中级会计实务(固定资产周作业)

中级会计实务（固定资产周作业）
第三章固定资产
一、单项选择题
1.A公司2x19年9月10日自行建造生产用设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为65万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3万元，原进项税额为0.39万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为
13%；支付其他相关费用92万元。

2x19年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2x20年应提折旧为（）万元。

［单选题］*
A.240
B.144
C.134.4
D.224（正确答案）
2•甲公司为增值税一般纳税人，该公司20x8年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，增值税65万元。

为购买该设备发生运输途中保险费20万元。

设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。

该设备于20x9年3月31日达到预定可使用状态。

甲公司对该设备采用4年期年数总和法计提折旧，预计净残值为零。

20x9年该设备应计提的折旧额为（）万元。

［单选题］*
A.196.05
B.194
C.174.6（正确答案）
D.122.53
3•甲公司以出包方式建造的核电站于2x18年末达到预定可使用状态，初始成本20亿，预计使用期40年，假定无残值，甲公司采用直线法提取折旧，预计未来弃置费1个亿，参考市场利率10%折现，则该核电站的入账成本为（）万元。

（P/F,10%,40）=0.0221［单选题］*
A.210000
B.200221（正确答案）
C.200000
D.202431
4.2x19年7月1日，甲企业接受乙投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为250000元，经评估确定的该设备的公允价值为200000元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2000元；领用自产的产成品一批，实际成本为5000元，售价为12000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。

2x19年末该设备达到预定可使用状态。

该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，2x20年末该设备的可收回金额为150000元。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，假定不考虑所得税因素，2x20年末该设备的账面价值为（）元。

［单选题］*
A.166560
B.150000（正确答案）
C.164800
D.166000
5•远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。

2x18年，该公司采用自营方式建造一条生产线（动产），实际领用工程物资678万元（含增值税金额78万元）；另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准
备，公允价值和计税价格均为160万元。

发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。

［单选题］*
A.1046
B.968（正确答案）
C.960
D.998
6.2x09年12月15日，P公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。

该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。

2x13年12月31日，经检查，该设备的可收回金额为560万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。

2x14年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

［单选题］*
A.110（正确答案）
B.112
C.250
D.144
7.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

［单选题］*
A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应计入固定资产成本
B•购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用（正确答案）C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本
D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额
8.甲公司系增值税一般纳税人。

2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票专用上注明的价款为
150万元，增值税税额为25.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。

不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

［单选题］*
A.54（正确答案）
B.62
C.87.5
D.79.5
二、多项选择题
9.X公司2010年12月购入设备一台，原值102万元，预计净残值2万元，预计使用年限5年，采用平均年限法提折旧。

2011年12月，该设备计提减值准备20万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。

2012年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为50万元，未来现金流量净现值为55万元，则下列说法中，正确的有（）。

*
A.2012年底该设备的可收回金额为55万元（正确答案）
B.2012年底该设备的可收回金额为50万元
C.2012年年底不用进行固定资产减值准备的有关账务处理（正确答案）
D.2012年末应转回固定资产减值准备13万元
10.下列关于固定资产的说法表述正确的有（）。

*
A.工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费（正确答案）
B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废和毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本（正确答案）
C.闲置的固定资产不提折旧
D.固定资产定期大修理期间，照提折旧（正确答案）
11•甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。

2x18年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，预计总成本为900万元。

该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

下列关于甲公司该设备表述中，正确的有（）。

*
A.将A、B、C、D各部件按照整体确认为一项固定资产
B.将A、B、C、D各部件分别确认为四项固定资产（正确答案）
C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限（正确答案）
D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
12.企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。

*
A.工程人员的工资（正确答案）
B.生产车间为工程提供的水、电等费用（正确答案）
C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失
D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
13.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

*
A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用（正确答案）
B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核（正确答案）
C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核（正确答案）
D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核（正确答案）
14.确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（）。

*
A•固定资产账面价值（正确答案）
B.固定资产减值准备（正确答案）
C.应收保险赔偿（正确答案）
D.相关清理人员薪酬（正确答案）
三、判断题
15.企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。

［判断题］*
对
错（正确答案）
16.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。

［判断题］*
对
错（正确答案）
17.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

［判断题］*
对
错（正确答案）
18.企业接受投资者投入的一项固定资产，按照投资合同或者协议约定的价值入账。

［判断题］*
对
错（正确答案）
19.固定资产盘盈时，应该作为前期差错，通过以前年度损益调整科目处理。

［判断题］*
对（正确答案）
错
20.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予以终止确认。

［判断题］*
对（正确答案）
错
21.企业购置的环保设备和安全设备等，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，因此，企业也应该将其确认为固定资产。

［判断题］*
对（正确答案）
错
22.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。

［判断题］*
对
错（正确答案）
23.工业企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，由于其使用期限超过一年，也能够带来经济利益，所以应当确认为固定资产。

［判断题］*
对
错（正确答案）
四、综合题
24.甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为13%。

甲公司2x20年至2x23年与固定资产有关的业务
资料如下：
（1）2x20年11月1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。

购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为286万元；发生保险费
78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经入库。

（2）2x20年11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。

工程领用工程物资2278万元。

安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元（不考虑增值税问题），未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。

工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元。

未对该批原材料计提存货跌价准备。

工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为40万元。

（3）2x20年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。

该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。

（4）2x21年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2x26年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。

已知部分时间价值系数如下:
（5）2x22年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

2x22年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。

当日，该生产线停止使用，开始进行改良。

在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元,被替换部分的账面价值为10万元。

（6）2x22年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。

2x22年12月31日，该生产线未发生减值。

（1）编制购入工程物资的会计分录。

（2）编制2x20年建造生产线的有关会计分录。

（3）计算2x20年12月31日该生产线达到预定可使用状态时的成本，并编制相应的会计分录。

（4）计算2x21年度该生产线计提的折旧额；计算2x21年12月31日该生产线计提减值准备的金额并编制会计分录。

（5）计算2x22年度该生产线改良前计提的折旧额；编制2x22年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

（6）计算2x22年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本；计算2x22年度该生产线改良后计提的折旧额。

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