初级会计实务(2014) 第五章 费用 单元测试(张丽滢)
初级会计职称会计实务章节试题之第五章费用含答案
初级会计职称会计实务章节试题之第五章费用含答案第1 题(单项选择题)(每题1.00 分)某企业2009年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付矿产资源补偿费10万元。
则该企业当期的期间费用总额为()万元。
A.50B.60C.100D.110正确答案：B,第2 题(多项选择题)(每题2.00 分)下列各项中，应计入财务费用的有()。
(2009年考题)A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣正确答案：B,C,D,第3 题(多项选择题)(每题2.00 分)下列各项中，不应计入管理费用的有()。
(2008年考题)A.总部办公楼折旧B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费正确答案：B,C,D,第4 题(多项选择题)(每题2.00 分)下列各项中，不应确认为财务费用的有()。
(2008年考题)A.企业筹建期间的借款费用B.资本化的借款利息支出C.销售商品发生的商业折扣D.支付的银行承兑汇票手续费正确答案：A,B,C,第5 题(多项选择题)(每题2.00 分)下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有()。
(2007年考题)A.诉讼费B.研究费用C.业务招待费D.日常经营活动聘请中介机构费正确答案：A,B,C,D,第6 题(多项选择题)(每题2.00 分)企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有()。
(2007年考题)A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税正确答案：A,C,D,第7 题(多项选择题)(每题2.00 分)企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有()。
A.增值税销项税额B.消费税C.城市维护建设税D.印花税正确答案：B,C,第8 题(多项选择题)(每题2.00 分)下列各项中，应计入销售费用的有()。
初级会计实务-第五章收入、费用和利润练习题及答案解析
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务成本2.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。
A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。
A.经营出租设备计提的折旧额B.出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本4.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.95B.130C.140D.1455.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。
A.25B.20C.27D.306.某工业企业2014年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。
假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（）万元。
A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.257.甲企业2013年度的利润总额为4 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。
该企业2013年应交所得税为（）万元。
A.940B.980C.1 040D.1 0608.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。
则甲公司当期所得税费用为（）万元。
2024初级会计实务练习题第5章(含答案解析)
2024初级会计实务练习题第5章（含答案解析）练基础一、单项选择题1.下列各项中，企业计提短期借款利息时应贷记的会计科目是（）。
A.其他应付款B.短期借款C.银行存款D.应付利息『正确答案』D『答案解析』本题考查短期借款利息账务处理。
企业计提短期借款利息时：借：财务费用贷：应付利息2.关于应付票据的会计处理，下列说法中不正确的是（）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额『正确答案』A『答案解析』本题考查应付票据的账务处理。
企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。
2021年7月1日，甲公司采购了一批商品并验收入库，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为6 500元，且对方代垫运杂费6 000元。
不考虑其他因素，甲公司因该项采购业务应确认应付账款的入账金额为（）元。
A.50 000B.56 000C.56 500D.62 500『正确答案』D『答案解析』本题考查应付账款金额的计算。
应付账款的入账价值＝50 000＋6 500＋6 000＝62 500（元）。
会计分录为：借：库存商品（50 000＋6 000）56 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 500贷：应付账款62 5004.企业转销确实无法支付的应付账款时，应编制的会计分录是（）。
A.借：应付账款贷：营业外收入B.借：营业外收入贷：应付账款C.借：应付账款贷：营业外支出D.借：营业外支出贷：应付账款『正确答案』A『答案解析』本题考查应付账款账务处理。
企业转销确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
初级会计实务 第5章答案
第五章收入、费用和利润答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行1考核】【答疑编号12580755,点击提问】2.【正确答案】A【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。
【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】2【答疑编号12580817,点击提问】3.【正确答案】B【答案解析】出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。
【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【答疑编号12581062,点击提问】4.【正确答案】A【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门3人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。
销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。
【该题针对“期间费用”知识点进行考核】【答疑编号12581112,点击提问】5.【正确答案】A4【答案解析】从2013年年初到2014年底，一共是两年，所以所承担的财务费用＝250×5％×2＝25（万元）。
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号12581233,点击提问】6.【正确答案】B【答案解析】本题考核净利润的计算。
企业2014年度的净利润＝(营业利润+营业外收入－营业外支出)×(1－所得税税率)＝(2 520＋505－40)×(1－25％)＝1 897.5(万元)【该题针对“净利润”知识点进行考核】【答疑编号12581356,点击提问】7.【正确答案】B【答案解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4 000－80）×25％＝980（万元）。
初级会计实务章节测试题及答案第五章
第五章费用一、单项选择题1.下列各项中，不属于费用的是（）。
A.主营业务成本B.销售费用C.营业外支出D.营业税金及附加2.甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为（）万元。
A.14B.54C.60D.643.随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入（）科目。
A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出4.企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。
A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本5.2010年8月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，材料成本4000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（）元。
A.4000B.5000C.5850D.90006.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A.100B.110C.10D.11.57.下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（）。
A.营业税，增值税B.城市维护建设税，教育费附加C.消费税，增值税D.印花税，消费税8.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。
A.固定资产维修费B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资D.企业发生的现金折扣9.某企业2010年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，计提车船税10万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.50B.60C.100D.11010.下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（）。
A.销售方发生的现金折扣B.出售固定资产支付的清理费用C.销售商品过程中发生的保险费用D.业务招待费11.下列各项中，应计入管理费用的是（）。
2014年《初级会计实务》考试试题及参考答案解析
2014年《初级会计实务》考试试题及参考答案解析2014年《初级会计实务》考试试题及参考答案解析一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1分，共24分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至24信息点。
多选、错选、不选均不得分）1. 2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。
该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。
A.100B.160C.260D.660【答案】C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，所以减少2011年的利润总额160+100=260（万元）。
2. 2012年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。
A.借：应付票据117000贷：短期借款117000B.借：应付票据117000其他应付款117000列会计处理正确的是（）。
A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C. 借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D. 借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目【答案】C【解析】题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款——应计利息（应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款——应计利息”科目。
5. 某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税2000 000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应缴税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。
初级会计实务章节练习题第05章 收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（）。
A.出售材料收入B.出售单独计价的包装物收取的价款C.出售商品收入D.报废无形资产净收益2.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。
A.烟草公司销售香烟收入B.工业企业销售原材料收入C.水泥厂出租办公楼的租金收入D.工业企业出租包装物的租金收入3.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是( )。
A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本4.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格200万元，增值税税额为32万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为120万元，则甲公司应确认收入（）万元。
A.232B.200C.80D.1525.2019年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为16万元，商品成本为80万元。
该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。
假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。
A.20B.100C.110D.1166.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（）元。
A.180000B.200000C.208800D.2320007.甲公司为一般纳税人，2018年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。
购货方2018年5月9日付款。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司应确认的收入金额为（）元。
A.100000B.98000C.99000D.1160008.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2014会计专业技术资格考试《初级会计实务》第5章+费用
第5章费用考情分析一、历年考情概况本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的费用要素的确认、计量和记录。
相对于考试而言，本章属于非重点内容，主要考查单选、多选、判断题，所占分数较少。
二、最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型2013年2012年2011年考点单选题2题2分2题2分财务费用、管理费用的内容、营业税金及附加的内容及核算多选题1题2分1题2分3题6分管理费用、财务费用、其他业务成本的内容、期间费用的业务处理合计1题2分3题4分5题8分三、学习方法与应试技巧考生在学习本章内容时，主要注意什么情况应计入什么费用科目，以及不计入“营业税金及附加”的特殊情况等。
四、2014年教材主要变化本章内容无变化。
本章主要内容导图重点、难点讲解及典型例题一、费用概述(一)费用的概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
(二)费用的组成内容费用具体包括成本费用和期间费用。
成本费用主要包括：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
(三)费用的特点1．费用是企业在日常活动中形成的。
2．费用会导致企业所有者权益的减少。
3．费用导致的经济利益总流出与向所有者分配利润无关。
(四)费用的确认条件1．与费用相关的经济利益应当很可能流出企业。
2．经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加。
3．经济利益的流出能够可靠计量。
【例题1·判断题】费用是指企业发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（）【答案】×【解析】费用的特征包括形成于企业的日常经营活动，企业从事或发生的某些活动或事项如果不属于企业的日常经营活动而导致的经济利益流出企业，也不属于企业的费用。
二、营业成本【★2012年单选题、2011年多选题】营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计人当期损益。
《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润练习题
《初级会计实务》第五章收入、费用和利润练习题《初级会计实务》第五章收入、费用和利润练习题一、单项选择题1.以下不应该确认为费用的是（）。
A.长期待摊费用B.业务招待费C.销售费用D.财务费用2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。
A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.出租无形资产的摊销额C.生产车间固定资产日常修理费D.销售货物应结转的销售成本3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A.100B.110C.10D.11.54.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。
上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。
A.70B.370C.90D.4605.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（）。
A.财务费用320 000元B.销售费用300 000元C.管理费用320 000元D.销售费用320 000元6.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。
A.离退休人员的工资B.行政管理部门业务招待费C.发出商品途中保险费D.管理部门固定资产折旧7.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。
A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息8.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。
A.营业外收入B.营业外支出C.所得税费用D.投资收益9.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。
初级会计实务《费用》章节练习题及答案
初级会计实务《费用》章节练习题及答案提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。
你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?小编搜集整理初级会计实务《费用》章节练习题及答案，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随小编一起去了解下吧！1、【多选题】下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有( )。
A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用2、【多选题】下列各项中，应计入管理费用的有( )。
A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费3、【多选题】下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的有( )。
A.行政管理部门的物料消耗B.无形资产研究费用C.生产车间管理人员的职工薪酬D.计提的坏账准备4、【单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是( )。
A.管理费用B.营业外收入C.财务费用D.销售费用5、【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。
销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。
不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为( )元。
A.4 680B.3 600C.4 212D.4 0006、【单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是( )。
A.计提的短期借款利息B.筹建期间发生的长期借款利息C.销售商品发生的现金折扣D.经营活动中支付银行借款的手续费7、【单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是( )。
初级会计之费用课后作业(共8页)
第五章(Zhang)费用课后作业一(Yi)、单项选择题1.出租无形资产的摊销额(E)应当计入〔〕。
A.主营业(Ye)务本(Ben)钱B.其他业务成本C.累计折旧D.营业外收入2.甲公司向乙公司发卖一批产物，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为17000元；甲公司已收到乙公司支付的货款为117000元，并将提货单送交乙公司；该批产物成本为80000元。
甲公司应确认的收入为〔〕元。
A.1000003.甲公司为一家出产自行车的企业，2021年5月份甲公司发卖自行车一批，实际成本为20000元，出售制造自行车的原材料一批，实际成本为30000元，出售自行开发完成的一项非专利技术，该非专利技术实际成本为300000元，甲公司5月份应结转的其他业务成本为〔〕元。
004.某公司10年增值税为10万元，消费税为8万元，营业税为5万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，该公司应该列入“营业税金及附加〞科目的金额为〔〕万元。
5.A公司2021年5月实际应交纳增值税200000元，应交消费税100000元，应交营业税80000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。
A公司5月的营业税金及附加的金额为〔〕元。
6.以下说法中，不正确的选项是〔〕。
A.资源税属于营业税金及附加B.实际应交增值税的多少不会影响营业税金及附加的金额C.期末应将“营业税金及附加〞科目转入“本年利润〞科目D.城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的必然比例计算。
7.以下选项中，不属于发卖费用的是〔〕。
A.保险费B.广告费C.装卸费D.咨询费8.在某项固定资产达到预定可使用的状态之后发生的专门借款费用，应计入〔〕。
A.财政费用B.办理费用C.在建工程D.固定资产9.以下选项中，不属于企业期间费用的是〔〕。
A.为发卖机构的办公设施提供补缀的费用B.出产用固定资产的折旧费用C.为行政部分办公设施提供补缀的费用D.企业收到的现金折扣10.A公(Gong)司(Si)2021年(Nian)5月份(Fen)共发生费用(Yong)440000元，此中：发卖人员薪酬200000元，发卖专用办公设备折旧费100000元，行政办理部分发生的固定资产补缀费用40000元，聘请中介机构费100000元。
初级会计实务第五章精讲
企业应通过“其他业务成本”科目，核算其他业务成本 的确认和结转情况。
企业发生的其他业务成本，借记“其他业务成本”科目， 贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊 销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。期末，应 将“其他业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借 记“本年利润”科目，贷记“其他业务成本”科目，结转后 本科目无余额。
（三）费用导致的经济利益总流出与向所有者分配利润无 关
费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的 减少或者负债的增加（最终也会导致资产的减少）。
【提示】企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出， 而该经济利益的流出属于投资者投资回报的分配，是所有 者权益的直接抵减项目，不应确认为费用。
10%，甲公司表示同意。假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税 税额税务机关允许扣减。
甲公司应编制如下会计分录：
（1）2×12年6月2日销售收入实现时：
借：应收账款
35 100
贷：主营业务收入
30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
借：主营业务成本
20 000
贷：库存商品
20 000
【例题·多选题】下列各项中，符合费用定义的有（ ）。
A.销售费用 D.营业外支出
B.营业税金及附加
C.管理费用
【答案】ABC
【解析】费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出， 营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
【例题·多选题】下列关于费用的说法中，正确的有 （ ）。
借：应收票据
702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额）102 000
初级会计实务第5章 题目第五章
一、单项选择题1．下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A．库存商品盘亏净损失B．经营租出固定资产折旧C．向灾区捐赠的商品成本D．火灾导致原材料毁损净损失2．下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目的是（）。
A．出租无形资产应交的营业税B．出售固定资产应交的营业税C．增值税一般纳税人销售商品应交的增值税D．委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税3．下列各项中，不属于费用的是（）。
A．营业税金及附加B．销售费用C．管理费用D．营业外支出4．下列各项中，不属于费用的是（）。
A．销售商品等经常性活动发生的成本B．预计产品质量保修费用C．企业发生的现金折扣D．因违约支付的赔偿款5．某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A．15B．20C．35D．456．甲企业为增值税一般纳税人，2013年应交各种税金情况为：应交增值税200万元，应交消费税150万元，应交城市维护建设税20万元，房产税6万元，所得税300万元。
则应计入当期管理费用的金额为（）万元。
A．26B．6C．356D．7767．企业销售商品、提供劳务交纳的下列各项税费中，不记入“营业税金及附加”科目的是（）。
A．消费税B．增值税C．教育费附加D．营业税8．企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是（）。
A．财务人员的工资B．销售商品发生的销售折让C．商业汇票贴现发生的贴现息D．满足资本化条件的长期借款利息9．A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。
则该企业当期的期间管理费用总额为。
（）万元。
A．75B．200C．195D．10510．企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（）。
A．财务费用B．营业外收入C．管理费用D．在建工程11．甲企业销售库存商品一批，收到价款200元，该批商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本（）万元。
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第五章费用（单元测试）一、单项选择题1.以下选项中，不属于费用的是（）。
A.制造费用B.营业税金及附加C.其他业务成本D.管理费用2.甲公司为工业企业，2013年11月销售商品的成本为50万元，出租投资性房地产计提的累计折旧额为10万元，上月售出的商品发生的销售退回成本为5万，上月售出的商品发生的销售折让2万元，甲公司2013年11月应确认的主营业务成本为（）万元。
A.55B.50C.45D.433.下列会计处理中，应计入主营业务成本的是（）。
A.出租无形资产的摊销额B.出租固定资产的折旧额C.工业企业销售自产商品所发生的成本D.投资性房地产每月计提的折旧4.下列各项中，不通过“其他业务成本”科目核算的是（）。
A.随同商品出售，不单独计价的包装物成本B.销售原材料C.投资性房地产的折旧额D.随同商品出售，单独计价的包装物成本5.2012年，A公司实际应交增值税200万元，应交消费税150万元，应交营业税为10万元，城市建设维护税税率为7%，教育费附加为3%，A公司2012年确认的城市维护建设税金额为（）万元。
A.36B.16C.0D.25.26.下列各项中，一般不能通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。
A.提供劳务运输缴纳的营业税B.消费税C.房产税D.城市维护建设税7.甲公司于2013年委托乙公司代销自产商品1000件，每件售价1000元，甲公司按售价10%向乙公司支付手续费，每件成本700元。
2013乙公司年实际对外销售500件，甲公司收到乙公司开具的代销清单后，向乙公司开具了增值税专用发票。
则甲公司本年增加的销售费用是（）元。
A.100000B.70000C.50000D.350008.甲公司2012年支付产品保险费3000元，支付销售机构职工工资40000元，聘请中介机构费5000元，顾问费3000元，甲公司应确认的销售费用金额为（）元。
A.40000B.43000C.8000D.480009.生产车间的固定资产修理费用应计入（）。
A.管理费用B.制造费用C.主营业务成本D.其他业务成本10.某公司为了拓展产品销售市场发生的业务招待费计入（）科目。
A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业税金及附加11.2012年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司该年应确认的期间费用为（）万元。
A.26B.20.5C.14.5D.1612.下列关于企业建造固定资产发生的长期借款利息支出的说法中，正确的是（）。
A.在筹建期间发生的符合资本化的借款利息应当资本化，计入相关资产成本B.在筹建期间发生的不符合资本化的借款利息应当计入财务费用C.在经营期间发生的符合资本化的借款利息应当资本化，计入固定资产成本D.在经营期间发生的不符合资本化的借款利息应当计入管理费用二、多项选择题1.以下关于费用的说法中，正确的有（）。
A.费用在日常活动中形成，并且会导致净资产减少B.费用在非日常活动中形成，并且会导致净资产增加C.费用与向所有者分配利润无关D.费用与向所有者分配利润相关2.下列各项中，属于费用核算范畴的有（）。
A.主营业务成本B.营业税金及附加C.财务费用D.管理费用3.以下关于营业成本的表述中，错误的有（）。
A.营业成本是非日常活动形成的B.营业成本是由主营业务成本和其他业务成本组成的C.营业成本会导致利润总额减少D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出4.下列各项中，通过其他业务成本核算的有（）。
A.工业企业销售原材料应结转的成本B.出租固定资产的折旧额C.出租无形资产的摊销额D.出租包装物的成本5.以下选项中，应计入主营业务成本的有（）。
A.出租固定资产计提的折旧费B.非流动资产处置损失C.工业企业销售自产产品的成本D.服务企业提供劳务所发生的成本6.以下选项中，不通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。
A.转让无形资产所交营业税B.销售商品所交增值税C.出售商品所交消费税D.企业缴纳的教育费附加7.下列各项中，应计入销售费用的有（）。
A.售后服务网点的业务费B.商品维修费C.产品展览费D.诉讼费8.下列税金中，应计入管理费用的有（）。
A.车船税B.与投资性房地产相关的房产税C.与投资性房地产相关的土地使用税D.印花税9.以下选项中应在利润表“财务费用”项目下列示的有（）。
A.汇兑损益B.现金折扣C.售后网点的职工薪酬D.利息支出10.下列关于管理费用的说法中，正确的有（）。
A.商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目B.管理费用属于期间费用C.管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用D.企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用11.下列各项费用中，在发生时计入当期损益的有（）。
A.购买货物支付的增值税进项税额B.计提的预计产品质量保证损失C.采购原材料时借给采购人员差旅费D.企业支付的矿产资源补偿费12.以下关于财务费用的表述中，正确的有（）。
A.企业从事外贸交易时发生的汇兑损益计入财务费用B.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用C.企业应通过“财务费用”科目，核算财务费用的发生和结转情况D.财务费用借方登记发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用三、判断题1.费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（）2.营业外支出属于企业的费用。
（）3.主营业务成本在期末可以不结转，此时主营业务成本在期末有余额。
（）4.工业企业销售原材料的实际成本计入企业的主营业务成本。
（）5.其他业务成本是企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
（）6.随同商品出售，单独计价的包装物成本计入其他业务成本。
（）7.企业购买商品的增值税通过“营业税金及附加”科目核算。
（）8.与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
（）9.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。
（）10.企业在交易过程中发生的汇兑损益及相关的手续费应计入财务费用。
（）11.企业发生的商业折扣计入财务费用。
（）四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2013年发生如下经济：（1）2月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为200万，增值税税额34万元。
为了及早收回货款，甲公司在销售合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，计算现金折扣时考虑增值税，甲公司已于当日发出商品，乙公司于2月19日付款。
（2）5月20日，甲公司向丙公司销售单独计价的包装物，增值税专用发票上注明销售收入4万元，增值税税额为0.68万元，包装物成本3万元，款项已存入银行。
（3）7月1日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至12月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动刚刚完成研究阶段的工作。
（4）12月1日，甲企业将自行研发非专利技术出租给丁企业，双方约定租赁期限为10年，每月末以银行转账结算方式收取租金5万元，该非专利技术每月摊销金额为4万元。
（5）12月，甲公司对外提供运输服务，共获得劳务收入2万元，营业税税率为3%，款项已存入银行，运输劳务是甲公司的主营业务。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答（1）-（5）小题。
（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），甲公司应确认的财务费用是（）万元。
A.2B.2.34C.4D.4.68（2）根据资料（2），甲公司做出的下列会计处理正确的是（）。
A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入4万元B.出售包装物时，贷方确认营业外收入4万元C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本3.68万元D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本3万元（3）根据资料（3），甲公司的会计处理正确的是（）。
A.甲公司应确认管理费用100万元B.甲公司应确认无形资产100万元C.甲公司应确认管理费用74万元D.甲公司应确认无形资产26万元（4）根据资料（4），甲企业应将非专利技术每月摊销金额4万元计入（）。
A.主营业务成本B.其他业务成本C.管理费用D.销售费用（5）根据资料（5），甲公司的会计处理正确的是（）。
A.劳务收入实现时：借：银行存款 2贷：主营业务收入 2B.确认应交的营业税时：借：营业税金及附加0.06贷：应交税费——应交营业税0.06C.缴纳营业税时：借：营业税金及附加0.06贷：应交税费——应交营业税0.06D.缴纳营业税时：借：应交税费——应交营业税0.06贷：银行存款0.06参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】制造费用是指工业企业为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品成本中，不属于费用范畴。
2.【答案】C【解析】销售商品成本应计入主营业务成本，出租投资性房地产计提的累计折旧额计入其他业务成本，上月售出的商品发生的销售退回冲减主营业务成本，上月售出的商品发生的销售折让不冲减本月主营业务成本，所以甲公司2013年11月应确认的主营业务成本=50-5=45（万元）。
3.【答案】C【解析】选项ABD计入其他业务成本，选项C正确。
4.【答案】A【解析】随同商品出售，不单独计价的包装物成本通过“销售费用”科目核算。
5.【答案】D【解析】城市维护建设税=（200+150+10）×7%=25.2（万元），选项D正确。
6.【答案】C【解析】选项C房产税应计入管理费用，不能通过“营业税金及附加”科目核算。
7.【答案】C【解析】委托方收到受托方开具的代销清单时确认主营业务收入，结转主营业务成本，同时将支付的代销手续费计入销售费用，甲公司本年增加的销售费用=500×1000×10%=50000（元）。
8.【答案】B【解析】销售费用=3000+40000=43000（元），聘请中介机构费和顾问费计入管理费用，不应计入销售费用。
9.【答案】A【解析】生产车间的固定资产修理费用应计入管理费用。
10.【答案】B【解析】拓展产品销售市场发生的业务招待费计入管理费用，选项B正确。
11.【答案】B【解析】计提的固定资产减值准备计入资产减值损失；计提车间固定资产折旧计入制造费用；甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5（万元）。
12.【答案】A【解析】在筹建期间发生的符合资本化的借款利息应当资本化，计入在建工程等相关资产成本，选项A正确；在筹建期间发生的不符合资本化的借款利息应当计入管理费用，选项B错误；在经营期间发生的符合资本化的借款利息应当资本化，计入在建工程等相关资产成本，而不是固定资产成本，选项C错误；在经营期间发生的不符合资本化的借款利息应当计入财务费用，选项D错误。