
登记时需要提供必要的资料和证明文件，比如企业的法定代表人身份证明、企业营业执照、组织机构代码证等。
2. 纳税申报纳税申报是纳税人根据税法规定，向税务机关报送纳税申报表的行为。
按照规定，纳税人需要按月、季度或年度进行纳税申报。
（1）纳税申报表的填报和提交纳税人需要根据自身的纳税情况，填写相应的纳税申报表，包括增值税一般纳税人申报表、增值税小规模纳税人申报表等。
填报时，需要认真核对资料的准确性，并在规定的时间内提交给税务机关。
（2）纳税申报的时间和频次纳税人按照纳税人类型和经营情况的不同，需要根据税法规定的时间和频次进行纳税申报。
一般纳税人一般按月进行申报，小规模纳税人一般按季度进行申报。
3. 税务机关核对与审核税务机关会对纳税人提交的纳税申报表进行核对和审核。
核对的主要目的是确认纳税人填报的申报表与实际情况的一致性，包括发票的真实性、税款的正确性等。
税务机关有权对纳税人进行抽查和核对，如发现问题将要求纳税人进行补正或重新填报。
4. 税款的缴纳纳税人在纳税申报表填报完毕后，在规定的时间内将应缴税款缴纳给税务机关。
纳税人可以通过现金、转账、网上银行等方式缴纳税款。
5. 税务机关的审批与处理税务机关对纳税人提交的纳税申报表和缴纳的税款进行审批和处理。
审批的结果通常会通过正式的书面通知形式反馈给纳税人。
6. 税务稽查与风险防控税务机关对纳税人的纳税申报和缴纳情况进行稽查和风险防控。
稽查的目的是查实纳税人的实际纳税情况是否与申报一致，以及是否存在违规行为。
纳税人应保持良好的纳税记录，遵守相关税法规定，积极配合税务机关的稽查工作。
增值税的申报和缴纳流程详解
增值税的申报和缴纳流程详解一、增值税的基本概念与适用范围增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收的间接税，适用于我国境内的各类企事业单位、个体工商户和其他生产经营者。
增值税作为我国税制的重要组成部分，对于财政收入的增长和经济的发展起到了至关重要的作用。
二、增值税的纳税期限与申报方式根据国家税务总局的规定，一般纳税人需每月办理一次增值税的申报和缴纳。
申报和缴纳的截止日期一般为当月的15日，对于跨年度的企业，需在每年的1月15日前完成上一年的年度汇缴。
申报方式有线上和线下两种，纳税人可根据自身情况选择合适的方式进行操作。
三、增值税申报流程1. 确认纳税人身份：首先，纳税人需要进入国家税务总局的官方网站或者移动端app，通过登录自己的账户，确认身份和纳税人信息的准确性。
2. 录入销项发票信息：纳税人在确认身份后，根据自身实际情况，录入当期的销项发票信息。
包括发票号码、开票日期、销售方纳税人识别号等必要信息。
3. 录入进项发票信息：接下来，纳税人需要录入当期的进项发票信息，同样包括发票号码、开票日期、进货方纳税人识别号等必要信息。
4. 税金核算并填写申报表：在录入完销项和进项发票信息后，系统会自动进行税金核算，将销项税额和进项税额进行相减，并计算出应纳税额。
纳税人需要在系统中填写相应的申报表格，并确认无误后进行提交。
5. 缴纳税款：纳税人在进行申报后，需要根据所属税务局的要求，将应纳税额通过网银、移动支付等方式进行缴纳。
四、特殊情况下的增值税申报与缴纳1. 免税政策：根据国家税务总局发布的相关政策，某些行业或者特定情况下的纳税人可能享受到免税的政策。
在这种情况下，纳税人在申报流程中需要根据政策要求进行相关操作，并填写免税申请表。
2. 税额缴存：对于销售商品的企业，纳税人需要将增值税的税额在每个纳税期限内缴存到税务局指定的银行账户中。
此步骤是申报流程的重要环节之一，纳税人需要在规定时间内完成缴存。
五、增值税的相关政策与注意事项1. 抵扣政策：纳税人在购进货物或接受劳务时，可以按照一定比例抵扣进项税额。
会计司答复收到税务部门的代扣代缴手续费如何进行账务处理等实务问题
会计司答复收到税务部门的代扣代缴⼿续费如何进⾏账务处理等实务问题根据企业会计准则，外购⽆形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定⽤途所发⽣的其他⽀出。
⾮房地产开发企业签订⼟地出让合同，缴纳的印花税是构成⽆形资产的⼀部分还是⼊税⾦及附加科⽬核算？【会计司】答复意见如下：企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）的相关规定进⾏会计处理。
全⾯试⾏营业税改征增值税后，“税⾦及附加”科⽬核算企业经营活动发⽣的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇⼟地使⽤税、车船税、印花税等相关税费。
请问⽼师，房地产公司销售不动产的印花税，应当计⼊税⾦及附加和管理费⽤中哪个会计科⽬？【会计司】答复意见如下：根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）的有关规定，全⾯试⾏营业税改征增值税后，“税⾦及附加”科⽬核算企业经营活动发⽣的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇⼟地使⽤税、车船税、印花税等相关税费。
疫情期间出台的减免税政策，⼀般纳税⼈应该如何做账务处理？财政部能否出个解读公告？包括增值税免税政策，⼟地使⽤税、房产税减免政策，⽹上有很多做法是计⼊其他收益；企业应该如何做账务处理？1.增值税免税，是否可以可以直接做：借：银⾏存款、应收账款贷：主营业务收⼊\其他业务收⼊ (含税) 还是应该：借：银⾏存款、应收账款贷：主营业务收⼊\其他业务收⼊ (不含税) 应交税费-应交增值税(销项税额) 借：应交税费-应交增值税(减免税款) 贷：其他收益是不是应该⽤第⼀种做法⽐较好？2.房产税、⼟地使⽤税免征的情况下，是否是⽆需做账务处理，如果是减征，能按照减征后的做账务处理吗？ 借：税⾦及附加等 贷：应交税费——应交房产税/应交城镇⼟地使⽤税还是⼀定要通过其他收益核算？政府补助准则中解释：企业选择总额法对与⽇常活动相关的政府补助进⾏会计处理的，应增设“6117 其他收益”科⽬进⾏核算。
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纳税人收取得代扣代缴个人所得税手续费如何缴纳增值税
案例概况
南方如意科技股份有限公司（以下简称“如意公司”）是增值税一般纳税人，2016年9月28日收到主管税务机关返还的代扣代缴个人所得税手续费38万元。
问该业务如何缴纳增值税？
税务分析
一、政策依据
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
二、实务分析
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项第八款规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
……
（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。
包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
参阅厦门国税答复：
按商务辅助服务——经纪代理服务征收增值税。
参阅深圳国税答复：
根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件1：营业税改征增值税试点实施办法）第十五条规定，增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
根据以上规定，“现代服务”中的“商务辅助服务——代理经纪服务”增值税适用税率为6%。
总结：纳税人取得的代扣代缴个人所得税手续费应按“商务辅助服务——经纪代理服务”，以6%的税率征收增值税。
三、案例解析
本案例所述的如意公司取得个人所得税手续费返还，应按“商务辅助服务——经纪代理服务”，以6%的税率计算销项税额21,509.43元。
应纳销项税额=380,000.00/(1+6%)*6%=21,509.43。