全面预算管理体系的建立

➢对企业各 ➢高水平的
方面的严格 评估技巧
审计（财务、 人力资源、 运营能力、 组织和战略 等）
➢对财务模型 的熟练运用 ➢对经营模式 的评价
➢全面深入的 ➢完善的评估
市场调查
政策和程序
➢自身有较 强的融资能力 ➢能利用各种 资源筹集资金
➢建立制衡的 治理结构 ➢董事会对管 理层的指导 和咨询 ➢帮助被投资 公司实现协 同战略
●预算监控（调整）阶段：
在预算的执行过程中，通过对各个预算单元的预算实施情况，并根据市场等特殊条件的变化来客观监督预算的执行，并适当作出调整；
●预算考核阶段：
在一个预算期间完结后，根据预算目标与预算最终的执行情况来评价、考核各个预算单位在公司整体预算完成中所作的贡献；
16
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战略目标实现的保证：全面预算管理
➢与行业战略 伙伴的广泛 联系 ➢明确联盟、 止损和变现 的战略
8
8
例
战略投资的程序
投资研究 阶段
模拟投资 阶段
战略投资 阶段
立
研
评
进 入
团 队
试 验
项
究
估
方 案
组 建
投 资
强内
资
化外
本
投联
工
资盟
具
成果: 可行性研究报告 指标完成情况 进入战略管理程序化
➢模拟投资的程序
模拟投资指导书
组建投资主体或 成立独立投资主体
根据董事会 要求进行 修改
各预算单位 根据上级单 位意见进行 修改，编制
草案
总公司 董事会 通过年 度预算
下达预算 目标
定期预算 分析制度 年、月、季
报表
总公司 董事会 通过年 度决算
总公司审计 监督、及时
反馈
组织进行 经营者业绩 评估与考核
17
17
六、全面预算管理的理论体系： （一）、企业的经营困境与解决思路 （二）、全面预算管理的理论与方法 （三）、全面预算管理的指导和协调 （四）、国内外全面预算管理的案例介绍
将采取取消的措施，而贡献率高的预算单位将提供更多的资源予以扶持；
●潜在型对象：
在公司自身的责任体系中，许多有能力并应当承担公司利润目标的业务主体被目前的考核单位所掩盖了。在公司全员承担公司目标任务的前提下，应当将目标任务直接落实到真正有能力承担任务的预算目标主体上，减少
中间环节，使利润中心的能力明确化。
表面上公司成为了预算的主体，各预算单位是被动的受体
4
4
战略目标实现的保证：全面预算管理
●整体层次的预算模式 （大预算）
根据公司的整体战略，配合公司内部所有资源，包括人力资源开发的整体资源预算模式； 公司整体预算的制订是综合了财务预算、战略目标，以及人力资源的全面预算。在现有各预算单位 的基础上增加了充分理解公司战略目标的职业独立董事和后备人力资源储备。将全面预算管理与员工 的招聘、培训、储备与战略管理和财务预算进行有机地结合，通过人力资源开发体系保证战略目标的 实现。 公司将每年的预算编制程序与人力资源开发体系的结合作为可持续发展的前提。通过预算体系将公 司的战略任务灌输给每一个员工，用人力资源体系将战略压力有效地分配成每个员工的战略压力，通 过预算体系使员工主动理解公司的战略发展目标，配合科学有效的培训机制逐步形成各个员工的自身 现实发展目标，最终通过所有员工的主动性来确保公司战略的有效实施。
司所下达的利润完成目标，在一定的价格范围内，尽可能多地实现销售与利润比例； 各预算单位是预算制定的主体，而公司则是被动的受体
3
3
战略目标实现的保证：全面预算管理
●战略层次的预算模式： （中预算）
以公司的长期发展战略为主的预算模式；将公司内部所有预算单位的预算配合公司战略来制订公司全 面预算；
与财务层次预算不同的是，战略层次的预算模式首先是以公司长期发展战略为前提，在保证战略目标 得以实现的基础上，各预算单位再根据自身的战略角色编制的不同的单位预算。而全公司所有预算主体 的预算汇总的结果必须是公司整体战略目标的结果。如果与公司终极目标不一致的，各单位必须根据实 际情况层层推进、降耗挖潜、调整预算，力争达到公司的目标要求。
全面预算管理的流程：
确定预算单位 预算目标提示 预算预案编制 预算草案编制 下达预算目标 跟踪分析 决算与考核
确定预算 单位名单
督促与核 准二级单 位确定的 三级预算 单位名单
自上而下 自下而上 相结合
目标： 发展单位 利润总额 净资产收益
二级预算 单位分解 指标与组 织编制
总公司各 职能部门 审核汇总
●公司控制层： （职业董事）-强人
作为公司的战略发展与预算管理的控制主体，这一层次的控制者任务是如何将公司的战略目标通过预算的形式分解成为公司内部各个业务单位的战略任务，所以必须是对公司战略充分理解，并对公司业务领域精通的强人。
通过这一层次的中转可以将公司战略完全地贯彻到下面的执行主体中，博奕和敏锐的洞察力是其主要能力。
大家好
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战略目标实现的保证：全面预 算管理
一、全面预算管理的三种模式 二、全面预算管理的三个层次 三、全面预算管理的三个目标 四、全面预算管理的三个内容 五、全面预算管理的三个阶段 六、全面预算管理的理论体系
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战略目标实现的保证：全面预算管理
一、全面预算管理的三种模式
●财务层次的预算模式： （小预算） 仅以企业本身的财务预算为主的预算模式，根据预算目标对象作为利润、成本、费用中心
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战略目标实现的保证：全面预算管理
四、全面预算管理的三个内容：
●现金预算：
现金预算
目的 监控预算单位的现金流入与流出； 防止预算单位盲目投资； 降低负债比例，优化资本结构；
内容 销售货款回笼； 投资项目计划； 资金融通计划；
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战略目标实现的保证：全面预算管理
●损益预算：
损益预算
目的 监控预算单位生产经营状况； 控制预算单位主营业务利润比例； 事先预测利润结构的合理性
目小组进行论 证博奕。
公司高层委托综合 管理部门和财务部 门对项目进行跟踪 、以数字和货币为
金、人才供给等 方面进行论证， 做出投资发展、 对外融资、退出
依据进行分析和评 止损的选择。
论证 是
论证 是 论证 是
价。
论证 是 论证
是
论证
否
否
否
否
否
否
10
10
战略目标实现的保证：全面预算管理
三、全面预算管理的三个对象（需要明确的）
成立若干项目组
投资/项目评估 设计投资方案
谈判 达成交易条件
NO 律师意见
签署协议 投资/项目总结
报主管部门批准 报出资人董事会批准
退出
正式运作
进入战略管理
9
9
例
具有战略意义的生长点和关键业务（包括市场出现的新机会）都要在组织和人员落 实。这种组织包括临时的项目小组，或在委派某些人中在一定时期内负责一项目工 作，新投资项目必须建立项目小组。负责项目的分析、研究和论证。
产业价值链中的位置
经营模式的选择
企业目标的确立 利润、净资产收益率、现金流量、在专业领域的增长
22
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战略目标实现的保证：全面预算管理
（2）实现企业目标的系统管理——全面预算管理
辅
企业基础设施
助
人力资源管理
活
技术开发
利
动
采购
内部后勤 生产经营 外部后勤 市场营销 服务
润
基本活动
将企业做为一个完整的系统，追求系统的有效性
18
18
战略目标实现的保证：全面预算管理
1、企业经营管理上的困境
? 争夺客户剧烈 ? 利润空间锐减 ? 各种费用上升 ? 管理分割运作 ? 责任难以落实 ? 目标无法实现
19
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战略目标实现的保证：全面预算管理
2、企业陷入管理困境的原因
经营环境发生的剧变 企业战略目标的不明
企业管理体系不完整 靠感觉、经验和悟性管理 单纯依靠权威分配目标任务 单纯注重结果、事后找差错
项目小组
战略规划部
财务部
人力资源部 高层决策
高层决策
主要工作任务 主要工作任务 主要工作任务 主要工作任务 主要工作任务 主要工作任务
• 对项目进行环 • 从公司的产业 境、产业、技 政策、战略协 术分析、项目 同性、资源能 经济可行性和 力结构等方面
• 从项目的经济 可行性分析方 面、资金供给 和投资产业出
●公司执行层： （职业经理）-能人
作为公司战略目标的执行层，这一层次的经理人必须是对业务领域极其精通，并掌握有效的执行手段与工具的能人。他们必须具备对所属员工的强烈感染力和与市场的融合力，高超的经销能力、推断能力与各种商业技巧，
同时对员工的培养能力也是必须掌握的。
6
6
例
科学的项目决策控制体系：
代表职能部门、决策层与项目组对可行性论证、 博奕的过程。
企业内部价值链的整合
实现有效销售、各环节库存最少、企业运营总体费用最低
通过有组织的管理将变动的市场转化为相对平稳的市场
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23
战略目标实现的保证：全面预算管理
5、企业目标体系 利润
净值报酬率 现金流量
主表
现金流量预算表
损益预算表
附表
经营现金收支预算 投资现金收支预算
融资收支预算
销售收入预算 成本支出预算 费用开支预算 主营利润预算 其他利润预算
Байду номын сангаас
资产负债预算表
负债结构预算 资产质量预算
权益预算
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15
战略目标实现的保证：全面预算管理
五、全面预算管理程序的三个阶段
●预算编制阶段：
通过公司内部所有预算单元的预算编制过程，并通过自上而下、自下而上的原则进行合理性调整，最终确定一个被各个业务单元都可以接受的总体与个体预算；
内容 销售收入预算； 成本支出预算； 费用开支预算； 利润结构预算
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战略目标实现的保证：全面预算管理
●权益预算：
权益预算
目的 保证资产保值增值； 监控净资产的变动
内容 权益变动； 损益变动的影响； 资产重组的影响； 权益结构变化；
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战略目标实现的保证：全面预算管理
●全面预算管理的报表体系：
控制部门
战
人
略
财
力
规
务
资
划
部
源
部
部
决策层 执行层
理项 总或目 经子实 理公施
司经
决策层 询投 委资 员决 会策
咨
项目组
项目组
项目组
项目组
项目组
产业论证 财务论证 控制论证 试运营论证 全面投资论证
7
7
例
投资评估项目须具备的程序：
寻求机会
资信及 市场调查
投资评估
筹资能力
专业管理能力
获利退出
➢对行业的 深刻理解 ➢畅通的市场 信息渠道
目标模式
5
5
战略目标实现的保证：全面预算管理
二、全面预算管理的三个层次
在公司的全面预算管理体系中，三个层次的主体决定了体系的有效性和完成的可靠性
●公司决策层： （职业老板）-贤人
作为公司的最高层次的领导者，依靠的是人的悟性。领导者对商业的感觉力和对人的测评水平决定了一个企业的发展战略和预算管理体系的有效性。
• 从人力资源供 • 高层管理者对方案
给能力、特别 是经理人才提
进行论证、决策。 如项目通过可进行 投资试运行。落实
供等方面与项 项目实施责任人。
• 项目试运行一年 后，从战略的协 同性、经济运行 效率、经营业绩 及未来财务、资
运营可行性进 行分析。
与项目小组进 行论证博奕
等方面与项目 小组进行论证 博奕
战略问题 经营管理问题
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战略目标实现的保证：全面预算管理 3、市场环境发展了根本的变化
使产品适合顾客的需要
产品
顾客
使顾客认同产品的价值
顾客
竞争者
企业
企业的生存——在于竞争
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战略目标实现的保证：全面预算管理 4、企业走出困境的解决思路
（1）转型期企业的战略选择 产业战略——事业领域的选择
的简单定位来制定预算； 这一层次的预算体系研究的就是公司所有部门的在利润、成本、费用三个中心的界定： ⊙成本中心：对下属生产部门的预算指标仅以生产成本为主体，部门的任务是单纯地在降
低成本上的种种努力的过程； ⊙费用中心：对下属职能部门的预算指标仅以日常费用为主体，部门的任务是在完成所有
日常事物性工作的同时，严格控制费用支出的程度与效果； ⊙利润中心：对下属经营部门的预算指标仅以创造的利润为主体，部门的任务就是完成公
●交叉型对象：
公司内部可能存在许多业务关系相互交叉并相互竞争的预算单位，全面预算管理必须在预算责任上明确这些预算对象，这是通过流程的简化，以及相关业务相合并的预算单位的重新设计来完成的；
●混合型对象：
在公司内部存在的众多业务单位中，同样可能存在着经营能力与经营现状参差不齐的现象，在明确预算单位的同时，根据其在公司整体战略目标的贡献率来决定其存在的价值，对无法为公司整体目标作出贡献的预算单位
公司在制定预算目标时应首先明确战略发展方向，通过科学谨慎的市场调研与业务板块的前瞻性研究， 确定在不同板块的发展战略。市场的研究将充分理解市场对预算期间内可能产生的对业务的影响，并制 订相应的应对手段，将预算的弹性空间降低至最小。同时，根据公司现实的资源来制定战略目标，集中 公司内部现有资源保证战略目标的实现。下属各预算主体根本本单位在公司战略中的定位来分解完成自 身的预算目标。财务预算仅是全面预算的一个方面。