会计实务：企业所得税税务风险核查汇总!

企业所得税税务风险核查汇总！
一收入类
1.取得手续费收入，未计入收入总额。

如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

【核查建议】核查其他应付款科目下的其他、手续费等明细科目贷方发生额及余
额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。

2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。

3.违约金收入未计入收入总额。

如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。

4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付
文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

5.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款其他监察部门、其他应付款其他纪检部门等科目贷
方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。

6. 用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。

政策依据：《国家税务总
局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》( 国税函〔 2008〕828 号) 。

【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等
科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。

7. 外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》( 国税函〔 2008〕828 号) 。

【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理
报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。

8.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额 ( 含利息 ) 未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。

【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。

9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。

如：土地使用权出租，跨年度取
得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。

政策依据：所得
税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题
的通知》 ( 国税函〔 2010〕79 号) 。

【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税
调整。

10. 政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出
后的余额挂往来，未计入收入总额。

政策依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》( 国税函〔 2009〕118 号) 。

【核查建议】核查其他业务支出或专项应付款等科目，审核搬迁合同、立项合同
等搬迁过程中相关文书，对收入扣除支出后的余额进行纳税调整。

二扣除类
11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金，未冲减相关费用 ; 返回款形成资产的，其折旧和摊销在税前重复列支，未作纳税调整。

【核查建议】核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金
返还及使用是否符合税法规定。

12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出，合并计算后超标准部分未做纳税调整。

如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算
纳税调整 ; 用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费，造成实际列支的职工教育经费支出超标，超过部分未作调整。

政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条和所得税法实施条例第四十二条。

【核查建议】核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金，以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬职工教育经费科目核算，
其超过工资薪金总额 2.5%部分是否未作纳税调整。

课后寄语：会计学是一个细节
致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习
要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。