初级会计实务第五章(答案)

第五章·收入、费用和利润·习题

一、单选题

1.甲公司（发包方）与乙公司（承包方）签订一项建造办公楼的合同。根据双方约定，乙公司负责项目的总体管理并负责各类已承诺的商品和服务，包括工程技术、场地整理、办公楼基建及装修等。则下列说法正确的是（）。

A.乙公司应将办公楼整个项目确认一项收入

B.乙公司应分别按商品和服务确认收入

C.乙公司如果在合同中明确区分各项目，则可以按各项目确认收入

D.乙公司可以选择按一个项目或多个项目确认收入

【答案】A

【解释】企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户，所以应统一作为一个单项履约义务确认收入。

2.下列各项中，表明企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途的有（）。

A.企业与客户签订的商品房买卖合同约定购买的某套住宅

B.企业于客户签订的计算机买卖合同约定购买的某型号计算机

C.企业与客户签订的专用设备买卖合同约定购买为客户订制的专用设备

D.企业与客户签订的保洁服务合同约定在一段期间内为客户提供保洁服务

【答案】AC

【解释】选项 A 属于合同限制；选项 C 属于是可行性限制；选项BD 不属于具有不可替代用途。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020 年5 月22 日与乙公司签订一项商品购销合同，该批商品注明的价格为1 200 万元，但由于甲公司与乙公司属于长期合作关系，甲公司给予乙公司商业折扣200 万元，则甲公司应确认的交易价格为（）万元。

A.1 000

B.1 200

C.1 130

D. 1 356

【答案】A

【解释】200 万元商业折扣属于可变对价，其最佳估计数为200 万元，企业应将可变对价的金额计入交易价格，即按扣除200 万元后确认交易价格。

4.2019 年11 月20 日，甲公司与乙公司签订一项为期3 个月的劳务合同，合同总价款为70 万元；当日收到乙公司预付合同款项30 万元。该劳务符合按履约进度确认收入。2019 年末劳务的履约进度为40%。甲公司2019 年末应确认的该劳务收入为（）万元。

A.12

B.28

C.30

D. 70

【答案】B

【解释】甲公司2019 年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020 年4 月15 日，甲公司与乙公司签订商品购销合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售一批商品，其标价为1 000 万元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。当日商品已发出，乙公司已验收合格。不考虑其他因素，则甲公司应确认收入为（）万元。

A.1000

B. 900

C.950

D.855

【答案】B

【解释】合同中存在一项可变对价，即商业折扣。根据题目条件可以得出可变对价的最佳估计数，即1 000×10%=100（万元）。所以甲公司应确认收入=1 000-100=900（万元）。

6.企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是（）。

A.发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品

B.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等（非资产负债表日后事项）

C.发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费—应交增值税（销项税额）

D.发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）

【答案】B

【解释】发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）。

7. 甲公司于2020 年10 月5 日接受一项安装劳务，合同期为8 个月，合同总收入为180万元，已经预收70 万元，余款在安装完成时收回。至2020 年12 月31 日已发生的成本为67.5 万元，预计完成劳务还将发生成本45 万元。公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则该公司2020 年应确认的营业收入为（）万元。

A.108

B. 180

C. 70

D. 72

【答案】A

【解释】2020 年劳务的履约进度=67.5÷（67.5+45）×100%=60%，2020 年应确认的营业收入=180×60%=108（万元）。

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用销售服务增值税税率为6%。2019 年12 月1 日，甲公司为乙公司开发产品提供技术援助服务，服务期限为2 个月，约定服务费为100 万元（不含税），在服务结束时乙公司一次性支付。甲公司根据历史数据表明，乙公司会按约定支付服务费。假定截止12 月31 日甲公司的履约进度为50%。不考虑其他因素，则甲公司

在2019 年12 月31 日应确认的收入为（）万元。

A. 100

C. 106

D. 53

【答案】B

【解释】合同中不存在可变对价，应按100 万元确定交易价格，同时客户在企业

履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，所以在12 月31 日应确认收入=100×50%=50（万元）。

9.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，甲公司2020 年2 月5 日向乙公司销售商品一批，价款120 万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。当日乙公司以收到货物并验收入库。乙公司于2 月13 日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是（）。

A.确认主营业务收入金额为120 万元

B.确认增值税销项税额为15.6 万元

C.确认应收账款金额为128.82 万元

D.甲公司实际收回价款为135.6 万元

【答案】C

【解释】甲公司实现销售时应考虑可变对价，可变对价为商业折扣，考虑可变对价后的金额确认收入，即120×（1-5%）=114（万元）；增值税的销项税额=114×13%=14.82

（万元）；应收账款确认金额=114+14.82=128.82（万元）。

10.甲公司本年度委托乙商店代销零配件一批，代销价款200 万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120 万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

【答案】A

【解释】甲公司本年度应当按乙商店转来的代销清单确认收入，未销售部分不满足销售商品收入的确认条件，所以甲公司应确认的销售收入=200×60%=120（万元）。

11.甲公司于2020 年9 月与乙公司签订一项期限为8 个月的培训服务合同，合同约定

的培训费用为120 万元。2020 年12 月31 日根据合同规定乙公司向甲公司支付培训费50

万元，甲公司实际发生的培训成本为20 万元（均为职工薪酬），预计还将发生60 万元。甲

公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认履约进度，则甲公司2020 年12 月31 日应确认的营业收入为（）万元。

A.60

B. 50

C. 30