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上市公司会计信息

一、上市公司会计信息批露中存在的主要问题

1、会计信息批露不真实。真实性是会计信息的生命，不真实的会计信息必然导致决策的失误。《会计法》、《证券法》和《公开发行股票公司信息批露实施细则》等法规都明令禁止公司编制、批露虚假财务会计报表。然而，企业管理当局出于经营管理上的特殊目的，蓄意歪曲或不愿批露详细、真实的信息，低估损失，高估收益，使得上市公司财务信息不真实。

2、会计信息批露不充分。不少上市公司在信息批露中，对有利于公司的会计信息过量批露，而对不利于公司利益的会计信息批露不够充分，甚至三缄其口，故意采取避重就轻的手法，误导投资者。

3、会计信息批露不及时。在证券市场上，上市公司会计信息批露能否及时，直接关系到众多投资者的切身利益。目前，绝大多数上市公司基本能够做到在规定时间批露业绩报告，但对重大事件的批露往往不够及时。

4、会计信息批露不规范。我国目前制定上市公司信息批露的有关机构有全国人大、证券委、证监会、财政部及其他机构等，令出多门，管理不统一，致使上市公司会计信息批露缺乏统一性。诸如中期会计报告过于简略，无法进行财务分析与评价；部分公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据；与公司相关的市场竞争、通货膨胀、利率汇率变化、宏观产业政策等揭示的不

完全，或根本就不批露。

二、上市公司会计信息披露不规范的成因分析

上述这些上市公司信息批露中存在的问题，都直接导致了会计信息的失真，对于股市健康发展贻害无穷。上市公司为什么热衷于批露虚假的会计信息而又屡禁不止呢？分析其成因，主要有三个：一是巨大的利益诱惑；二是低廉的违规成本；三是监管力度不足。

1、巨大的利益诱惑是上市公司虚假会计信息的直接诱因。有些上市公司为了获得正常经营渠道无法得到的超额利益，从股票市场上“圈”到更多的资金，肆意编造虚假会计信息；而有些中介机构、管理部门为了从中“分得一杯羹”，增加自己的收入和利益，在虚假会计信息生成和传播中也起到了推波助澜的作用。

2、违规成本低廉为上市公司不良会计行为的产生提供了可能。首先，上市公司会计信息具有公共产品的某些特征，围绕公司会计信息造假，涉及到很多单位和人员，使造假信息更具隐蔽性，上市公司数量越来越多也增加了查处的难度，因此被揭露的概率很小。其次，现有的一些有关惩治虚假会计信息批露的规定过轻过宽，即使被揭露出来，处罚的力度也不够大。如《公司法》规定：“公司向股东和社会公众提供虚假或者隐瞒重要事实的财务会计报告的，对直接负责的主管人员和其他直接人员处以一万元以上十万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。”只要造假的预期成本大大低于造假行为可能获得的不义之财，造

假者就有‘博弈’的理由和冲动。

三、规范上市公司会计信息披露的有效对策

1、建立以会计准则为核心的会计信息披露规范体系。要使上市公司的信息披露达到真实、充分、及时的要求，就必须建立一套有效的信息披露规范化体系。

2、加强对上市公司的治理。虚假会计信息从生成到披露要涉及多个市场主体，仿佛是一个链条，环环相接，而上市公司是产生、披露虚假信息的源头，应该是治理的重点。对上市公司的治理，要从公司负责人和财务负责人这两个源头抓起。首先，要对他们经常进行法制教育和职业道德教育，使他们牢固树立起对单位会计责任负责的风险意识，建立起诚信为本、依法经营的理念，从根本上治理虚假会计信息。

3、严格执法，加大处罚力度。为了提高会计信息质量，我国政府有关部门先后制订并发布了数十项相关的法规和制度，如《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《上市公司财务报表披露细则》等。这些法规和制度尽管还有待进一步完善，但是只要认真执行，基本能够保证会计信息的质量，更不会出现蓄意造假的现象。所以，目前最大的问题是有的单位知法犯法，阳奉阴违。为此，要加大相关法规、制度执行情况的检查力度；针对造假违规成本低，对那些敢于铤而走险的单位和个人，加大处罚力度。

4、加大证券市场会计信息披露的监管力度。我国上市公司

会计信息披露体系还有待于进一步完善。其次，证券监管部门要制定一套切实可行的上市公司会计信息披露的监督管理办法，对违规行为予以明确界定。最后，发展和完善注册会计师审计制度。目前，公正审计制度是上市公司会计信息披露规范化的必要保证。为使其公正，这种审计制度应建立在完全独立的民间审计基础上。我国的会计师事务所应与主管部门彻底脱钩，严格推行合伙制，强化审计责任，走注册会计师协会自律化管理的道路，加强内部管理，提高审计职业质量。

随着我国资本市场出现的一系列会计造假事件，人们对上市公司会计信息的可信性产生了怀疑，从而引发了对上市公司会计信息批露的信任危机。上市公司真实、充分、及时、规范地向广大投资者批露可能影响投资者决策的信息是上市公司必须履行的义务，如果任由虚假会计信息泛滥，就会严重扭曲股票的价值，扰乱资本市场秩序；就会损害投资者的利益，挫伤股民的投资积极性。