初级会计实务第五章(答案)
【绝对精美】2020年初级会计资格《初级会计实务》第五章_收入、费用和利润(已加入2019考题)
（三）收入确认和计量的步骤
➢ 第一步，识别与客户订立的合同。 ➢ 第二步，识别合同中的单项履约义务。 ➢ 第三步，确定交易价格。 ➢ 第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务。 ➢ 第五步，履行各单项履约义务时确认收入。
（一）识别与客户订立的合同：
合同——指双方或多方之间订立有法律约束力的 权利义务的协议。合同有书面形式、口头形式以及其 他形式。
全国初级会计专业技术考试
初级会计实务精讲班
Where there is a will ,there is a way.
2021/4/16Fra bibliotek第五章 收入费用利润
2020年修订： （1）第一节收入整节内容按新收入准则重新编写。 （2）将营业成本概念中的“劳务”调整为“服务”。 （3）用于核算企业因销售商品、提供服务等日常活动发生实际成本时， 贷方对应科目由“服务成本”调整为“合同履约成本”。 （4）对营业利润计算公式进行调整需要考虑"净敞口套期收益和损失” 和“研发费用”的金额。整章调整了一些细小的语言表述，使得内容更 加严谨。 （5）营业外收入的核算内容增加“与企业日常活动无关的政府补助"。
企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的， 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得 相关商品控制权时确认收入：（收入确认的前提条件）
（二）识别合同中的单项履约义务：
履约义务——指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承 诺。企业应当将向客户转让可明确区分商品（或商品的组合）的承 诺以及向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分 商品的承诺作为单项履约义务。
③ 三是客户能够获得商品几乎全部的 经济利益。
【提示1】客户是指与企业订立合同以向该企业购买 其日常活动产出的商品并支付对价的一方。
初级会计实务第五章负债练习
一、单选题《初级会计实务》章节习题第五章负债1.【单选题】下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（）。
（2021 年·2 分）A.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额B.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款C.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用D.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款【答案】A【解析】选项 B：应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款。
选项 C：申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期财务费用。
选项 D：应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款。
2.【单选题】下列各项中，企业根据本月“工资费用分配汇总表”分配所列财务部门人员薪酬时，应借记的会计科目是（）。
（2020 年·2分）A.管理费用B.主营业务成本C.其他业务成本D.财务费用【答案】A【解析】企业财务部门人员的薪酬计入管理费用。
3.【单选题】下列各项中，不应计入存货成本的是（）。
A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税【答案】B【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的借方，不计入存货成本。
二、多选题1.【多选题】下列各项中，属于短期薪酬的有（）。
（2021 年·2分）A.提前解除劳动合同给予职工的补偿B.按规定计提的基本养老保险C.按规定计提的住房公积金D.向职工发放的生活困难补助【答案】CD【解析】选项 A 属于辞退福利；选项 B 属于离职后福利。
2.【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
（2021 年•2分）A.开立并使用账簿交纳的印花税B.开采矿产品应交的资源税C.销售应税消费品应交的消费税D.发放职工薪酬代扣代交的个人所得税【答案】BCD【解析】印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，相关账务处理为：借：税金及附加贷：银行存款3.【多选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述错误的有（）。
初级实务第五章
初级实务第五章为帮助大家顺利通过考试，请务必认真作答，正确的答题过程：在做题前先复习一遍相关章节知识点，然后再开始答题，相当于复习两遍，效果才能加倍，祝大家顺利过关!您的姓名： [填空题] *_________________________________您所在校区： [单选题] *○茂华○广场○丰润○党校○丰南您的电话（由于学员众多，避免重名混淆，请如实填写） [填空题] *_________________________________一、单选题：（20小题，每题1.5分，共计30分）1、下列各项中不属于企业流动负债的是（） [单选题] *A. 预收的销售货物款项B. 预付采购材料款(正确答案)C. 应付采购商品货款D. 购买材料开出的商业承兑汇票答案解析：解析：B选项属于资产2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，从其他企业赊购一批原材料，货款为400000元，增值税为52000元，对方带垫运杂费6000元，原材料已经验收入库，假定不考虑其他因素，甲公司该项购买业务应确认应付账款的入账价值为（）元 [单选题] *A.458000(正确答案)B.468000C.406000D.400000答案解析：解析：应付账款，企业购买物资或接受劳务应付而未付的货款、增值税，和客户代我方垫付的运费、装卸费、保险费等。
3、下列选项中不属于应付职工薪酬核算内容的是（） [单选题] *A. 单位承担的医疗保险费B. 短期利润分享计划C. 离职后福利D. 差旅费(正确答案)答案解析：差旅费计入管理费用或销售费用4、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利，该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为13%，实际成本为10万元，假定不考虑其他因素，该企业应确认应付职工薪酬为（）万元。
[单选题] *A.10B.11.3C.12D.13.56(正确答案)答案解析：自产产品用于职工福利是视同销售，确认收入，应付职工薪酬的金额包括价款加相应的税款=12*（1+13%）=13.565、企业按规定计算缴纳的下列税金应计入相关资产成本的是（）[单选题] *A. 房产税B. 城镇土地使用税C. 城市维护建设税D. 车辆购置税(正确答案)答案解析：ABC都计入税金及附加，影响企业利润，车辆购置税在购买车辆时的计入车辆初始成本。
初级会计实务第五章
一、单项选择题1、下列各项中,应在发生时确认为“销售费用”的是（）。
A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬【正确答案】 C【答案解析】本题考核销售费用核算的内容。
车间管理人员的薪酬计入制造费用;对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本;厂部管理人员的薪酬计入管理费用。
【答疑编号10773147,点击提问】2、超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入（）。
A、营业外支出B、销售费用C、财务费用D、管理费用【正确答案】 D【答案解析】本题考核业务招待费的核算。
企业发生的业务招待费一律记入“管理费用”,超支的部分在申报所得税时,调整增加应纳税所得额。
【答疑编号10773145,点击提问】3、企业专设销售机构的无形资产摊销应计入（）科目。
A、管理费用B、销售费用C、主营业务成本D、其他业务成本【正确答案】 B【答案解析】本题考核销售费用核算的内容。
企业专设销售机构发生的费用应计入销售费用。
【答疑编号10773141,点击提问】4、甲企业销售库存商品一批,收到价款200元,该批商品成本170万元,已提存货跌价准备35万元,应结转销售成本（）万元。
A、135B、165C、205D、170【正确答案】 A【答案解析】因为已经计提已提存货跌价准备35万元,所以应结转销售成本=170-35=135 (万元)。
【答疑编号10773139,点击提问】5、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（）。
A、财务费用B、营业外收入C、管理费用【正确答案】 C【答案解析】本题考核筹建期间长期借款利息的核算。
企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计入管理费用。
【答疑编号10773138,点击提问】6、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A、15B、20C、35D、45【正确答案】 A【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。
会计职称《初级会计实务》第五章练习与解析
CK初级会计实务第5章练习 ⼀、单项选择题 1、按现⾏会计制度规定，销售商品采⽤托收承付⽅式的，确认收⼊的时间为( )。
A、发出商品时 B、收到货款时 C、办妥托收⼿续时 D、在合同约定⽇ 2、下列各项，符合收⼊会计要素定义，可以确认为收⼊的是( )。
A、出售⽆形资产收取的价款 B、出售固定资产收取的价款 C、出售原材料收取的价款 D、出售长期股权收取的价款 3、公司完成销售后，如果对⽅企业未提⾛所购商品，那么企业应该( )。
A、通过“发出商品”科⽬核算 B、单独设置“代管商品”备查薄核算 C、通过“受托代销商品”核算 D、通过“委托代销商品”核算 4、下列各项⽬中，属于⼯业企业的主营业务收⼊的是( )。
A、产品销售收⼊ B、原材料销售收⼊ C、包装物出租收⼊ D、购买债券取得的收⼊ 5、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。
⼄公司于2005年8⽉5⽇购买该企业产品200件，款项尚未⽀付。
按规定现⾦折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适⽤的增值税率为17%。
该企业于8⽉23⽇收到该笔款项时，应给予客户的现⾦折扣为( )元。
(假定计算现⾦折扣时不考虑增值税) A、2000 B、1800 C、1000 D、900 6、企业采⽤预收账款⽅式销售商品，确认收⼊的时点是( )。
A、收到货款时 B、按合同约定的⽇期 C、发出商品时 D、收到⽀付凭证时 7、⼤华公司委托某商场代销⼀批产品，代销价款200万元，3个⽉后收到商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的50%。
⼤华公司收到清单时向商场开具增值税发票，商场按代销价款的5%收取⼿续费，该批产品的实际成本为120万元，⼤华公司应确认的销售收⼊为( )万元。
B、100 C、80 D、150 8、委托代销商品中，采⽤收取⼿续费⽅式，委托⽅计算应⽀付的代销⼿续费，所作的会计分录为( )。
A、借：销售费⽤贷：主营业务收⼊ B、借：销售费⽤贷：应收账款 C、借：应付账款贷：主营业务收⼊ D、借：主营业务收⼊贷：应收账款 9、不跨年度劳务收⼊采⽤( )确认。
05_初级会计实务2020_必练习题_第五章01_收入
第 1 题：单选题(本题1.5分) 下列各项中，关于商品销售收入确认的表述正确的是（）。
A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回B.销售收入的确认条件不满足，但纳税义务已经发生，相应的收入应予以确认C.同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认D.两个企业之间交换性质基本相同的商品，应各自确认商品销售收入【正确答案】：C【解析】企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回，选项A错误。
不满足收入确认条件，不能确认收入，选项B错误。
交换的商品不具有商业实质，不能确认收入，选项D错误。
第 2 题：单选题(本题1分)某企业2020年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。
规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。
客户于2020年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。
A.118800B.136416C.134244D.134400【正确答案】：C【解析】应收账款确认金额=120000×（1+13%）=135600（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，则该企业实际收款金额=120000×（1+13%）×（1-1%）=134244（元）。
第 3 题：多选题(本题2分) 下列项目中，应作为单项履约义务的有（）A.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务简单，除该企业外其他供应商也可提供此类服务B.企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，该安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改C.酒店管理服务D.保洁服务【正确答案】：BCD第 4 题：多选题(本题1分) 下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（）。
A.购买债券获得的利息收入B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入C.股权投资取得的现金股利收入D.出租固定资产的现金收入【正确答案】：BD【解析】债券投资和股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。
初级会计实务精讲第五章 应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费(1)(2023.2.23)
第五章负债专题二应付及预收账款一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。
（一）发生应付账款借：原材料、材料采购、在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【提示】应付账款的金额包括不含税价款、增值税、供应商代垫运费等。
（二）偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（三）转销应付账款应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。
借：应付账款贷：营业外收入【例5－2】甲企业为增值税一般纳税人。
2020 年6 月1 日，从A 公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.3 万元；同时，对方代垫运费0.1 万元、增值税税额90 元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7 月10 日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项11.409 万元。
甲企业应编制如下会计分录：（四）实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。
【例5－3】2020 年5 月20 日，丙企业收到银行转来省电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400 元、增值税税额为4 992 元，企业以银行存款付讫。
月末，该企业经计算，本月应付电费38 400 元，其中生产车间电费25 600 元、行政管理部门电费12 800 元。
【单选题】（2022 年）2021 年8 月1 日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000 元，增值税税额为78 000 元，对方代垫的运费为12 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1 080 元，全部款项尚未支付，不考虑其他因素，则该企业确认应付账款的金额为（）元。
A.678 000B.612 000C.691 080D.600 000【答案】C【解析】该企业确认应付账款的金额＝600 000＋78 000＋12 000＋1 080＝691 080（元）。
初级会计实务第五章费用单选
1，以下各项中，不属于费用确认条件的是( )。
A．与费用相关的支出已经实际发生B，经济利益流出企业的结果会导致资产的减少负债的增加C．经济利益的流出能够可靠计量D、与费用相关的经济利益很可能流出企业2，关于费用的特点，下列说法中错误的是( )。
A．费用会导致所有者权益增加B．费用会导致所有者权益的减少C，费用与向所有者分配利润无关D、费用是企业日常活动中发生的经济利益总流出3，下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。
A．销售商品发生的现金折扣B．管理部门固定资产折旧C．成本模式计量的投资性房地产的折旧费D、专设销售机构房屋的修理费4，下列各项中，应列入其他业务成本科目的是( )。
A，库存商品盘亏净损失B，出租无形资产的摊销额C．支付中介机构的咨询费D、处置固定资产的净损失5，随同产品出售单独计价的包装物，应在领用月份按其成本借记( )科目。
A．“包装物”B．“销售费用”C．“管理费用”D、“其他业务成本“6，下列各项中，不应计入其他业务成本的是( )。
A．随同商品出售不单独计价的包装物成本B．随同商品出售单独计价的包装物成本C．提供非工业性劳务的成本费用D、出租固定资产计提的折旧7，下列哪个项目不属于其他业务成本核算的内容( )。
A．随同产品出售单独计价的包装物的成本B．出租无形资产支付的服务费C．销售材料结转的材料成本D、出售无形资产结转的无形资产的摊余价值8，工业企业发生的下列各项支出中应直接计入当期损益的是( )。
A．购买工程物资支付的增值税B．购买进口设备支付的关税C．支付的印花税D、自创专利权发生的研发支出9，下列各项税金中，通常与企业当期损益没有直接关系的是( )。
A．营业税B．个人所得税C．车船税D、城市维护建设税10、下列应交的各种税费，不应在“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A．消费税B．增值税C．资源税D、教育费附加11、下列各项支出的发生，不应确认为期间费用的是( )。
【初级会计实务】第五章课后练习及答案：费用
【初级会计实务】第五章课后练习：费用一、单项选择题1.下列各项中，不属于费用的是（）。
A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.营业税金及附加2.甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为（）万元。
A.14B.54C.60D.643.随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。
A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出4.企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。
A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本5.2010年8月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，材料成本4000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（）元。
A.4000B.5000C.5850D.90006.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A.100B.110C.10D.11.57.下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A.营业税，增值税B.城市维护建设税，教育费附加C.消费税，增值税D.印花税，消费税8.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。
A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣9.某企业2010年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.50B.60C.100D.11010.下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。
A.销售方发生的现金折扣B.出售固定资产支付的清理费用C.销售商品过程中发生的保险费用D.业务招待费11.下列各项中，应计入管理费用的是（）。
初级会计实务(2021)_第五章 收入、费用和利润
450000
应交税费——应交增值税（销项税额）
58500
借：主营业务成本
300000
贷：库存商品
300000
D.确认空气净化器作为福利时：
借：管理费用
508500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
508500
6.下列为履行合同发生的各项支出中，应计入当期损益的有（ ）。
A.履行合同耗用的原材料
B.明确由客户承担的场地清理费
B.营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成
C.营业成本会导致利润总额减少
D.一般情况下，企业在确认销售商品收入时应同时结转主营业务成本
9.下列各项中，不计入主营业务成本的有（ ）。
A.工业企业销售自产产品的成本
对于在某一时点履行的履约义务在客户取得相关商品控制权时确认收入3b公司2020年12月5日收到a公司因质量不合格而被退回的商品100件每件商品的成本为200元该批商品于2020年9月3日出售给a公司每件商品的售价为300元适用的增值税税率是13货款尚未收到b公司未确认销售收入
第五章 收入、费用和利润
第3页
C.确认当期所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 23.下列各项中，不计入营业外收入的是（ ）。 A.确实无法支付的应付账款 B.接受捐赠利得 C.报废清理固定资产利得 D.固定资产盘盈利得 24.下列各项中，计入营业外支出的是（ ）。 A.结转售出材料的成本 B.采购原材料运输途中合理损耗 C.管理不善导致的原材料盘亏净损失 D.管理不善导致固定资产盘亏净损失 25.A 公司 2020 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生 的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 15 万元）。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元， 递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，A 公司 2020 年度应纳税所得额为（ ）万元。 A.299 B.300 C.295 D.294
2022年初级会计实务练习题第五章 负债
2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题（含答案及解析）第五章负债一、单项选择题1企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款，利息按月计提、按季支付。
下列各项中，企业计提借款利息应贷记的会计科目是（）。
A.应付账款B.预收账款C.应付利息D.短期借款22022年7月1日，某企业借入生产经营用借款60万元，期限6个月，年利率4%。
该借款的利息按月计提、按季支付，借款本金到期一次偿还。
下列各项中，2022年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。
A.借：应付利息0.4财务费用0.2贷：银行存款0.6B.借：财务费用0.6贷：银行存款0.6C.借：财务费用0.2短期借款0.4贷：银行存款0.6D.借：短期借款0.6贷：银行存款0.632022年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。
A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目25万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目3525万元4下列各项中，企业无力支付到期商业承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。
A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.营业外收入5甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月15日购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，由销货方代垫包装费3万元。
以支票支付运费，取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.18万元。
材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。
则甲公司应付账款的入账金额为（）万元。
A.226B.229C.231.18D.2316下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。
A.应付短期租入固定资产的租金B.应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费7某企业为增值税一般纳税人。
初级会计实务课后作业·第五章
第五章费用一、单项选择题1.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
下列选项中，不符合主营业务成本定义的是（）。
A.销售商品的成本B.提供劳务的成本C.劳务成本D.销售原材料的成本2.下列选项中，不属于其他业务成本核算内容的是（）。
A.出租固定资产的折旧额B.出租无形资产的摊销额C.出租包装物的成本或摊销额D.出售不动产的损失3.下列关于营业成本科目期末余额的说法，正确的是（）。
A.在借方B.在贷方C.可能在借方可能在贷方D.期末余额为零4.印花税应当借记的科目是（）。
A.营业税金及附加B.销售费用C.财务费用D.管理费用5.20×8年4月，某公司当月实际应交增值税为350000元，应交消费税150000元，应交营业税为100000元，城建税税率7%，教育费附加3%。
月底，该公司应当计入“营业税金及附加”科目的金额是（）元。
A.42000B.18000C.60000D.3100006.以下选项，不属于期间费用的是（）。
A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用7.业务招待费应当借记的费用科目是（）。
A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.其他业务成本8.下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（）。
A.购货方获得的商业折扣B.购货方获得的现金折扣C.购货方获得的销售折让D.购货方放弃的现金折扣9.税法规定，实际发生的业务招待费只能按照发生额的60%,同时不能超过全年营业收入的0.5%，那么超支的业务招待费应计入（）科目。
A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D. 财务费用10.某企业为了扩大销售渠道，专设销售机构，招聘销售人员，则专设销售机构人员的工资应记入（）。
A.主营业务成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用11.某国营制造企业为了加强车间管理，设立生产车间管理人员岗位，则生产车间管理人员的工资应计入（）科目。
A.管理费用B.销售费用C.管理费用D.制造费用12.为了建造一项长期固定资产，甲企业借入一笔专门借款。
初级会计实务5-费用
费用第五章费用第一节营业成本1.主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。
企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。
企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。
期末，应将“主营业务成本”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后该科目无余额。
【例题·多选题】下列选项中，属于工业企业“主营业务成本”科目核算的是（）。
A.结转出售投资性房地产的账面价值B.出租无形资产的摊销额C.销售商品结转的成本D.销售原材料的成本【答案】C【解析】选项A、选项B和选项D应通过“其他业务成本”科目核算；选项C通过“主营业务成本”科目核算。
【例题·计算题】2015年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。
（1）销售实现时：借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本190000贷：库存商品190000（2）期末结转损益：借：本年利润190000贷：主营业务成本190000借：主营业务收入200000贷：本年利润200000【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2015年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为6000000元，实际成本为5400000元。
产品已发出，款项存入银行。
销售前，该产品已计提跌价准备50 000元。
初级会计实务第五章
初级会计实务第五章第五章收入、费用和利润一、单项选择题1. 2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
[单选题] *A.11 074B.11 400C.11 100(正确答案)D.11 300答案解析：甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。
[单选题] *A.出售固定资产取得的价款(正确答案)B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金答案解析：选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。
[单选题] *A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧(正确答案)C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失答案解析：选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。
上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。
2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。
不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。
[单选题] *A.64B.144C.100(正确答案)D.180答案解析：2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
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第五章·收入、费用和利润·习题一、单选题1.甲公司（发包方）与乙公司（承包方）签订一项建造办公楼的合同。
根据双方约定，乙公司负责项目的总体管理并负责各类已承诺的商品和服务，包括工程技术、场地整理、办公楼基建及装修等。
则下列说法正确的是（）。
A.乙公司应将办公楼整个项目确认一项收入B.乙公司应分别按商品和服务确认收入C.乙公司如果在合同中明确区分各项目，则可以按各项目确认收入D.乙公司可以选择按一个项目或多个项目确认收入【答案】A【解释】企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户，所以应统一作为一个单项履约义务确认收入。
2.下列各项中，表明企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途的有（）。
A.企业与客户签订的商品房买卖合同约定购买的某套住宅B.企业于客户签订的计算机买卖合同约定购买的某型号计算机C.企业与客户签订的专用设备买卖合同约定购买为客户订制的专用设备D.企业与客户签订的保洁服务合同约定在一段期间内为客户提供保洁服务【答案】AC【解释】选项 A 属于合同限制；选项 C 属于是可行性限制；选项BD 不属于具有不可替代用途。
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。
2020 年5 月22 日与乙公司签订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为1 200 万元，但由于甲公司与乙公司属于长期合作关系，甲公司给予乙公司商业折扣200 万元，则甲公司应确认的交易价格为（）万元。
A.1 000B.1 200C.1 130D. 1 356【答案】A【解释】200 万元商业折扣属于可变对价，其最佳估计数为200 万元，企业应将可变对价的金额计入交易价格，即按扣除200 万元后确认交易价格。
4.2019 年11 月20 日，甲公司与乙公司签订一项为期3 个月的劳务合同，合同总价款为70 万元；当日收到乙公司预付合同款项30 万元。
该劳务符合按履约进度确认收入。
2019 年末劳务的履约进度为40%。
甲公司2019 年末应确认的该劳务收入为（）万元。
A.12B.28C.30D. 70【答案】B【解释】甲公司2019 年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。
5.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。
2020 年4 月15 日，甲公司与乙公司签订商品购销合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售一批商品，其标价为1 000 万元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。
当日商品已发出，乙公司已验收合格。
不考虑其他因素，则甲公司应确认收入为（）万元。
A.1000B. 900C.950D.855【答案】B【解释】合同中存在一项可变对价，即商业折扣。
根据题目条件可以得出可变对价的最佳估计数，即1 000×10%=100（万元）。
所以甲公司应确认收入=1 000-100=900（万元）。
6.企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是（）。
A.发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品B.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等（非资产负债表日后事项）C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费—应交增值税（销项税额）D.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）【答案】B【解释】发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）。
7. 甲公司于2020 年10 月5 日接受一项安装劳务，合同期为8 个月，合同总收入为180万元，已经预收70 万元，余款在安装完成时收回。
至2020 年12 月31 日已发生的成本为67.5 万元，预计完成劳务还将发生成本45 万元。
公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该公司2020 年应确认的营业收入为（）万元。
A.108B. 180C. 70D. 72【答案】A【解释】2020 年劳务的履约进度=67.5÷（67.5+45）×100%=60%，2020 年应确认的营业收入=180×60%=108（万元）。
8.甲公司为增值税一般纳税人，适用销售服务增值税税率为6%。
2019 年12 月1 日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2 个月，约定服务费为100 万元（不含税），在服务结束时乙公司一次性支付。
甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。
假定截止12 月31 日甲公司的履约进度为50%。
不考虑其他因素，则甲公司在2019 年12 月31 日应确认的收入为（）万元。
A. 100C. 106D. 53【答案】B【解释】合同中不存在可变对价，应按100 万元确定交易价格，同时客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，所以在12 月31 日应确认收入=100×50%=50（万元）。
9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，甲公司2020 年2 月5 日向乙公司销售商品一批，价款120 万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。
当日乙公司以收到货物并验收入库。
乙公司于2 月13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是（）。
A.确认主营业务收入金额为120 万元B.确认增值税销项税额为15.6 万元C.确认应收账款金额为128.82 万元D.甲公司实际收回价款为135.6 万元【答案】C【解释】甲公司实现销售时应考虑可变对价，可变对价为商业折扣，考虑可变对价后的金额确认收入，即120×（1-5%）=114（万元）；增值税的销项税额=114×13%=14.82（万元）；应收账款确认金额=114+14.82=128.82（万元）。
10.甲公司本年度委托乙商店代销零配件一批，代销价款200 万元。
本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。
乙商店按代销价款的5%收取手续费。
该批零配件的实际成本为120 万元。
则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。
A.120B.114C.200D.68.4【答案】A【解释】甲公司本年度应当按乙商店转来的代销清单确认收入，未销售部分不满足销售商品收入的确认条件，所以甲公司应确认的销售收入=200×60%=120（万元）。
11.甲公司于2020 年9 月与乙公司签订一项期限为8 个月的培训服务合同，合同约定的培训费用为120 万元。
2020 年12 月31 日根据合同规定乙公司向甲公司支付培训费50万元，甲公司实际发生的培训成本为20 万元（均为职工薪酬），预计还将发生60 万元。
甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认履约进度，则甲公司2020 年12 月31 日应确认的营业收入为（）万元。
A.60B. 50C. 30【答案】C【解释】2020 年年末的履约进度=20/（20+60）×100%=25%。
2020 年12 月31 日应确认的营业收入=120×25%=30（万元）。
12.2020 年11 月1 日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3 个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60 000 元。
当日收到乙公司20 000 元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。
截至2020 年12 月31 日，甲公司实际发生安装费15000 元，预计至安装完成还将发生安装费用25 000 元；甲公司确定的履约进度为37.5%。
不考虑其他因素，甲公司2020 年应确认的营业收入为（）元。
A. 20 000B. 22 500C. 15 000D. 60 000【答案】B【解释】甲公司2020 年应确认的营业收入=60 000×37.5%=22 500（元）。
13.下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是（）。
A.委托方委托代销商品支付的手续费B.非房地产开发企业销售固定资产缴纳的土地增值税C.出售无形资产的账面成本D.出租无形资产的摊销额【答案】D【解释】选项A 记入“销售费用”科目；选项B 记入“固定资产清理”科目；选项C 将出售无形资产的净损益记入“资产处置损益”科目。
14.企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是（）。
A.自用房产交纳的房产税B.处置固定资产交纳的增值税C.销售应税消费品交纳的消费税D.销售商品交纳的教育费附加【答案】B【解释】增值税为价外税，不计入税金及附加。
15.下列各项中，不应计入企业财务费用的是（）。
A.支付的发行股票手续费B.支付的银行结算手续费C.支付的银行承兑汇票手续费D.确认的短期借款利息费用【答案】A【解释】支付的发行股票手续费冲减资本公积，不计入财务费用。
16.企业在销售商品时发生的应由本企业负担的运费应计入（）。
A.主营业务成本B.管理费用C.制造费用D.销售费用【答案】D【解释】销售商品发生的运费应记入“销售费用”科目。
17.下列关于企业管理费用的会计表述不正确的是（）。
A.管理费用是企业为组织和管理企业生产经营发生的费用B.企业发生的诉讼费不计入管理费用C.商品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用”科目，相关内容的核算记入“销售费用”科目D.企业生产车间的修理费计入管理费用【答案】B【解释】企业发生的诉讼费用应记入“管理费用”科目。
18.企业发生的独立董事会费应计入（）。
A.销售费用B.管理费用C.利润分配D.营业外支出【答案】B【解释】独立董事会费属于管理费用核算的内容。
19.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。
A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解释】选项A 计入材料的成本；选项B 记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目（企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）；选项C 计入无形资产成本。
20.下列人员工资薪金直接计入期间费用的是（）。
A.工程人员工资B.提供劳务人员的工资C.生产车间管理人员的工资D.销售人员的工资【答案】D【解释】选项A 记入“在建工程”科目；选项B 记入“合同履约成本”科目；选项C 记入“制造费用”科目。
21.下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（）。
A.计提的行政管理人员住房公积金B.计提应付行政管理人员的福利费C.代垫的行政管理人员医药费D.计提的行政管理人员社会保险费【答案】C【解释】代垫行政管理人员的医药费，在代垫时应计入其他应收款，会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款等22.企业发生超支的广告费应记入（）。