如何构建企业全面预算管理体系

如何构建企业全面预算管理体系

孙永飞

摘要：本文首先阐述全面预算管理的内容与主要环节，进而分析如何构建企业全面预算管理体系，并对全面预算编制进行探讨，并提出采用滚动预算与零基预算两种方法结合进行预算编制，最后对于全面预算执行提出一些建议。

关键词：全面预算；管理体系；构建

A 企业为某大型通信公司的全资子公司，主要负责该集团所属业务的终端定制、采购和销售工作，年度3G终端销售额突破500亿元大关。公司目前从传统的分销商向“零售分销并举，效益规模并重”的专业化、市场化销售公司转型，对预算管理的要求也大大提高，做好全面预算管理显得尤为重要。

一、A企业全面预算管理体系的内容和环节

经营预算、财务预算、资本预算、筹资预算组成了全面预算管理的主要内容，其主要环节包括预算编制、执行、监控、考评等，管理范围覆盖A公司所有业务和职能部门。即包括: 销售部、市场部、运营支撑部、人力资源部、综合部、财务部、平台部等。

二、A企业全面预算管理体系的管理框架构建

A 公司全面预算组织体系方面，可组建预算管理委员会作为预算的最高决策层，对A公司的预算管理工作全权负责，下设预算管理办公室进行预算编制、预算控制及其预算分析等工作；预算编制方面，通过相应的预算编制程序与方法，把下属各个部门、单位的预算指标进行落实，最终汇总成企业的预算；预算执行方面，要体现预算的权威性，搞好权利控制的管理；预算监控方面企业应建立定额控制体系；预算分析方面，应根据设立的分析指标，分析预算产生的偏差的原因以及对策；预算反馈和调整方面，应建立正常的反馈渠道，制定预算调整的原则和方法；最后企业应建立预算考核指标体系，以确保对预算系统进行客观的评价。

本文针对A企业设计了一个动态管理流程。由图1可以看出全面预算管理是一种不仅与市场进行衔接，而且还与企业的内部、管理和运行机制衔接的一种管理机制，它不但可以反映市场对企业的要求，还可以反映出企业在市场竞争中的位置和对市场要求的应对措施。通过对A 企业全面预算管理流程的设计，将流程化管理的思想融入到企业全面预算管理中，使之成为一个全面的体系，各环节之间环环相扣，更加系统化。

三、A企业全面预算的编制

（一）编制流程

这种上下结合形式的预算编制流程，一方面“由上至下”，保证预算与企业战略的一致性。另一方面“由下至上”，由一线单位向上反馈出市场的真实情况，以保证企业预算符合市场情况。这种编制方法既能有效保证企业总体战略目标的实现，又能体现公平、公正原则。

（二）编制方法

1.整体预算采用滚动预算的编制方法

使预算期始终保持为一个固定期间，随着预算的执行不断延伸补充预算即将预算期与会计年度相脱离，然后逐期向后滚动，这种预算编制方法就是滚动预算。通过这种编制方法，可以保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来。为了简化预算的编制工作，A 企业可以采用按季滚动来编制预算，在执行预算的那个季度里再按月具体地编制预算。

2.各职能部门的管理费用预算采用零基预算

通常情况各个单位、部门的的管理费用预算和以前往年度的发生数没有直接的联系，所以传统预算编制方法实际掩盖了很多矛盾，所以A 企业可以采用把每项费用预算以零为出发点的零基预算编制方法。采用这种预算编制方法不但可以调动各部门的创造性和积极性，提高企业的经济效益，而且能够压缩各项可控费用，使资金能够合理的使用。

四、A企业全面预算的执行

为了保证全面预算管理真正的发挥其作用，企业应该建立预算管理执行与控制体系。该体系的建立一方面可以保证预算目标的实现，另一方面可以充分调动员工的积极性，同时有助于对企业各种风险的防范。

A 企业在预算执行过程中需要遵循以下原则：首先，在预算执行过程中，要以经过批准过的预算为前提，下属各个部门单位的各项经营活动必须按照预算要求进行严格执行，不能讨价还价，并且要时刻保持其刚性，不得逾越。其次，预算执行以预算责任的分解为前提，以保证预算执行主体有据可依。最后，预算执行要以年度、月度预算为标准，确保年度预算和月度预算目标的有效性，对于没有完成的指标，相关责任单位需在以后月度进行弥补，月度执行预算作为公司加强预算管理考核的依据。

A 企业在预算执行过程中，要明确责任主体，按照“谁干事、谁花钱、谁编制预算”的原则，确定预算的责任主体；另一方面，在预算执行过程中将指标进行分解。从公司领导到岗位员工、从公司到班组岗位，逐步完成预算指标的落实。A 企业严格签订审批程序和审批权限。

对于超出预算10%的弹性控制项目要由分管领导审批，对于超出当期弹性预算10%的费用项目，要单位的主要负责人审批。企业实行授权制度，各经营业务的执行都要经过相关部分

的授权和审批，不经审批不能办理，同时不经授权，任何人不得越权操作。

总之，全面预算管理是企业管理控制的核心系统，还牵扯到公司内部管理的各个层面，本文在全面预算理论的指导下，分别从预算目标制定原则、全面预算管理框架构建、全面预算管理编制方法、全面预算执行等多方面阐述A 企业全面预算管理体系的构建，为其他企业全面预算管理提供一份借鉴参考。

参考文献：

[1]陈留平,刘通,黄娇娇.基于全面预算管理的企业内部控制研究.[期刊论文].会计之友，2011年8期.

[2]王涛.做好全面预算管理五项原则[期刊论文].价值工程，2014年4期.

（作者单位：联通华盛通信有限公司）