第一章 会计法律制度-会计人员的工作交接(二)——交接的程序

2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德
第一章 会计法律制度
知识点：会计人员的工作交接（二）——交接的程
序
● 详细描述：
会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。

没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

具体办理会计工作交接，应按以下程序进行：
1．提出交接申请
会计人员在向单位或者有关机关提出调动工作或者离职的申请时，应当同时向会计机构提出会计交接申请，以便会计机构早做准备，安排其他会计人员接替工作。

为了防止调动工作或者离职申请被批准后，少数会计人员不办理会计交接手续，单位或者有关机关在批准其申请前，应当主动与本单位的会计机构负责人沟通，了解该会计人员是否申请办理交接手续，以及会计机构的意见等。

交接申请的内容通常应当包括：申请人姓名、申请调动工作或者离职的缘由、时间、会计交接的具体安排、有无重大报告事项或者建议等。

2．办理移交手续前的准备工作
会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：
(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；
(2)尚未登记的账目，应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后
加盖经办人印章；
(3)整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说
明材料；
(4)编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报
告、公章、库存现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物
(5)会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况，向接替人员介绍清楚。

3．移交点收
移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。

接管人员应认真按照移交清册逐项点收。

具体要求包括：
(1)库存现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。

接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

(2)有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

(3)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。

如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人员负责。

(4)银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、
个人核对。

(5)公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。

(6)实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

4．专人负责监交
对监交的具体要求是：
(1)-般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）监交，
(2)会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。

主管部门派人会同监交的情况
②所属单位领导人不能尽快监交，需要由上级主管单位派人督促监交；
③不宜由单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交，如所属
单位负责人与办理接交手续的会计机构负责人有矛盾，在交接时单位负责人有可能会借机刁难；
④上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交的。

5．交接后的有关事宜
(1)会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章
，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的司题和意见等；
(2)接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账薄，以保证会
计记录前后衔接，内容完整；
(3)移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

例题：
1.2012年4月，ABC公司内部机构调整：会计小张调离会计工作岗位，离岗前
与接替者小江在财务科长的监交下办理了会计工作交接手续。

下列说法正确的为（）。

A.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司人事部门派人参加监交
B.小张与小江的会计工作交接不符合规定
C.小张与小江的会计工作交接符合规定
D.小张与小江办理会计工作交接时还应该有公司经理在场监交
正确答案：C
解析：
一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

2.会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必
要时需会同监交的有（）。

A.审计部门派人
B.主管单位派人
C.财政部门派人
D.税务部门派人
监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

三种会同监交的情况：(1）所属单位负责人不能监交(2）所属单位负责人不能及时监交(3）不宜由所属单位负责人单独监交
3.会计机构负责人办理交接手续，由（）负责监交。

A.单位负责人
B.其他会计人员
C.会计机构负责人
D.单位档案管理人员
正确答案：A
解析：一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交；会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

4.会计机构负责人因调动工作或离职办理交接手续的，负责监交的人员是（）。

A.单位负责人
B.主管单位派出的人员
C.人事部门负责人
D.内部审计机构负责人
正确答案：A
解析：会计机抅负责人S调动工作或离职办理交接手续的，由单位负责人负责监交。

5.有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致的，按照（）交接。

A.会计账簿余额
B.有价证券面额
C.有价证券发行价
D.有价证券市价
正确答案：A
解析：有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一
职办理交接手续时，负责监交的人员应当是（）。

A.其他会计人员
B.会计机构负责人
C.单位负责人
D.财政部门派出人员
正确答案：C
解析：根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计主管人员因调动工作或者离职办理交接手续时，单位负责人负责监交。

7.会计人员在办理移交手续前，尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔（）后加盖经办人员印章。

A.期末余额
B.余额
C.本期发生余额
D.期初余额
正确答案：B
解析：会计人员在办理会计工作交接前，应整理好应该移交的各项资料，编制移交清册，已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕，尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。

8.会计人员之间需办理交接手续，双方在移交点收时，做法不正确的是（）。

A.库存现金要根据账簿记录余额当面点交
B.清点有价证券数量与账簿记录核对
C.银行存款账户余額与银行对账单核对一致
D.实行会计电算化进行核算的单位，要将系统密码告知对方，能进行操作即可
正确答案：D
解析：实行会计电算化进行核算的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

B.主管单位派人代表主管单位监交
C.主管单位会同监交
D.单位负责人负责监交
正确答案：D
解析：会计机构负责人（会计主管人员）在办理交接手续时，由单位负责人负责监夺。

10.根据《中华人民共和国会计法》规定，一般会计人员办理交接手续，应当由（）监交。

A.其他会计人员
B.单位负责人
C.主管部门委派人员
D.会计机构负责人
正确答案：D
解析：根据《中华人民共和国会计法》规定，一般会计人员办理交接手续,应当由会计机构负责人(会计主管人员）负责监交。

11.关于会计人员办理会计工作交接前的准备工作，下列说法中，正确的有（）。

A.编制移交清册
B.整理资料、公物，对未了事项和遗留问题写出书面说明
C.已受理但未办理的经济业务不再办理
D.尚未登记的账目不再登记
正确答案：A,B
解析：《会计基础工作规范》第27条规定，会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：①巳经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

②尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

③整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

④编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账薄、会计报表等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。

A.会计主管人员办理交接手续，由上级审计部门监交
B.单位会计机构负责人晋升为本单位总会计师的，虽仍主管会计工作，但还要办理交接手续
C.因病不能工作的会计人员恢复工作的，也应当与接替人员办理交接手续
D.经单位领导人批准，委托他人代办移交的，委托人不承担相应责任
正确答案：A,D
解析：依据《会计法》的规定，会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交；移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。

13.会计工作的移交必须有专人监交，通过监交可以（）。

A.保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式
B.保证会计工作不因人员变动而受影响
C.保证交接双方处在平等的法律地位，享有权利和承担义务
D.不允许任何一方以大欺小、以强凌弱，或采取非法手段进行威胁
正确答案：A,B,C,D
解析：会计工作的移交必须有专人监交，通过监交可以保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式；保证会计工作不因人员变动而受影响；保证交接双方处在平等的法律地位，享有权利和承担义务；不允许任何一方以大欺小、以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。

故选ABCD。

14.移交清册一般应填制一式三份，（）各执一份。

A.移交人
B.接替人
C.监交人
D.存档
正确答案：A,B,D
解析：移交清册一般应填制一式三份，移交人、接替人、存档各执一份。

故选ABD。

15.一般会计人员办理交接手续时的监交人员有（）。

C.单位领导人
D.主管单位派人
正确答案：A,B
解析：一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

16.会计工作交接后，接替人员应继续使用移交前的账簿。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

17.会计主管人员办理会计交接手续时,应当由单位负责人监交，必要时主管单位派人会同监交。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。

所谓必要时由主管部门派人会同监交，是指有些交接需要主管单位监交或者主管单位认为需要参与监交。

18.会计工作交接完毕后，接管人员可以另立账簿。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：会计工作交接完毕后，接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后街接，内容完整。

19.实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机实行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。

（）
A.正确
B.错误
际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。

20.在会计工作交接中，现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，如有短缺，可用白条抵库。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，内部向接管人员移交清楚。

接管人员应认真按照移交清册逐项点收，现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或白条抵库现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理，不可以用白条抵库。

21.接管人员在会计资料交接完毕后发现所接的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，由于交接已完毕，接管人员应对此承担责任。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：会计资料移交后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责。

即便接管人员因疏忽没有发现所接会计资料的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

22.会计工作交接，移交清册应填制一式两份，交接双方各执一份。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：会计工作交接，移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

23.会计人员办理交接后为了分清各自责任必须另立账簿，不可沿用原来的账册。

（）
A.正确
解析：《会计基础工作规范》第32条规定，接替人员应当继续使用移交的会计账薄，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

24.会计工作交接时，有价证券面额与发行价不一致时，按照发行价计量后交接。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：会计工作交接时应当移交点收，有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

25.因工作需要王某接替李某担任公司的出纳，在办理交接手续时，财务经理刚好出差在外，在此情况下，财务经理可指定财务部门的某会计人员监交。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：会计人员在办理会计工作交接手续时，要有专人负责监交，以起督促、公正作用。

一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

26.会计人员办理工作交接后，接管人员可另立账簿，不必使用交接前的账簿。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接、内容完整。

27.会计工作交接时，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

（）
A.正确
解析：会计工作交接时应当移交点收，有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

28.会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

29.A公司2012年1月，刚取得会计从业资格证书的李某，被公司从办公室调到财务科任出纳，原出纳张某调到销售科。

李某与张某在办理会计工作交接时，因会计科长出差，由公司临时指定财务科一名会计负责监交工作。

交接中李某发现存在“白条顶库”问题，即电话向财务科长汇报，财务科长指示他先办理完交接手续，再对“白条顶库”问题逐个查清处理。

随后，李某、张某及监交人在移交清册上签字盖章。

李某与张某办理会计工作交接的手续，下列说法错误的是（）。

A.应该由会计机构负责人(会计主管人员）负责监交
B.财务科的一名会计可以负责监交，只要有签字就可以
C.李某发现存在“白条顶库”问题，应由李某上岗后负责查清处理
D.李某发现存在“白条顶库”问题，应由张某负责查清处理
正确答案：B,C
解析：依据《会计法》第41条第2款的规定，一般的会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。

李某与张某办理会计工作交接的手续时由财务科一名会计负责监交的做法不符合规定。

交接过程中，李某发现存在“白条顶库”问题，应由移交人员张某在规定期限内负责查清处理。

30.A公司2012年发生了下列事项：(1)1月，刚取得会计从业资格证书的李某，被公司从办公室调到财务科任出纳，原出纳张某调到销售科。

李某与张某在办理会计工作交接时，因会计科长出差，由公司临时指定财务科一名会计负责监交工作。

交接中李某发现存在“白条顶库”问题，即电话向财务科长汇报，财务科长指示他先办理完交接手续，再对“白条顶库”问题逐个查清
处理。

随后，李某、张某及监交人在移交清册上签字盖章。

(2)4月，李某在办理报销工作时，发现采购科送来报销的3张由供货方开具的发票有更改现象:其中2张发票分别被更改了数量和用途，另外1张发票被更改了金额；该3张发票的更改处均盖有供货方的业务印章。

尽管李某开始有些犹豫，但考虑到3张发票已经本公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。

(3)12月，公司在进行内部审计时，发现原出纳张某在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李某在交接时并未发现。

审计人员在了解情况时，原出纳张某认为既然已经办理了会计交接手续，自己不应再承担任何责任。

关于办理会计工作交接，下列说法正确的是（）。

A.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员）监交
B.如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交
C.接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整
D.移交清册一般应填制一式两份，交接双方各执一份
正确答案：A,B,C
解析：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交，以防可能发生单位负责人借机刁难等。

接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

31.根据《会计基础工作规范》的规定，单位的会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，应由（）负责监交。

A.总会计师
B.上级主管单位负责人
C.单位负责人
D.会计机构其他负责人
正确答案：C
解析：一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位负债人负责监交，必要时可
由上级主管部门派人会同监交。

32.2012年年末，春语公司发生以下事项：前一段时间出纳员小王跳槽到一家外资企业，时间紧迫，走得十分匆忙，没来得及办理交接，但经理已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已由小张接替，工作过度十分平稳。

关于会计人员交接，下列说法中正确的是（）。

A.小王与小张可以不办理交接手续
B.小王与小张需要办理交接手续
C.小王与小张之间的交接应由副总经理监交
D.小王与小张之间的交接应由总经理监交
正确答案：B
解析：小王与小张之间的交接应由财务经理监交。

33.2011年末，盛大公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会，重点研究2011年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几項工作，由领导商议决定。

以下是会议期间的部分发言：王某：今年公司业绩出现了亏损，为尽量减少损失，配合其他部门完成上级年初下达的考核指标，财务部有何具体打算和措施？李某：根据财务部的初步推算，今年的收入同比下降18%，成本费用却上升32%，要完成上级年初下达的减亏目标十分困难。

目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施：一是大华公司是与我们有长期合作关系的大客户，可以与其协商，年末先向大华公司开具销售发票940万，明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5%;二是可以延长固定资产折旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏3.5%;三是我们的长期贷款离到期还有很长时间，今年情况特殊，可以暂不计提利息，使财务费用减少108万元，减亏2%。

如果综合采取上述三措施，预计可以实现年初的减亏目标。

王某：可以执行。

另外，关于出纳员小刘辞职的事以及销毁会计档案的事，处理的如何？李某：出纳员小刘前一段时间跳槽到另一外资企业，由于走的十分匆忙，没来得及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已有小张接替，工作过度平稳。

王某：好，知道了。

李某：最近档案科提出，档案科库房越来越紧张，准备将10年前的原始凭证、记账凭证和明细账全部销毁，但总账、日记账和年度财务报告继续保管。

10年的档案都是原领导班子留下的，继续保管已没有意义，我觉得应该销毁。

王某：可以，明天通知档案科，请他们立即销毁。

要求：根据上述材料，回答
下列问题：关于会计人员交接,下列说法正确的有（）。

A.小刘与小张不用办理交接手续
B.小刘与小张需要办理交接手续
C.小刘与小张之间的交接无需监交
D.小刘与小张之间的交接应由会计主管监交
正确答案：B,D
解析：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续;一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员）监交。

34.A公司2011年1月，刚取得会计从业资格证书的李某，被公司办公室调到财务科任出纳，原出纳张某调到销售科。

李某与张某在办理会计工作交接时，因会计科长出差，由公司临时指定财务科一名会计负责监交工作。

交接中李某发现存在“白条顶库”问题，即电话向财务科长汇报，财务科长指示他先办理完交接手续，再对“白条顶库”问题逐个查清处理。

随后，李某、张某及监交人在移交清册上签字盖幸。

李某与张某办理会计工作交接的手续，下列说法错误的有（）。

A.应该由会计机构负责人（会计主管人员）负责监交
B.财务科的一名会计可以负责监交，只要有签字就可以
C.李某发现存在“白条抵库”问题，应由李某上岗后负责查清处理
D.李某发现存在“白条抵库”问题，应由张某负责查清处理
正确答案：B,C
解析：依据《会计法》第41条第2款的规定，一般的会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。

李某与张某办理会计工作交接的手续时由财务科一名会计负责监交的做法不符合规定。

交接过程中，李某发现存在“白条抵库”问题，应由移交人员张某在规定期限内负责查清处理。

35.关于办理会计工作交接，下列说法正确的有（）。

A.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交
B.如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人有矛盾，交接时需要主管单位派人会同监交
C.接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。