加强税务系统财务内控管理初探

加强税务系统财务内控管理初探作者：傅剑锋来源：《财会学习》2020年第24期摘要：论文结合笔者的工作实际，以实证分析的方法论述当前税务系统财务内控在财务收支管理、采购、固定资产管理、食堂管理、基建管理和工会经费管理等方面存在的具體问题，并针对其中的薄弱环节提出改进建议。

关键词：税务部门;内控管理;问题;建议引言自2017年《全国税务系统内部控制基本制度（试行）》颁布以来，税务系统坚持问题导向，围绕防范财务风险、发挥财务保障职能、促进安全履职等目标，进一步加强财务内控管理、构建全方位的财务内控管理体系。

一、加强税务系统财务内控管理的背景党的十八大以来，各级税务系统贯彻中央八项规定精神的规定及配套制度密集出台，对公务接待、培训费、差旅费、会议费等事项全面规范，开支标准和要求日益明确具体，不碰“红线”、不踩“底线”的财经纪律逐渐增多。

加上当前纪检监察、财务大检查、领导干部离任审计等系统内部财务审计和财政专员办的系统外部监督检查力度愈趋频繁，财务公开成为系统乃至社会关注的热点，对公开的范围、程度、时限等要求更加严格，各级税务机关主动加强财务内控，确保财务工作合规合纪。

同时，加强财务内控管理也是促进科学规范管理、发挥保障职能的内在要求。

二、税务系统经费内控管理存在的问题受内控管理理念、内控机构设置、内控制度、内控监督和队伍建设的诸多因素的限制，在近三年财务审计中，发现财务内控管理主要存在以下六个方面问题。

（一）财务收支管理方面首先，内部控制不规范。

主要表现在：一是支出凭证缺少经办人或审批人的签章;二是原始凭证的金额等项目未规范更正而进行简单涂改;三是报销购买的食品、书籍等物品时未附购物明细清单;四是作为原始凭证的停车票未加盖印章;五是举办培训班无参训人员签到表，领取培训费未制作签收单;六是工会相关的制度中未明确财务支出的审批程序和权限;七是在岗位分工方面，个别出纳人员兼任会计档案保管工作。

其次，通信费用支出未附发票及明细清单。

随着移动电信等部门电子化的发展，通信费用相关支出有关部门不再主动提供纸质发票或明细，经办人员未主动沟通取得正式发票及明细清单，而以银行每月扣缴费用得对账单作为原始凭证，不利于核对每部电话费用明细，控制办公费用。

最后，其他问题。

一是慰问困难群体未附相关说明。

在慰问困难学生、党员、群众等各类扶贫济困事项支出中，原始凭证中缺少慰问对象困难情况的说明，未能充分体现慰问的合理性;发放慰问金时缺少慰问对象的签收单，未能体现整个慰问过程的完整性。

二是超结算起点支付现金。

进行政府采购或者外出活动过程中，支出金额超过结算起点1000元时未使用公务卡结算而采取现金支付的方式。

（二）采购方面首先，采购程序不健全。

主要表现在：一是未按照预算、审批，采购的流程顺序开展采购工作;二是未按规定按月填写《采购计划审批表》;三是单一来源采购未经局长办公会议审议;四是缺少采购小组会议纪要，采购程序手续不全;五是采购公告、采购结果等采购信息未在内部行政管理信息系统公告栏公告。

其次，采购方式不规范。

在审计中发现，个别采购项目未进行相应的比价或询价，或进行了货比三家及询价但未在原始凭证上体现相应的记录。

采购部门没有设置专门的采购记录本，对采购行为的全过程进行完整的记录。

最后，超限额购买办公设备。

购买办公设备、办公家具时未严格按照相关规定执行。

购置单价不得超出价格上限，存量超标准的严禁购置。

如有些单位简单的参照市局的标准跟标采购投影机，但未考虑到投影机的采购金额上限与会议室的面积等相挂钩，造成采购金额超标。

另外，部分工会用品采购未纳入政府采购范围。

一些单位的政府采购管理侧重于办公用品等，未将部分工会节日慰问品纳入政府采购的范围。

（三）固定资产管理增加的固定资产未按规定办理入账手续。

购买的固定资产特别是用于慰问外单位的办公设备等，未按照相关文件要求，先开展项目验收合格，采购部门再制作《资产验收入库单》，并及时提交资产管理部门纳入固定资产或无形资产办理入账管理。

（四）食堂管理方面食堂人员发放加班费未附相关说明。

食堂的外包管理单位因额外制作加班用餐需发放加班费的，所附的报销材料中仅填写了简单的制作加班用餐理由，未附具体工作量清单、加班详情等，不利于财务进行审核。

（五）基建管理原始凭证中未附工程量清单。

审计中发现部分单位基建支出的原始凭证未附上工程量清单，不利于核算工程造价并按工程进度支付款项。

（六）工会经费管理方面超范围列支工会经费。

按各级工会规定，干部职工生日，由所在工会组织赠送蛋糕（券）表示关爱。

审计中发现，部分单位采用发放干果或其他物品的形式给予慰问，不符合现有的工会规定，属超范围列支工会经费。

三、改进和加强税务系统财务内控管理的建议（一）提高思想认识，加强队伍建设首先，加强财务队伍建设。

一方面，配齐配强财务人员，鼓励基层单位配备高素质财务队伍，优先将具有会计证、会计学背景的专业人才安排到财务岗位上来。

对因工作岗位调整、人员变动，未取得会计证的财务人员全部进行系统培训，统一组织参加会计业务考试，以提高财务人员基本业务素养。

另一方面，建立财会人员选拔机制，改善队伍结构。

发扬“师带徒、传帮带”的优良传统，以精通财经法律法规与实际操作工作经验的人才为师资，对有志从事财务工作的年轻干部进行系统的财务知识培训，强化对财务管理工作的认识和理解，通过遴选新人，将年龄轻、具有活力和学习能力强的人用起来，顺利接手财务岗位。

其次，扩大财务业务培训对象。

建议办公室总务、采购经办人、车辆管理员等列入培训对象。

经费内部审计内容常常是具体执行者经办的业务，相关事项实际都是办公室在落实，财务部门在前期往往难以介入。

加上具体的操作者或执行者不清楚相关规定，存在抵触情绪，因此加强这些人员的风险意识教育和培训。

（二）健全内控制度，明确岗位权责首先，加强财务政策执行力度。

各级领导认真履行對财务管理及内部控制制度的建立健全和有效实施责任，切实开展内部控制风险评估、党风廉政建设风险防控工作。

贯彻落实“三重一大”制度，各预算单位成立预算编制审核领导小组，研究审议各单位预算编制的合理性与准确性，并对上报的报表数据负责;重点关注合同签订合法性、合同款项支付审批、资金收支、建设项目等业务层面的经济业务风险，确保内部控制制度规范有序运行。

其次，提升财务风险控制意识。

紧密围绕财政部及总局相关政策的要求，同时结合实际工作情况，制定与完善系列规章制度，进一步细化具体实施操作要求，从制度上堵塞财务风险漏洞;另一方面，建立“业务述学”机制，组织各岗位人员讲解规范相关模块内容，探讨学习心得，研究新形势下财务风险管理的思路。

同时，坚持全系统各预算单位财务部门相关岗位人员的业务学习，夯实财务人员基础业务水平，提升财务风险防范意识。

（三）完善监督机制，狠抓防范风险首先，发挥内部审计促进财务内控管理的作用。

聚焦重点领域、关键环节，紧盯内部风险，扎实开展审计监督，发挥内部监督对税收工作的支持性、服务性、保障性作用。

持续开展“三公”经费、会议费、培训费管理使用情况的专项审计。

针对国税地税征管体制改革后的实际，开展资产管理专项审计。

其次，强化问题整改，建立长效机制。

要高度重视审计发现问题的整改，按照“谁主责谁整改”的要求，压实整改责任。

要建立跟踪检查机制，及时反馈整改情况;要健全审计结果问责制，属于内部管理问题要严肃问责;要举一反三，完善制度，属于体制性问题的，要积极反映情况并提出合理化建议。

再次，强化监督，降低管理风险。

加强日常管理，针对总局下发的内控管理制度，提出了相应的贯彻意见，对风险日常管理、自我评估、监督检查和考核评价四个方面的具体对象、标准、时限等作出详细规定。

以内部监督联席会议为平台，将内部控制作为主要的监督内容，结合巡察、督察、审计等部门对各基层局内部控制执行情况开展检查，形成“大内控”的格局。

最后，追踪管理，构建体系，落实整改情况。

对内控及检查中发现的各类问题，坚持问题导向，建立整改台账，明确整改任务，细化整改措施，狠抓整改落实。

同时，对日常管理中发现的数量较多、类型一致的问题，及时分析问题，研究防范措施，认真制定、完善相关制度，切实将问题整改落到实处，最大限度防范管理风险。

（四）推广信息技术，实现全程管控首先，运用信息手段提高财务内控的审计效率。

要依托内部控制监督平台，运用系统中的相关数据，做好审前调查，开展疑点筛选，强化数据分析应用，突出审计重点，减少现场审计时间，确保审计工作高效开展。

运用平台精准检查，通过督察审计流程管理系统下发经济责任检查任务，实现检查过程痕迹化管理。

其次，探索信息化内控管理方式。

一是全面落实总局财务内控平台的规范使用，要求各单位在规定的时间内处理疑点，对疑点的解释、说明要细致、客观，对疑点判定成立的问题，要反思原因，研究对策，确保不再出现同类问题。

二是充分利用督察内审的内控监督平台，发挥基层单位年轻财务人员的创造力与积极性，积极收集基层内控建议并形成系统疑点指标，进一步规范财务管理。

结语总而言之，税务系统财务内控管理是一个操作性较强的内控实务项目，也是一个综合性较强的内控课题。

栽好防风林，筑牢抗险堤，进一步推进内控机制建设再上新台阶，护航新时代税务财务工作稳步前行。

参考文献[1]李民.完善内部控制制度确保高校资金安全[J].财会月刊，2010（2）：89–90.[2]吴东丽.新形势下加强国税系统财务内控管理的思考[J].时代金融，2017（24）：165+172.。