浅析营业税改增值税对建筑企业的影响
浅议“营改增”对建筑企业的影响及应对策略
增值税改革是税制改革的重要 内容 ， ２ ０ １ １ 年财政部、国家税务 征税 ， 是一种减轻企业税 负的有效措施 。我国实施营改增的税务 总局发布关于 印发 （ 《 营业税 改增值税 试点方案 的通知 ， 营业税 制度是为了给企业创造更加适合的税负环境 ， 促 进国 民经济的发 为价内税 ， 增值税为价外税 。这是我国税制改革的重要一部分 ， 税 展。营改增有效减轻了企业纳税负担 ， 优化了税制结构 ， 转变 了经 是社会 主义 市场经济发展 的必然选择。营业税改增 改将对 行业产生重大的影响 ， 建筑业是国民经济的支柱产业 ， 营业 济发展方式 ， 税改增值税后 ， 建筑行业受到的影响十分深远 ， 建筑行业开始征收 值税不仅避免了企业重复征税 的问题 ， 促使 我国纳税体制更加合 增值税 ， 一般是按照应纳税总额的 ｌ １ ％比例征 收， 包括建筑业企业 理、公平 ， 同时， 也有利于市场经济活动科学化 ， 市场化 ， 为更多的 的各项管理 制度 、交易行为、合作方式都将随着税改进行一系列 企业提供发展机会。税制改革影响了我国财务管理工作不断适应
三 、确保 乡镇财政 国库集 中支付制度顺利推进
务审批权不变 、各级财政监管责任不变 的原则。在此基础上 ， 统一 支付工作进行督查 ， 及 时了解和掌握推进过程中出现的新 隋况新 问 并认真研究对策和措施 ， 多动脑筋 ， 多想办法 ， 不断破解难题 ， 确 设置国库单一账户体系 ， 统一资金支付方式。在账户设置 匕 ， 规定乡 题 ， 镇除 “ 村账乡代理”账户外 ， 不再保留其他实有资金账户 ， 严禁乡镇 保我市乡镇财政国库集中支付工作顺利推进。 财政及预算单位在金融机构另行设立账户。在支付方式上 ， 乡镇财 （ 四） 充实力量 ， 强化培训 推行 乡镇财政 国库集 中支付制度 ， 充实人员力量和加强业务培 政资金按照先预算后支付 的原则 ， 统一实行国库集 中支付 ， 各项支出 训至关重要。为保证工作的顺利推进 ， 一是要不断充实乡财管理 、 实行财政授权支付。 （ 二） 密切配合 ， 统 筹推进 国库管理及乡镇财政所人员力量 ， 其中每个财政所不得少于３ 人。二 推行乡镇财政 国库集中支付制度 ， 是 乡镇财政资金管理体制的 是要把培训工作作为一项基础性工作抓紧抓好 ， 加大培训力度 ， 通过 使操作人员熟练掌握业务流程 重大变革 ， 涉及财政、银行、预算单位等多个部门， 与乡镇财政及市 多形式、多层次、有针对性的培训 ， 市财政局前一 阶段分别组织了试 级财政多个科室的业务密切相关， 哪—个环节出了问题 ， 都会影响工 和支付软件系统。针对这项工作 ， 作的开展 ， 必须精心组织， 明确职责， 统筹推进。财政部门要主动与 点乡镇和非试点乡镇业务骨干进行了为期一周的跟班学习， 取得 了 各地还要积极抓好乡镇财政所人员的培训工 有关部 门和单位多沟通、多协调 ， 争取他们 的理解和支持， 形成合 很好 的效果。下一步， 确保乡镇财政所人员懂政策、会操作， 为全市 国库集 中支付制度 力， 共同把工作抓紧 、抓实 、抓好。市级财政部门相关内部科室的 作，
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
浅析营业税改增值税对企业的影响
浅 析 营 业 税 改 增 值 税 对 企 业 的 影 响
王 栋
摘 要： 从 ２ ０ １ ２年 １月 １日起 ， 我 国 开 始 营业税按照营业额乘以适用的税 率来 完 整 在 上 海 交 通 运输 业和 部 分 现 代 服 务 业 开 展 计算应纳税额 。这里的营业额是指企业提 营业税规定 ： 第三产业缴 纳营业税 ， 这 营 业 税 改 征 增值 税 试 点 。“ 营 改 增” 基 本 上 供应税 劳务 、 转让无 形资 产或者 销售不动 就使得一般纳税人在购买服务业所提供的 解 决 了货 物 和 劳务 税 制 中 的 重 复 征 税 问 产向对方收取 的全部价款和价外 费用 。其 服务时 ， 不能获取增值税发票 ， 进而不能抵 题， 略 微 降低 了一 些 企 业 的 整 体 税 负 ， 但 也 中 ， 价 外 费 用 包 括 向对 方 收 取 的 手 续 费 、 扣增值税 。 不 排 除 加 重 另 外 一 些 企业 税 负 的 问题 。本 佣金和代垫款项等 。 （ 二） 增值税的概念及优点 文 分 析 了营 业 税 和 增 值 税 的 优 势 和 劣 势 ， 般而言 ， 营 业税 的税 率 较 低 ， 但其税 增 值 税 是 对 在 境 内销 售 货 物 、 进 口货 从 而 阐述 此 次 改 革 对 企 业 的 影 响 。 负却很容 易转 嫁 ， 每经过 一道 流通环节 就 物 ， 或提供加工 、 修理修 配劳务物 的增值额 关键词 ： 营 业税 改增 值 税 ； 影 响 要纳一次税 ， 重 复征税 问题 比较严重 。比 征 收 的一 种 税 。 中图 分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ０ 文 献标 识 码 ： Ａ 如生产一件产 品要 经过 四道工序 ， 无论 是 增值税相 比较营业税有一定 的优势 ： 文章编号 ： Ｃ Ｎ ４ ３ ～Ｉ ｏ ２ ７ ／ Ｆ（ ２ ０ １ ３ ） ０ ７ —０ ２ ４ 零件交付 给下 一道 工 序还 是直 接 成 品销 １ ． 逐环节征税 ， 逐环节扣税 ， 避 免 重 复 Ｏ ２ 售， 企业都要缴 纳营业 税 ， 显然， 仅仅是 生 征税 ， 作为纳税人 的生产经 营者并不 是增 作 者： 德 州学院 经济管理 学院； 山 东， 德 产 出成 品 就 被 征 收 了两 次税 。 值税 的真正 负担者 ， 而消 费者才是 全部税 州。 ２ ５ ３ ０ ２ ３ ２ ． 营业税 在一定程度上 限制 了服务业 款 的最 终 承 担 人 。 的发 展 ２ ． 征收范 围广 ， 具有普遍性 和 连续性 营业税、 增值税相关概 念界定 营业税要求 ， 只要经营存在 ， 无 论 是 盈 的 特 点 ， 是 国 家 财 政 收 入 的 重 要 来 源 。首 （ 一） 营业税的概念及 弊端 利还是亏损 ， 企业都需要缴纳营业税 ， 而且 先 ， 无论是工业 、 商业 或者劳务 服务 活动 ， 营业税 是对 在 我 国境 内提供 应税 劳 其在流转税 中所 占的 比例很高 ， 这就 造成 只要有增值额就要纳税 ； 其次 ， 任 一产 品无 务、 转让无形 资产 或销售不 动产 的单位 和 了企业盈利空间小 ， 风险大 ， 不利于企业的 论 经 过 多少 生 产 经 营 环 节 ， 都要按 各道环 个人 ， 就其流转额 收取 的一种税金 。 生产和发展 。 节上发生的增值 收入逐 次征税 。因此 ， 对 营业税征收本身存在一系列的弊端 ： ３ ． 营业税 的存 在使得增值税 的链条不 财 政 收 入 而 言 ， 征 收 增值 税 稳 定 且 及 时 。 １ ． 营业税存在着重复征税的现象
论“营改增”对建筑企业的影响
二、 “ 营 改增 ” 对 建 筑 企业 财 务报 表 的
施工企业也在计 划纳入试点范 围， 将原 来 费 用成 本 占 比不 超 过 １ ０ ％， 按 照这 个 比例 影 响 １ 、 对企业资产 负债表的影响。 定资 针对建 筑施工企 业“ 营改增” 之后 的财 务 万 元 （ １ ２ ０ ０ ０ ￣ ３ ％） ； “ 营改增 ” 后， 若 是 当年 产 是 企 业 的 重 要 资产 ， 固 定 资 产 的 价 值 变 会计工作进行分析 ， 并阐明建筑企业面对 未 增 加 能够 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 机 械 设 动 对 于 企 业 总 体 资产 的 内 部 结 构 将 产 乍 “ 营改增” 的趋势 与现状应 当如何应对 。
、
“ 营改增 ” 对 建 筑 企 业 整 体 税 负 产 等 ， 能 够 减 少 作 业 人 员 的 人 工 费用 ， 大 型
求 的答 案 。
一
扣， 建筑 施 工 企 业 通 过 引 进 新 的 机 械 设 备 断 扩 大投 资 再 发 展 的 新 形 势 。 ３ 、 对 企 业 现 金 流 量表 的影 响 。 现金 流 施 工 企 业 享 受营 改增 的政 策 ， 能够 降低 企 量 包 括 经 营 活 动 、 投资活动 、 筹 资 活 动 ｊ
的现象 。为 了解 决重 复征税等 问题 ， 国家 收 的增 值 税 为 ６ １ ６万 元 （ １ ３ ２ ０ — ６ ５ ４ ～ ５ ０ ） ， 加， 资产 规模 的增 大， 企业 的资产 总额 和
开 始 试 行 营 业税 改征 增 值 税 的规 定 。 ２ ０ １ ２ 比交 营 业税 时要 高 ； 但 若 企 业 当年 购 置 的 负债 总 额 都 将 会 带来 不 同程 度 七 的提升 。 年 ７月 ， 国务 院常 务 会 议 扩 大 营 业 税 改 征 新 的 用 于 施 工 生产 的 设 备 总 价 为 １ ， ２ ０ ０
浅析“营改增”对施工企业的影响及应对措施
业税 负。两税 并行还存在着税负不均衡的现象 。在 ２ ０ ０ ９年我 国增值税 转为消费型增值税后 ， 增值税＿般纳税企业扩大再生 产而购买 的各种固定资产所 负担 的增值税进项税额允许抵扣当 期销项税额 。 对于营业税纳税企业 ， 如施工企业 ， 购进各种材料
和 固 定 资产 均 不 允 许 抵 扣 进 项 税 额 ， 但 营 业 税 纳税 企业 同样 有 扩 大 再 生 产 的 需要 ， 现 行 税 制 影 响 营 业 税 纳 税 企 业扩 大再 生产
供 劳 务 过 程 中 耗用 的材 料 所 负担 的增 值 税 无 法 抵 扣 ， 货 物 生 产 和 销 售 企业 接 受劳 务 所 负担 的营 业 税 同样 不 能 抵 扣 ， 增 加 了企
人那样抵扣购进 固定资产所负担的进项税额 ， 这样 ， 相对而言 ，
施工企业更新固定资产 ， 提 高企业竞争能力的成本就要大 的多 ， 这势必影响施工企业积极性， 久而久之， 施工企业的核心竞争力 就会降低 。如果施工企业由营业税 改征增值税 ， 就可享受购进 固定资产的增值税抵扣政策， 这必将会 为行业 的更新设备、 扩大
响 。北 京 在 向 国 务 院 提 出 营业 税 改 征增 值 税 试 点 的 同 时 ， 还向 施工企业发放了 《 北 京市 施 工 企 业 营 业 税 改 征 增 值 税 问卷 调 查 表》 。 这一现象表 明， 施 工 企 业 有 望 在 短 期 内纳 入 “ 营 改增 ” 范 围 之内 。 二、 “ 营 改增 ” 对 施 工 企 业 的 影 响 （ 一） “ 营改增” 对 施 工 企 业 产 生 的积 极 影 响
浅析“营改增”对建筑施工企业的影响
对于施工企业而言 ， 固定 资 产 是 其 最 重 要 的资 产 部 分 ， 如 果 施 工 企 业 固定 资 产 发 生 价 值 变 化 将 会 带 来 施 工 企 业 总 资 产 的变 动 ．也 相 应 的 会 引起 企 业 资 产 负 债 表 的 变 化 。 实行营业税改增值税后 ， 施 工 企 业 的 固 定资产的入账金额会减少 ， 固 定 资 产 的 累计 折 旧也 会 相 应 减 少 。 在应交
增值 税。 但 由于施工企业并 不属于增值税纳税人 ． 因此这些材料 和设备 购 买中所支付的税费不能予 以抵扣 。 但是在缴纳营业税时 ．这些设备 和
材 料 又 是 营 业 税 的收 税 对 象 。 还 要 缴 纳 一 定 比例 的 营业 税 ． 这 就 产 生 了 双 重税负的问题 。 建 筑施 工 企业 本 来 利 润 较 低 ， 双 重 税 负 对 其 正 常 带 来 严 重 影 响 。“ 营改 增 ” 后。 基 本 解 决 了 建 筑 业 收 人 中材 料 物 资 部 分 重 复 征
一
营 业 税 改 征 增值 税 后 ，据 笔 者 估 计 ， 《 全 国 统 一 建 筑 工 程 基 础 定 额
与预算 》 也将在部分 内容上进行重新修改 。相应 的， 建设 单位制定招标 概预算也要有较 大的变化 ， 包 括招投标书 的内容也要按照 “ 营改增” 的
标 准进 行 重新 调整 ，这 种 变 化 给 建 筑 施 工 企 业 的 投 标工 作 带 来 较 大 的 难 度， 与过 去 相 比 ， 建筑施工企业投标书 中， 原材料 、 燃 料 等 直 接 成 本 将 不 再包 括 在增 值 税 进 项 税 额 中 。那 么 到底 有 哪些 成 本 费 用 能 够 纳 入 增 值 税 进 项 税 额 ，很 难 在 标 书 中 明确 体 现 出来 。而 且 营业 税 改 征 增 值 税 后， 标 书 中要 包 括 增 值 税 ， 增值税与营业税不同 ， 属 于 价外 税 。 营 业 税 不 再 收取 ， 到 时如 何 进 行 编 制 ， 还没有统一的规 范， 还有 ， 在新 的定 额 标 准 下， 施 工 企 业 的预 算 要 重 新 计 算 ， 企 业 的营 业 收 入 以及 成 本 等指 标 会 有 所 降低 ， 施 工 企 业 的年 度 指 标 到 时 也 会 相 应 进 行 调 整 。
探讨营业税改增值税对建筑行业发挥的重要意义
算， 要填写 与开据专业 的发 票 ， 尤其是劳务 与采 购物资等业务 ； 必须按 照业务性质开据相关发票， 对 开据发 票的时间必 须进行确定。第二 ． 建 筑行业具有一定的特殊性， 需 要外包工程或者是构建施工项 目部。 在这 阶段需要签订很 多合同，其 中一些合 同关 系到了缴 纳营业税与增值税 的方法 ， 这样 就 要求 有 关 财 务 人 员 严 格 评 价 合 同 的 科 学 性 。 增 值 税 使 用
个人销售不动产 问题 。 凭借其获得 的营业额进行 征收的一种税。营业税 的计税基础就是纳税人 的全额 收入 。与适用 的税率 相乘 进而计算应纳
税额。通常来讲 ， 营业 税 拥 有 比较 低 的 税 率 。 可 是 其 税 负 非 常 容 易 出现
后转手获得高额度税率差的问题。 在不改变企业净资产的前提下 ． 提升
的 发 票 在 时 间 上 有 限制 ， 要 关 注与 发 票 相 关 的认 证 与 抵 扣 时 间 ． 避 免 发 票 发 生逾 期 问题 ， 对企业正常收入造成了影响。 营 业 税 改增 值 税 对 企 业 运 转 现 金 流进 行 了 改 善 。主要 原 因 是 营 业
的材料物 资都是征收增值税的对象 。在流转 阶段 已经根据 流转 额缴纳 了增值税 ， 极 有可能 由于建筑企业不是增值税 纳税人 。 因此 购买 物资需
（ 二） 为建 筑业 企 业 提 供 了发 展 机 遇
民经济发挥 了带动作用。 我 国建筑 下 。 还属于粗放的发展类 型． 同 时 征 收 建 蔬行 业 营 业 税
的 模 式 也 对我 国 建 筑 行 业 的 发 展 带 来 了严 重 影 响 ，具 体 表 现 为 重 复 进 行征税 。 税 负 沉 重 等 。因此 迫 切 需深 进 行 建 筑行 业 营 业税 改 增 值 税 的 改 革 。本 文 主要 分 析 了营 业 税 改 增 值 税 的重 要 背 景 营 改 增 的 必要 性 营 改 增 对 建 筑行 业 的 重要 意 义 。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。
营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
论营业税改增值税对施工企业的影响及应对措施
论营业税改增值税对施工企业的影响及应对措施摘要：随着我国营业税改增值税试点的不断推进，施工企业也将面临这一重大变革。
这次税制改革将给施工企业带来什么样的影响？以及对于这些影响，我国施工企业将如何应对？本文就这些问题结合施工企业的现状，针对营业税改增值税这一税改过程，给施工企业带来的系列问题进行深入的探讨与抛析。
关键词：营业税改增值税；对施工企业影响；应对措施我国“营改增”税制改革是以完善企业税制为目的，消除企业重复征税，降低各企业的税收负担，增强企业自身的发展能力，加快我国国民经济快速、稳定、协调、健康的发展。
然而，根据调查结果显示，施工企业如果不能改变传统的管理模式，税改后，新税制不但不能减轻施工企业的税收负担，而且会使税负大幅提升，对此，施工企业应认真对待“营改增”税制改革，改变原有的经营模式，应对税制改革对该行业的冲击。
一、“营改增”税制改革政策“营改增”税制改革是营业税的应税项目改革为缴纳企业增值税，对企业产品、服务增值部分进行缴税，避免企业重复纳税。
我国2012年1月1日以上海为试点，启动“营改增”税制改革，自2012年8月1日起，对交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点范围，由上海扩大至北京、江苏、湖北、广东、厦门、深圳、天津、浙江、安徽、福建等10个省、市。
2013年将继续放大试点范围和试点地区。
此次试点方案、行业、政策主要安排内容包括：试点地区从事的交通运输、部分服务业的纳税人新旧税制改革之日起，由原缴纳的营业税改缴企业增值税，现行17%和13%两档税率上，新增设11%和6%两档税率，部分现代服务业中信息技术服务、文化创意、物流辅助服务等适用6%，有形动产租赁适用17%税率；试点原享受技术转让营业税免税的纳税人，试点后税改后实行增值税免税、即征即退；企业向试点区购买的增值税服务可以抵扣进项税；试点符合条件的运输服务、研发设计服务适用零税率；试点符合条件的纳税人工程勘察服务免征增值税；企业“营改增”税制改革由国家税务局征管。
浅析营业税改征增值税对建筑行业的影响
定纳税 的比率时 ，要充分考虑建筑企业 的规模大小 ， 企 业的财务核算和纳税金额等 因素 。 对 于某些大规模 的爆
门的实施 。 二、 实行营业税改增值税对 建筑行 业的影 响
业， 然 而建筑 行业 已经 涉及生 产的全部 过程 ： 包 括资金 的筹 集 ， 原材 料 的采购 ， 半成 品 的生产 以及产 品成 品的 销售 ， 完全符合缴纳增值税 的条件。对 于企业 自身 的经 营发展而言 ， 营业税 改征增值税会 大大的降低企业所缴
纳税 款总和。
１ ． 对 于企业税收负担率 的影响 首先 ，目前大 多数建筑企 业考 虑到资 源 的有 限性 和工程 的高效性 ， 采 用的是将工程 分包给专 业公 司。 税 法 中指 出总 的承包公 司要替 分包公 司代缴税 款 ，但是 实际生 产过程 中分包公 司与承 包公 司之间 的关 系 比较 复杂 ， 有些企业 既是 承包公 司又是分 包公 司 ， 会存在 重 复缴 纳税款 的现象 。 营业税改 征增值税 明确指 出 ： 税 款
改 征 增 值 税
对建 筑行 业 的影 响
曾小容
摘要 ： 营业税 改征增值税试点方案 的颁 布以及 ２ ０ １ ２年的上海交通运输业 和服务业 开始开展营业税改增 值税 的 试点 ， 正式拉开 了营改增 的序幕 。 ２ ０ １ ２ 年８ 月 １日， 对试 点进行 了大幅度 的扩 大并且涉及 到了建筑行业 。 本 文结合建 筑业 的爆破企业 的行业特点 ， 分析营业税改增值税对建筑业发展的影响。 关键 词 ： 营业税 ； 增值税 ； 建筑业
营业税改征增值税对建筑施工企业的影响及对策
营业税改征增值税对建筑施工企业 的影 响及 对策
国网浙江省 电力公 司杭 州供 电公 司 李燕
摘要 ： 自２ ０ １ １ 年１ １ 月进行税 制改革工作 以来 ， 众 多行 业 纷 纷 出 台 相应 的对策应对此 次改革 ， 那 么作为 与国民经济密切相 关的建筑行业 在 此次改革 中应该如何应对呢？本 文首先对 营业税 改增值税的 背景进 行 分析 ， 然后通过 讨论 建筑施 工企业所受到的营业税 改征增值税这 一 税 制改革 工作的影响 ， 探 讨 了建筑施工企业应对此次税制改革的对策。 关键词： 增 值 税 建 筑 企 业 影 响 与 对 策
（ 三） 做 好 比价 工 作
营改增 对企业 的影 响主要 取决于适用税 率 、 毛利率 及营业成本 中 可抵扣 项 占比率 因素， 税 改后 ， 适用税率低 、 毛利率较低 、 可抵 扣项 目较 高 的企业受益较大 。 假设 建筑施工 企业营业税率 为 ３ ％， 改增值税后 适用税率 为 ｌ １ ％， 下面测算税改后取得多少 比率的抵 扣项 ｘ可与税改前税 负持平 ： 营业 收 入 × ３ ％＝ （ 营业 收人 一 ｘ） １ １ ％ 计算得 Ｘ ＝ ７ ２ ． ７ ３ ％ 结 论为 ： 当取 得 收入 的７ ２ ． ７ ３ ％抵 扣项 时 为税改前 后 的税 负平衡 点。
入的探讨。
营改 增之前 的税金 预缴制无 疑会对 企业 的现金 流带来 消极 的作 用， 这是 因为在 营业税征收过程 中， 建筑企业需要对 工程建设 的资金进 行垫付 ， 同时还要对未收 回款项 的工程进行税金垫付 ， 会进一 步加 重企 业 的现金流方面 的压 力。营改增改革 之后 ， 建筑企业 的税金缴纳 ＿ Ｔ 作 就 可以在取得完 ＿ 丁签 证或者收 到＿ 【 程款之后进行 ， 能够有效对企 业的 现金流进行改善 。
浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策
间及 时缴 纳增 值税 ．但 是建 设 单位验 工 计 价 并 不 是 立 即 支 付 工 程 款 给 建 筑 企 业 ，往往 滞后 一段 时 间 ，很 多项 目时 间
还 比 较 长 。 同 时 ，验 工 计 价 单 中 还 要 直
理 ．营业 税 是 对 企 业 的全 部 营 业 收入
以 一定 的 比例 计 缴税 金 ，不 管 企 业 规 转 换 ，对建 筑 企 业也 不 只 是财 税 方 面
Ｔ Ｈ Ｅ Ｏ Ｒ Ｙ Ｒ Ｅ Ｓ Ｅ Ａ Ｒ Ｃ Ｈ匪 囫
浅谈 “ 瞢 目 改增 ＂对 建筑 企业的影 响及对策
■
根 据 国家 十 二 五 ”规 划 ， 力争 模 多大 ，只 要 有营 业 收入 ．同一 行业
李建军
的影 响 ，而是 影响 到企 业发 展战 略 的重 大 变革 ．必 将 对建筑 企业 带来 严 峻 的挑
实 支 持 资 本 市 场 的 间 ，本 来低 风 险 的 事 实 ， 而 且 在 全 国 已 经 超 过 万 家 ， 对 平 台 的压 力 。这 需要 国 家相 关 部 门切
贷 款 却 聚 集 了 大 量 风 险 。 加 之 部 分 地 融 资 平 台 只 能 加 以引 导 规 范 管理 ．
置 地 方 政 府 的行 政 事 务 权 与 财 政 权
（ ２）追 求 经 济 社 会 发 展 是 直 接 使 财 政 权 与行 政 事 务 权 相 匹配 。分 税 取 合 理 措 施 按 时 偿还 贷款 。 比如 可 以 推 动 力 。基 础 设 施 是 发 展 地 方 经 济 的 制 已经 有 近二 十 年 的时 间 如 果 当初 考 虑 由地 方 财 政 部 门 管理 政 府 债 务 ，
（ 一）税收 负担 明显增加 ，财务
“营改增”对建筑业的影响及对策
“营改增”对建筑业的影响及对策一、“营改增”政策解读“营改增”是将营业税应税项目改为缴纳企业增值税，即对产品及服务增值部分进行纳税，避开重复纳税环节，以降低企业税收成本，增加企业的进展力量，以促进我国国民经济健康、稳定进展。
[1]二、“营改增”对建筑业的影响（一）“营改增”对建筑业劳务成本的影响在建筑企业的财务总支出中，劳务支出占的比例比较大。
随着市场经济中人工成本的逐年增加，建筑业的人工总成本也呈现连续上涨的趋势。
依据建筑业的实际经营状况，建筑业的用人方式主要采纳从劳务企业外购的模式，即将企业的劳务外包给符合施工资质条件的单位，在“营改增”税制改革以前，建筑业对该部分的税收缴纳状况为建筑劳务企业按取得的纯劳务分包款全额缴纳3%建筑安装业营业税，总包方可按分包方供应的建安发票抵扣营业税。
“营改增”税制改革后，人工费则变为应纳税范围，不再允许进行进项抵扣。
建筑企业的人工费支出除了基本的劳务工资外，还有社保费及其他平安保险费用支出等。
从这个角度而言，“营改增”税制改革将会使建筑业的劳务成本大幅上涨。
[2]（二）“营改增”对建筑业设备选购的影响建筑企业要达到相关法律法规规定的开办条件，则必需具备肯定的资质，即配备正常施工所需的基本设备。
对这些设备的来源，建筑业普遍实行自行选购或经营租赁的方式纳入。
依据现行的相关规定，企业在“营改增”税制改革之前，所购入的设备不允许进项抵扣，只有在“营改增”税制改革之后所购置的设备才可以凭专用发票抵扣进项税额。
据此，大部分建筑企业在“营改增”税制改革后，较之前，新购入设备的比例将会相应削减。
（三）“营改增”对建筑业材料选购的影响建筑业在材料选购及使用方面主要实行由甲方统一选购主要材料及施工用水、电等，再由甲方将这些施工用品根据各参建企业的实际要求进行安排和调拨。
这种方式对材料等施工用品的发票影响：甲方收据相关用品物资的发票，而各参建方只能取得相应数额的结算单。
这样便使得众多参建单位无法获得相应增值税专用发票以进行进项税抵扣，增加了参建单位的税负总额。
论营业税改增值税对建筑行业的影响
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为时限采用 不 同处理方 法 ，所 以在收到该财 政性资金
时 ，是否确认所得税暂 时Ｉ 生 差异 ，应分 以下２ 种情况处
理： ①如果企业 收到 的财政性资 金在５ 年（ Ｄ６ ｏ 个月 ） 内 全部支 出 ，则企业在 实际收到该 财政性 资金时应计人 “ 递延 收益” 科 目， 该事项会计处理 与税法一 致。② 如果 企业 收到 的资金 在５ 年（ 即６ Ｏ 个月） 内发生 的支 出有余 额， 又未缴 回有关部 门 ， 反映在 “ 递延收益 ” 科 目中的余 额， 会计 上暂不确认 收入 ， 税 法上应 在取得该资金第６ 年 计人收入总额 ， 所以在第６ 年 应调增 应纳税 所得额 ， 计算
财务人员的整体 素质 。 关键词 ： 营业税 ； 增值税 ； 建筑行业
营业税是对在我 国境 内提供应税 劳务 、 转让 无形资 产或销售不动产的单 位和个人 ， 就其所取得的营业额征 收 的一种税 。增值税 是对销售货物或者提供加工 、 修理 修配劳 务 以及进 口货物 的单位 和个人就 其实现 的增 值 行螺旋式 的循环。从建筑业资金形态来看 ， 具体可 以表 现为储存资金 、 生产资金 、 产品资金 等各种不 同形式 ， 最 后 又回到新 的货币资金形态。从这个 角度来 说 ， 建筑业 已经基本具备 了营业税 改征增值税 的基本条件。 二、 营 改增对建筑行 业的影 响分析 １ ． 对产 品造价 的影响
营业税改增值税对建筑企业财务影响分析
１ 营 业 税 改 增 值 税 现 状 及 重 要 性
从 ２ ０ ０ ９ 年起 ， 在全 国 范 围 内实施 增 值 税 改革 ， 生 产 型
定 程度 上减轻企业税 负 ， 消除重 复 征税 的弊 端 ， 减 轻 企 业 的
负担 ； 其次， 营 改增 以后 ， 无论 是 在购 买 钢材 、 水泥 、 施 工 机 械 都可 以获得相应 的增值税 发票 ， 实现 进项 税 的抵 扣 ， 促 使 增值税 转化为 消费 型增 值 税 ， 这 项 改 革 可 以 有 效 地 减 少 重
我国现行 的税 制制 度 是增 值 税 营业 税并 行 ， 两 税 并 行 小 。从 购 货 方 和 劳 务 接 受 方 来 看 ， 因增值 税 的可抵 扣性 ， 营 存 在 着 税 负不 均 衡 的 现象 。营 业 税 改 增 值 税 后 首 先 能 在 一 业 税被 取代前后 ， 固定 资产 中的不 动产 与无 形资 产 ， 他们 的 以价 税 分 离 后 的 不 含 税 营 业 收 入 乘 上 ６ 所 得 到 的 增 值 税 租 赁 业 务 可 以开 具 增 值 税 专 用 发 票 ， 租 入 机器 设备 的企业 额与原 先缴纳 的 营业 税 额相 比， 差 异 不 大 。 而 且 通 常 纳 税 可 以 抵 扣 增 值 税 进 项 税 额 。 同 时 ， 虽 然 租 赁 有 形 动 产 适 用 ７ 的税率 ， 但 对 经 营 融 资 租 赁 业 务 的 试 点 纳 税 人 中 的 一 人都 有外购项 目， 其 进项税额 可 以抵扣 ， 包 括 外 购 的 机 器 设 １ 备、 水 费和电费所 含 的进 项 税 额等 ， 因此 ， 营 业 税 改 征 增 值 般 纳 税 人 提 供 有 形 动 产 融 资 租 赁 服 务 ， 对 其 增 值 税 实 际 税
浅谈营业税改为增值税后对建筑业的影响
２ ０ １ １年 ｌ １月 ， 国家税务局 提出了由营业税改 为增值税 （ 以 下 简 称 “ 营改 增 ” ） 的试点方案 ， 随 后 在 上 海 试 行 。营改 增 的 目 的为 了完 善 税 制 ，
采 取 相 应 费率 来 计 列 ：通 用 措 施 费 按 照 个 别 预 算 的直 接工 程 费 与 措 施
１ 、 机 械 设 备
建 筑 企 业 采 购 吊塔 、 翻斗车等机械设备及工具用具 ， 要 及 时 调 整 管 理方法 ， 项 目部 或 者 分 公 司 改 成 普 通 纳 税 人 企 业 的 ， 材 料 与 固 定 资 产 涉 及增值税 ， 应该进行 统一核定并入 账 ， 对于新采 购材料与机械 ， 应 转 移 到实际的应用企业作账务处理 ， 项 目竣 工 后 ， 机 械设 备 被 调 拨 到 其 他 项 目后 ， 应运用专用发票实施调拨处理 ， 企 业 的项 目部 并 非 独 立 核 算 纳 税
均 适 用 增 值 税 的 通 常 计 税 方 法 。 营 业 税 改 为 增 值税 在 建 筑 行 业 中 已 成 必 然 趋 势 ，本 文 就 营 业 税 改 为 增 值 税 对 建 筑 业 所 带 来 的 影 响 及 对 策进 行 了粗浅的分析探讨。 关键 词 ： 营 业 税 建 筑 业 增值 税 影 响
人， 其进项税发票应全部归入总公司进行抵扣处理 ． 以 防进 项 税 额 的 少 抵扣和漏抵扣。 ２ 、 建 筑 材 料
避 免 重 复征 税 ， 增强 产 业 的 融 合 ， 减 少 企 业 的税 收 负 担 。 在 试 点 安 排 税
货物销售额适用 １ ７ ％增 值 税 率 。
“营改增”对建筑业的税收影响
“营改增”对建筑业的税收影响“营改增”是指将原来的营业税和增值税两个税种合并，在企业生产流程中只按节余下来的增值部分来征税的一种税制改革。
自2016年5月1日起，全面推开。
考虑到建筑业是国民经济中的重要组成部分，其税收影响十分重要。
本文将分析“营改增”对建筑业的税收影响，以及如何合理适应这项税制改革。
1. 建筑业面临营业税负减轻营业税是按企业销售额征税的，由于建筑业大多是承包工程，按照营业税的征收方式，企业销售额要包括材料费用、人工费用及管理费用等，税率一般为3%~5%。
而在“营改增”之前，建筑业的增值税税率是17%，实际税负会比营业税高出7%~14%左右。
而“营改增”后，按照增值税来计算，只需要按照企业自身增加值来征税，税率最高为11%。
因此，建筑业的实际税负将大幅下降。
2. 建筑业增值税进项抵扣能力增强“营改增”后，建筑业的增值税将会变成流转税，建筑企业可以通过购买其他企业所提供的货物或者服务，并将其作为自己生产流程中的原材料或者车间用品，并且按照规定在计税时从销售额中扣减并退还增值税进项。
同样，建筑业也可以将自己提供的货物或者服务，作为其他企业的原材料或车间用品并提供给其他企业，获得退还增值税进项的能力。
3. 建筑业面临成本管理方面的挑战营改增之前，建筑业缺乏明确的成本认定标准，这也是营业税被建筑业反复诟病的原因之一。
而“营改增”后，建筑企业必须要有更加明确和严格的成本管理标准，包括材料成本、人工成本等。
在进行成本管理方面，如何将各个相关部门数据库统一管理，怎么对数据进行精准的统计和分析，如何提高数据分析质量,都将成为建筑业必须要关注的问题。
4. 在税负减轻的同时, 建筑业需加强税务合规监管彰显识别在“营改增”后，建筑企业的税负将会比以往更为可控，但同时也增加了其税务合规的责任。
建筑业需要加强税务合规的建设管控,深入贯彻税收优惠等政策,明确纳税义务和权利，加强建筑企业和税务部门的交流和沟通,大力弘扬纳税法治和诚信纳税理念，以此来建立良好的纳税信誉和形象。
营改增对建筑企业的影响分析
营改增对建筑企业的影响分析
营改增是指营业税改为增值税，是我国财税体制改革的一个重要举措。
对于建筑企业而言，营改增的影响主要有以下几个方面：
1. 减轻税负：营业税是按销售额计算的，而增值税是按照销售额与进项税之差计算的。
对于建筑企业来说，由于营业税的税负较高，营改增后将会减轻企业的税负。
2. 税负逐渐递减：营改增的过渡期限为5年，从2012年开始逐步推进，2017年全面实行。
营改增实施后，企业将在税负不变的前提下，得到渐进性的减税效应，进而增强企业的盈利能力。
3. 福利政策得到优惠：根据国家规定，营改增实施后，建筑企业可以享受到诸如小规模纳税人免征增值税和增值税预征率优惠等福利政策，减少企业成本，提高企业收益。
综上所述，营改增对建筑企业的影响是正面的。
通过减轻企业负担和优惠政策等方式，能够提高企业生产经营的积极性，促进企业的发展。
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营业税与增值税是我国两大基本税种 ，前者指的是我 国 境 内的单位、个人提供 应税 劳务 ，转让销售不动产、无形 资 产而取得 的营业额征收，其税率虽然不高但 存在着 严重的重 复征税现象 ；而后者在防止重复征税方面具有非常重要 的意 义 ，因此营业 税向增值税 的改革是时代发展的必然要求。 自 ２ ０ １ ２ 年１ 月 １日上海启动营业税改增值税（ 以下简称营改增 ） 试点 以来 ， 北京 、 天津 和江 苏等 省市也陆续开始实行营改增 。 营改增范 围的逐步扩大预示 了营业税 将很快退 出历史 舞台， 同时也使建筑企业的营改增 成为了大 势所趋 。
关键 词 ： 营 业税 改增 值 ：建 筑 企 业 ；积 极 影 响 ：消 极影 响 ；应 对 策 略
中图分 类号：Ｆ ８ １ ２ 识码 ：Ａ
文章编号 ：１ ６ ７ １ ． ５ ８ ６ １ （ ２ ０ １ ５ ） ０ ５ ． ０ ０ ２ ４ ． Ｏ １
１营业税改增值税给建筑企业带来的影响
１ ． １积极影响 （ １ ）减轻税负 ，防止重复征税 。营业税与 增值 税的征 收对象分别是企业营业额、货物流转增值额 ，在 建筑 企业 实 行 营业税 的情况下往往会存在重复征税 的现象 。营改增通过 两 条并列 税负征 收链条 的合二为 一有效地 减轻 了建筑企 业 的税 负。由于建筑企业 的施工设施设备繁多决定了其固定资 产 多，实行营业税时税 额很难抵扣 ，而增值税的相关进项 税 额抵扣大大减轻 了建筑企业的税务负担。例如 ，某建筑企业 施工所得价款为 ｌ ０万元 ，根据营业税需缴纳税款 ３ ３ ０ ０元 。 假设其施工材料为 ６万元 ，增值税税 率 ７ ０ ％ ，则计算后需缴 纳１ １ ０ ０ ０元增值税额 ，在减去 １ ０ ２ ０ ０元进项税额后需缴纳的 增值税仅为 ８ ０ ０元 ，税款大大减少。 （ ２ ）有利于行业 的整合与发展 。受 管理力 度不足 、监 督立法不健全等方面因素影响，当下的建筑市场中不乏有 一 些恶性竞争 、不 良竞争等不 良风气 ，使建筑企业的合法利益 难 以得到有效 的保护 。增值税的实行促进 了建筑行业的公平、 良性竞争 ，并且有助于建筑 企业 的优胜劣汰 ，推动了建筑 企 业层次 的提升和产业结构的进一步优 化。 １ ． ２ 消极影响 （ １ ）进项税额 抵扣与发票管理难 度增大。采用购进扣 税法 的增值税与专用发票息息相关，在开票范 围不合理的情 况 下就 会 导致 购 买 方 税 金 的少 抵 或 多 抵 ，更 有 甚 者 会 触 犯 到 法律 ，这就要求建 筑企业签订分包合 同时必须 了解分包方开 具专用发 票的能力 。另外，增值税对专用发票 的抵扣期限的 规定十分严格 ， 在审核发票的过程 中必须注意到抬头 、 印章 、 时间等各 个要素 ，这无疑给 规模 大、施工 区域广的建筑公司 的发票管理带来 了很大 的难度 。 （ ２ ）会计核算 繁杂 。营业税 的会 计核算仅在会计 核算 计提 、缴纳时进行 ，而 营改增后会计核算渗透在建筑企业购 进与发出材料 、同甲方 与分包方验工计价等诸 多环节当 中， 必须在 “ 应交税费 ” 、 “ 应交增值税 ” 科 目下设立 “ 进项税额 ” 、 “ 销项税额 ”等 ，税款无法直接纳入 成本 费当中，程序更为 繁琐，然而若不分开核算又不能进行抵扣，且所收到 的工程 结算收入须在 扣除 １ １ ％ 增值税销项税额之后才 能将差额纳入 到主营业务收入当中。 （ ３ ）财务状况方面 。税 款与收入不相 匹配 。营改增后 建筑 企业增值 税主要 在成本 费用发 生时抵 扣而销项 税额 则 在工程收取结算并开具发票 时计算 ，造成 了很 多建筑工程施
经 济策 论
浅析营业税改增值税对建筑企业的影响
柯 慧娟 海 南工 业设备 安装 有 限公 司，海南 海 口 ５ ７ ０ ０ ０ ０
摘要 ： 作为十二五期 间的重要项 目之一 ， 营业税 改增值税 方案的制定 旨在改革税务征收体 制、 防止重 复征税 和减轻 企业税 负。 其 实施 的不断深入使得建筑行业的税 制改革 势在 必行 。营业税改增值税的实行在给建筑企业产 生积极影响的 同时也给建筑企 业内部组 织管理、财务及核算等各方面工作 的开展 带来 了一 定的挑战。本文将对营业税 改增值税给建筑企业 带来的积极、消 极影响作 出分析 ，并在此基础上进一步探 讨建 筑企业应对 营业税改增值税的有效策略。
工和营业收入不相匹配且征收税 款的波动大 ，给建筑企业增 值税 的缴纳带来一定的资金压力。 ２建筑企业应对营业税改增值税 的有效策略 ２ ． １提高企业竞争力 建筑 公司在 实行增值 税后购 买新机 械与新 设备 能够获 得一定 的进项税抵扣，可促进企业现有设备的改进和机械化 水平 的提升 ，从而进 一步提 高建筑企业的竞争力。一方面建 筑企业 的生产效率、 安全性都得到 了很好的保障； 另一方面， 可 以促进能源的节约和环境 的保护 ，实现绿色生产 。建筑企 业应把握时机做好改制重组，推动企业运 营和董事会运作 的 规范化 。借助板块 的调整来拓宽专业领域 并形 成 良好 的企业 品牌 ，逐步形成完整的产业链来 提高 自身的核心竞争力 。 ２ ． ２加强企业管理 营改增使建筑企业的纳税流程、手续都更加复杂，给企 业 的管理提 出了更高的要求 。建筑企业需利用制度 的完 善来 给 日常工作 的顺利 、高效开展提供保 障。例如 ，在 合同管理 中进 一步 明确项 目部的职权 ，根据集 团合 同管理规范 由法律 部门来审核合 同，减少 合同的潜在法律风 险。建筑企业为保 证 增值税专 用发 票的有效 抵扣可 以企业 的名义来 对外进 行 合 同的签订 。针对纳税 申报工作编制好统一的工作流程 并明 确纳税 申报时 间、步骤 、所 需资料等 ，以确保营改增下企业 各项管理工作 的有序、规范进行 。