投资和筹资循环审计ppt课件

投资和筹资循环审计
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二、交易类别的控制测试
• （一）了解投资交易类别的内部控制 • （二）评价记录投资交易类别的控制风险 • （三）投资交易类别的控制测试
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三、投资交易类别的实质性程序
• 测试已入账的投资交易确实发生 • 测试已发生的投资交易均已入账 • 测试已入账的投资交易的估价的正确性 • 测试已入账的投资交易记入了恰当的账户 • 测试投资交易记录截止的正确性
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第三节 投资的余额测试
• 一、投资的审计目标 • 二、交易性投资余额的实质性程序 • 三、非交易性投资余额的实质性程序
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二、交易性投资余额的实质性程序
• 核对交易性投资 • 运用分析程序 • 实地盘点交易性投资 • 函证委托保管理交易性投资 • 检查交易性投资的入账价值是否正确 • 检查交易性投资在持有期间有关业务的会计处理
• 取得或编制长期债券明细表 • 检查债券交易的有关原始凭证 • 检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处
理是否正确 • 函证“长期债券”账户期末余额 • 检查到期债券的偿还 • 检查借款费用的会计处理是否正确 • 检查长期债券是否已在资产负债表上充分披露
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第六节 所有者权益的余额测试
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二、短期借款的余额测试
• 获取或编制短期借款明细表 • 函证短期借款实有数 • 检查短期借款的增加 • 检查短期借款的减少 • 检查有无到期未偿还的短期借款 • 复核短期借款利息 • 检查外币借款的折算 • 检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当
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四、长期债券的余额测试
• 检查非交易性投资减值准备的计提及会计处理是否正确
• 检查本期发生的重大股权变动
• 确定非交易性投资是否已在资产负债表上恰当披露
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第四节 筹资循环的交易类别测试
• 一、借款的交易类别测试 • 二、所有者权益的交易类别测试
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一、借款的交易类别测试
• 内部控制 • 控制测试 • 借款交易类别的实质性程序
• 一、所有者权益的审计目标 • 二、股本的余额测试 • 三、实收资本的余额测试 • 四、资本公积的余额测试 • 五、盈余公积的余额测试 • 六、未分配利润的余额测试
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二、股本的余额测试
• 审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会 议记录
• 检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的 出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规 定
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一、投资和筹资简介
• （一）投资的交易和账户简介 • （二）筹资有交易和账户简介
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二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录
• （一）投资涉及的凭证和会计记录 • （二）筹资涉及的凭证和会计记录
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二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录
• （一）投资涉及的凭证和会计记录 1. 股票或债券 2. 经纪人通知书 3. 债券契约 4. 被投资企业的章程及投资协议 5. 有关记账凭证 6. 有关会计科目的明细账和总账
• 索取或编制股本明细表
• 检查股票的发行、收回等交易活动
• 函证发行在外的股票
• 检查股票发行费用的会计处理
• 检查股本是否已在资产负债表上恰当披露
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三、实收资本的余额测试
• 索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董 事会会议记录
是否正确 • 验明交易性投资在财务报表中的披露是否恰当
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三、非交易性投资余额的实质性程序
• 核对非交易性投资
• 运用分析程序
• 实地盘点或函证股票和债券
• 检查非交易性投资的入账价值
• 检查投资收益
• 检查非交易性投资业务是否符合国家的限制性规定
• 检查长期股权投资的核算方法
• 检查非交易性投资分类的否正确
第十四章 投资和筹资循环的审计
• 第一节 投资和筹资循环概述 • 第二节 投资循环的交易类别测试 • 第三节 投资的余额测试 • 第四节 筹资循环的交易类别测试 • 第五节 借款的余额测试 • 第六节 所有者权益的余额测试
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第一节 投资和筹资循环概述
• 一、投资和筹资简介 • 二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录 • 三、投资和筹资的主要业务活动
• （一）投资所涉及的主要业务活动 • （二）筹资所涉及的主要业务活动
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三、投资和筹资的主要业务活动
• （一）投资所涉及的主要业务活动 1. 审批授权 2. 取得证券或其他投资 3. 取得投资收益 4. 转让证券或收回其他投资
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三、投资和筹资的主要业务活动
• （二）筹资所涉及的主要业务活动 1. 审批授权 2. 签订合同或协议 3. 取得资金 4. 计算利息或股利 5. 偿还本息或发放股利
1. 测试已入账的借款交易的确发生，借款费用是 由被审计期间实际发生的借款交易事项引起的
2. 测试已发生的借款交易均已记录 3. 测试借款交易有关的金额记录的正确性 4. 测试已入账的借款交易的分类是否恰当 5. 测试借款交易记入了恰当的会计期间
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第五节 借款的余额测试
• 一、借款的审计目标 • 二、短期借款的余额测试 • 三、长期借款的余额测试 • 四、长期债券的余额测试
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第二节 投资循环的交易类别测试
• 一、交易类别的内部控制 • 二、交易类别的控制测试 • 三、投资交易类别的实质性程序
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一、交易类别的内部控制
• （一）科学的投资决策程序 • （二）合理的职责分工 • （三）健全的资产保管制度 • （四）详尽的会计核算制度 • （五）严格的记名登记制度 • （六）完善的定期盘点制度
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二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录
• （二）筹资涉及的凭证和会计记录
1. 债券 2. 股票 3. 债券契约 4. 股东名册 5. 公司债券存根簿 6. 承销或包销协议 7. 借款合同或协议 8. 有关记账凭证 9. 有关会计科目明细账和总账
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三、投资和筹资的主要业务活动