会计从业资格财经法规与职业道德(分析题)模拟试卷1(题后含答案及解析)

会计从业资格财经法规与职业道德（分析题）模拟试卷1(题后含答
案及解析)
全部题型8. 案例分析题
案例分析题
2012年2月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2011年度的会计工作进行检查，发现存在以下情况：(1)2011年2月，该企业财务处处长安排其侄女(持有会计从业资格证书)在财务处任出纳，并负责保管会计档案。

(2)发现一张发票“金额”栏的数字有更改痕迹，发票出具单位在“金额”栏更改处加盖了其单位印章。

经查阅相关合同、单据，确认其更改后的金额数字是正确的。

(3)2011年12月，由于全球金融危机的影响，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定责任人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。

企业财务处处长遵照办理(该企业的行为尚不构成犯罪)。

1．根据《会计基础工作规范》的规定，该处长的侄女可以在本单位从事的工作是( )。

A．债权债务核算
B．出纳
C．稽核
D．对外财务会计报告编制
正确答案：A，C，D
解析：根据《会计基础工作规范》第16条的规定，会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属(夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系)，不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

2．由出纳人员兼做会计档案保管工作违反了( )。

A．会计外部监督制度的规定
B．会计岗位责任制度的规定
C．会计机构内部牵制制度的规定
D．会计机构内部稽核制度的规定
正确答案：C，D
3．企业对(2)中发票的错误处理办法应是( )。

A．退回原出具单位，并由原出具单位重新开具发票
B．退回原出具单位，应由原出具单位划线更正并加盖公章
C．接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章
D．接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章
正确答案：B，C，D
解析：根据《会计法》第14条第4款的规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

4．对(3)中企业“处理”财务数据的行为，对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处以( )的罚款。

A．1万元
B．2000元以上5万元以下
C．3000元以上5万元以下
D．5万元以下
正确答案：C
解析：根据《会计法》第43条第2款的规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。

选项C正确。

5．对(3)中企业财务处处长的行为，下列说法正确的是( )。

A．违反了爱岗敬业的要求
B．违反了诚实守信的要求
C．违反了坚持准则的要求
D．违反了提高技能的要求
正确答案：C
解析：坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。

本题中处长的行为违反了坚持准则的要求。

某企业负责人多次授意会计机构负责人李某伪造会计凭证。

李某依据《会计法》，向企业负责人多次讲明私设会计账簿是违法的，拒绝设置账外账。

负责人的目的没有达到，随后以李某学历较低为由，将其与本科毕业的没有会计从业资格证且从未从事过会计工作的某车间办公室主任对调，企业负责人目的得以实现。

1个月后，又以李某不懂专业业务为由，免去其主任职务，改任车间统计员，其会计师职务不再聘任。

6．单位负责人授意李某伪造会计凭证的行为，如尚不构成犯罪的，( )。

A．可以处3000元以上3万元以下的罚款
B．可以处2000元以上2万元以下的罚款
C．可以处5000元以以上5万元以下的罚款
D．可以处1万元以上20万元以下的罚款
正确答案：C
解析：根据《会计法》第45条的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款。

7．对于伪造、变造会计凭证的行为，尚不构成犯罪的，应当给予的处罚有( )。

A．通报
B．罚款
C．行政处分
D．吊销会计从业资格证书
正确答案：A，B，C，D
解析：《会计法》第43条规定：“伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

”
8．除单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的李某采用调离岗位方式实行打击报复外，实行打击报复的方式还有( )。

A．降级
B．撤职
C．解聘
D．开除
正确答案：A，B，C，D
解析：《会计法》第46条规定：“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

”
9．单位负责人对李某实行打击报复，情节恶劣，构成犯罪的，可以处( )。

A．3年以下有期徒刑
B．5年以下有期徒刑
C．拘役
D．3年以下有期徒刑，并处1万元以上10万元以下的罚款
正确答案：A，C
解析：《刑法》第255条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人，对依法履行职责、抵制违反会计法、统计法行为的会计、统计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

”
10．对受打击报复的李某，应当( )。

A．恢复其名誉
B．恢复其原有职务
C．赔偿精神损失
D．恢复其级别
正确答案：A，B，D
解析：对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，还应当按照《会计法》第46条的规定，对受打击报复的会计人员采取必要的补救措施，主要包括：①恢复其名誉。

②恢复其原有职务、级别。

2012年3月，某国有企业的会计工作发生以下情况：(1)厂长李某将朋友的女儿张某调入该厂会计科担任出纳，兼管稽核、会计档案保管工作。

张某没有会计从业资格证书。

(2)该厂档案科销毁会计清册(会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证)，准备按规定程序将这些会计档案进行销毁。

(3)任命王某为会计机构负责人。

王某刚取得会计从业资格，无任何工作经历。

(4)企业负责人召集本单位的会计工作人员，对上年度的财务支出流水账、凭证等会计资料进行审核，确认无误后，将余额转到新账簿上，并指使将审核过的会计资料予以烧毁。

11．张某调入该厂会计科任出纳事项中，违反《会计法》规定的是( )。

A．张某未取得会计从业资格证书就从事会计工作
B．张某担任出纳，兼管稽核工作
C．张某是厂长李某的朋友的女儿，在该厂担任出纳
D．张某担任出纳，兼管会计档案保管工作
正确答案：A，B，D
解析：《会计法》第38条第1款规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

”该法第37条第2款规定：“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

”
12．该厂在销毁会计档案时，下列表述中正确的是( )。

A．销毁会计档案时，应报单位负责人批准
B．销毁会计档案时，应报会计主管批准
C．会计档案中保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁
D．会计档案中保管期满但未结清的债权债务原始凭证可销毁
正确答案：A，C
解析：对于保管期满的会计档案，需要销毁时，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，严格审查，编造销毁清册，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

13．任命王某担任会计机构负责人，根据《会计法》的规定，王某( )。

A．还应当具备注册会计师资格
B．还应当具备从事会计工作3年以上经历
C．还应当具备会计师以上专业技术职务资格
D．还应当具备从事会计工作5年以上经历
正确答案：B，C
解析：《会计法》第38条第2款规定：“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

”
14．关于企业烧毁会计资料的行为，下列说法正确的是( )。

A．烧毁行为是为了企业的利益，故不构成犯罪
B．会计的资料已审核，且确认无误，故烧毁和保留都无所谓
C．违反了《会计法》的有关规定
D．违反了《会计档案管理办法》的有关规定
正确答案：C，D
15．情节严重，构成故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，处罚为( )。

A．对企业负责人处以5年以下有期徒刑或者拘役
B．对企业负责人处以3年以下有期徒刑或者拘役
C．对企业负责人处以2万元以上20万元以下的罚金
D．对企业负责人处以5万元以上50万元以下的罚金
正确答案：A，C
解析：《刑法》第162条第2款规定：“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。

”
2011年A公司发生了下列事项：(1)A公司销售给B公司一批货物，A 公司按合同约定按期交货，B公司签发一张金额为20万元的转账支票交给A公司。

A公司到银行提示付款时，发现该支票是张空头支票。

A公司主张：中国人民银行应对B公司处以罚款，并要求B公司给予经济赔偿。

(2)A公司向B 公司购买一批产品，向其交付了一张30万元的银行汇票，该汇票的收款人为B 公司，付款人为C银行。

因受市场变化的影响，该业务的实际结算金额变为35
万元。

B公司接受此银行汇票后，到C银行提示付款时，C银行拒绝付款。

(3)A 公司某采购人员持有该公司开户银行签发的、不能用于支取现金的银行本票，前往甲公司购置一批价值10万元的产品。

由于该采购人员保管不善，在途中将该银行本票丢失。

随后，A公司根据该采购人员的报告，将银行本票遗失情况通知公司开户银行，要求挂失止付，但公司开户银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。

(4)A公司和乙公司签订一项购销合同，A公司向乙公司开出出票后1个月付款的银行汇票。

乙公司将汇票背书后向D公司转让，D公司又背书后向E公司转让。

(5)A公司2月从现金收入中直接支取5万元用于职工福利。

16．B公司应被中国人民银行处以( )元的罚款，给予A公司经济赔偿( )元。

A．10000；4000
B．4000；10000
C．10000；10000
D．4000；4000
正确答案：A
解析：签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。

因此，中国人民银行应处B公司200000B5％=10000(元)的罚款，B公司应赔偿A公司200000B2％=4000(元)。

17．关于C银行的做法，下列选项正确的是( )。

A．C银行做法正确
B．C银行不应拒绝付款，应按照实际结算金额支付
C．C银行不应拒绝付款，应按照银行汇票上填写的金额支付
D．由于银行汇票的实际结算金额超过出票金额，所以C银行才不予受理
正确答案：A，D
解析：C银行的做法是正确的。

根据《支付结算办法》第61条的规定，银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

18．关于开户银行拒绝挂失止付的说法正确的是( )。

A．开户银行拒绝挂失止付的行为是正确的
B．A公司不能用于支取现金的银行本票丢失不适用挂失止付
C．银行由于无法确认此银行本票丢失的真实性才拒绝挂失止付
D．挂失止付是票据丧失后采取的必经措施
正确答案：A，B
解析：开户银行拒绝挂失止付是正确的。

挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。

只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止
付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。

A公司不能用于支取现金的银行本票丢失不适用挂失止付。

挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施。

19．如果乙公司未履行供货义务，下列说法正确的是( )。

A．A公司有权要求银行停止支付该汇票
B．A公司无权要求银行停止支付该汇票
C．银行对汇票当事人之间的纠纷不承担责任
D．票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人
正确答案：B，C，D
解析：A公司无权要求银行停止支付该汇票。

因为付款银行的责任只限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任。

根据票据法律制度相关规定，票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。

20．关于A公司从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的做法，下列说法正确的是( )。

A．由于来回转账不方便，所以A公司的做法符合规定
B．A公司的做法为坐支
C．开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，只有会计主管同意时才能从现金收入中直接支付
D．开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付
正确答案：B，D
解析：A公司从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的做法不符合规定。

开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。

(1)A公司在工商银行有基本存款账户，因业务需要在建设银行开立一般存款账户，2012年1月30日，A公司签发一张金额为10万元的现金支票，向建设银行提示付款，建设银行工作人员拒绝办理该笔业务。

(2)B公司在2012年2月21日的银行存款账户余额为10万元，当天从C公司购买原材料，金额20万元，并给C公司签发一张面额为22万元的转账支票。

21．关于建设银行工作人员的做法，下列说法正确的是( )。

A．建设银行工作人员的做法是错误的
B．建设银行工作人员的做法是正确的
C．一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取
D．一般存款账户可以办理现金缴存，也可以办理现金支取
正确答案：B，C
解析：建设银行工作人员的做法是正确的。

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

22．关于支付结算的一般规定，下列说法正确的是( )。

A．结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额
B．结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算
C．正确填写票据和结算凭证
D．不设结算的金额起点
正确答案：A，B，C
解析：结算金额起点指在办理支付结算时，一般要规定一个结算起点，规定各单位之间的货币收付活动的货币资金达到了结算起点，才予以办理支付结算，否则用现金结算。

不同的结算方式有不同的结算起点。

23．下列关于B公司的行为说法正确的是( )。

A．B公司开的支票为空头支票
B．B公司开的支票为有效支票
C．B公司的行为违反诚实信用原则
D．B公司的行为是扰乱金融秩序的违法行为
正确答案：A，C，D
解析：所谓空头支票，是指出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的支票。

签发空头支票是一种违背诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法律所禁止。

24．针对此行为，银行的做法正确的是( )。

A．银行应予以退票
B．银行承兑支票
C．银行对B公司处以罚款，罚款金额为11000元
D．银行对B公司处以罚款，罚款金额为4400
正确答案：A，C
解析：签发空头支票的行为，银行应予以退票，并对其处以票面金额5％但不低于1000元的罚款。

银行对B公司的罚款金额为220000B5％=11000(元)。

25．针对此行为，C公司做法正确的是( )。

A．C公司有权要求B公司赔偿
B．C公司无权要求B公司赔偿
C．C公司可以索要4400元的赔偿金
D．C公司可以索要11000元的赔偿金
正确答案：A，C
解析：签发空头支票的行为，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔
偿金。

C公司索要的赔偿金为220000B2％=4400(元)。

甲向乙签发了一张20万元的支票，出票时间为2012年4月1日，乙于同年4月5日背书转让给丙。

26．根据《票据法》的规定，持票人丙应当在( )提示付款。

A．5月1日前
B．4月11日前
C．6月1日前
D．9月1日前
正确答案：B
解析：根据《票据法》第91条的规定，支票的持票人应当自出票日起10日内向付款人提示付款。

27．如果丙在5月10日提示付款，下列说法正确的是( )。

A．已过提示付款期，付款人可拒绝付款，但持票人并未丧失票据权利
B．持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月
C．已过提示付款期，付款人可拒绝付款，同时持票人丧失票据权利
D．持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月
正确答案：A，B
解析：持票人超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票款的责任。

持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。

28．关于支票的付款，下列说法正确的是( )。

A．支票是见票即付的，因此支票不得另行记载付款日期
B．另行记载付款日期的支票，记载无效
C．持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示付款
D．超过提示付款期限的，出票人丧失对持票人承担付款的责任
正确答案：A，B
解析：由于支票是见票即付的，因此支票不得另行记载付款日期。

另行记载付款日期的，该记载无效。

根据《票据法》第91条的规定，支票的持票人应当自出票日起10日内向付款人提示付款。

持票人超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票款的责任。

29．下列属于签发支票必须要记载的事项的是( )。

A．无条件支付的委托
B．确定的金额
C．承兑的时间
D．出票人签章
正确答案：A，B，D
解析：签发支票必须记载下列事项：①表明“支票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤出票日期；⑥出票人签章。

欠缺记载上述事项之一的，支票无效。

30．下列关于支票的说法正确的是( )。

A．支票按照付款方式可以分为现金支票、转账支票、普通支票
B．普通支票可以用于支取现金，但不能用于转账
C．普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于支取现金，不能用于转账
D．转账支票在支票上印明“转账”字样，专门用于转账，不能用于支取现金
正确答案：A，D
解析：支票以收付方式为标准分为现金支票、转账支票和普通支票。

普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。

在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。

现金支票在支票上印明“现金”字样，只能用于支取现金。

转账支票在支票上印明“转账”字样，专门用于转账，不能用于支取现金。

2012年3月1日，A公司和B公司由于买卖关系，A公司签发一张20万元的于2012年5月1日付款的定期付款的甲银行承兑汇票。

3月10日，B公司向甲银行提示承兑并于当日获得承兑。

3月15日，B公司在和C公司购销合同中，将此汇票背书转让给C公司，并在汇票上记载“不得转让”字样。

3月28日，C 公司在和D公司的买卖合同中将其背书给D公司，同时C公司没有记载背书时间。

5月5日，D公司向甲银行提示付款，但甲银行拒绝付款。

31．D公司( )行使追索权，应当对D公司承担票据责任的是( )。

A．可以；A公司、B公司、C公司、甲银行
B．可以；A公司、C公司、甲银行
C．可以；C公司、甲银行
D．不可以；银行已经拒付
正确答案：B
解析：作为被追索人的出票人、背书人、承兑人和保证人，对持票人承担的责任为连带责任。

但是按《票据法》第34条的规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不负担保责任，故B公司对D公司不承担票据责任。

32．D公司可以追索的金额包括( )。

A．被拒绝付款的汇票金额
B．汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息
C．取得有关拒绝证明和发出通知书的费用
D．精神赔偿费用
正确答案：A，B，C
解析：追索金额是指持票人或者其他追索权人向偿还义务人行使追索权，请求其支付的金额。

根据《票据法》第71条第1款的相关规定，追索金额包括：被拒绝付款的汇票金额；汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。

33．持票人应当在收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起( )内，将被拒绝事由通知其前手；其前手应当自收到通知之日起( )内书面通知其再前手。

A．3日；3日
B．3日；5日
C．15日；15日
D．7日；1个月
正确答案：A
解析：根据《票据法》第66条第1款的相关规定，持票人应当在收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手。

34．B公司将汇票背书给C公司，可以记载的事项有( )。

A．货到后此汇票方生效
B．背书人的签章
C．被背书人的名称
D．背书的日期
正确答案：B，C，D
解析：《票据法》第33条第1款规定：“背书不得附有条件。

背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。

”
35．关于商业汇票，下列说法正确的是( )。

A．收款人享有付款请求权和追索权双重权利
B．出票人的出票行为并不意味着付款人因此而承担付款的义务
C．出票人的出票行为就意味着付款人因此而承担付款的义务
D．持票人依法请求付款时，而付款人不予付款，出票人就应该向持票人承担票据责任
正确答案：A，B，D
解析：收款人享有付款请求权和追索权双重权利。

出票人的出票行为并不意味着付款人因此而承担付款的义务。

但基于出票人的付款委托使付款人具有承兑。